河北农业大学本科毕业论文管理规定

毕业论文是教学计划中一个重要的综合性实践环节，是基础理论学习深化与升华的重要环节，是全面检验学生综合素质与实践能力的重要手段。为做好毕业论文的各阶段管理工作，特做如下规定。

一、毕业论文目的与要求

1、在实践中培养学生勇于探索的创新精神，严肃认真的科学态度和严谨求实的工作作风，提高学生分析与解决实际问题的能力，做到学以致用；

2、使学生能综合运用所学的专业知识，提高思考问题、分析问题的能力，从而较好地培养学生从事科学研究的基本技能，检验学生科研基本训练的实际效果；

3、要求所有本科毕业生必须撰写毕业论文，各学院要认真组织进行论文答辩，并进行院级优秀论文评选工作；

4、为保证毕业论文保质保量的完成，并避免与毕业实习的冲突，毕业论文可提前安排进行，毕业前答辩。

二、对选题的要求

恰当的选题是提高毕业论文质量的前提。毕业论文应根据专业的培养目标，接触学科前沿，进行理论探讨，并尽可能结合我国当前经济建设和社会发展过程中的迫切任务，联系实际进行选题。选题时应遵循以下原则：

1、论文选题应注重应用性。注意与生产实际和学生就业需求相结合，切忌脱离实际的为研究而研究的选题。

2、论文选题应具有科学性。即要有一定的学术价值。

3、论文选题应基本符合专业培养目标。要与硕士、博士学位论文相区别。

4、论文选题要注意工作量和时间的限制。学生在积极努力的条件下有较充分的时间对研究结果作认真的分析，完成毕业论文。

三、毕业论文（设计）的规范要求

1、规范要求见《河北农业大学本科毕业论文规范》。

2、论文应由学生本人用计算机排版、打印，每学院应有统一封面格式。

3、要求思想端正、观点明确、实事求是、撰写规范、文笔通顺。毕业论文一式两份，由学院存档。

四、对指导教师的要求

指导毕业论文，是一项要求较高的工作。为确保毕业论文的顺利完成，实行指导教师负责制。

1、指导教师一般应由具有硕士学位或讲师及以上职称有经验的教师担任。

2、指导教师应为人师表、教书育人，同时对学生严格要求。应始终坚持把学生的培养放在第一位，避免出现重使用、轻培养现象。

3、指导教师要重视对学生独立工作能力、分析解决问题能力和创新能力的培养。应着重启发引导，充分发挥学生的主动性和积极性。

4、指导教师的具体任务：

（1）审定学生的选题；

（2）定期检查学生的工作进度和质量，按时进行答疑与指导；

（3）指导学生正确撰写毕业论文；

（4）按《河北农业大学毕业论文规范》要求检查学生完成情况；

（5）填写指导教师意见。

五、论文的评阅

1、评阅教师一般应由具有硕士学位或讲师及以上职称有经验的相同或相近学科的教师担任。

2、评阅教师应对论文给予客观、公正、科学的评价。

3、评阅教师由学院答辩委员会指定或聘请。

六、答辩及成绩评定

1、各学院成立毕业论文答辩委员会，下设答辩小组（4—5人），论文答辩采取会议形式，由答辩小组负责人主持。答辩委员会及答辩小组成员，一般应由具有副高及以上职称，且在学术上有一定造诣的人员担任。

2、学生用15—20分钟简要报告毕业论文，用15—20分钟回答委员们的提问。

3、答辩小组结合论文内容、文字写作水平、口头表达能力等进行现场评分，并填写答辩成绩。

4、毕业论文成绩采用百分制：优秀（90-100）、良好（80-89）、中等（70-79）、及格（60-69），由答辩委员评定成绩，由学院填写“本科毕业论文成绩单”后盖章存档。

5、成绩的评定必须坚持标准，从严要求。

6、毕业论文成绩由各院汇总后报教务处。

七、优秀毕业论文（设计）评选

各学院根据毕业论文成绩单，由答辩委员会从每届学生的毕业论文中评选出3%作为校优秀毕业论文。经教务处组织有关专家审定后集辑成册。

八、其他

1、学生毕业论文作为重要的教学资料，各院按规定存档。

2、严禁学生网上抄袭论文，一经发现必须严肃处理。

3、学生毕业论文开题报告、评阅书等参考格式见附件。

4、本规定自公布之日开始实施，教务处负责解释。

第二篇：河北工业大学专科毕业论文中期报告

河北工业大学专科毕业论文中期报告

毕业论文题目：迁安市农村养老保障问题的研究

专业：社区服务与管理

学生信息：学号：084414 姓名：邵京京 班级：社管Z081

指导教师信息：教师号： 姓名： 职称：

报告提交日期：

前期的文献综述使我对迁安市农村养老保障的现状有了基本了解，并在理论研究的基础上做了初步的调查。在初步调查之后，根据已有的理论知识带着疑问，对迁安市农村养老保障中存在的问题做了进一步的针对性调查，也因此发现了该市农村养老中的一系列问题，使我认识到解决迁安市农村养老的必要性和重要性。经过这一段时间的调研，学年论文的框架已经逐步形成，对论文内容的基本安排已有了初步设想。

调查研究报告

1 调查情况介绍

迁安市社会经济发展比较快，农业人口占有很大比重。农村人口养老问题的解决关系到迁安市经济社会的可持续和协调发展。因此我利用一个月时间进行实地调查，通过直接走访各村镇与村民交谈来获取资料，收集他们对农村养老保障的认识、养老中存在的问题以及他们对农村养老保障的建议。此外，我还向各地村委会调查了解了养老保障的实施以及政策的实行情况。调查实际情况结合相关理论，使我进一步认识了迁安市农村养老中存在的一系列问题。通过实地调查我获得了大量第一手资料，为毕业论文的完成提供了真实可靠的信息。 2 农村养老保障中存在问题

2.1 认识上的问题

受传统思想的影响，绝大多数农民对农村养老仅停留在“养儿防老”的家庭养老上，养老形式单一。他们把养老寄托在下一代身上，认为子女是解决养老问题最保险最安全的方式。对于社会养老和商业养老等方式的养老由于周期较长，他们担心国家政策有变化，待自己年老后养老无法兑现，自己晚年生活没有着落，有的认为交保费是政府的乱收费行为，存在抵触情绪；还有人认为目前城市的社保工作搞的不完善， 农村更没能力去做这项工作。因此他们对农村养老保险多持观望态度。

部分领导干部在思想上也存在误区，还没能把建立健全农村社会养老工作纳入重要的议事日程， 导致了领导层不够重视， 行政推动力度不足，从而造成了基层干部、群众对此项工作重要性的认识模糊，甚至有畏难情绪。

2.2 经费方面的问题

近年来政府加大了对农村的投入，在政策、法规和经济等多方面加大了对农村的支持力度，这在很大程度上增加了农民收入。但是对于需要赡养的庞大的农村老年人口而言杯水车薪。迁安市减免了农业税并且对种地农民给予一定数额的补贴，在农村推行农村合作医疗和养老保险，取得到了一定的效果。但是作为养老保障的受益者---农民，由于生活来源主要是农业收入，加之对养老保险认识上的误区导致农民不可能积极主动的以缴费的方式解决自己

的养老问题。经费问题是制约农村养老保障的关键，而单纯的依靠政府的力量和农民的力量是不可能完全解决农民养老保障的经费问题的。

2.3政策体制方面的问题

有关的政策、法规不太完善。党和政府对此出台了一系列方针、政策，但对于农村社会养老保险却未引起足够的重视， 虽然19xx年民政部颁布了《农村社会养老保险基本方案》，是现行农村社会养老保险的政策依据，但距构建一个健全的、规范的农村养老保险体系还有一定的差距。农村社会养老体系管理分散，体制不健全。迁安市农村养老系统条块分割比较严重，各自管理各自的，各乡镇之间缺乏交流和沟通。在管理体制和人员配备方面存在缺陷，专门的机构人员配备不足，养老金的管理和发放不够及时，对管理养老金的管理也不严格。

2.4 工作人员设置方面的问题

多数农村社会养老保险局（处）属于区，县民政局的二级局（处），人员编制有的部分属财政全额拨款事业编制，有的属差额拨款事业编制，有的属自收自支事业编制。乡、镇农保机构未单设，有的属于社会事务办公室管理，设立了专、兼职农保员；有的属社会事务办公室与劳动和社会保障办公室两块牌子一套人马，办公室设立专、兼职人员，从事农保工作。 没有单独设置相关工作人员，不利于农村社会养老保险金的管理。

2.5 管理机构设置方面的问题

国家在20xx年版不过相关法律文件，要设农村养老保险办公室，下设养老保险政研处和综合处，成立民政部农村社会养老保险基金管理服务中心和民政部农村社会养老保险技术服务中心（均为事业单位）。但是，由于地方状况和各方面的条件限制，并没有严格按照规定设置这样的机构。

3 对迁安市农村养老保障中存在问题的分析

3.1 落后的思想观念是制约农村养老保险发展的首要因素

在中国几千年来都信奉“养儿防老”，这种思想根深蒂固。可是，现实问题是现在大多数家庭只有一个子女，而且家庭规模不断走向小型化，这使得单纯依靠子女养老越来越不现实。几个老人同时需要一对夫妇赡养，压力可想而知。农民这种落后的思想观念是制约养老保险在农村推广的首要因素。思想观念上的落后决定了农民不可能拿出资金来建立农村养老保险基金账户，也决定了他们对于国家给与的养老保险金，给就收不给不要的现状。农民的这种“不在乎”的心态，使得国家很难从农民身上获得发展养老保险的资金，广泛的筹集社会方面的资金来发展农村养老保险变的非常困难。

3.2 经费方面的问题是限制农村养老保险发展的关键所在

作为一个发展中国家，我们不可能拿出所有经历和资金来解决农村养老问题，单纯的依靠政府来解决养老是不现实的。20xx年以前，农村社会养老保险业务靠提取管理费解决，没有列入财政预算。20xx年x月省政府下文停止提取农村社会养老保险管理费，导致工作经费严重不足，一定程度上影响了农村社会养老保险工作的开展。单纯的依靠农民来解决经费问题目前也是不可行的，农民既缺乏参保的积极主动性又缺乏参保的闲置资金，同时大多数农民对新政策缺乏信心。经费问题的解决会在很程度上推进农村养老保险的进一步发展。

3.3 政策体制方面的问题是解决养老保险的重要方面

现行政策规定，农村社会养老保险以个人交纳为主，集体补助为辅，国家予以政策扶持。从迁安市的实际运作情况来看，农村社会养老保险与城镇职工养老保险相比，只对个人缴费作了明确规定，而对集体补助和国家政策扶持没有硬性规定。集体和政府政策补助没有规定的比例和数额，直接影响了养老保险的经费筹集。同时，农村社会养老保险缺乏社会保险应有的社会性和福利性，有些村镇基本上是一种强制性储蓄，社会养老保险有名无实。国家的这些政策法规使农民难以建立对养老保险的信任。

3.4 管理机构、工作人员的设置是影响养老保险的基本方面

农村社会养老保险比城镇居民，以及城镇企业职工的养老保险晚，在政策立法以及财政的支持上也远远落后。这就造成了农村社会养老保险发展的缓慢，以及相关管理事业的不规范。农保机构不够完善，工作人员欠缺，办公经费少，一些乡镇还没有能力设置专职的农保工作人员。迁安市在市区设置了社会保险局，负责迁安市范围内的养老保险的基金的筹集、管理、运营、发放等方面的工作，并没有在各乡镇设置分支机构。此外，社会保险局的工作人员配置较少，一人多岗，不利于养老保险管理工作的开展。

4 关于解决迁安市农村养老问题的对策

4.1 加大宣传力度，改变人们传统的思想观念

政府要加大农村社会养老保险的宣传力度，使农民认识到参保的好处，改变农民传统“养儿防老”的传统思想。同时，政府要强化服务意识，加强养老保险金的管理、规范收费公开透明的管理养老保险金，按时发放，让农民对国家政策充满信心。

4.2 拓宽投资渠道，多方面吸收资金

农村社会养老保险基金单靠农民缴纳是远远不够的，难以保证筹集到足额资金，从而影响保障水平，因此，应该在加大政府和集体补助的基础上，想办法拓宽筹资渠道，通过其他途径筹集更多的农村社会养老保险基金。政府应投入资金作为农村养老保险基金的补充, 改变目前政府财政在农村社会养老扶持微乎其微的现状。否则, 就会造成人为的农民与城市市民的不平等。还要适当增加集体补助, 通过政策扶植, 加强管理, 深化改革等途径增收节支, 大力发展、壮大村级集体经济，增加农民收入。同时，广泛的吸收各方面的闲散资金。

4.3 加强养老基金的管理和监督

建立和健全农村社会养老保险金的财务会计制度，新农保基金纳入社会保障基金财政专户，实行收支两条线管理，单独记账、核算，按有关规定实现保值增值。各级人力资源社会保障部门要切实履行新农保基金的监管职责，制定完善新农保各项业务管理规章制度，规范业务程序，建立健全内控制度和基金稽核制度，对基金的筹集、上解、划拨、发放进行监控和定期检查，并定期披露新农保基金筹集和支付信息，做到公开透明，加强社会监督。财政、监察、审计部门按各自职责实施监督，严禁挤占挪用，确保基金安全。

4.4 加强法律建设，优化筹资结构

相关部门应尽快研究制定《农村养老保险法》，从法律上确认养老保险制度在农村经济和社会发展中的地位和作用，将农村社会养老保险基金筹集纳入法制化轨道，使筹资过程有法可依。具体应明确农村养老保险的性质、对象和筹资标准；规定基金筹集模式、来源渠道及各方承担比例、基金保值增值的途径和基金的发放；规范参保者权利、义务。在此基础上，加快农村养老保险基金管理的立法，规定农村养老保险机构的设置（如基金征缴科）及其职责、权限，依法保障足额征缴基金。只有制定了行之有效的法规政策，才能从根本上使筹资结构得到优化。

4.4 加强机构设置，完善机构职能

健全的农保机构和完善的管理体制是农村养老保险健康发展的基础。政府应根据地方现状加强农保机构建设、培养一批高素质、精干的工作人员。专门负责养老保险金的筹集、管理、运营和发放等工作。从根本上改变社会事务办公室与劳动和社会保障办公室两块牌子一套人马的现状。此外，提高保障机构的组织效率和制度效率，明确各部门在资金筹措和管理等方面的责任分工。同时，做好基金的管理监督工作。

5 研究调查总结

建立农村社会养老保险制度是推进我国农村稳定发展的基本社会政策，是政府的重要职能

行为，是党和政府对农民承担的重大责任。农村养老保险的建立和推广减轻了农民子女的负担，使农民得老年生活得到了保障，这关系到我国农村的改革、发展、稳定，对于保障农民利益，促进农村经济发展和社会的长久稳定，特别是对于现阶段新农村建设中构建和谐的农村社会环境有着极其重要的作用和意义。

第三篇：成都大学本科毕业论文范文优秀论文

本 科 毕 业 论 文

下面的字体：方正黑简体三号

题    目 企业内部控制的诊断及对策研究

——以成都市G房地产企业为例

学    院         经济管理学院   　     

专    业          会 计 学     　      

学生姓名                 　       

学    号    　    年级  20##级   

指导教师          职称    教授   

20##年   5月  30日

《论  文  声  明》

本人声明所呈交的学位论文是本人在导师指导下进行的研究工作及取得的研究成果。据我所知，除了文中特别加以标注和致谢的地方外，论文中不包含其他人已经发表或撰写过的研究成果，也不包含获得成都学院或其它教育机构的学位或证书而使用过的材料。与我一同工作的同志对本研究所做的任何贡献均己在论文中作了明确的说明并表示谢意。

           学生签名：       

                                                年   月   日            

                            

企业内部控制的诊断及对策研究

——以成都市G房地产企业为例

（小二号黑体，居中）

（空一行）

      专    业：20##级会计学（小四号宋体）     学    号：

     学    生：                         指导教师：

摘要（黑体5五号）：（内容宋体五号）21世纪初国内外出现了一系列的舞弊案，如国外的世界通信、默克制药、安然和施乐等大批国际大公司，国内的麦科特、郑百文、银广夏、红光实业、蓝天股份等上市公司会计造假案。这些造假案的出现使得内部控制越来越得到大家的关注。有效的内部控制体系有利于企业的长期可持续发展，进而美国COSO委员会在20##年颁发了《企业风险管理框架》；加拿大特许会计师协会（CICA）负责的控制规范委员会发布了“控制指南”。我国20##年6月发布《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制评价指引》、《企业内部控制应用指引》和《企业内部控制鉴证指引》三份征求意见稿。而与此同时，我国的房地产业经过十几年的高速发展，在近几年房价狂涨后被推到了风口浪尖上，政府连续出台的调控政策让房地产业外部经营环境恶化，由此在这样一个市场环境下房地产企业要防范风险，建立完美的内部控制体系就显得很有必要，稳固根基才能实现长期可持续经营。本文在参考以往大量文献的基础上，以G房地产公司为例，结合公司实际情况对其内部控制进行了评价诊断并提出了一些调整建议。通过实例研究，结合案例公司自身情况对其内部控制提出整改建议，这对其他企业也起到一定的借鉴参考意义。

关键字（黑体5五号）：（内容宋体五号）内部控制；评价；诊断；对策

Research on the Evaluation and Improvement Methods of the Internal Control of the Enterprises

 ———An Example of chengdu G real estate

Title（小二号Time New Roman，居中，实词第一个字母大写）

（空一行）

Specialty：Accounting Professional      Number：

（小四Time New Roman）

Name: Ting Lin                       Instructor：Hu Shiqiang

（空一行）

Abstract（五号黑体）：（内容五号Times New Roman）In the beginning of the 21st century there appears a series of fraud, such as the WorldCom, Merck, Enron and Xerox, these big international companies. In China such as MACAT, Zhengbaiwen, Guangxia, red Industrial, blue sky,. The emergence of these fraud cases is increasingly everyone's attention. Effective internal control system is conducive to long-term sustainable development of enterprises, and then the U.S. Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission(COSO) in 20## awarded the "Enterprise Risk Management Framework"; Canadian Institute of Chartered Accountants (CICA) responsible for the control of Codex Committee issued the" Guidelines for control ".And our country In June 2005, the State Council agreed to "Led by the Treasury Department, the Joint Commission and the national endowment appoint, actively study and formulate a complete set of recognized corporate internal control guidelines".In July 20## the internal control standards committee has been established. Meanwhile, China's real estate industry after 10 years of rapid development now meet the bad environment.the establishment of a perfect internal control system becomes necessary, a solid foundation in order to achieve long-term sustainable business.In reference to past extensive literature and on the basis of the G real estate, combined with the actual situation of its internal control evaluation of diagnosis and put forward a number of proposed adjustments.

Key words（五号黑体）：（内容五号Times New Roman） internal control；evaluation；diagnosis; countermeasure

目 录（居中，四号黑体）

（空一行）

（下面内容，11号宋体）

绪 论.................................................................... 1

（一）研究的背景......................................................... 1

（二）研究的意义......................................................... 1

（三）研究方法........................................................... 1

第一章 内部控制相关理论.................................................... 2

（一）内部控制理论概述.................................................... 2

1．基本内涵........................................................... 2

2．主要特征........................................................... 2

（二）内部控制国内外研究现状............................................... 3

1．国外研究现状....................................................... 3

2．国内研究现状....................................................... 4

3．研究存在的缺陷..................................................... 4

第二章 内部控制评价的方法.................................................. 6

（一）内部控制评价的理论概括.............................................. 6

（二）内部控制评价的标准及方法............................................ 6

1．内部控制评价的标准.................................................. 6

2．内部控制评价的方法.................................................. 6

（三）内部控制评估的实施.................................................. 6

1．内部控制评估范围的归类.............................................. 6

2．公司层面的内部控制评估关注点........................................ 7

3．作业层面的内部控制评估.............................................. 9

第三章 关于G房地产企业内部控制的诊断及对策研究............................ 10

（一）G房地产企业公司层面的内部控制评估................................. 10

（二）针对公司层面的内部控制改进措施.................................... 12

1．企业文化的建立.................................................... 12

2．风险控制.......................................................... 12

3．信息与沟通........................................................ 12

（三）G房地产企业作业层面的内部控制诊断.................................. 13

1．销售业务.......................................................... 13

2．资金管理.......................................................... 14

3．账务处理.......................................................... 14

4．固定资产的管理与维护............................................... 14

5．预算管理.......................................................... 14

（四）针对作业层面内部控制的改进措施..................................... 15

1．增强执行力........................................................ 15

2．岗位职责分明...................................................... 15

3．加强沟通.......................................................... 16

4．加强应收款管理.................................................... 16

5．增加预算编制...................................................... 16

结论与不足............................................................... 17

参考文献................................................................. 18

致  谢................................................................... 19

从目录页起才生成罗马字编号

绪 论（居中，四号黑体）

（一）研究的背景（小四号黑体）

（内容小四号宋体）21世纪初国内外出现了一系列的舞弊案，如国外的世界通信、默克制药、安然和施乐等大批国际大公司，国内的麦科特、郑百文、银广夏、红光实业、蓝天股份等上市公司会计造假案。这引起了美国政府的重视，随后颁布了著名的萨班斯法案，而在20##年COSO委员会又发布了《企业风险管理—整合框架》，由此内部控制成为了国内外研究的热点话题。内部控制对公司的经营管理有着至关重要的作用。在20##年6月，我国财政部、证监会、审计署、银监会、保监会五部委组织相关专家联合制订并下发了《企业内部控制基本规范》，要求自20##年7月1日起先在上市公司范围内实施，同时鼓励非上市的大中型企业执行，此外规范还要求实施《内部控制基本规范》的上市公司对公司内部控制的有效性进行自我评价，披露年度自我评价报告，有条件的公司并可聘请具有证券、期货业务资格的会计师事务所对内部控制的有效性进行审计。而我国的房地产业在经历了发展初期的“暴利时代”后政府为稳定市场保障民生出台了一系列针对房地产企业的宏观调控政策。国八条，限购令等令房地企业的外部环境恶化开来及竞争的加大使房地产企业不得不越来越依靠品牌、服务和管理等“软实力”。由此逐渐地内部控制的相关研究也被推到重要的位置。

（二）研究的意义（小四号黑体）

（内容小四号宋体）内部控制是社会经济发展到一定阶段的产物，它是企业为了保证战略目标的实现 ，而对企业战略制定和经营活动中存在的风险予以管理的相关制度安排。随着现代企业财物的安全控制体系和信息体系的不断健全，企业面临的主要风险已转变为市场竞争风险，风险控制就更加关注战略风险和经营风险[1]，它直接关系着企业的动作效率和效果、资本的安全完整。而对于房地产企业来说健全的内部控制制度是其重要的经营支持。因此，在外部内部控制审计的同时学会如何自我进行内部控制的评估是非常有意义的。

（三）研究方法（小四号黑体）

    （内容小四号宋体）本文采用案例研究的方法，以G房地产企业为研究对象，从内部控制制度的概念、特点、理论发展过程及国内外研究现状入手，将内部控制的评估分为公司层面和业务层面两大类进行分析。通过实地考察、沟通询问、流程再造等方法对G公司内部控制进行评估并提出整改措施。

第一章 内部控制相关理论（居中，四号黑体）

（一）内部控制理论概述（小四号黑体）

    1．基本内涵（以下内容小四号宋体）

内部控制，作为一个专用名词和完整概念，直到20世纪30年代才被人们提出、认识和接受。他的产生源于对企业内部管理的需要。人们对内部控制的认识，是随着管理实践的发展而不断深入与发展的。在美国，人们对内部控制的认识先后经历了“两要素论”、“三要素论”、“五要素论”和“八要素论”等几个阶段。

内部控制发展至今得到广泛认可和作为内部控制体系理论依据的是1992年美国COSO委员会的定义。美国反欺骗性财务报告委员会的发起委员会(The Committee of Sponsoring Organizations of the Tread way Commission，以下简称“COSO”)在进行专门研究后提出专题报告：《内部控制——一整体框架(Internal Control——Integrated Framework)》，也称COSO报告。报告中将内部控制定义为：“内部控制是由企业董事会、经理阶层和其他员工实施的，为提高运营的效率效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标的达成而提供合理保证的过程”。该报告将内部控制分为五个要素：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督。在20##年COSO委员会又加宽了对内部控制的认识，将内部控制扩展到风险管理领域，在其研究报告《企业风险管理框架》（Enterprise Risk Management Framework）中将内部控制的要素进一步扩展为内部环境、目标制定、事项识别、风险评估、风险反应、控制活动、信息与沟通、监督等八个要素）[2]。

    2．主要特征

     从内部控制的内涵我们可以概括出其特点主要有：

   （1） 内部控制是一个全方位控制的过程。内部控制的范围涉及企业生产经营过程的方方面面。他需要多部门的相互配合，企业员工都与内部控制有关。同时他也需要对企业的经营活动全方位、全过程进行监控，以保证控制活动的有效性。因此内部控制具有全员性、全方位性、全过程性的特点。

   （2） 内部控制是一个动态性的过程。内部控制不仅受外部环境(市场，政府等)影响，也受内部企业文化、组织结构、组织规模所影响，环境的变化必然要求内部控制进行相应调整。

   （3）内部控制标准的定量化。内部控制的过程实际是企业行为与标准的对照，发现并纠正误差的过程。因此内部控制的前提是要先设定标准。一般来说内部控制是从经营效率、财务报告可靠性、相关法令的遵循方面确定控制标准，而这种标准应该尽量定量化。

   （二）内部控制国内外研究现状（小四号黑体）

    1．国外研究现状（以下内容小四号宋体）

对于内部控制的研究在世界各国中，美国是开展得比较早而且是最富有研究成效的国家之一。美国内部控制的发展经历了五个阶段：

第一阶段，15世纪末到20世纪初，是内部控制的萌芽期，该时期内部控制出现了牵制制度。其主要特点是任何个人及部门不能单独控制企业任何一项或部分业务的权利方式进行组织上的责任分工，各项的业务职能通过正常的发挥其他的个人或部门的功能进行交叉控制和交叉检查。

第二阶段，20世纪40年代至70年代初，这是内部控制的成长期，又称内部控制制度阶段。在这个时期人们对内部控制理论与方法的研究逐渐受到重视，认为内部控制应是企业为了实现经营管理上的特定目的，按照一定的业务程序而制定和实施的一系列控制政策与措施[3]。

第三阶段，20世纪80年代到90年代之间。是内部控制的发展期又称内部控制结构论阶段。20世纪80年代以后，会计界与审计界对内部控制的研究逐步从一般含义向具体内容深化。1988年的《审计准则公告》指出“企业的内部控制结构包括为提供达成企业特定目标和合理保证所建立的各种政策和程序”。内部控制结构包括“控制环境、会计制度、控制程序”三个要素。

第四阶段，20世纪90年代至今是内部控制的成熟期发展很快，也称内部控制框架论阶段。COSO报告中，将内部控制定义：内部控制是由企业董事会成员、经理阶层和其他企业员工共同实施的，为达成企业营运的效果、效率、相关法令的遵循性、财务报告的可靠性等目标，提供合理保证的过程。COSO要素五分法包括：控制环境、控制活动、风险评估、信息与沟通、监督。

第五是内部控制的最新发展。内部控制的范围越来越广，与企业风险管理的联系越来越紧密。人们逐渐倾向于基于风险管理的角度和立场来研究和建设内部控制问题。

除美国外国外对内部控制的研究还有英国的三大报告：1992年的卡德伯利报告，1998年的哈姆佩尔报告，1999年的特恩布尔报告。前两个报告着重讲了从财务角度进行公司治理，将内部控制置于公司治理框架下。最后的报告为如何构建健全的内部控制提供的指引，并进一步肯定了内部控制在风险管理方面的效用。这三个报告使英国对内部控制的研究无论是在理论界还是在实务界都得到了完善。加拿大也在20世纪90年代建立了一套完整的内部控制理论体系。

    2．国内研究现状

我国对内部控制的系统研究开始于20世纪80年代末。我国对于内部控制的研究主要是由学术界和会计审计职业管理机构进行的。学术界的观点都有：刘金文认为控制环境、控制系统、监督与评价是内部控制理论框架的三个必不可少的要素[4]；董月超从COSO框架报告出发研究内部控制与风险管理的相同点与不同点[5]；魏先锋从审计的角度对内部控制的了解和评价进行了研究[6]；谢昱[7]和刘薇[8]以案例形式对内部控制的实践进行了研究，从流程入手对企业的内部控制提出了一些建议。张龙平教授将理论界对内部控制的看法大致概括为三种[9]：一是内部控制制度论，认为内部控制是为了保证会计信息可靠、企业的资产安全和完整以及经营效率的提高所采用的控制制度，他包括会计控制制度和管理控制制度两部分；二是内部控制结构论，认为内部控制包括控制环境、会计系统和控制程序；三是内部控制成分论，认为内部控制主要由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控等五个成分构成。国外对内部控制的研究对我国有很大的影响，我国对内部控制内涵的概括和定义同美国相比具有比较高的同质性。

而在职业管理机构方面国家财政部在20##年至20##年间先后颁布了《内部会计控制规范》用于指导企业进行内部控制建设。同时在20##年7月15日我国成立了企业内部控制标准委员会，进而在20##年6月我国财政部、国资委、证监会等五部委联合发布了《企业内部控制基本规范》将内部控制定义为，是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的旨在实现控制目标的过程。这一定义扩大了内部控制的范围同时他也和国际上的普遍认识一致[10]。

    3．研究存在的缺陷

对于内部控制的理论研究国内外已有大量的文献，当我们认识到内部控制的重要性后我们发现企业自身要如何有效运用内部控制，如何检测内部控制是否有效合法运行又是另一个重要问题。在我国对企业内部控制的评价诊断近年来也在不少学者的研究中突现，但总的来说这方面的研究还比较欠缺。所以我国目前都还没有制定出较为成熟的内部控制评价的具体标准，即使一些行业或者部门借鉴国外的评估体系和框架制定出了一些内部控制评价的指南，但这些都还不能做为普遍性的评价标准。相信在以后的很长一段时间里建立一套成熟的内部控制评价体系将成为广大学者的努力方向。

第二章 内部控制评价的方法（居中，四号黑体）

   （一）内部控制评价的理论概括（小四号黑体）

    （小四号宋体）内部控制评价是指由专门的机构或人员，通过对单位会计控制系统的了解、测试和评价，对其完整性、合理性及有效性提出意见，并进行报告，以利于单位进一步完善内部控制体系。只有通过内部控制评价，才能对内部控制的实践运用进行监督检查、总结、也才能了解内部控制制度的建立和健全情况。

   （二）内部控制评价的标准及方法（小四号黑体）

    1．内部控制评价的标准

    内部控制的基本框架是以内部控制的组织规划为前提和保证，以业务流程控制为主线，以确定业务循环的关键控制点、制定业务基本流程和相关制度为内容。一直以来对内部控制评价标准的认识主要有两种观点：一种认为评价标准可以从企业管理与控制目标方面来考量;二种是将评价的标准分为一般标准和具体标准从而进行考量[11]。

    2．内部控制评价的方法

（1）内部控制制度调查法：即对企业概况、企业的组织结构和功能、重要管理制度、内部控制等各个方面开展调查从而了解企业的内部控制环境和结构。主要是通过查阅公司内部控制相关资料文件，以及对内部控制制度实施情况的询问和观察。

（2）内部控制的健全性测试法：健全性测试方法是对内部控制制度是否健全、合法和合理做出评价的方法。健全主要是指建立的内部控制制度是否全部建立起来，能否保证管理目标的实现；合法是指所有的内部控制制度与措施都在国家法律法规允许的范围内；合理是指各项内部控制制度和措施都有其特定的目标，即内部控制制度能被有效遵循和执行，就能达到既定的控制目标。对内部控制的健全性测试可通过文字说明法、调查表法和流程图法来实现。

     （三）内部控制评估的实施

    1．内部控制评估范围的归类

      对企业内部控制的评估将我国的作业层面研究与COSO报告的五要素论相结合来制定评估的标准和依据。对企业内部控制的自我评价可先将评价范围及内容归类分为[12]：

   （1）公司层面的内部控制评价：

     公司层面的内部控制是指集中于公司管理、重要决策层面以及对全部或多项流程、交易具有普遍深入影响的内部控制。其内部控制主要包括：以企业的组织架构、管理层的风格、发展战略、人力资源、社会责任、企业文化等为主的环境控制[13]；企业整体的风险意识，是否有风险评估体系；对经营结果的监督及期末财务报告的控制；公司对重大事项的控制及风险管理政策的实施。公司作业层面的控制终离不开公司层面的内部控制的影响，所以在制定和实施内部控制体系时应首先关注公司层面的内部控制是否有效。

   （2）作业层面的内部控制评价：

     我国对内部控制的研究多是以对作业层面的研究为主。作业层面主要涉及采购、销售、资金、工程项目、成本费用、预算、固定资产、投资、担保、筹资等，但不同的企业其作业层面所涉及的控制内容会有所不同。作业层面的内部控制主要在于交易的流程设计与执行是否合理可行[14]。

   2．公司层面的内部控制评估关注点

     对公司层面的内部控制评估关注点的认定主要参照COSO内部框架所描述的五要素进行：

    （1）控制环境

    控制环境主要指企业内部的文化、价值观、组织结构、管理理念和风格等。其评估的关注点主要包括[15]：

     ①员工的诚实性如何和是否有良好的道德观

    ②员工是否胜任各自所在岗位的工作

③组织结构的设计是否合理，是否有助于企业的正常经营

④授予权利和责任的方式是否合理

⑤是否有可靠的人力资源政策

   (2)风险评估的关注要点

     战略风险。主要测试：公司层面目标对公司的追求的描述和对如何实现追求目标的指引程度是否能满足公司的需要；将公司层面目标向董事会和员工传达的有效性；公司各种战略与公司层面目标的关系和一致性；商业计划和预算与公司层面目标、战略计划和当前形势的一致性。

风险分析程序的详尽性和相关性，包括估计风险的重大程度、评估其发生的可能性并确定防范控制措施。

    经营环境变化。主要测试：是否存在市场调查或其他程序，以识别顾客群在数量、消费偏好和支付方式上的主要变化；是否能意识到可能会影响到企业技能水平的企业内外部人才供应量的重大变化；法律顾问是否能够阶段性地向领导层宣讲新通过的法律。

    雇佣新员工。主要测试：管理者是否采取特定的行动使新员工了解公司的文化和执行哲学；当关键控制活动的执行人变更时，管理者是否给予了必要的关注。

   (3)控制活动的关注要点

     ①公司政策手册中描述的内部控制是否确实按照公司希望的方式得到执行。

    ②是否有及时而适当的措施处理例外情况或应付需要进一步关注的信息。

    ③是否有员工负责监督内部控制的执行。

   (4)信息与沟通的关注要点

    信息。主要测试：获取外部信息，并提供给管理者有关企业经营成果是否达到其既定目标的必要的报告；将足够详细的信息在适当的时间内提供给正确的受众，使其能够有效率地并有效果地履行其职责；开发或修改信息系统，加强其与企业集体战略的联系，同时增加信息系统对于企业是否达到其整体和控制活动层面目标这一问题的敏感程度；是否投入适当的资源(人力和财力)，标志着管理者对开发必须的信息系统的支持程度。

    沟通。主要测试：员工的义务和控制职责是否得到有效沟通；是否存在一定渠道以便员工反映其发现的可疑情况；管理层对待员工在生产、质量管理或其他方面合理化建议的态度；组织内部沟通的充分性(比如采购和生产活动之间的沟通)、信息的完整性、及时性以及信息是否足够详尽以便员工能够有效地履行其职责；与顾客、供应商和其他外部单位就顾客需求变化问题进行沟通的公开性和有效性；外部单位在多大程度上意识到企业的道德标准；当收到顾客、供应商、监管者和其他外部单位的信息后，管理层采取行动的及时性和合理性。

    (5)监控的关注要点

     持续监控。主要测试：员工在进行日常工作时在多大程度上能够获悉内部控制系统运行的情况；多大程度上与外部单位沟通而获取的信息能够对内部信息加以验证，或发现内部信息的问题；是否定期进行账实核对；是否重视内部和外部审计师的建议以改善和加强内部控制；培训课堂、计划会议和其他的会议能够在多大程度上就内部控制运行的效果性向管理层提供反馈意见；是否要求员工定期地陈述他们是否了解并遵守了公司的行为准则，并按照规定的要求履行了关键控制活动；内部审计的有效性。

    缺陷汇报。主要测试：是否存在确认和报告内部控制缺陷的机制；内部控制缺陷报告方式的适当性；采取的进一步措施的适当性。

    3．作业层面的内部控制评估

     (1)控制点是否按照设计的要求正常执行了；

    (2)控制点执行人是否获得了正当的授权；

(3)控制点执行人是否有足够的能力有效履行该项控制职责。

第三章 关于G房地产企业内部控制的诊断及对策研究

    （小四号宋体） G房地产公司是一大型国有独资企业集团下属的一个全资子公司，成立于20##年1月。经营范围涉及房地产开发经营、工程建设管理及物业管理等。为响应所属片区创“世界知名、全国一流、西部第一”的号召，G房地产公司一直致力于完善所属片区的基础设施建设以及科技地产、商业地产和住宅地产的开发运营，经过几年的高速发展G房地产企业在这几个板块都有所建树。在集团的整体战略中，G房地产公司致力于成为专业化的房地产开发企业，成为区域性的房地产知名品牌。

（一）G房地产企业公司层面的内部控制评估（小四号黑体）

 G房地产企业公司层面的内部控制评估内容如表3-1所示。

          表3-1  G房地产企业公司层面的内部控制评估表（小五号黑体）

   （二）针对公司层面的内部控制改进措施

    1．企业文化的建立

     人力资源政策：公司为员工提供可持续发展的空间和机会，鼓励员工和公司共同成长[16]。在人员分配上G公司的项目出纳岗完全可以一起劳务外包给销售代理商代为管理。每天代理商做好销售台账，保证销售系统和收款总额及实务票据三者的一致，定期将台账交给G公司会计入账。同时代理商同G公司会计应定期（如一个月）进行销售信息的核对，包括总的销售款、总套数、房号等。而产权办理岗则可固定由某两个人负责，与财务人员做好各种产权资料的交接工作，联系客户，及时到房管局办理产权，避免延期造成公司财务损失；在员工的晋升上应多对内部员工进行培训锻炼，多给员工提升的空间；在岗位职责上应该以部门为大单位制定岗位职责规范，在部门下分列各岗位职责，并下发到员工手中让员工明确自身的职责以此来明确各个岗位的职责范围。

    2．风险控制

     对重要文件的传阅应该有签字，不需保留的资料应及时销毁；综合部门应指定专人对综合复印室的废弃资料及时进行清理销毁。

    在销售系统方面，G企业应自已掌握操作员的增减权限。这个权限应授予给公司财务部门指定人员如会计主管等，当公司财务人员有增减变动时统一由该人员在销售系统中进行操作员号的增减。而对于财务部与销售方越界操作系统数据的现象公司应与系统开发商协商，要求在系统内部设置财务人员与销售人员权限互斥，明确哪些属销售操作数据哪些是财务人员操作数据，财务人员不得操作销售相关数据，而销售人员也无权操作财务人员的数据。

     3．信息与沟通

     对于市场营销部与财务部收费标准不对称的问题，首先是要明确这个收费标准是由哪个部门负责。之前在这个问题上G公司不是很明确所以才会出现责任不明，核算标准不对称的问题。收费标准可以由市场营销部提供，市场营销部的产权办理人员可获得政府相关部门的权威收费标准，然后将这标准做入销售系统，并将收费标准抄送给财务部，财务部按照收费标准进行收费。

   （三）G房地产企业作业层面的内部控制诊断

    1．销售业务

     查阅G公司的专业售楼系统，发现G公司存在重复销售的风险，在之前的客户尚未办理完退订手续时，已经将同一套房源销售给了另一客户。在销售现场发现一房源的退订流程还未进行完毕，销售人员按默认房源已退订又将此房销售给了另一客户，并给新客户开具了相应房源的定金收据，而销售系统里该房源的认购人信息却还是第一个客户。这样销售系统与实务票据的信息就不对称，并且这实质上已形成了一房多售，易发生经济纠纷。

    通过深入到G公司的房产销售环节中发现G公司在房屋销售后的不动产发票的处理上存在一些问题，其主要包括：

   （1）发票开具信息的完整与准确性，G公司的房屋销售均属于预售房，在其一新项目三期的开始所有的预售房款都开具了销售不动产发票，在发票的面积一栏全部用的是预售面积，而房屋产权的办理要求发票上必须是实测面积这就导致其三期绝大部分发票需要作废重开，而这其中又有大部分是跨年开具的票，这需要申请开具红字发票再开蓝字发票。大量错发票申请开具红字发票有一定困难，而不及时更正发票延误了房屋产权的办理必定会给公司带来直接的经济损失，同时也影响公司形象。经与公司会计人员沟通了解到财务部在最开始也曾考虑到这一问题，向上级反应后没得到同意，上级执意要求开具不动产发票。这也反应出G公司上下级沟通不到位的问题。

    （2）发票的保管移交，销售不动产发票一式四联，分别是客户联、办证联、记账联、存根联。客户联交由客户，办证联交由产权办理专员，记账联附在每日销售台账后交由会计做账，存根联由财务留存保管。G公司不动产发票的开具有些并不是客户自己上门拿收据来换，而是应其他部门需要集中开具未给客户。这就造成其一些发票联交给了客户，一些发票存在于产权办理专员处，一些发票存在于财务人员处，一些发票又存在于物业处。一旦哪个客户上门找要发票，财务部、产权办理员处、物业处都要大动一番，显得很混乱。在这些票据的移交上也存在问题。有些需要从客户手中收回发票申请开具红字发票的，当收回原发票时财务部便会相应给客户一张收条，客户以后凭收条换发票。而当新的发票开出来后又是交给产权办理处，当产权办理处办完产权后将产权证书及发票一并交给物业，由物业转给客户，而物业并不清楚财务部打的收条，这势必会造成发票给了客户而收条未收回的严重后果。

通过查看G公司销售现场销售相关资料发现G公司在与客户签订的认购协议存在不规范现象。由于销售现场与公司总部有一定距离，G公司在与客户签订的认购协议中在公司签章处没有加盖公司公章，这是不合理的。对于一般的客户销售人员糊弄一两句也就搪塞过去了，但对一些细心了解的客户就没那么简单了。这本来就是G公司流程的不完善，因此而引起的争端最终将不利于公司良好形象的树立。

    2．资金管理

   （1）在G公司的资金管理制度中缺乏对内部关联方公司间的资金调拨的管理，资金调拨的审批流程及对所需的支持附件的要求比较不明确。

   （2）缺乏对应收账款的管理。在G公司投资营运的一个工作园区，每个月的水电费都先由G公司统一垫付给水利局和电利局，公司再向园区入住公司收取。每个月都有大量水电收不回来，通过查看G公司账套发现有不少公司的账已经跨年。其原因有的是因为公司搬迁，有的可能是故意拖欠，有的可能是付漏了。对于这些未及时到账的款项公司也没有去查找原因及时进行账务处理，这给公司带来了直接的经济损失。

    3．账务处理

     在实际的操作过程中G公司存在关账不及时的现象。查看G公司20##年12月前用友财务系统日志，发现每月关账日期大都比规定日期延迟了一个月，其中20##年9月的账到11月了才进行关账。关账时间滞后，可能导致未经审核的跨期调整和跨期记录等风险。

     4．固定资产的管理与维护

    通过实地观察和询问得知G公司部分固定资产存在无人管理现象。在G公司销售现场其财务人员用的保险柜坏了几个月也无人来修理，到综合办询问却告知不在她们的管理范围内，至此该固定资产被搁置，也无法查询该固定资产的购入情况及登记地。

   5．预算管理

    G公司实行三年规划和年度预算制，每个月初编制当月资金计划。预算的编制主要通过财务部完成，其他各部门协助财务部。每年的9月份财务部开始编制次年的预算。G公司的预算体系包括两部分：管理类预算、营销类预算。管理类预算包含了经营目标、人力资源预算、管理费用预算、财务费用预算、投/融资预算、年度资金计划、固定资产采购预算。营销类预算包含销售预算和营销费用预算。G公司在管理与营销类预算方面的编制比较细化，分解到各个部门。但是在预算的执行上控制力度不够，每月末的资金运用情况与月初的资金计划出入比较大，没有充分发挥编制资金计划的作用。在实施预算管理时没有建立相应的激励机制，不利于调动员工的积极性。

G公司也从事工程建设，但是G公司在工程建设成本预算方面还是一片空白。通过与G公司财务经理及成本会计沟通了解到公司目前还没有对工程建设成本预算进行编制，当前建设成本还只是见单做账，对成本的管控很不到位。这也在一方面导致G公司在其一楼盘的开发中开发成本过高，已超过了该楼盘的销售均价。这对G公司来说是一很大的问题急待解决。同时G公司在人员填补上很不及时，成本会计岗空缺了一年也没新增人员，现在成本会计岗长期一人，业务量繁多经常出现业务入账不及时。

   （四）针对作业层面内部控制的改进措施

    1．增强执行力

     针对G公司在销售中可能出现重复销售的情况应当加强销售流程的执行力严格按合理的流程办事。G公司的房屋退订流程：客户提出退房—G公司营销部领导审核同意—退房资料交财务部退款—财务部做退款并做账—财务部做账后将退款信息录入销售系统—销售经理通过系统确认退房后可重新销售。从G公司的退房流程来看其出现重复销售的可能性不大，但是在执行的过程中却出现了重复销售的风险，这主要是在流程的执行中存在控制不得力，为此应加强相关人员对退房流程的执行力度，销售经理一定要在系统中确认已退房才能对外进行再销售，再者财务人员在开票时一定看销售系统中认购信息已做了更正才能开票，保证开票系统中的认购信息与所开票信息一致。

     2．岗位职责分明

     对以前开错的发票应及时与税务局联系申请开具红字发票，及时纠正以免在以后办产权时耽误了时间给企业带来经济损失，影响公司形象。同时G公司对现场的财务人员应进行专业培训，形成一套完善的培训资料，以便对新进人员进行培训，这样也就减小了开票错误的风险。

对已开具发票的保管和移交应分清权责，发票联应及时交给客户，即使有时不能及时给客户，发票联也必须由财务部保管，财务部又全部交由现场财务保管，由现场财务人员统一给客户，对于办证联产权办理人员与现场财务人员应每月进行一次交接，使之有序进行并做好交接手续。同时现场财务人员应定时和及时联系客户到场换取发票，做好签字。在财务部内部，现场财务人员与公司相关财务人员也应定期进行存根联交接。

     对于固定资产的管理G公司现在虽然已确定了管理的部门，建议G公司应落实到明确的岗位职责上。所有购进的固定资产必须登记在册，专人负责固定资产的保管与维护。

     3．加强沟通

     G公司订房协议手续不齐全其原因主要在于销售现场与公司的距离较远及销售方与公司的沟通不到位。订房协议应最先由G公司全部盖章后由公司市场营销部专门人员交给销售方，销售方在填开协议时应做好份数的统计，填开了多少份，作废多少份，定期将领用数量与公司市场营销部专门人员进行核对。

    4．加强应收款管理

    对与关联公司间的资金往来应加强管理，明确资金调拨的审核程序。

   对应收账款应定期清理。G公司每月初代垫本月水电，本月收回上月水电费，G公司应在每月末对这一应收账款进行清理，对于那些未及时缴清的要查明原因。同时安排专员对这些应收款进行催缴。这样以避免长期累计成死账。

    对G公司在操作中关账不及时的情况，建议G公司编制规范的结账清单，每月结账前发送至结账工作人员，具体列示出会计期间、结账日期、相关负责人、时间期限、工作分配等内容，以保证结账工作完整、及时地进行。

     

   

结论（居中，四号黑体）

     （小四号宋体）对企业内部控制情况的审计评价目前主要以外部审计为主，但是随着经济的发展各种风险在加强，企业学会如何进行自我内部控制的评价至关重要。对企业内部控制的评估分公司层面与作业层面进行定性考察。进而又对每一个层面进行细分，针对每一点确定控制点。借助控制点考察企业内部控制的完整合理性及执行情况。通过对G公司的案例分析发现G公司在内部控制制度的制定及执行上存在不足，并针对此提出改善建议。（为了上传文档，将此段提前）

5．增加预算编制

     G公司在管理与营销类预算的编制上做得比较好，只是预算的执行不是很到位。建议G公司可以建立激励和惩罚机制，将对公司管理层的考核与预算完成情况挂钩，预算完成得较好的部门应给予奖励，没有完成董事会下达的经营目标的部门应受到处罚。

G公司在工程建设预算这块目前还是一片空白，建议G公司组织相关人员，以以往几年工程建设支出为基础编制工程建设预算。包括项目开发的投资决策、设计、招标施工、竣工等阶段[17]。并且每半年对工程类预算进行差异分析，形成预算差异分析报告，差异报告除了列明本期预算数、本期实际预算完成数、本期差异、累计预算数、累计实际发生数、累计差异数等内容，对差异还应进行具体分析，描述产生不利差异的原因、责任归属、改进措施以及形成有利差异的原因和今后进行巩固、扩大、推广的建议。

 参考文献（靠左，四号黑体）

（空一行）（下面内容：宋体11号）

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[7] 谢昱.食品制造企业内部控制案例研究[D].广州:暨南大学，2007:10

[8] 刘薇.W建筑公司内部控制案例研究[D].大连:大连理工大学,2007:15

[9] 张龙平等.关于注册会计师对内部控制评价的理论思考[J].审计研究.2004（03）：68-70

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[12] 徐修远.企业内部控制建设小浅析[J].财会通讯·综合.2011,04(中):108

[13] 晏艳.企业内部控制评价体系的构建[J].中国商界.2010,07:260

[14] 李燕.SCDX公司内部控制评估与设计[D].四川：西华大学.2008:20-25

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[16] 刘华，张冉冉.万科内部控制的特色及启示[J].财务与会计.2011,08:46-49

[17] 陆庆强.浅淡房地产开发项目如何进行成本控制[J].当代经济.2011,03(下):20-21

致谢（居中，四号黑体）

    （下面内容：宋体小四号）时光匆匆，转眼大学四年的学习生活就要走到尽头。回想大学四年的生活少不了酸甜苦辣，和同学一起度过的欢乐一起讨论学习的时光也将成为记忆。大学四年让我不论在思想、生活、学习上都得到了很大的成长，我要感谢同学和老师在学习和生活中对我的帮助，这四年是充实的四年，在以后的日子里这将是一段美好并值得怀念的记忆。

    同时在此我要非常感谢在我的论文写作过程中给我提供支持和帮助的老师、朋友和同学们。特别感谢我的导师教授!教授在我的论文撰写过程中，从论文的选题、拟定提纲、构思、初稿的修改直至最后的定稿，倾注了大量的心血，提出了众多宝贵意见和建议，给予了精心的指导，让我的论文得以最终完稿。胡教授的严谨治学态度、深厚的学识和悉心的教导让我受益很多，在此谨表示我深深的谢意!

    再者感谢我的家人，在我的求学路上，是他们为家庭的默默付出和对我的支持，使我得以全身心的追求学业的进步。

    最后，再次感谢成都大学经济管理学院对我的培养!