摘 要：ERP作为一种先进的管理理念，国内众多企业都争先引入。文章介绍了ERP系统在电力企业的应用情况，分析了ERP系统中可能存在的会计风险及控制措施，以期发挥ERP系统的最大优势，提高企业信息化管理水平。

　　关键词：ERP；风险 ；控制

　　0 引言

　　随着互联网普及和电子商务的兴起，ERP软件开发应用日益广泛，以ERP为代表的企业信息系统越来越受到众多企业的追捧。2009年，湖南省电力公司全面引进ERP系统，建成了一体化的企业信息平台， 打破“各自为政”的条块管理方式，实现了业务“纵向贯通、横向集成”，实现了业务流与资金流的有效整合，使财务信息化在提高企业管理水平和集团控制力，增强核心竞争力，推动企业持续快速健康发展起到了重要作用。

　　1 ERP简介

　　1.1ERP的概念。ERP（Enterprise Resource Planning）即企业资源规划，是由美国Gartner Group在90年代初提出的一整套企业管理系统体系标准，是综合应用了网络通讯等多种信息产业成果的软件产品，是建立在信息技术基础上，以系统化的思想将企业管理理念、业务流程、基础数据、计算机硬件和软件等融合一体的企业资源管理系统。具有前瞻性、持续性、标准化、共享与集成的特点。

　　1.2ERP系统的内容与模块。湖南省电力公司应用的ERP系统是一种成熟套装软件，基本涵盖了主要业务模块，具体包括：设备管理（PM）、项目管理(PS)、物资管理(MM)、人力资源管理(HR)和财务管理(FICO)等五大模块。其中财务管理又包括财务会计和成本控制两个子模块。财务管理模块是ERP系统的核心，贯穿连接其他各个模块，实现了五大模块的高度集成和共享，结束了由于各业务部门信息不共享而导致财务信息滞后的局面，实现了财务信息化建设从传统的以出具财务报表为主，发展成为以价值创造为导向的具有商业伙伴地位的业务活动。其五大模块业务的集成主要围绕两条主线来实现，一条是PS->MM->FICO，即项目需求确定后，进行采购，收货、发货，提交发票给财务校验、付款，预算检查穿透整个过程；一条是HR->FICO，即工资核算后，形成工资表单、对工资进行发放，过账后自动生成财务凭证。

　　2 ERP系统下会计风险分析

　　所谓会计风险就是由于会计信息没有真实、客观反映企业财务状况、经营成果和现金流量而给信息使用者造成影响，进而导致其做出非合理的决策。而ERP系统的核心就是会计信息系统，它与生产、项目、物资、人资等子模块相互融合，集财务会计、成本会计、管理会计于一体，提供着预测、决策、控制所需的大量信息。这就要求传统会计风险控制与网络信息技术相融合，才能实现信息共享、实时集中控制的企业财务状况。目前，ERP系统下会计风险主要有以下几种情况。

　　2.1ERP系统下管理风险。 由于ERP系统是从国外引进的，给企业带来的不仅仅是一种高度集成的应用软件，更重要是给企业管理层灌输了一种先进的管理理念。同时，随着财务信息化、集约化进一步深化应用，财务管理将向着多元化的方向发展。这种进先的管理模式必然会与传统的管理思维方式产生一定的冲突和矛盾。另外，在原有财务管理模式下，财务信息由业务部门当面提供纸制件原始凭证，便于沟通和甄别信息的真伪。但是，由于ERP系统具有高度的集成性和共享性，数据自动从其他业务模块中提取，如果前端业务部门数据填报有误或不及时，将导致各部门协调难度加大，信息失真。在ERP软件项目建成并投入应用之后，就需要对整个系统进行科学地管理，管理得是否高效，这对于整个软件项目的正常运行以及电力公司均起着十分重要的作用。这就是ERP系统应用过程中存在的管理风险。

　　2.2ERP系统下成本失真风险。ERP系统中财务与业务的集成，可以有效防止可能发生的舞弊。但由于ERP系统处理方式与传统会计处理方式不同，容易导致成本失真。如服务合同确认，业务部门先通过ERP服务确认流程，确认项目或设备大修的成本，然后传递至财务模块产生相应的凭证：借：在建工程或生产成本（大修费用），贷：应付账款—应付暂估款。财务部门只有拿到业务部门提交的工单和发票后，才做发票校验：借：应付账款—应付暂估款，贷：应付账款（某供应商）。如果业务部门没有及时向财务部门提交工单和发票，那财务人员就不能及时完成发票校验，导致入账成本无依据，虚列成本，信息失真，这种现象年底较为常见。业务部门为完成年度成本预算目标，先在ERP系统中提前走完流程，而忽视了流程与发票同步流转的要求。

　　2.3ERP系统下信息安全风险。由于ERP系统是基于互联网络和计算机基础上研发出来管理软件。正是因为互联网络的开放性，这就直接导致它易被拦截和侦听、密码口令等容易被窃取，这些都是信息时代所面临的共性问题。ERP应用系统也不例外，一方面由于系统缺陷、人为误操作、系统攻击等不可预料的风险时有发生。另一方面由于ERP系统的高度集成性、共享性的特点，财务模块与业务模块融为一体，同时电子单据以及用户众多分布较广的特点使得系统更容易受到系统外部的攻击，面临的风险与传统性财务风险是完全不一样的。特别是财务信息，它是企业的重大商业机密，一旦系统遭到破坏或窃取，企业将蒙受难以挽回的损失。

　　2.4ERP系统下会计员意识风险。ERP系统改变了传统的手工环境，将业务流与信息、资金流同步进行，实现了业务的实时集中控制和资源共享。在ERP系统下，所有业务流信息都是系统自动采集生成，会计凭证的行项目也是按系统标准配置显示，这就需要会计人员有风险意识，辨别信息并修改符合业务本质的抬头文本和项行目信息。如外包服务合同的确认和发票校验，系统默认的抬头文本（即摘要）就是“确认服务”或“采购订单某某发票凭证”，如果会计人员不加修改的沿用这个信息并生成凭证摘要，那么信息使用都就不知道这笔业务是什么内容，尤其是外部单位检查时，就会引起不必要会计风险。另外，对于客户和供应商业务的处理也与传统的会计处理方式不同，ERP系统中必须用系统默认的清账事务码来处理往来业务。只有这样，系统中客户、供应商的会计信息才会真实、准确。因此，会计人员风险意识的强弱将直接影响财务信息的真实性和准确性。

　　3.认真分析，积极应对风险，充分发ERP应用效益，提高企业财务管理水平。

　　3.1提高认识，加强领导，为企业信息化工作提供组织保障。信息化成功与否往往在很大程序上取决于企业管理层对信息化的理解和影响程度。因此，首先要提高认识，建立健全组织机构，加强部门配合，落实责任，各部门要明确专人或兼职人员负责本部门业务的处理和指导工作，确保ERP系统有效运用。其次要建立协调考核机制，每月定期或不定期召开信息工作例会，处理协调ERP实施过程中出现的问题，考核执行不力的单位或人员，有效推进ERP的深化应用。

　　3.2加强财务知识宣传，规范业务流程，提高业务正确性和及时性。ERP上线后，业务部门一味追求业务流程的处理，忽视了票据的收集和提交，片面认为只要业务流程到了财务，产生了财务凭证，这个业务就算完成了。究其原因，主要是个别业务人员缺乏财务知识，忽视财务风险，业务操作不规范。因此，一方面要加大财务知识宣传力度，让财经法规知识深入人心，为企业合法经营，依法理财打下群众基础。另一方面要建立健全有关规章制度，规范ERP业务操作流程，明确相关信息的收集、处理和传递流程，确保信息及时沟通，促进ERP系统的有效运行，要做到不见票据不走流程，切实保证业务流与资金流的融合，避免成本失真风险。

　　3.3明确职责，规范工作流程，确保财务信息化安全、高效运行。正是由于ERP系统高度集成性，财务与其他业务模块融为一体，所以，财务信息的安全工作就不只是财务部门的工作了。要确保ERP系统信息安全，实现信息安全的可控、能控、在控，保障企业生产经营管理活动的正常开展，一是要统一领导，要明确职责，专业管理，归口监督。具体分工应为信息中心是企业信息安全的管理部门，财务部门以及业务部门负责业务应用系统的安全测评、安全检查和风险评估等工作和业务应用使用人员的有关信息系统安全和保密工作。二是面要根据信息系统等级保护的相关规定，对企业信息网络和信息系统进行安全域划分，以实现不同安全域的独立化、差异化防护，对互联网出口严密监控，防止受到攻击。三是要规范工作流程，严格实行入网人员的准入制度和审批制度，防止无关人员使用非本岗位有关的业务。四是要建立健全ERP应用系统应急预案体系，完善突发事件信息报告和快速反应机制，切实提高信息事故处理能力。

　　3.4加强培训，强化会计人员风险意识。ERP系统是一个全新管理系统，它的操作界面、设计理念与传统财务系统截然不同，它打破了企业信息孤立的局面，与其他模块高度集成、共享，会计人员原有的知识已不适应现有管理水平的需求。因此，强化会计员风险意识就显得尤为重要。强化会计人员风险意识，要从其综合素质着手，包括会计人员的职业道德和业务素质的培训。首先要加强会计人员ERP业务操作技能培训，在普及ERP操作技能培训时，要分层次、多渠道，有重点的抓ERP关键用户的培训，确保关键用户能独立解决ERP应用过程中出现的问题，能够切实担负起深化ERP应用的重要责职，确保财务集约化纵深发展。其次，要加强会计人员的职业道德培训，培养遵纪守法的自觉性，提高会计风险的辨别能力和控制能力，切实做到“诚信为本，操守为重，遵循准则”。

　　4.结束语

　　总之，ERP系统中会计风险是信息化建设过程中所面临的不可回避的问题。企业既不要高估，也不能漠视期存在，要正视风险，分析风险，确定风险对策，采取适当的控制措施，避免因人为因素给企业带来重大损失。首先要领导要重视，对ERP有充分的认识，树立ERP管理理念，然后坚定信心，全员投入，精细管理，深化应用，最大限度的发挥ERP的优势，切实提高企业信息化管理水平。

　　参考文献：

　　【1】杜国良 我国企业会计风险传导机理研究 会计之友2011.8上

　　【2】李丹.ERP系统中采购与付款企业内控风险的会计监督，财会月刊2011.4

　　【3】李新颖，ERP财务管理风险及其应措施探讨，财政监督2011.2

　　【4】金永利 韩超 ERP环境下成本控制应用分析，会计之友2010.11下

　　摘要：由于我国的融资方式主要是间接融资，所以，银行业在我国的金融系统中占据着主导地位。虽然金融市场上的金融产品日趋多元化，然而由于银行存款的安全性较高，故银行存款依旧是我国民众的一个重要存款方式。然而，在当下市场环境瞬息万变的新形势下，银行会计的功能也开始逐步从单纯的核算转变为管理，银行会计业务也面临着越来越大的责任，所以，银行会计也面临着越来越多的风险。因此，对银行会计的风险控制进行探讨具有重要的现实意义。

　　关键词：银行会计；风险；控制

　　各行各业在生产经营过程中，不可避免地会面临着一些风险，银行业也不例外。银行业面临的风险主要是与会计方面相关的，如会计核算、财务评估、会计报表以及信息决策等各个环节均有可能面临着会计风险。为此，本文首先对我国银行会计风险的具体表现进行了分析，同时提出了相应的银行会计风险控制策略，旨在期望我国的银行会计风险能够得到有效的控制，进而促进我国社会经济的健康、稳定发展。

　　一、我国银行会计风险的具体表现

　　1、票据结算风险

　　目前，国内经济活动的支付方式已经逐渐发展为一个银行票据结算体系。尽管银行的票据结算业务占据着整个银行中介服务的核心地位，然而，随着“三票一卡”(即支票、本票、汇票、信用卡)支付方式不断普及，也给银行带来了更多的风险[1]。银行需要面对巨大的金融欺诈风险。例如，部分不法分子会借助各种渠道和关系来开展有计划、有组织的票据欺诈，以谋取不正当经济利益。另外，银行的信用卡管理制度也存在着诸多不足之处，特别是部分不法人员会通过时间差来恶意透支信用卡，继而严重损害银行的经济利益。除此之外，部分银行的票据识别技术及水平还有待进一步的提升，而且部分银行工作人员的业务素质也较低，再加上部分票据承兑及贴现时均会面临着一定的风险，所以，导致银行的票据结算存在着较大的风险[2]。

　　2、会计核算风险

　　会计核算风险指的是在银行会计核算的各个环节，因会计失控而造成的某些风险，其主要包括如下几种：一是财务评估风险。部分银行未做到科学仔细地评估客户的财务报告，高估了客户的偿债能力，这样便极易引发银行的会计风险。二是会计决算风险。部分银行为了谋求更多的经济利益，往往会采取多种方式来虚构会计信息，这样便会大大地降低会计信息的可靠性和真实性，从而诱发会计风险。三是会计基础工作风险。倘若银行会计未做到规范、正确地应用会计核算办法，则极易导致会计工作真实记载经济业务的经济职能丧失，继而带来经济风险。

　　3、会计内控风险

　　目前国内爆发的诸多会计案例均是因银行缺乏完善的会计内控制度而造成的。譬如，部分银行并未做到严格根据财务制度来对会计岗位进行设置，继而导致会计岗位之间无法做到有效的约束与监管，而且部分财务人员也缺乏足够的职业道德，这样便在无形中加大了银行的会计风险。

　　二、银行会计风险控制策略

　　1、监管部门应当统一会计核算准则

　　为了使银行会计风险管控实现规范化，首先要求监管部门对银行会计科目统一进行设置，对银行会计的应用条件及范围加以确定，这样方能保证会计指标的规范性，将银行会计风险程度更加真实地反映出来。除此之外，监管部门还应当定期对银行进行调查研究，以便及时地发现银行会计业务中存在的不足之处，这样方能对监管体制中存在的不足之处及时地进行调整与改进，编制出更能满足银行经营要求的管理型银行会计核算新体系。

　　2、银行自身应当进一步规范会计核算

　　银行自身管理中存在的不足之处也是引发银行会计风险的一个主要因素，正是由于银行自身管理存在着不足，才为非法会计操作行为提供了可乘之机，进而加大了银行的会计核算风险。所以，银行应当不断地对自身的会计核算程序进行优化，不仅应全面提升会计核算控制技术，对会计核算流程加以进一步规范，进一步加大对会计核算流程的硬性制约，而且还应当将计算机的优势充分地体现出来，进一步提升科技控制的制约力。总而言之，银行应当严格按照支付结算方式和银行会计制度的相关要求来执行会计核算，同时还应当始终坚持谨慎性、及时性、真实性以及权责发生制这四个基本原则来开展工作，做到会计科目的准确应用，严格按照记账准则进行操作。除此之外，还应当将帐表、凭证以及密押等票据分开存档管理，并对相关的交接等级制度加以制定，同时还应当分开登记并管理好各种重要的空白凭据及有价单证，并安排专业人员负责保存管理[3]。

　　3、构建多层次的内控体系及监管体制

　　要想使银行内部风险控制体系实现进一步的优化，则首先必须对银行的内部控制体制加以构建。换言之，应当让银行各个岗位的工作人员，在相对独立却又与其它岗位相关联的岗位上，在落实好自身本职工作的前提下，积极地配合并监督其他岗位的工作执行情况，从而实现相互制约、相互监管。为了保证更好地实现银行的整体目标，除了应当让银行所有工作人员统一认识、清楚认识到整体目标外，还应当对一个多层次的内控体系加以构建，实现对工作职责的进一步细化。在确立好各层级的目标后，还应当进一步优化分配银行的内控制度资源，编制出一个能够与银行业务运行模式相适应的内控责任体制。而且还应当实时监测所构建的会计风险内控体系的执行状况，并对其运行效果进行恰当地评估，从而构建起一个动态的监管体制。

　　4、强化会计风险控制意识

　　银行操作人员及管理人员是整个银行内部管控的核心所在，所以，银行应当加强对会计风险控制的必要性及重要性的宣教，以免银行工作人员因对会计风险控制缺乏足够认识而影响会计风险控制工作的开展。同时，银行还应当加大对银行工作人员的培训力度，以增强他们的会计风险控制意识及风险控制能力。

　　三、结语

　　在当下市场经济环境越来越复杂的新时代下，银行作为一种高风险行业，其所需面临的风险也越来越多，其中最为突出的就是银行会计风险。通过分析可以得知，目前我国银行面临的会计风险主要有会计内控风险、票据结算风险以及会计核算风险。笔者认为，首先，监管部门应当统一会计核算准则；其次，银行自身应当进一步规范会计核算；再次，银行应当对多层次的内控体系及监管体制加以构建；最后，应当进一步强化银行工作人员的会计风险控制意识。唯有这样，方能使银行会计风险得到有效的控制，从而保护银行业的可持续发展。

　　参考文献：

　　[1]冯玉华.商业银行会计风险产生的成因分析[J].时代金融,2012(27).

　　[2]向美英.浅析商业银行会计问题[J].中国乡镇企业会计,2013(2).

　　[3]王洪升.商业银行的会计风险与防范措施[J].北方经贸,2015(1).