企业税收筹划【1】

　　摘 要：随着市场经济的发展，各市场主体之间的竞争日趋激烈。

　　企业如何能获得最大的经济收益，是每一个企业最关心的问题。

　　在这种情况下，企业税收筹划受到了越来越多企业的关注。

　　首先阐述了企业税收筹划的内涵及特点，其次对企业进行税收筹划的必要性进行了分析，再次指出了我国企业税收筹划存在的不足之处，最后针对不足之处提出了相应的完善措施。

　　关键词：企业;税收筹划;生产经营;财务决策

　　1 企业税收筹划的内涵及特点

　　企业税收筹划是指纳税人在不违反法律规定，正常履行纳税义务的情况下，通过对生产经营和财务活动的安排，来实现税后利润最大化的行为。

　　税收筹划的前提是必须在法律允许的范围内进行。

　　总的来说，企业税收筹划有如下特点。

　　(1)税收筹划必须具有合法性。

　　税收筹划必须在符合法律规定的前提下进行。

　　在法律规定的范围内，企业生产经营着享有充分的自主权，来决定如何缩减成本或增加收入，已达到提高经济收益的目的。

　　(2)税收筹划是一种事前筹划。

　　一般情况下，企业生产经营者在纳税之前就把需要纳税的相关情况加以考虑，从而为日常决策提供基础数据。

　　这就要求税收筹划者须做好充分的预算，能够提前准确的得出税收情况的数据。

　　因此可以说，税收筹划是一种事前筹划。

　　企业税收筹划的专业化程度越来越高。

　　随着科学技术的不断发展，有关税收筹划的专业知识内容不断丰富和深入，从事税收筹划的研究也不断走向高层次化。

　　这对税收筹划这一工作走向科学化和专业化具有巨大的推动作用。

　　目前在市场上，社会分工越来越细，有专门从事税收筹划的工作人员。

　　他们一般都有深厚的专业知识和丰富的实践经验。

　　税收筹划的目的是在不违法法律规定的前提下，使生产经营者少纳税、多收益。

　　税收筹划工作人员会使用专门的技术手段，来完成这一操作，使企业经营者实现收益最大化。

　　(3)税收筹划已经越来越受重视。

　　一般来说，税收在企业成本支出中占的比例非常大，在大型企业中更是占了成本的相当大一部分。

　　企业出于追求利润最大化的考虑，对如何缩减支出越来越重视。

　　相应的税收筹划也得到了越来越多企业生产经营者的重视。

　　2 进行企业税收筹划的必要性分析

　　税收的基本特征是强制性、固定性和无偿性，国家通过征税来实现其各项行政职能。

　　企业税收筹划可以使企业减少成本，增加收益，推动企业发展。

　　企业的发展又推动了国家的发展。

　　在市场竞争日趋激烈的今天，进行企业税收筹划是非常有必要的。

　　主要表现在以下几个方面。

　　(1)税收筹划对企业的发展至关重要。

　　上文已经提到过，企业进行税收筹划的目的是追求利益最大化。

　　税收筹划对企业的重要作用主要有以下几点：一是可以有效减少纳税支出，从而减轻企业成本负担，提高企业收益水平。

　　二是可以使企业提前做好预算，增强对企业生产经营活动的掌控程度。

　　由于税收筹划多是事前的一种筹划，企业必须提前做好各种数据的计算，因此，企业可以提前了解各项生产经营活动的相关情况，减少生产经营风险，促进企业稳步发展。

　　三是有利于提高企业决策的正确性。

　　在进行税收筹划时，对可能发生的情况都做了一定的打算，大大降低了决策风险，提高了决策的科学性和可行性。

　　四是有利于增强企业的纳税意识，规范纳税行为。

　　税收筹划的过程也是学习使用税收法律政策的过程。

　　在这一过程中，企业对国家的税收法律政策有了更为深入的了解，对于规范企业的纳税行为，保护企业不犯错误具有作用。

　　(2)企业的税收筹划对整个社会来说具有重要意义。

　　企业的税收筹划对整个社会的重要意义主要有以下几点：一是税收筹划减少了企业的成本支出，企业可以将更多的资金投资到其他领域，节约了社会资源消耗，有利于资源节约型社会的构建，有利于社会的可持续发展。

　　二是税收筹划在某种意义上促进了国家财政收入的稳定。

　　税收占国家财政收入的一大部分。

　　税收筹划在法律规定的范围内进行，首先就保证了法律规定的纳税规则得到遵守和执行，保证了国家的税收稳定，从而促进了国家财政收入的稳定。

　　三是有利于税务代理事业的发展。

　　前文提到过，市场上有专门的税收筹划工作人员。

　　税收筹划工作人员与企业是委托与被委托的代理关系，随着代理业务的越来越频繁，推动了税务代理事业的发展(李文斌，2004)。

　　四是推动我国税务机关依法行政。

　　税收筹划工作不可避免地要与税务机关产生联系。

　　税收筹划工作水平的提高，对税务机关的依法行政具有促进作用。

　　(3)有利于国家税收相关法律政策的完善。

　　法律的生命力在于执行。

　　当企业根据国家法律，进行税收筹划时，税收的法律政策就得到了执行。

　　法律政策一方面规范着税收筹划行为，另一方面也引导着税收筹划朝健康的方向发展。

　　税收筹划对于法律政策具有反作用。

　　税收筹划水平越高，越能推动法律政策的完善。

　　在不断的实践中，法律政策得以不断完善——实践——再完善，最终达到一个较为完善的层次。

　　3 我国企业税收筹划存在的问题

　　虽然税收筹划的专业化水平和科学化水平越来越高，也积累了一定的经验，但是税收筹划的发展时间不长，仍存在着某些不足之处，制约着这一工作的长远发展。

　　具体说来，主要表现在以下几个方面。

　　(1)有可能伴随着偷税、漏税等违法行为。

　　税收筹划是在法律规定的范围内，采取一定的措施，达到减少税收、增加收入的目的。

　　在税收筹划的过程中，为了达到利益最大化的目的，有可能催生偷税、漏税等不法行为。

　　触犯了国家法律，损害了国家利益，对于企业的发展也产生消极影响。

　　(2)企业从事税收筹划的工作人员素质高低制约着税收筹划工作的发展。

　　在大部分企业中，多是由会计人员来从事税收筹划工作的相关事项，也有部分企业将税收筹划工作交给专门的税收筹划人来做，此时仍需相关人员从事资料收集、法律评估等辅助工作。

　　税收筹划工作的综合性很强，涉及到财务、法律等多重知识。

　　工作人员的素质高低就显得尤为重要。

　　目前大部分企业从事这一工作的人员素质参差不齐，如果素质不高的话，无疑会对税收筹划工作的顺利进行产生障碍。

　　4 提升企业税收筹划水平的有效措施

　　(1)完善企业生产经营信息收集和整理工作。

　　税收筹划工作必须以丰富详实的企业相关生产经营活动数据为依据，在正确的数据基础上进行。

　　因此，若要提升企业税收筹划水平，必须完善信息的收集和整理工作。

　　要注意以下几点：一是工作人员必须认真细致。

　　有关数据的工作是非常精细的，要求工作人员必须尽量保证每一个数据的准确性，有时甚至一个数据的错误都有可能导致非常严重的后果。

　　二是建立信息收集—整理的传递系统，使信息工作朝规范化、系统化方向发展。

　　同时必须考虑到，信息的收集范围尽可能的广泛，信息的整理必须具有针对性，针对税收筹划工作展开。

　　(2)要有效规避税收风险。

　　虽然税收筹划工作是在法律规定的范围内进行，但是仍然存在着一定的税收风险，给企业的正常生产经营活动带来了安全隐患。

　　近几年来，如何采取有效措施，规避税收风险已经越来越受到企业生产经营者的重视(徐晶纯，贺俊峰，2003)。

　　为解决这一问题，企业既可在企业内部设置专门岗位从事这一工作，也可以在企业外部聘请专业技术人才来对企业的生产经营、财务状况进行评估。

　　(3)税收筹划工作与财务工作相结合。

　　企业一般需要根据生产经营状况作出财务决策。

　　据调查，目前企业的财务决策很少考虑到税收筹划。

　　这样就产生了这样的后果，企业财务决策结果往往与最高税后收益率相差甚远。

　　不利于企业掌握生产经营的实际状况，对企业的发展产生消极影响。

　　参考文献

　　[1]李文斌.对企业税收筹划的分析与探讨[J].现代经济信息，2004，(3).

　　[2]徐晶纯，贺俊峰.我国企业税收筹划问题及对策研究[J].财会研究，2003，(2).

　　企业税收筹划【2】

　　摘要：在市场经济的条件下，企业为了实现利益最大化，在法律许可的范围内通过对投资、筹资、经营、等活动进行事先安排和筹划，尽可能减少不必要的纳税支出。

　　关键词：税收筹划

　　一、税收筹划的概念及特征

　　税收筹划是指在国家税收法规、政策允许的范围内，通过对经营、投资、理财活动进行前期筹划，尽可能地减轻税收负担，以获取税收利益。

　　税收筹划具有以下特征:(1)合法性，它是税收筹划的前提，也是本质特点。

　　纳税人必须严格地按照税法规定充分地尽其义务，享有其权利才符合法律规定，才合法。

　　税收筹划只有在遵守合法性原则的条件下才可以考虑纳税人少缴税款的各种方式。

　　它与偷税、逃税有着本质的区别，后者是纳税人采取伪造，变造隐匿、擅自销毁簿、记账凭证，在账簿上多列支出或不列、少列收入或进行假的纳税申报手段，不缴或少缴应纳税款的行为，是法律所不许的非法行为;(2)预见性，税收筹划是纳税人对企业经营管理、投资理财等部分活动的事先规划和安排，是在纳税义务发生前进行的，具有超前性。

　　而偷税是应税行为发生以后所进行的，对已确立的纳税义务予以隐瞒，造假，具有明显的事后性和欺诈性;(3)选择性，税收筹划与会计政策有着密切的关系，受会计政策选择的影响非常明显，可以说企业进行税收筹划的过程也是一个会计政策选择的过程;(4)收益性，税收筹划作为纳税人的一种理财手段,不仅可获得直接经济利益,而且可通过递延税款的办法进行筹资以获得间接利益,从而增强抵御财务风险和经营风险的能力。

　　税收筹划是对税收政策的积极利用,符合税法精神。

　　进行税收筹划使纳税人被动的纳税行为变成了一种具有主观能动性的行为，对征税机关来说，利用纳税人的这种积级性，不但抑制了偷税、漏税、逃税;而且方便了征税。

　　从而鼓励了纳税人依法纳税，提高了纳税人的纳税意识。

　　二、企业税收筹划的可行性分析

　　1、现代企业税收观念加强

　　计划经济时代，特别突出国家在征纳关系中的权威性，而忽视了作为纳税主体的企业在依法纳税过程中的合法权利，甚至把税收筹划与偷逃税混为一谈。

　　随着我国市场经济的发展以及经济的国际化、信息化趋势的加强，企业财务管理者开始认识到税收在现代企业财务管理中的重要作用，开始重视作为纳税主体的权利，并且对纳税的程序、法律法规等都有一定程度的研究和认识，这为企业有效进行税收筹划消除了思想上的障碍。

　　2、国家的税收法律、法规，虽经不断完备，但仍可能存在覆盖面上的空白点，衔接上的间隙处和掌握尺度上的模糊界限等。

　　也为企业税收筹划提供了可能。

　　3、不同经济行为的税收差异待遇的存在

　　随着我国税收制度日趋完善，为了体现产业政策要求、充分发挥税收杠杆对市场经济的宏观调控职能，国家在已经颁布的税收实体法中不同程度上规定了不同经济行为的税收差别待遇，即规定了不同经济行为的税种差别、税率差别和优惠政策差别，同时在税收程序法中也为企业进行税收筹划作了肯定，这也是税收筹划行为得以顺利进行的重要保证。

　　[摘要]加入世界贸易组织对我国经济发展的进程有所帮助。经济在发展阶段，企业之间面临着激烈的竞争，国有企业所要遇到的挑战有很多，较大程度的影响着国有企业的财务管理;而改革经济制度，对国有企业财务管理工作的投入力度有所加强;因此国有企业财务管理必须围绕国有资产的保护和增值来开展。从我国目前国有企业财务管理的情况来看，财务管理工作存在着诸多问题，原有的财务管理模式已经满足不了国有企业生产的需求。文章主要从革新观念、引进技术、人才强化内部监督，提升资金使用率等方面提出对策。

　　[关键词]国有企业,财务管理,内部监督

　　1国有企业财务管理中存在的问题

　　11思想观念有偏颇

　　从目前国有企业形势来看，企业领导层关注的视角在于企业经营生产质量和收益以及效率等方面。财务管理工作与它们三个作比较，企业领导层疏忽的地方较多。对于财务管理，企业领导层在思想认识上存在缺陷。财务管理的工作不只是服务生产，做报表这么简单。它与企业员工们的切身利益有着直接关系。很多企业领导对财务管理存在错误观念。国有企业的经营盈亏由国家负责，因此企业领导层没有很强的财务管理意识。在大多时候，财务专员不参与企业的战略商讨会议，财务专员发言机会较少，企业容易在制定经营策略时存在较为严重的问题。由于企业领导层对财务管理的投入力度不够，财务管理部门的员工待遇问题受到严重影响，薪资不高，福利没有其他部门好等现象普遍存在，在一定程度上，对企业留住人才起到阻碍作用。大部分国有企业在财务管理上引进了西方的管理理念，但还有部分国有企业没有适合本企业发展的财务管理理念。企业领导层忽略财务管理理念的形成，容易使企业财务管理部门形同虚设。与财务管理有关的工作人员，很难确定自己的工作职能，对工作表现出无所谓的态度，减弱员工的创造能力，员工责任感不强，工作效率较低。企业领导层在思想上，没有较强财务管理意识，忽略财务管理的作用，从工作态度、工作效率等方面对财务专员有较大影响。

　　12内部监督有待完善

　　国有企业的经营管理体制能够得以健全，基于国有企业改革。从实际诸多方面看，企业内部监督机制完善程度不够，很多地方都有漏洞。企业内部看重人情，对相关规章制度或法律不太看重。内部管理工作没有实效性，控制力度在不断减小。企业内部的监督机制的作用没有充分发挥出来，显现不出它有实质的价值性。大多数国有企业缺少正确的管理认识，使得企业内部没有建立起较为完全的监督控制机制，管理层对企业的整治问题上，没有一个明确的治理方案。各部门间的职位与工作范围没有明确的分界线，职能与承担的相应责任模糊不清。企业部门间的监督制衡没有被完全体现，企业内部权力失衡的局面容易形成。部分企业内部没有建立起监督制度，有些企业内部建立了相关的监督机制，但监督机制往往是纸上谈兵，根本不适用于本企业的内部管理情况。企业内部对财务部门的监督力度有所欠缺。我国少数国有企业没有较强的危机意识，在财务方面缺少防范措施，在执行上欠缺有效性和合理性。企业内部在财务方面没有完善、健全的监督机制，企业控制力度不够，都极有可能把企业置于危险之中，阻碍企业走可持续发展的道路。

　　13资金管理漏洞多

　　对于资金管理问题，很多国有企业没有投入较大的力度，资金管理的相关机制没有在部分企业中被构建，有资金管理机制的多数企业，操作缺少规范性和不协调管理、分配等情况出现得较为频繁。企业资金流通的方向的记录和企业的安排不同步，频频发生这样的情况。形式监督容易体现在企业问题处理等方面上，没有实效性的控制，考核方法欠缺合理特征。企业随处可见资金使用随意，过多使用资金以及乱用等情况。扩大了企业财务漏洞，支出和收入不成比例，发展企业经营严重受影响。子公司资金管理自主性过于强硬，增加了本公司了解的难度，母公司掌握子公司财务的实际情况存在模糊性，监督管理机制和管理方案没有办法体现出统一性，资金配置失衡容易在企业内部形成。

　　2解决国有企业财务管理问题的对策

　　21革新观念，引进技术

　　社会主义市场经济体制发展状态良好，国有企业的发展前景能否有好方向，需要企业按照市场经济发展的步骤前进。企业从上级到下级，都要加大对财务管理的重视程度，也就是说，企业领导层要高度重视企业的财务管理，让财务管理能够充分发挥其应该发挥的作用。企业领导层在借鉴西方管理理念的基础上，结合自己本企业发展的实时动态，形成符合企业自身特点的财务管理理念。在思想方面，传统的、旧有的管理观念要摒弃，财务管理的认识要有所革新。企业领导层应该依据市场经济的新要求，制定出新的财务管理方案。企业领导层运用符合市场经济要求的财务管理理念，要体现出它的创新性。企业在财务管理方面加入信息技术，运用应用软件，强化企业的财务管理。

　　22招纳人才，壮大团队

　　国有企业可以寻找各种不同的方式，张贴布告或发布广告，招收财务管理专业人员壮大企业财务管理的团队。企业是否能够发展顺利，人才的招纳十分关键。企业财务管理工作是否能够开展，并体现有效性，企业财务管理需要考虑是否有足够强大的团队作为工作的支撑。对培训财务部门的员工需要得到企业重视，统一培训可以是定期的，单个培训可以是不定期的。相关财务人员工作素养和工作能力以及工作效率的提升都和培训工作有关。企业财务管理的专业化程度的提高，以财务专业人员的招收为前提。除此之外，企业应该调整财务工作人员薪资待遇，并对相关问题制定出合理的战略方案，避免企业人才流失现象的加重。企业对员工的思想教育不可轻视，与监督财务人员的工作可以同时进行，造假行为能杜绝就不要让它发生。

　　23强化内部监督

　　国有企业应该站在发展的角度，重新审视企业财务管理的现状，在原有的内部监督机制上，加以改进、强化，构建起适应实际形势的全新的内部监督体制。全方位，无死角地监督企业财务管理工作。企业在财务管理方面，要规范、合理的落实好执行工作。企业可以将财务部门的智能细则化，构建起人与责任相对应的职责网，具体问题的具体责任，应当由具体的人员来承担。企业各部门间可以相互制约和监督，可以定期向管理层反映监督情况，管理层可以根据掌握的情况，实施有效的解决方案。员工推责任和抢功劳等弊病，企业能避免就避免，不能避免就寻找办法解决掉，企业内部监督机制若能够被完整地构建起，相关财务人员就有了一个场所，可以进行公平竞争，这有助于员工劳作积极性的提升，让员工在自己的工作岗位提升自我价值。

　　24提升资金使用率

　　企业应该记录好企业资金使用的地方或项目，并对记录分析整理，放入档案室，了解资金究竟使用在什么地方。企业在完成某个项目之前，要有规划地控制好资金预算，针对实际情况，列出与之相符合的预算细则，制定合理的资金使用方案。企业要统一、协调企业资金的管理和分配，从而确保企业资金能够合理被使用。物资管理，如分配、采购、使用、验收等环节，企业也需要格外注意，相关工作人员要做好各环节的支出记录，减少物资的浪费。资金的管理，若是企业可以完善，合理使用企业资金，对企业财务管理工作的落实有帮助，还可以体现它的有效性。

　　3结论

　　综上所述，从我国目前国有企业财务管理的情况来看，财务管理工作存在着诸多问题。原有的财务管理模式已经满足不了国有企业生产的需求。财务管理意识不强、内部监督有待完善、资金管理漏洞多等问题普遍存在。本文主要从革新观念，引进技术、招纳人才，壮大团队、强化内部监督、提升资金使用率等方面提出的一些对策，都有一定的合理性，都是根据文章中提到的一些国有企业财务管理中的漏洞而提出的，以供参考。

　　参考文献：

　　[1]朱小平，孙甲奎国有企业加强财务管理的做法[J].财务与会计，2014(2).

　　[2]王雪容国有企业集团化财务管理的探讨[J].时代金融(下旬)，2014(6).