学年论文 文献综述 企业应收账款的管理

时间:2024.3.27

学年论文:文献综述

浅谈企业应收账款的管理文献综述

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二零xx年xx月xx号

浅谈企业应收账款的管理文献综述

摘要:应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等业务,应向购货或接受劳务单位收取的款项,是企业因销售商品、提供劳务等经营活动所形成的债权。主要包括企业出售产品、商品、材料、提供劳务等应向有关债务人收取的价款及代购货方垫付的运杂费等。应收账款的确认是伴随赊销的发生而发生的,其确认时间为销售成立时间。应收账款可以促进销售,增加企业的竞争力,同时可以加速产品销售的实现,加快产成品向销售收入的转化速度,从而降低存货中的产成品数额及相关费用。但不合理的应收账款也会使营业周期延长,影响企业资金循环,使大量的流动资金沉淀在非生产环节上,致使企业现金短缺,加大了企业的财务风险,严重影响企业正常的生产经营。因此,完善应收账款管理机制,对加快货款回收、防范财务风险、提高经营效益具有重要意义。从企业经营全局看,应收账款的产生直接受生产部门、财务部门和销售部门等行为的影响;而产生的应收账款能否顺利回收则直接影响到企业的现金流动,进而影响企业持续经营的顺利进行。因此,企业应该从经营管理全局思考,结合企业战略需求和财务管理目标等,依托生产、销售等部门强化应收账款的日常管理和全面管理。

【关键词】应收账款管理 风险 坏账

一、前言:

在成熟的现代商品经济中,很多企业之间的商品交易是建立在商业信用基础上,最终以赊销方式实现的。商业信用的优点包括扩大销售、拓展市场、降低经营成本、强化企业市场竞争地位和实力、进而实现规模经营等很多方面,商业信用在促进经济发展和正常运行上有着其他任何结算方式难以达到的优势。 然而,企业采用赊销的方式来进行销售,在账面上虽然能够暂时形成大量的以应收账款存在的收入,但由于企业内外部的各种原因,这些应收账款实际上能够收回的金额要大打折扣。所以企业最终实现的有现金流入的收入可能不是应收账款的账面额度,而往往是必应收账款账面额度要低很多的实际收入。在应收账款能够确定收回之前,这部分企业的由应收账款所代表的资产价值是存在不确定性的。

所以说,对于一个企业来讲,应收账款的存在,本身就是包含一定风险的,应收账款的作用也是两面的:企业一方面想借助于它来促进销售,扩大销售收入,增强竞争能力;同时企业又希望尽量避免由于应收账款的存在和难以收回而给企业带来的资金周转困难、坏账损失等弊端。如何处理并解决这一对立又统一的问题呢,本文将通过对应收账款基本概念和当前我国企业应收账款基本状况以及应收账款管理的基本管理方法的分析,提出相关完善应收账款管理的建议。

二、国内外研究现状:

1. 国外对应收账款的研究主要集中以下三个方面:

(1)研究应计额的信息含量;

(2)研究上市公司利用应计额进行盈利管理;

(3)运用应收账款来衡量盈利质量和盈利反映系数,研究发现应收账款增加,盈利质量降低,盈利反映系数也降低。

2. 国内研究现状:

(1)明亮在19xx年根据深沪股市19xx年财务报表中772家上市公司应收账款进行分析及研究,认为我国上市公司应收账款存在的问题:应收账款占主营业务收入的比重过大;应收账款增长幅度过大,远远超过主营业务收入增长;应收账款帐龄老化,发生坏帐的可能性较大;应收账款中关联方交易现象严重。并根据我国上市公司应收帐款存在的问题得出我国上市公司应收账款应采取的对策。

(2)魏刚在19xx年根据深沪两市1996、19xx年的772家样本数据进行描术性统计及对样本数据进行线性回归,由实证得出结论,总结出我国上市公司应收账款存在的问题以及政策性建议;

(3)戴昕(1999)认为企业间的不良债务总是长期以来困扰着企业的正常发展,其借鉴外国的相关经验,认为值得借鉴和学习的方法有:建立全国范围的信用咨询网络、建立信用管理公司、开展应收账款抵借业务、开展应收账款转让售融资和应收账款有价证券化;

(4)谢获宝、左远雄(20xx)通过对我国上市公司应收账款的基本情况进行考察并且借鉴国际上的成功经验,探讨了应收账款证券化的内涵、优势、流程和我国上市公司在应收账款证券化过程中应注意的若干问题;

(5)王乔、章卫东(20xx)通过对上市公司会计信息操纵行为的动机分析的基础上,剖析了上市公司会计住处操纵行为的手法,主要有:第一上市公司通过过度剥离来优化资产负债和利润表;第二利用资产重组和关联交易操纵会计信息;第三利用会计政策选择和变更操纵会计信息。从而提出了治理上市公司会计信息操纵行为的措施。

从上述情况来看,国内研究对企业应收账款研究的文章比较多有关公司应收账款的文章分为两类:一类是对应收帐的实证分析研究;第二类是分析对上市应收账款管理对策。

近些年来,由于我国市场经济的迅猛发展,企业商业信用的国度扩展,导致大中小各种企业的应收账款比例不断增大。当前国内企业对应收账款管理重视程度和力度不够,相关信用政策的制定和执行不规范,导致应收账款质量低下,回收程度偏低。而应收账款的增加和质量的降低必然导致其中一部分应收账款的呆账坏账的产生,这些应收账款的沉淀,使企业资产实际质量降低,严重影响了企业资金的流转和经济的正常运行。

作为影响企业财务状况的重要因素之一,应收账款的管理是企业管理的重中之重。分析应收账款的产生原因以及我国应收账款的现状,并找出其中的问题所

在,分析应收账款的管理方法和及其不足之处的改善方法,这些对于企业管理者和投资者,以及相关政府部门都有借鉴和参考意义,对于我国企业管理质量的提高以及经济的健康发展也有一定的帮助。

三、 思路与方法

研究思路:本文的研究思路是从学习应收账款及其管理的理论着手,通过查阅文献,以了解应收账款管理方面的基本理论,然后,应收账款及其基本管理状况和方法进行详细的分析,最后对企业应收账款管理的加强提出改进意见和建议。

研究方法:本文主要是应用规范研究方法,对公司现有应收账款管理方面存在的不足及其产生的原因进行充分的分析、归纳,并在此基础上通过一系列的比较、论证和推理,来完成对企业因信用销售形成应收账款的问题研究。

四、应收账款全面管理措施

(一)利用应收账款产生因素的引导作用:应收账款管理应该由财务部门全面负责的观点是错误的,应收账款管理是根据企业的发展战略和财务目标为指导,由企业销售部门、开发生产部门、财务部门、物流部门共同完成的一项管理工作。首先,开发生产部门以企业的发展战略和财务目标为指导,在产品开发和生产过程中重视市场的反应,通过产品自身的竞争力优势提高产品市场占有率,在增加收入的同时尽量为降低应收账款发生率提供保证。其次,销售部门应根据企业发展战略和财务目标的指引,充分利用信用调查等方法,在销售过程中积极为企业创造销售业绩,合理选择赊销客户和信用额度,尽量少产生应收账款。再次,财务部门作为企业管理信息服务部门,应根据企业的发展战略,明确企业的财务发展目标,并且定期编制账龄分析表、销售收入表、产品市场占有率变动情况表等,为促进各部门改善各自的发展状况,提高利润创造力、降低应收账款产生率提供优质信息服务。

(二)发挥制度激励作用 :在应收账款管理中,制度最大的作用就是尽量保证应收账款的质量。即在完成财务目标的前提下尽量减少应收账款,明晰信用销售网络及客户名单,形成的应收账款能在信用期内有效变现、回收。

(三)借助应收账款出售与融资渠道提高变现能力 应收账款产生之后,企业除了积极催收以外,还应尽量想办法对其进行利用。应收账款融资业务是银行根据商务合同交易双方之间的赊销行为而设计的一种金融产品。卖方将商务合同所产生的应收账款转让给银行,由受让银行提供贸易融资等金融服务。应收账款融资可以迅速满足企业因应收账款占用造成短期流动资金不足的融资需求。应收账款在企业资产中是属于变现能力强、风险低的优质资产,其变现能力仅排在货币资金和短期投资之后。因此,企业为解决临时资金紧张,将应收账款出售给银行或以其作质押,银行和企业都乐而为之。随着我国市场信用体制的不断完善,企业通过应收账款出售和质押进行融资的业务也逐步开展起来。因此,企业可以积极尝试利用应收账款融资,提高应收账款变现能力,规避坏账、呆账风险。

参考文献:

[1] 侯红英.浅谈企业应收账款全面管理[J].财会通讯(综合版),20xx,(07).

[2] 冯慎.企业应收账款管理浅议[J].法制与社会,20xx,(17) .

[3] 高桂萍.如何加强应收账款的管理[J].安阳工学院学报,20xx,(06).

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[7] 隋玉凤.应收账款的风险分析及应对措施[J].现代商业,20xx,(15) .

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[9]刘兴云,汪平,《财务管理学》[M].经济科学出版社.20xx.

[10]荆新,王化成,《财务管理学》[M].人民大学出版社.20xx.


第二篇:企业应收账款的管理


企业应收账款的管理

应收账款是企业因销售产品、材料,提供劳务等业务而应向购货方、接受劳务的单位或个人收取的款项。形成应收账款的直接原因是赊销。虽然大多数企业希望现销而不愿赊销,但是面对竞争,为了稳定自己的销售渠道、扩大产品销路、减少存货、增加收入,不得不向客户提供信用业务。特别是现在,用户拖欠企业账款者越来越多,账款回收的难度也越来越大。因此,企业必须加强应收账款的管理,正确衡量信用成本和信用风险,合理确定信用政策,及时收回账款。

一、发生应收账款的原因

商业竞争。这是发生应收账款的主要原因。市场经济的竞争机制作用迫使企业以各种手段扩大销售,除了依靠产品质量、价格、售后服务、广告等外,赊销也是扩大销售的手段之一。相同条件下,赊销产品的销售量将大于现金销售产品的销售量。出于扩大销售的竞争需要,企业不得不以赊销或其他优惠方式招揽顾客,由此引起的应收账款,是—种商业信用。

销售和收款的时间差。商品成交的时间和收到货款的时间经常不一致,这也导致了应收账款。就一般批发和大型生产企业来讲,发货的时间和收到货款的时间往往不同,因为货款结算需要时间,结算手段越落后,结算所需时间就越长,销售企业只能承认这种现实并承担由此引起的资金垫支。由于销售和收款的时间差而造成的应收账款不屑于商业信用,也不是应收账款的主要内容,因此我们只

讨论属于商业信用的应收账款的管理。

二、应收账款的成本构成

企业有了应收账款,就有了坏账损失的可能。不仅如此,应收账款的增加还会造成资金成本和管理费用的增加。企业要充分认识和估算应收账款的成本。

机会成本。应收账款作为企业用于强化竞争、扩大市场占有率的一项短期投资占用,明显丧失了该部分资金投入证券市场及其他方面的收入。企业用于维持赊销业务所需要的资金乘以市场资金成本率(一般可按有价证券利息率),便可得出应收账款的机会成本。 管理成本。指企业对应收账款的全程管理所耗费的开支,主要包括对客户的资信调查费用,应收账款账簿的记录费用,收账过程开支的差旅费、通讯费、人工工资、诉讼费以及其他费用。

坏账成本。因应收账款存在着无法收回的可能性,所以就会给债权企业带来呆坏账损失,即坏账成本。企业应收账款余额越大,坏账成本就越大。

以上前两项构成应收账款的直接成本,第三项为应收账款的风险成本。这就是企业发生应收账款后的成本,也是企业提供给客户商业信用的付出。

三、应收账款的管理方法

应收账款投资成本与收益并存。企业采用赊销方式,虽要付出一定代价,但也可以开拓并占领市场,降低产成品的仓储费用、管理费用。为双边衡量应收账款的边际产出与边际投入,提高应收账款

的投资效益,企业从实际出发可从下面两个方面做好应收账款的管理工作。

第一,制定有效的信用政策。

确定适当的信用标准。信用标准是给予客户最低的信用条件,一般用预期的坏账损失率表示。企业确定信用标准要力争在增强市场竞争力、扩大销售与降低违约风险、收账费用这两者之间做出一个双赢选择。

完善收账政策。企业在制定收账政策时,要在增加收账费用与减少坏账损失、减少应收账款机会成本之间进行比较、权衡,以前者小于后者为基本目标,掌握好宽严界限,拟定可取的收账计划。 第二,强化应收账款的日常管理。企业要对应收账款的运行状况进行经常性分析、控制,及时发现问题,提前采取对策。

实施应收账款的追踪分析。应收账款—旦形成,企业就必须考虑如何按期足额收回的问题。这样,赊销企业就有必要在收款之前,对该项应收账款的运行过程进行追踪分析,重点要放在赊销商品的变现方面。企业要对赊购者的信用品质、偿付能力进行深入调查,分析客户现金的持有量与调剂程度能否满足兑现的需要。应将那些挂账金额大、信用品质差的客户的欠款作为考察的重点,以防患于未然。

认真对待应收账款的账龄。一般而言,客户逾期拖欠账款时间越长,账款催收的难度越大,成为呆坏账的可能性也就越高。企业必须要做好应收账款的账龄分析,密切注意应收账款的回收进度和出

现的变化。在应收账款的账龄结构分析中,企业财务管理人员要把过期债权款项纳入工作重点,研究调整新的信用政策,努力提高应收账款的收现效率。对尚未到期的应收账款,也不能放松监管,以防发生新的拖欠。

满足应收账款收现保证率。企业为了当期必要的现金支出,必须要取得与之相匹配的现金流入总额。企业既定会计期间预期现金支付额扣除同期稳定可靠的现金流入额(包括可随时支取的银行贷款、短期证券变现净额等)后的差额,就要通过应收账款的有效收现才能得以保证最低现金需求。

总之,企业应收账款的风险是无法从根本上避免的,只有通过强化对应收账款的管理最大限度地规避风险以达到经营目标。

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