商业信用条件下的应收账款管理

时间:2024.3.19

【摘要】应收账款是企业的一项重要流动资产,随着市场经济的进一步发展,企业应收账款数额普遍增多,加强对应收账款的管理成为企业经营活动中日益重要的内容。本文分析了应收账款存在的必要性,并进而列举了应收账款管理中存在的问题,最后提出了一些具体措施,以帮助企业搞好应收账款的管理。

【关键词】企业 应收账款 管理

一、企业产生应收账款的原因

应收账款是指企业因对外销售产品、材料、供应劳务及其他原因,应向购货单位或接受劳务的单位及其他单位收取的款项,包括应收销售款、其他应收款、应收票据等。

发生应收账款的原因主要有以下几个方面。

1、商业竞争。这是发生应收账款的主要原因。在社会主义市场经济的条件下,存在着激烈的商业竞争。竞争机制的作用迫使企业以各种手段扩大销售。除了依靠产品质量、价格、售后服务、广告等外,赊销也是扩大销售的手段之一。对于同等的产品价格、类似的质量水平、一样的售后服务,实行赊销的产品或商品的销售额将大于现金销售的产品或商品的销售额。这是因为顾客将从赊销中得到好处。出于扩大销售的竞争需要,企业不得不以赊销或其他优惠方式招揽顾客,于是就产生了应收账款。由竞争引起的应收账款,是一种商业信用。

2、销售和收款的时间差距。商品成交的时间和收到货款的时间常不一致,这也导致了应收账款。当然,现实生活中现金销售是很普遍的,特别是零售企业更常见。不过就一般批发和大量生产企业来讲,发货的时间和收到货款的时间往往不同,这是因为货款结算需要时间。结算手段越是落后,结算所需时间就越长,销售企业只能承认这种现实并承担由此引起的资金垫支。由于销售和收款的时间差而造成的应收账款,不属于商业信用,也不是应收账款的主要内容,本文不再对它进行深入讨论,而只论述属于商业信用的应收账款的管理。

3、减少库存,降低存货风险和管理开支的需要。企业持有产成品存货,要追加管理费、仓储费和保险费等支出;相反,企业持有应收账款,则无需上述支出。因此,当企业产成品存货较多时,一般都可采用较为优惠的信用条件进行赊销,把存货转化为应收账款,减少产成品存货,节约相关的开支。

二、企业应收账款管理不善带来的问题

1、降低了企业的资金使用效率,使企业效益下降。由于企业的物流与资金流不一致,发出商品,开出销售#5@p,货款却不能同步回收,而销售已告成立,这种没有货款回笼的入账销售收入,势必产生没有现金流入的销售业务损益产生、销售税金上缴及年内所得税预缴,如果涉及跨年度销售收入导致的应收账款,则可产生企业流动资金垫付股东年度分红。企业因上述追求表面效益而产生的垫缴税款及垫付股东分红,占用了大量的流动资金,久而久之必将影响公企业资金的周转,进而导致企业经营实际状况被掩盖,影响企业生产计划、销售计划等,无法实现既定的效益目标。

2、夸大了企业经营成果。由于我国企业实行的记账基础是权责发生制(应收应付制),发生的当期赊销全部记入当期收入,因此,企业账上利润的增加并不表示能如期实现现金流入。会计制度要求企业按照备抵法进行坏账的核算(坏账准备的计提方法和计提比例由企业自行确定)。如果实际发生的坏帐损失超过提取的坏帐准备,会给企业带来很大的损失。因此,企业应收账款的大量存在,虚增了账面上的销售收入,在一定程度上夸大了企业经营成果,增加了企业的风险成本。

3、加速了企业的现金流出。赊销虽然能使企业产生较多的利润,但是并未真正使企业现金流入增加,反而使企业不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用,加速了企业的现金流出,主要

表现为以下几点。

(1)企业流转税的支出。应收账款带来销售收入,并未实际收到现金,流转税是以销售为计算依据的,企业必须按时以现金交纳。企业交纳的流转税如增值税、营业税、消费税等,必然会随着销售收入的增加而增加。

(2)所得税的支出。应收账款产生了利润,但并未以现金实现,而交纳所得税必须按时以现金支付。

(3)现金利润的分配,也同样存在这样的问题,另外,应收账款的管理成本、应收账款的回收成本都会加速企业现金流出。

4、对企业营业周期的影响。营业周期即从取得存货到销售存货,并收回现金为止的这段时间,营业周期的长短取决于存货周转天数和应收账款周转天数,营业周期为两者之和。由此看出,不合理的应收账款的存在,使营业周期延长,影响了企业资金循环,使大量的流动资金沉淀在非生产环节上,致使企业现金短缺,影响工资的发放和原材料的购买,严重影响了企业正常的生产经营。

5、增加了应收账款管理过程中的出错概率,给企业带来额外损失。企业面对庞杂的应收账款账户,核算差错难以及时发现,不能及时了解应收账款动态情况以及应收账款对方企业详情,造成责任不明确,应收账款的合同、合约、承诺、审批手续等资料的散落、遗失有可能使企业已发生的应收账款该按时收的不能按时收回,该全部收回的只有部分收回,能通过法律手段收回的却由于资料不全而不能收回,直到最终导致企业单位资产的损失。

三、加强企业应收账款管理的具体措施

企业发生应收账款的主要原因是扩大销售,增强竞争力,那么其管理目标就是求得利润。为此,特提出如下具体措施。

1、确定好信用政策。应收账款赊销政策的好坏,依赖于企业的信用政策,它包括以下两个方面。

(1)确定合理的信用期间。信用期间是企业允许顾客从购货到付款之间的时间,或者说是企业给予顾客的付款期间。例如,若某企业允许顾客在购货后的50天内付款,则信用期为50天。信用期过短,不足以吸引顾客,在竞争中会使销售额下降;信用期过长,对销售额增加固然有利,但只顾及销售增长而盲目放宽信用期,所得的收益有时会被增长的费用抵消,甚至造成利润减少。因此,企业必须慎重研究,确定出恰当的信用期。

(2)制订相应的信用标准。信用标准,是指顾客获得企业的交易信用所应具备的条件。如果顾客达不到信用标准,便不能享受企业的信用或只能享受较低的信用优惠。但也要注意两点:第一,如果企业的信用标准较严,只对信誉很好、坏账损失率很低的用户给与赊销,则会减少坏账损失,减少应收账款的机会成本,这可能不利于扩大销售量,甚至是销售量减少;第二,如果信用标准较宽,虽然会增加销售,但会相应的增加坏账损失和应收账款的机会成本。

2、制定相应的收账政策。应收账款发生后,企业应采取各种措施,尽量争取按期收回款项,否则会因拖欠时间过长而发生坏账,使企业蒙受损失。

(1)加强应收账款的日常管理工作。一是做好基础记录,了解客户付款的及时程度,基础记录工作包括企业对客户提供的信用条件,建立信用关系的日期,客户付款的时间,目前尚欠数额以及客户信用等级变化等,企业只有掌握这些信息,才能及时采取相应的政策;二是检查客户是否突破信用额度。企业对客户提供的每一笔赊销业务,都要检查是否有超过信用期限的记录,并注意检验客户所欠债务总额是否突破了信用额度;三是掌握客户已过信用期限的债务,密切监控客户已到期债务的增减动态,以便及时采取措施与客户联系提醒其尽快付款;四是分析应收账款周转率和平均收账期,看流动资金是否处于正常水平,企业可通过该项指标,与以前实际、现在计划及同行业相比,借以评价应收账款管理中的成绩与不足,并修正信用条件;五是考察拒付状况,考察应收账款被拒付的百分比,

即坏账损失率,以决定企业信用政策是否应改变,如实际坏账损失率大于或低于预计坏帐损失率,企业必须看信用标准是否过于严格或太松,从而修正信用标准;六是编制账龄分析表,检查应收账款的实际占用天数,企业对其收回的监督,可通过编制账龄分析表进行,据此了解有多少欠款尚在信用期内应及时监督,有多少欠款已超过信用期,计算出超时长短的款项各占多少百分比,估计有多少欠款会造成坏账,如有大部分超期,企业应检查其信用政策。

(2)加强应收账款事后管理。第一,确定合理的收账程序,催收账款的程序一般为:信函通知、电报电话传真催收、派人面谈、诉诸法律,在采取法律行动前应考虑成本效益原则,遇以下几种情况则不必起诉:诉讼费用超过债务求偿额;客户抵押品折现可冲销债务;客户的债款额不大,起诉可能使企业运行受到损害;起诉后收回账款的可能性有限。第二,确定合理的讨债方法。若客户确实遇到暂时的困难,经努力可东山再起,企业帮助其渡过难关,以便收回账款,一般做法为进行应收账款债权重组,接受欠款户按市价以低于债务额的非货币性资产予以抵偿;改变债务形式为“长期应收款”,确定一个合理利率,同意客户制定分期偿债计划;修改债务条件,延长付款期,甚至减少本金,激励其还款;在共同经济利益驱动下,将债权转变为对客户的“长期投资”,协助启动亏损企业,达到收回款项的目的。如客户已达到破产界限,则应及时向法院起诉,以期在破产清算时得到部分清偿。针对故意拖欠的讨债,可供选择的方法有:讲理法;恻隐术法;疲劳战法;激将法;软硬术法。

(3)建立应收账款内部控制制度。一是设立财务监察小组,由财务总监领导配置专职会计人员,负责对营销往来的核算和监控,对每一笔就收账款都进行分析和核算,保证应收账款账账相符,同时规范各经营环节要求和操作程序,使经营活动系统化规范化;二是改进内部核算办法。分别针对不同的销售业务,分别采用不同的核算方法与程序以示区别,并采取相应的管理对策;三是对应收账款实行终身负责制和第一责任制。谁经手的业务发生坏帐,无论责任人是否调离该企业,都要追究有关责任。同时对相关人员的责任进行了明确界定,并作为业绩总结考评依据;四是定期或不定期对营销网点进行巡视监察和内部审计。防范因管理不严而出现的挪用、贪污及资金体外循环等问题降低风险;五是建立健全企业机构内部监控制度。针对应收账款在赊销业务中的每一环节,建立健全赊销控制制度。


第二篇:深圳上海-应收账款管理


应收账管理及信用风险控制与催收实战技巧

开课时间:

20xx年x月27-28日深圳 | 20xx年x月22-23日深圳 | 20xx年x月29-30日上海 --------------------------------------------------------

《应收账管理及信用风险控制与催收实战技巧》课程纲要 (王强主讲)

● 课程背景curriculum background

当前,我国绝大多数企业都面临“销售难、收款更难”的双重困境。一方面,市场竞争日益激烈,为争取客户订单,企业提供几近苛刻的优惠条件,利润越来越薄;另一方面,客户拖欠账款,销售人员催收不力,产生了大量呆帐、坏帐,使本已单薄的利润更被严重侵蚀??。这一切,都源于企业经营管理上的一项严重缺陷——缺乏适当的信用风险管理。信用风险和信用管理问题越来越成为影响和制约我国企业发展的一个突出问题。

◇ 如何处理“销售难、收款更难”的两难问题?

◇ 如何实现销售最大化、回款最快化和坏帐最小化?

◇ 如何选择分销商和大客户才能避免赊销风险并如何建立客户的赊销档案?

◇ 如何应对客户拖延付款的理由?如何制定催帐策略?如何让呆帐起死回生? ◇ 如何提高信用意识和信用管理水平,以实现快速收款、增加现金流量?

世界级企业的实际操作方法已经证明,建立一套切合公司实际需要的信用管理体系能够有效地减少公司的呆帐、坏帐,保障企业健康持续稳定发展。

● 培训收益training income

清晰逾期应收账款的回收流程,加快欠款催收,挽回企业呆帐、坏帐损失;加强销售流程中各环节的信用管理,规范合同及票据;了解完整的信用管理流程,培养营销人员的风险意识,协调财务人员与营销人员之间的矛盾。

◇ 帮助您制订合理的赊销政策,准确评估客户赊销风险,合理确定赊销额度; ◇ 掌握客户付款心理、区分客户付款习惯和类型;

◇ 迅速掌握各种预防呆帐和欠款催收实战技能;

◇ 熟悉应收帐款监控和催收的规范化操作流程;

◇ 通过研讨,解决本企业面临的应收帐款管理特殊问题;

◇ 掌握实用的信用控制措施和实战技能;

◇ 懂得如何运用各种信用工具转嫁信用风险;

◇ 懂得如何在大量赊销的同时有效控制信用风险;

◇ 懂得如何建立一套科学完善的全面信用风险和信用管理体系......

● 讲师资历lecturer synopsis

★主讲专家:王强先生

王强:中国杰出实战型信用风险和信用管理顾问、成功的培训专家。上海财经大学信用管理硕士专业客座导师;中国商业技师协会全国职业培训与资格认证授权讲师;中国首批财商教育专家,原国内知名的信用管理顾问公司首席顾问师,高级咨询顾问;曾就职于广州市商业银行及香港润轩首饰有限公司,涉足系统建设、信贷控制、财务管理、公司全面管理等领域,均有建树。作为顾问式培训专家,王先生通过对数百家各类企业的销售、信用、评估、商帐管理的咨询和接触,深刻剖析企业的信用管理案例,总结了非常丰富的企业信用管理实际操作经验和培训经验,在企业信用分析和风险管理方面以及个人理财和财商教育方面有着深入的研究。同时,也参与了各级政府的区域信用体系建设咨询工作、数十家大型上市公司

信用管理体系建立的咨询工作、银行体系的贷款评估体系建设工作。截止20xx年x月,王强老师已主讲过超过120场《应收账催收实务及全面信用风险和信用管理体系建立》专题公开课程,受训人员超过3000余人,满意率平均97%以上,接受过王先生培训指导的部分客户有:广东太古可口可乐、广州百事可乐、松下万宝压缩机、三菱电机、葛兰素史克(重庆)、日立(中国)、汽巴精化(中国)、扬子江乙铣、亚新科工业集团、中国网通上海公司、中石化集团,上海吉兴装饰材料、NGK(苏州)环保陶瓷、兄弟(中国)商业、深圳好易通科技、重庆长安铃木汽车、郑州宇通重工、圣皮尔、江苏大生集团、大田集团、中石化森美、中兴通讯等等超过20xx家大中型企业,均受到客户的一致赞扬,实实在在为企业解决了应收账催收及全面信用风险和信用管理难题。

● 课程大纲curriculum introduction

一、信用风险对企业的影响

1.信用风险的产生

成熟信用交易的前提

中国商业信用环境现状

信用风险的概念

2.信用风险的影响

呆坏账的影响(案例分析)

拖欠货款的影响(案例分析)

3.信用管理的目标

信用管理如何扩大销售收入

信用管理如何规避风险产生

二、逾期账款的催收思路和技巧

1.企业债务的特性

企业为什么会产生欠款

企业的债务存在怎样的矛盾

2.赊销客户的分析

欠款客户的分类

客户欠款的两大根本要素

客户拒绝付款的借口

3.企业催收政策

企业如何自行催收拖欠的款项

企业催收的各种方法:电话、信函、面访等

4.欠款成功回收的因素

增加催收效果的方法

怎样才能令客户按时付款

5.企业追账的原则

四项追账原则

商业追账的各种手段

企业追账的法律手段

三、应收账款管理的方法及实施

1.应收账款跟踪管理方法

发货前的准备工作

库存管理、送货和发货控制

账单管理系统

2.应收账款管理具体操作

RPM过程监控制度

DSO法:影响DSO的因素、计算DSO的三种方法、如何改善你的DSO

A/R的总量控制法:使企业的应收账款处于合理水平

A/R帐龄管理法:制作帐龄记录表、帐龄结构分析、帐龄二维象限图法、帐龄分级管理

3.账款难以回收的危险信号

客户拖欠十大危险信号

四、合同管理及票据管理

1.如何保障公司债权

保障公司债权的各种文书有哪些

保障公司债权的三大重要文件

2.合同管理注意的细节

怎么样的合同才有效

签订合同时需要注意的细节

3.票据管理系统

#5@p的管理

月结单的管理

4.授权委托书的管理

授权委托书的作用

什么情况下需要签订授权委托书

5.其他管理工具介绍

五、客户信息的获得渠道及使用

1.预防商业欺诈

常见的商业欺诈手段

如何防范商业欺诈

2.信用管理客户的分类

不同的管理角度对客户分类依据不同

信用管理客户分类的依据

3.新客户所关注的信息点

体现合法性的信息

体现资本实力的信息

体现业务发展潜力的信息

4.老客户所关注的信息点

体现各种变动状况的信息

体现资本周转状况的信息

体现交易记录的信息

5.核心客户所关注的信息点

核心客户的特点

管理核心客户的要诀

6.各种信息的来源和使用

如何建立企业内部信息管理系统

如何有效利用第三方征信资源

六、信用评估技术与方法

1.信用评估分析框架

可比性

信用评估的三阶段十步骤

2.财务分析

财务报表体系构成

经营活动在资产负债表的体现

经营活动在损益表的体现

经营活动在现金流量表的体现

三张报表的勾稽关系

客户偿债能力分析运用

影响客户偿债能力的因素

客户营运能力分析运用

有效分析客户营运能力的方法

客户获利能力分析运用

有效分析客户获利能力的方法

3.信用评估的综合运用

对赊销客户合理分类管理

营运资产评估模型

营运资产评估模型的用途

特征分析评估模型

特征分析评估模型的用途

合理信用额度的估算公式

合理信用期限的考虑因素

4.信用评估演练

信息量化的手段

客观评价加主观评价的运用

七、信用管理流程的思路和体系建设

1.全程信用管理模式

企业信用管理的三大误区

信用管理职能的合理设置

2.信用管理人员的职责

信用管理人员的素质要求

信用管理人员的技能要求

3.信用管理体系的建立

如何建立适合不同类型企业的信用管理体系

不同类型企业信用管理的特点

4.信用管理制度制订的方法

信用管理制度制订的方法和步骤

--------------------------------------------------------

参加对象:董事长、CEO、总经理、副总经理、分公司经理、财务总监、营销总监、营销经理、营销人员、销售经理、区域经理、商务总监、商务经理、企管部经理、高级财会人员、信用管理人员、私营企业老板及法律或清欠人员等。

参加费用:2500元/人 (含培训、指定培训教材、午餐、茶点费等)

会务组织:森涛培训网.森涛培训咨询服务中心

咨询电话:o2o-34O7-125O、34O7-1978(提前报名可享受更多优惠,欢迎来电咨询)

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