1 完善财政收支体系，加大财政扶持力度

　　实施税费改革，增加财政收入。在我国现行财政收入体制中，规范性政府收入与非规范性政府收入同时并存。据统计，我国非规范性政府收入与规范性政府收入的比例约为3∶2.按照这一比例推算，我国1999年非规范性政府收入约为17000亿元，这一巨大的数字带来的直接后果就是:冲击税基，减少财政收入，削弱中央政府的宏观调控能力;收费收入缺乏约束，导致****行为的滋生和蔓延，扰乱正常的经济秩序。因此，我国政府应及时清理整顿各部门、各级政府名目繁多的基金和预算外收费项目，统一纳入政府预算管理;坚决取缔一切不合理的收费和基金;将具有税收性质的基金和收费纳入税收管理，归入现行税种或重新设计税种。

　　增加政府对科研开发的投入。目前，我国R&D费用严重不足，迫切需要政府增加财政投入力度。从我国实际情况来看，需从两方面着手:增加预算内投入。在财政预算上，打破基数法，采取一年一定的办法，增加预算内投入;压缩一般性行政开支，把节约的资金用于科技开发，在不影响国家正常运转的条件下，使预算内科技投入增长速度超过GNP增长速度;合理利用预算外资金。把财政部门管理的小型技改贷款、文教卫行政周转金、工交商贸企业周转金、支农周转金等各项周转金，向科技开发倾斜，保证技术改造资金需要。

　　建立政府补贴基金。美、英、法等发达的市场经济国家均建立了政府补贴基金，其用途主要有两个:对风险投资企业提供无偿补助，分担风险投资公司的投资风险;对风险投资企业亏损提供亏损补贴。在这里，政府补贴不是指物价补贴和企业亏损补贴，而是对风险投资基金进行补贴，以鼓励风险投资的发展。从我国目前的情况看，应从财政支出中单独划出一项政府补贴基金，专门用于风险投资补助，对违反规定的单位和个人，追究有关责任人的责任。

　　建立国家采购政策。利用国内市场，扶持国内高科技企业的发展，是美、英、法等国惯用的做法。其原因在于政府公共采购规模是巨大的，其需求量足以刺激新的高新技术产业的形成，能有效地促进企业的技术开发。为了保护国内高新技术产业的发展，可根据我国的实际情况，确定政府采购的名单和办法。目前，我国迫切需要解决的是把国家采购政策以法律的形式固定下来，成为制度化、经常化的政策。同时，还需要规定对违反国家采购政策责任人的处罚条例。

　　2 促进企业技术创新的财税制度创新

　　国外企业界认为，R&D经费占销售收入1%以下的企业难以生存，达到5%以上才有竞争力。鉴于我国企业投入R&D经费比例较小，并呈下降趋势，我国政府应积极制定有关财税政策，鼓励企业加大R&D投入的力度，促进企业技术创新。

　　财政支持。在计划经济时期，部分企业由于政策性经营所承担的债务，国家财政应在严格审批的基础上逐步解决。同时，政府应开辟多种融资、投资渠道，建立技术创新基金，加大对进行技术创新的财政补贴。建立一套以企业投入为基础、技术创新基金为补充、银行贷款为保证的技术创新融资机制，为企业创造良好的技术创新环境。

　　税收扶持。可以借鉴以美国为代表的西方发达国家的做法，将税收作为政府推动企业技术创新的基本手段，通过制定形式多样的税收优惠政策，降低企业技术创新的税负，提高企业进行技术创新的积极性，提高企业的技术水平。将企业引进和应用高新技术设备进行技术改造的投资按照一定的比例进行所得税抵免;对企业购进的固定资产，允许抵扣增值税进项税额，并允许企业对固定资产实行加速折旧，加快技术设备的更新换代;对企业为提升技术水平而产生的R&D费用，按照10%的比例计算增值税进项税额，并准予所得税税前抵扣;对企业外购无形资产按一定的比例予以减税，并可按受益年限折旧，加快无形资产周转速度，促进企业技术进步;对企业技术转让所得、技术服务报酬，可免征或减征营业税和所得税，提高企业、科研单位科技开发的积极性，促进科技成果转化;允许企业税前按一定比例提取科技开发风险基金，增强企业技术创新的积极性。

　　3 促进人力资本投资的财税制度创新

　　增加财政投入，大力开发人力资源。知识经济时代，人力资本是经济增长的主要推动力之一。我国政府必须将“科教兴国”战略作为一项长期的基本国策，及时调整财政政策，加大人力资本财政投资力度，大力开发人力资源。

　　制定财税政策，促进民间资本投资于人力资本。鼓励单位或个人对教育捐赠，在所得税前作较大比例的扣除;对家庭支付的子女教育费用准许在计算个人所得税时予以扣除，鼓励增加教育支出;对企业为提升员工技能水平的投入，允许企业在所得税税前扣除。

　　开征教育税，确保对教育的稳定支出。教育特别是基础教育提供的是公共物品，个人和企业都是收益者，政府应该以税收形式征集，然后以财政支出形式投入。应适时将目前的教育费附加改为征收教育税，确保国家:请记住我站域名财政对教育的稳定投入。

　　制定激励高科技人才的税收优惠政策。对高科技人才的工薪收入，在计算个人所得税时，适当提高扣除额;对高科技人才在转让其成果或提供科技咨询、培训服务时的所得，免征或减征个人所得税;对高科技人才获得国家、部门或企业的奖励，免征个人所得税。

　　4 完善环境税收体系，实现社会经济可持续发展

　　随着工业化进程的加快，对自然资源的需求和对环境的破坏也逐渐加大，人类赖以生存的空间面临着严重的威胁，知识经济的可持续发展也面临严峻的挑战。应及时采取对策，建立一系列保护环境的生态税收体系，以税收的刚性来维持知识经济的持续性发展:(1)改排污收费为征税。我国现行的排污收费，由于缺乏强制性和规范性，根本达不到保护环境的目的，必须改排污费为环境保护税，将排放、遗弃污染物或制造其他社会公害的企业和个人列为环境保护税的纳税人。在税率设计上，根据污染物的排放量和浓度及污染物对环境的破坏度来确定差别税率。如果排放量不易确定，则按照企业的产量或者某种关键生产要素的消耗量来确定。在设计税率时要体现效率与公平，鼓励企业加大环保投入，对排污水平低于国家排放标准的企业可实施环保退税。在税收征管上，由中央和地方共享，提高地方政府在环境保护中的责任，同时保证中央政府对全国环保治理的需要。(2)扩大现有资源税的征税范围。我国现行资源税仅对矿产品和盐类资源课税，征税范围过窄，这与我国资源短缺、利用率低、浪费现象严重的现实极不相称。可将矿产资源补偿费、水资源费、渔业资源增值保护费、林业保护管理费、林地补偿费等并入资源税，扩大资源税的征税范围。(3)在税收优惠上向环保型的企业倾斜，特别是要对生产环境保护产品的环保工业及提供环境保护技术服务的企业实行税收优惠。

　　5 制定网络贸易税收政策

　　在知识经济时代，信息技术日益发达，电子商务在全球经济生活中扮演着重要的角色。所有企业或迟或早终究会主动融入或被动卷入其中，我国政府应该根据形势的发展，站在战略的高度，引导企业将目光投向电子商务。我们不妨借鉴美国的做法--对网上交易实行零税率，通过一系列的网络税收优惠政策鼓励企业向电子商务方向发展，并适时制定与电子商务有关的税收政策，保护和促进我国企业的发展，以免将来处于被动调整的尴尬境地。

　　我国财税体制创新研究论文【1】

　　[摘 要]随着信息技术的日益发达和人力资本投入的加大,知识经济正在成为21世纪国际经济中的主导经济。

　　为迎接知识经济的到来,各国政府纷纷调整财税政策,指导和推进知识经济的发展。

　　本文认为,我国应适应经济全球化的发展,对于财税体制的改革和创新应当遵循公平、平等、合理、简洁的原则,通过自身的深化改革,适应迅速发展的经济。

　　[关键词]财税体制 创新 原则

　　市场经济是迄今为止人类社会实现按比例的分配社会劳动和配置资源的最有效的手段,它能够促进社会生产力的飞速发展。

　　因此,我国经济体制改革的目标模式是建立社会主义市场经济体制,并把社会主义市场经济体制同社会主义基本制度结合在一起。

　　而市场经济体制在中国的建立和发展是一项前无古人的开创性事业,是我国社会主义发展史上一次具有深远意义的战略性转移。

　　因此,必然有个循序渐进的过程,即从长期实行的计划经济体制向市场经济过渡,需要有个转型过程。

　　一、体现公平税赋,促进平等竞争

　　平等竞争是市场经济的本质要求,发展社会主义市场经济必须具备平等竞争的环境。

　　公平税赋则是创造平等竞争环境的最重要的条件。

　　通过税制改革,应着力逐步改变按不同所有制、不同地区设置税种、税率,从而直接导致税赋不公平,不合理的现状,特别是应解决好国有大中型企业税赋偏重的问题。

　　通过统一企业所得税和健全、完善流转税,使各种所有制的各类企业之间的税赋基本公平,促进企业在市场经济的大舞台上展开平等竞争。

　　二、合理调节社会分配,实现共同富裕

　　我国改革开放以来所取得的成就举世瞩目,人民群众的物质文化生活得到了前所未有的改善。

　　但是,社会收入分配不公,已引起社会各界的强烈反响、甚至十分不满。

　　以至于社会上曾经流传这样一个顺口溜:“发了海边的,富了摆摊的,穷了上班的,苦了拿笔杆儿的”。

　　虽然这样的概括有失偏颇,但也说明了一些问题,即在分配上出现了地区差距拉大和个人相差悬殊的情况。

　　我们鼓励一部分地区、一部人先富起来的政策无疑是正确的,但同时在实践中也应防止贫富差距拉大、甚至两极分化现象的发生和蔓延。

　　因此,我们应通过税制改革,制定合理的税收政策,促进东西部地区经济发展差距拉大问题的解决,推动全国经济协调发展;调节个人收入相差悬殊,逐步实现共同富裕。

　　三、完善环境税收体系合理分权,理顺中央与地方分配关系,加强和改善中央的宏观调控能力

　　通过税制改革,优化税制结构,合理划分税种和确定税率,推行分税制,抓紧理顺中央与地方的分配关系;随着市场经济发展和税源的扩大,逐步提高税收收入占国民生产总值 (或国内生产总值)的比重,适度提高中央财政收入占全国财政收入的比重,并合理地确定中央财政收入与地方财政收入的比例。

　　只有这样,才能按照市场经济的要求,加强中央对整个国民经济运行的宏观调控能力。

　　四、制定网络贸易税收政策

　　经济结构不合理是多年来困扰我国国民经济高速、高效增长的主要原因之一。

　　当前通过税制改革,设置合理的税种,设计适度的税率,体现公平税赋,以引导生产要素的合理流动,引导资源优化配置,从而促进经济结构的有效调整和国民经济整体效益的提高与持续发展。

　　五、简化税种,规范税制

　　我国税收体系中现有31个税种,有些税种与市场经济发展不相适应,应予取消,有些税种设置重复,应予合并,有些税种是经济发展要求开征的,应予

　　开征,以实行税制简化;市场经济条件下的税制,有许多共性,因此要“洋为中用”,借鉴西方市场经济国家税制体系中的精华,从我国国情出发,尽量与国际税制惯例接轨,使税制规范化,以利于维护税法的统一性和严肃性。

　　六、改革和完善涉外税制,进一步推动对外开放

　　在税制改革中,凡涉外税收,应尽可能同国际税收衔接,同时,注意扶持我国民族经济的发展,维护国家的根本利益。

　　在当前的对外开放中,适用于“三资” 企业的税收应与内资企业一视同仁,按涉外税制的有关规定,依法严征,防止避税、逃税。

　　目前,在我国社会主义市场经济转型中存在着许多亟待解决的突出矛盾与问题,这些矛盾与问题,从深层次上看,都与现行财税体制不适应市场经济的发展要求紧密相关。

　　因此,作为国家对国民经济实施宏观调控的主要工具之一的财政税收,只有通过自身体制的深化改革,才能适应市场经济的蓬勃发展。

　　当前怎样改革我国现有的财税体制,建立适应社会主义市场经济体制发展要求的新的财税体制,是我国整体改革系统工程的主要组成部分之一。

　　当前,税制改革总的指导思想应该是统一税法、公平税赋、简化税制、合理分权、优化结构、理顺分配关系、规范分配方式、保障财政收入,在我国建立起一个具有中国特色的、符合社会主义市场经济要求的税制体系。

　　参考文献:

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