随着市场经济改革的不断深入,营业税和增值税在货物流转过程中重复征收的现象给企业造成的经济负担越来越大。在企业发展的成长阶段,产品的生产和销售成本不断上涨,运输费用也随之增长,企业的制造成本急剧上升。
关于营业税改增值税论文范文一:营业税改增值税对制造企业的影响分析
前言
自改革开放以来,我国就颁布了一系列税收制度,这些税收制度对我国经济的发展产生了重要影响。
一方面,有效增加了我国政府的财政收入,另一方面也有效规范了企业的纳税行为,为构建一个更加健全的税收体系奠定了坚实的基础。
但是,近些年来,随着经济全球化的不断发展,我国当前的税收制度也受到了极大的冲击。
为适应社会的发展,我国政府也为此做出了努力,本次税收制度改革,不仅有利于我国产业结构的调整,而且也是对我国税收制度的一种优化,有效解决了重复征税的问题,有利于社会公平,也为促进现代企业发展创造了良好的外部环境。
1.营业税该增值税对制造企业发展的影响
1.1对创业初期制造企业的影响
从整体上分析,处于创业初期的制造企业,规模较小企业利润微薄,要想在竞争激烈的市场环境中生存下去,这就必须要拥有良好的产品质量和知名度,要想实现这一目标,我们就必须要不断加强企业广告和研发部门之间的投入。
与此同时,在进入企业的资金管理方面的不足,这也对我国制造企业固定资产的形式产生重要的影响,并且,营业税改增值税也逐渐降低了部分的生产成本。
1.2对成长期制造企业的影响
在企业发展的成长阶段,产品的生产和销售成本不断上涨,运输费用也随之增长,企业的制造成本急剧上升。
营业税改增值税费用,企业的部分费用就可以进行抵扣,浸热有效降低企业的生产成本。
事实上,随着我国市场经济的不断发展,产品的更新和升级速度不断提升,因此,制造企业想要谋求更好的发展,就必须要加强对科研的投入,确保企业固定资产购置支出保持在合理范围内,才能进一步降低了制造企业的生产成本。
1.3对成熟期制造企业的影响
对于已经进入了成熟阶段的制造企业而言,只有想方设法稳定的生产和销售,才能最大限度的提升企业产品的性能,进而进一步提高企业产品的知名度。
因此,在这一阶段,只有确保运输费用相对稳定,广告费用和科技研发投入都呈现出递减的趋势时,才能更好的促进制造企业的发展。
并且,从另外一个方面来看,营业税增值税在对于一些比较成熟的企业来说,可以比前两个阶段的企业受益要更低。
1.4在处于衰弱期的制造企业影响
在进入到衰弱时期的制造企业来说,在我国制造企业的市场上看,产品的市场占有率总体上呈现出一种较低的趋势,这就直接导致企业的固定资产、广告费用支出、科研投入等都明显降低,因此,营业税改增值税对于处于衰弱阶段的企业而言,其影响并不大。
我们从以上的情况分析中,不难发现,对于创业创业初期和成长阶段的制造企业而言,营业税改增值税的影响非常大,并且对于稳定时期的制造企业来说显得尤为重要。
从整体上看,只有这样,才能稳步加快成长企业发展具有非常现实性的意义。
同时,改革对于制造企业以及衰弱时期的企业来说是不太明显的。
2.对不同规模的制造企业的影响力分析
2.1对大规模制造企业的影响力分析
大型企业在生产和执照过程中,采购和销售的产品数量相对较大,其运输的费用也相对较高,而营业税改增值税能够抵消一部分运输费用,进而降低企业的各项生产成本。
与此同时,还可以通过大型制造企业的研发和技术,通过广告的投入、技术的研发等方面加强对制造企业的宣传力度,使得企业的生产成本大大降低。
2.2营业税改增值税对中小型制造企业的影响分析
对于中小型制造企业而言,运输费用、广告投入和科研投入都相对较低,因此营业税改增值税所能产生的抵消作用并不明显。
显然,有很多的中小型制造企业可能是由于资金的缺乏,并能够采用相对固定的资产形式,使得对整个中小型企业加强影响力。
在另外一方面,由于营业税改增值税对于一些大型制造企业来说具有很强的刺激性作用,很有可能会加速企业各个方面的发展,也从某些角度上看,可以有效地加强对大型制造企业产品的更新换代,尽管这对中小型企业而言,影响较小,但是改革前费用的降低,也可以对中小企业的发展起到积极促进作用。
3.对纳税人的影响分析
3.1对一般纳税人的影响分析
从我国目前的情况来看,一般纳税人制造企业可以利用增值税额度作为计税的依据,在此基础上可以对进项的税额进行部分的抵扣,因此,营业税改增值税能在很多方面极大降低对一般纳税人的影响程度,可以说,一般纳税人的企业在这种改革机制上可以获得不小的收获。
3.2对小规模纳税人的影响
目前,我国小规模纳税人并没有将增值税作为计税的依据,如果是通过销售额度来进行征税,则其税率一般会控制在3%左右,而且对于小规模纳税人而言,其所该买的劳务或是商品是无法充当进项税进项交易的。
在规模较小的纳税机制中,不管是生产环节还是商品的流通环节都会产生金额不等的税费,而这些税费则需要严格按照规定进项缴纳。
因此,客观上看,营业税改增值税对小规模的制造企业没有太大的影响。
4.营业税改增值税对制造企业的经营架构的影响
2012年,我国营业税改增值税在上海开展相应的试点工作,营业税改增值税对制造企业的经营架构产生了重要影响。
1994年我国进行了税收制度改革,在这次改革中,服务业制造业也被包含在内。
但是,经过几轮研究决定,将服务也保留在营业税收的范畴中,随着社会经济的不断发展,使得营业税的弊端也逐渐显现出来,其中一个问题便是备受关注的重复征税问题。
在较长一段时间里,企业的发展受到营业税的影响和限制,我国制造行业都没有很好地完成相应的转型升级,为了能够更好地推动我国制造企业的稳健发展,国家提出了结构性减税的政策,而且营业税改增值税就是其中重点的内容,这对于提升我国制造行业的发展韧性,推动我国制造行业的转型升级有着非常重大的现实意义。
在税收制度改革前,营业税相对于增值税而言,税负较高,因此,众多执照企业都将企业的各类经营项目纳入到增值税的缴纳范围,但这种做法显然是不符合行业和社会发展趋势的。
所以,在营业税改增值税政策的实施,在很大程度上改变了我国许多制造企业的经营架构。
5.结语
从以上的情况分析得知,为了能够更好地加强营业税改增值税对制造企业的影响,这就必须要对制造企业的生产经营进行全方位的监督和管理,逐步分析出营业税改增值税对我国不同规模、不同发展阶段制造企业的影响,共同促进营业税改增值税的体制改革,这样不仅仅有利于制造企业的长远发展,更为重要的是,能够进一步推动在纳税体制方面的改革和创新。
关于营业税改增值税论文范文二:营业税改征增值税对企业的影响
近年来,随着我国市场经济的发展与完善,国家对企业征收营业税已不符合经济的发展趋势。
国家对税收制度进行改革,将营业税改征增值税不仅完善了我国的税收体制,更重要的是帮助企业解决了税负过重的问题,有效提高了企业的竞争力,促进了企业长久发展。
一、营业税改征增值税对企业的影响
通过对各试点企业的调查研究,从结果来看,营业税改征增值税减轻了企业的税收负担,基本达成了结构性减税的目标,做到了税制结构“有增有减,结构性调整”的内部优化,有效提高了企业的发展潜力和竞争力。
(一)解决了企业重复征税的问题。
在营业税改征增值税的制度实施之前,营业税和增值税两者是并存的,且税务征收过程中往往会造成原材料成本部分重复征税等问题,极大加重了企业的税负压力。
为了解决这一不公平的现象,国家改革和调整了税收制度,除了“税额减免”、“税收优惠”等政策外,最根本的一点就是营业税改征增值税制度,并在改征后继续给予适度的免征政策,通过这一改革,不仅解决了企业税负经济负担过重的问题,有效提高了企业的竞争力,同时对我国税收制度的完善与发展也起到了极大的作用。
第二篇:关于增值税会计论文范文
增值税在我国税收体系中占据着主导地位,其会计核算的正确、合理与否无论是对国家、企业,还是对投资者、债权人等都具有十分重要的影响。土地增值税根据房地产项目增值情况征税,房地产项目未开发完毕,只能实行预征,无法清算,房地产行业的特点就是开发时间长,少则二、三年,多则七、八年,有的项目甚至要开发十多年。
关于增值税会计论文范文一:土地增值税对房地产企业会计核算的影响
一、土地增值税概况
土地增值税是一个十分特殊的税种,就全世界而言,与我国的土地增值税相近的税种有土地收益税、房产税、不动产税等。
就土地增值税的性质而言,到底是属于财产税、所得税还是行为税,不得不从我国制订土地增值税的初衷谈起。
我国第一次出现土地增值税的概念是在1993年,当时为了打击南部沿海地区的土地投机行为以国务院行政立规的形式制订了《土地增值税暂行条例》,
税率30-60%,创造性的超过了当时消费税的最高税率,到目前为止也是我国税率最高的税种,所以说土地增值税的立法原本是具有惩罚性质税种,此时的土地增值税对打击土地投机产生了良好的作用。
随着住房实物分配的结束,上世纪九十年代中期开始,房地产行业逐步兴起,土地增值税的征税对象由土地投机分子转向了房地产行业,为了配合住房制度改革,
1995年制订的《土地增值税暂行条例实施细则》对房地产企业两个20%的大辐优惠《土地增值税暂行条例实施细则》第七条(六)款:房地产企业可按规定加计扣除20%成本;第十一条:房地产企业开发普通标准住宅增值率未达到20%,免征土地增值税),从而使得土地增值税由单纯的征罚性税种向逐步具备调节市场经济的科学税种进行转变。
由于旧有观念、人口因素及经济发展等多项因素的制约,九十年代后期至二十一世纪初,我国的房地产行业随始终未得到长足发展,土地增值税在各地区几乎就没有得到执行,
到了2000年废除土地增值税的呼声此起彼伏,当年度国务院废止了几乎与土增值税同时期产生的相同功能税种——“固定资产投资方向调节税”,并将土地增值税的具体执行政策解释权限“下放”到了省级税务机关。
随着03年房地产行业“春天”的到来,各省、市纷纷恢复了土地增值税的征收,各类相关政策密集出台,土地增值税成了重要的税收来源,各地税务机关专门成立相关部门应对房地产企业,应对土地增值税的征收管理。
随着改革开放、经济发展向深水区前进、房地产行业逐步从“暴利”行业回归正常行业,各地税务机关对土地增值税的征收由粗放型向精细化转变,土地增值税“清算”政策的密集出台,这一税种对会计核算的影响也逐步显现。
二、土地增值税对会计核算的影响
(一)时间跨度长
土地增值税根据房地产项目增值情况征税,房地产项目未开发完毕,只能实行预征,无法清算,房地产行业的特点就是开发时间长,少则二、三年,多则七、八年,有的项目甚至要开发十多年。
这就势必影响房地产企业的会计核算,不夸张的说,很多项目单一个开发过程需要换三四拨会计。
企业土地增值税的会计核算前后方法也很不同,甚至可以说五花八门,前期认为项目赚钱,就记入损益,后期可能由于房子跌价或成本上升甚至会计换人等各种原因,又全部记入预交税金,甚至红冲当期损益。
有的企业到土地增值税清算时,相关会计资料、工程资料、销售资料已是千疮百孔,已是无法清算,申请核定可能又不被批准,十几年未清算的项目比比皆是。
(二)影响金额大
土地增值税的税率是30-60%,是税务机关征收的所有税种中最高的(部分限制进口产品海关关税高达100-200%);预征时采用的税率也达到1-4%,且不存在可抵扣项,也属于仅次于营业税的税种。
在房地产行业竞争激烈的今天,土地增值税由于税率高,预征额度大,如果会计核算不恰当,直接影响房地产企业利润的正确计算,甚至影响每个会计年度盈亏,导致无法正常利润分配及无法预测资金安排。
(三)政策变化快
虽然土地增值税的各类政策、法规密集,但由于立法层次不高,由国务院或是国家税务总局制订的全国性法规或政策不多,大多由各省、市制订相关文件,以“通知”、“公告”、“规范”、“要求”等形式出现,有时一个月就能出台好多个,这些政策文件大多质量不高,前后不一致,甚至矛盾,让企业无法适从。
随着市场经济的纵深发展,房地产行业也在进行各种营销创新、融资创新,“售后回购”、“售后回租”、“虚拟商铺”、“众筹融资”、“一元拍卖”等新鲜行为层出不穷,这些创新经济模式也存在政策空白,企业也无所适从。
由于房地产项目存在的开发跨度长,导致的土地增值税前后政策不一致,从而可能造成一定程度的“不公平”,也让企业难以适从。
(四)计算难度高
土地增值税的计算,特别是清算,对会计人员的要求极高,不仅仅熟悉会计核算政策及土地增值税的计算方法,更要对房地产行业,尤其是开发项目有深刻的了解,对造价、测绘、房产、融资、营销、绿化、建安、消防、人防、水、电等多种学科均需要有不同深度的了解,才能相对精准的计算土地增值税。
由于现时阶段土地增值税清算方面的专家十分缺乏,一般企业大多委托事务所进行土地增值税的计算,但由于事务所大多在清算阶段方进场咨询,对于前期由于会计核算不规范,计算错误所导致的相关差错实际已经无法弥补,有的甚至造成相当大的损失。
三、如何应对土地增值税对会计核算的影响
(一)根据项目规划及时调整会计核算方案
企业应当适当提高会计人员地位,让其积极参与、了解项目方案的制订、变更,使其明确房地产项目的开发计划、进展情况,销售方案等。
会计人员应当根据项目情况,科学制订土地增值税的核算方案,根据项目的盈利水平、开发进度,科学的确定土地增值税会计科目,使其在财务报表中予以适当反映。
(二)加强土地增值税预测算的管理
土地增值税金额大、预缴多,在项目未达到清算条件前,会计人员应当多做预测,及时根据项目的盈利水平,科学的测算全项目土地增值税的税负水平及时的做好售价税负比(即房价与税额的关系,房价越高则税额越高)。
科学合理的做好预缴工作,平衡预缴水平与全项目之间的税负做好平衡,主要从两方面考虑:盈利项目:可在每个年度做好预清算工作,与税务机关协商后及时补缴税款,以免造成后期企业所得税无法弥补的情况;亏损项目:合理确定成本分期,及早做好前期开发项目的清算工作,及早清算税款,减少资金压力。
(三)保持与税务机关的良好沟通
土地增值税政策变化快,区域性强,及时了解当地税务机关的执行口径、政策把握方向等十分重要,也正是由于立法级别不高,政策制订模糊,取得主管税务机关的认可,保持良好的沟通显得尤为重要。
(四)全员共同协助提高会计核算的质量
土地增值税的清算涉及面广、量大、时间跨度长,企业不仅应当注重培养会计人员的素质,加强会计信息的质量,更应当提供全体员工的认知度,使其了解到每个人都会对土地增值税产生或多或少的影响,使每个部门、每个员工在工作流程、规范及具体操作上都能够思考这种做法对土地增值税的影响有多大,对会计核算的影响有多大。
全员都参与其中,会计人员能够得到的信息及依据也将更为充分,会计核算质量也就水涨船高了。
四、小结
土地增值税并不是一个成熟、科学的税种,它可能会成为经济发展中的某个阶段性产物,也许在不久的将来会淹没在“营改增”的步伐中,也许还将存在很长一段时间;但土地增值税对于房地产企业仍将持续在今后很长一段时间内深刻地、多方面的影响着房地产企业,最直接就是体现在会计核算方面。
不仅是房地产企业的会计,而且全员,特别是高层只有重视起土地增值税对企业的重大影响,才能从根本上保证土地增值税正确的反映在会计核算方面,从而提供更高质量的会计信息,避免由于处理失当而造成经济损失。
关于增值税会计论文范文二:营业税改增值税对会计核算的影响分析
营业税改增值税,指的是产品和服务全部纳入到增值税的征收范围,而不再征收以服务为基础的营业税,进而降低了增值税的税率。