2017年取消13%的增值税税率这个关系到很多企业与个体收入与支出，那么现在来看看2017关于简并增值税税率有关政策的通知，如下：

　　关于简并增值税税率有关政策的通知

　　财税〔2017〕37号

　　各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：

　　自2017年7月1日起，简并增值税税率结构，取消13%的增值税税率。

　　现将有关政策通知如下：

　　一、纳税人销售或者进口下列货物，税率为11%：

　　农产品(含粮食)、自来水、暖气、石油液化气、天然气、食用植物油、冷气、热水、煤气、居民用煤炭制品、食用盐、农机、饲料、农药、农膜、化肥、沼气、二甲醚、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物。

　　上述货物的具体范围见本通知附件1。

　　二、纳税人购进农产品，按下列规定抵扣进项税额：

　　(一)除本条第(二)项规定外，纳税人购进农产品,取得一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书的，以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额;从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和11%的扣除率计算进项税额;取得(开具)农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和11%的扣除率计算进项税额。

　　(二)营业税改征增值税试点期间，纳税人购进用于生产销售或委托受托加工17%税率货物的农产品维持原扣除力度不变。

　　(三)继续推进农产品增值税进项税额核定扣除试点，纳税人购进农产品进项税额已实行核定扣除的，仍按照《财政部

　　国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》(财税[2012]38号)、《财政部

　　国家税务总局关于扩大农产品增值税进项税额核定扣除试点行业范围的通知》(财税[2013]57号)执行。

　　其中，《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》(财税[2012]38号印发)第四条第(二)项规定的扣除率调整为11%;第(三)项规定的扣除率调整为按本条第(一)项、第(二)项规定执行。

　　(四)纳税人从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜、部分鲜活肉蛋而取得的普通发票，不得作为计算抵扣进项税额的凭证。

　　(五)纳税人购进农产品既用于生产销售或委托受托加工17%税率货物又用于生产销售其他货物服务的，应当分别核算用于生产销售或委托受托加工17%税率货物和其他货物服务的农产品进项税额。

　　未分别核算的，统一以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额，或以农产品收购发票或销售发票上注明的农产品买价和11%的扣除率计算进项税额。

　　(六)《中华人民共和国增值税暂行条例》第八条第二款第(三)项和本通知所称销售发票，是指农业生产者销售自产农产品适用免征增值税政策而开具的普通发票。

　　三、本通知附件2所列货物的出口退税率调整为11%。

　　出口货物适用的出口退税率，以出口货物报关单上注明的出口日期界定。

　　外贸企业2017年8月31日前出口本通知附件2所列货物，购进时已按13%税率征收增值税的，执行13%出口退税率;购进时已按11%税率征收增值税的，执行11%出口退税率。

　　生产企业2017年8月31日前出口本通知附件2所列货物，执行13%出口退税率。

　　出口货物的时间，按照出口货物报关单上注明的出口日期执行。

　　四、本通知自2017年7月1日起执行。

　　此前有关规定与本通知规定的增值税税率、扣除率、相关货物具体范围不一致的，以本通知为准。

　　《财政部国家税务总局关于免征部分鲜活肉蛋产品流通环节增值税政策的通知》(财税[2012]75号)第三条同时废止。

　　五、各地要高度重视简并增值税税率工作，切实加强组织领导，周密安排，明确责任。

　　做好实施前的各项准备以及实施过程中的监测分析、宣传解释等工作，确保简并增值税税率平稳、有序推进。

　　遇到问题请及时向财政部和税务总局反映。

　　增值税税率简并

　　【摘要】税收作为政府在市场经济中配置资源的重要手段，应尽可能的遵循公平与效率两大基本原则。

　　与其他税种相比，增值税的作用机制更加接近税收中性，且依托更为透明的征管机制，有利于减少重复征税现象。

　　我国自1984年正式开征增值税，历经多次改革，2009年将生产型增值税改为消费性增值税，自2012年起在上海推行“营改增”作为完善当前税制体系的重要内容，于2016年5月1日全面推进，目前已经形成多档税率(征收律)并存的消费型增值税格局。

　　尽管多档税率的并存有其合理性，但其弊端日益显现;不仅破坏了增值税的税收中性特点，导致增值税抵扣链条不完整，而且征收管理成本较高，同时也与国际通行做法不符，因此简并增值税税率是大势所趋。

　　【关键词】增值税 简并 税率 公平

　　一、我国增值税的现行税率

　　目前，我国增值税的标准税率为17%;为了公平税负、节约资源等原因对一些生活必需品、农业用品和文化用品等设置了低税率13%;对出口商品和劳务实行零税率;特定增值税一般纳税人的征税率为3%，适用简易办法的依照3%征收率减按2%征收。

　　另外小规模纳税人的征收率一般为3%，小规模纳税人销售使用过的固定资产或经营旧货时依照3%减按2%的征收率征收。

　　纳税人兼营不同税率(征收率)的货物或应税劳务时，如果分别核算不同税率(征收率)的销售额时，就可以分别计算征收增值税;如果未分别核算销售额时，就需要从高适用税率(征收率)。

　　“营改增”全面扩围后，征税范围扩大的同时，在原有的税率基础上新增加了两档税率，对于基础电信服务、销售不动产、转让土地使用权、建筑服务、邮政服务、交通运输服务、不动产租赁服务适用11%的低税率，对于增值电信服务、金融服务和部分现代服务适用6%的低税率(部分现代服务业中的有形动产租赁服务适用17%的标准税率)。

　　“营改增”新法规中提出了一系列过渡性的政策?�q?�，其中包括房地产开发企业中的增值税一般纳税人，出售自己开发的开工日期在2016年4月底以前的房地产开发项目，以及增值税一般纳税人出租其2016年4月底以前购买的不动产，可以选择使用简易计税办法依照5%的征收率计算纳税。

　　对于北京、上海、广州、深圳四个一线城市，个人将购买不够2年的住房对外出售的，依照全额按5%的征收率计算纳税;个人将购买2年以上的非普通住房对外出售的，以卖房收入减去买房价款的余额按5%的征收率计算纳税;个人将购买2年以上的普通住房对外出售的，则免于征收增值税。

　　对于别的城市，个人将购买不够2年的住房对外出售的，依照全额按5%的征收率计算纳税;个人将购买2年以上的住房对外出售的，免于征收增值税。

　　当前“营改增”实施后新增两档低税率(11%、6%)存在一定的必然性，主要是为了保证相关行业纳税人整体税负水平有所下降，有利于“营改增”改革的有序进行。

　　二、增值税税率简并的作用

　　(一)能够达到减少税收征收管理人力成本、资金成本的效果

　　税务机关的征收管理成本与纳税人的税收遵从成本呈负相关性，多档税率(征收率)并存不但提高了纳税人的税收遵从成本，也提高了税务机关的税收征收管理的人力成本、资金成本。

　　多档税率(征收率)使税务机关需要更多的人力、时间对企业进行税务稽查。

　　所以对增值税税率进行简并可以合理减少税务机关的征收管理程序，降低税务稽查的工作量，降低税收征收管理的人力成本、资金成本。

　　(二)能够达到减少重复征税现象的发生，维护增值税抵扣链条完整性的效果

　　现行我国增值税税制，多档税率(征收率)并存造成部分企业的销项税税率与进项税税率不一样，造成“低征高扣”或“高征低扣”的现象经常发生。

　　对增值税税率进行简并，可以降低不同企业适用不同的税率引发的差距，达到进项税税额充分的抵扣效果，从而更好的维护了我国增值税税收抵扣链条的完整性，减少重复征税现象的发生。

　　(三)能够达到减少偷税、漏税现象发生的效果

　　增值税多档税率(征收率)并存会大大增加纳税人的依法纳税成本，助长纳税人的偷税、漏税的侥幸心理。

　　所以对增值税税率进行简并，可以有效降低企业的成本，促使纳税人依法纳税，有效抑制纳税人偷税、漏税现象的发生，减轻政府税款流失的风险。

　　三、增值税税率简并的建议

　　增值税税率的简并建议：在兼顾效率、公平的税收原则下，充分考虑增值税节节征收、环环相抵的链条特征，简并增值税税率档次，规范、完善增值税抵扣链条，达到税收负担公平、提高税收效率的目标。

　　(一)适时合并减少增值税税率档次

　　从构建公平市场竞争环境、发挥市场在资源配置中的决定作用、降低征管难度和成本角度看，应该适时推进我国增值税税率档次的简并。

　　依据我国实际情况并结合国际经验，我国增值税税率的理想模式为“1档标准税率”加上“1档低税率”，并辅助以出口零税率和1档征收率。

　　从理论上讲，增值税单一税率最有利于发挥增值税中性特征，但增值税在税负承担上又具有累退性特点，因此很多国家一方面避免设置太多档次的税率，另一方面又需要对基本生活用品适用低税率以弱化其累退性。

　　出于发挥我国增值税中性作用并兼顾弱化其累退性作用的考虑，建议设置1档标准税率对绝大部分商品和服务征税，设置1档优惠税率，征税对象针对与人民生活息息相关的商品，例如生活必需品、农业用品和文化用品等。

　　经济放缓情况下，理应适当降低税率，有利于减轻企业税收负担，促进企业转型升级。

　　(二)根据我国现行的增值税政策，规范、完善抵扣链条

　　我国增值税有环环抵扣、节节征收的特征，纳税人购进货物不能抵扣的进项税税额，都会成为购货方多负担的税额，所以�范抵扣是纳税人税负公平的关键。

　　主要措施：销售免税货物可以开具增值税专用发票。

　　免税仅限于对本单位货物本环节免征增值税，不应影响免税货物流转方向，更不可以使税负向后面的环节转嫁。

　　(三)逐步缩小增值税优惠税率适用范围

　　多档税率所呈现的弊端越来越被重视，一方面多档税率(征收率)的遵从成本和效率成本不可忽视，另一方面多档税率(征收率)违背了增值税的中性原则。

　　免税政策更加切断了增值税的抵扣链条，容易导致重复征税，从而造成经济扭曲，但考虑到增值税单一税率在税负承担上的累退性特点，为确保公平的收入再分配，需要设置必要的增值税优惠税率。

　　“营改增”后，我国优惠税率适用范围较为广泛，这是我国推动“营改增”的必要政策选择，但长期来看，我国增值税税率改革需在简并税率档次的基础上，逐步缩小增值税优惠税率适用范围。

　　参考文献

　　[1]梁季.我国增值税税率简并：与市场资源配置机制的对接、改革设想与路径分析[J].财政研究，2014(9).

　　[2]崔军，胡彬.我国增值税改革的路径选择[J].税务研究，2015(6).

　　[3]包秀娟.2009.适当弱化中国增值税累退性的构想[J].沈阳大学学报，5.

　　[4]樊勇.2012.增值税抵扣制度对行业增值税税负影响的实证研究[J].财贸经济，1.
 

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