税务代理协议(1100字)

发表于:2021.6.9来自:www.fanwen118.com字数:1100 手机看范文

税务代理委托协议

鹤辰字(2013)第 号

委托方(甲方)

受托方(乙方)

兹有 (甲方)委托

(乙方),提供 代理服务。经双方协商,现将双方责任及有关事项约定如下:

一、委托事项:

(一)项目名称:

(一) 具体内容及要求:

(二) 完成时间:

二、代理费用及支付方式:

(一) 完成约定事项的代理费用为人民币(大写) 元,差旅、食宿等费用另行计算。

(二)上述费用按 方式,自协议签订后 日内支付完毕。

三、甲方义务及责任:

(一)甲方应积极配合乙方代理人员工作并提供必要的工作条件。

(二)甲方必须向乙方及时提供与委托事项有关的会计凭证、账册、报表及其他涉税资料,并对其真实性、合法性、完整性负责。如因甲方提供的涉税资料失实,造成代理结果错误的,乙方不负赔偿责任。

(三)甲方不得授意乙方代理人员实施违反税收法律、法规的行为。如有此类情况,经劝告仍不停止的,乙方有权终止代理,依约所收费用按未服务的时间计算退还甲方。

(四)甲方应按照约定的条件,及时足额支付代理费。不按约定时间支付的,应按约定数额的 比例支付违约金。

四、乙方的义务及责任:

(一)乙方接受委托后,应及时委派代理人员为甲方提供约定的服务。

(二)乙方委派的代理人员必须对执业中知悉的甲方商业秘密保密,维护甲方的合法权益。

(三)乙方必须按时出具代理报告。如超过约定时限,给甲方造成损失的,应按收取代理费的 比例支付违约金。

(四)因乙方失误造成甲方不正确纳税,被税务机关处以补税、罚款、加收滞纳金的,由甲方负责补税,乙方对损失承担相应的赔偿责任。

五、协议签订后,双方应积极按约履行,不得无故终止。如有法定情形或特殊原因确需终止的,提出终止的一方应及时通知另一方,并给对方以必要的准备时间。

六、协议履行中如遇情况变化,需变更、补充有关条款的,由双方协商议定。

七、协议履行中如有争议,双方应协商解决,协商不成,可通过诉讼方式解决。

八、本协议经双方法定代表人签字并加盖单位公章后生效。

九、本协议有效期为 ,自协议签订之日起至 时止。

十、本协议一式两份,甲乙双方各执一份,并具有同等法律效力。

十一、本协议未尽事宜,经双方协商同意后,可另行签订补充协议。

甲方:

法定代表人:

地址:

电话:

联系人:

乙方: 法定代表人: 地址: 电话: 联系人: 签订时间: 年签订地点: 日 月




第二篇:税务代理实训报告 7800字

目 录

实训项目一 纳税工作流程认知、税额计算与申报 ----------------------------------------------------------------- 1 1 纳税工作流程认知 --------------------------------------------------------------------------------------------------- 4 实训1.1 税务登记 ----------------------------------------------------------------------------------------------- 4 实训1.2 #5@p领购 ------------------------------------------------------------------------------------------------ 4 实训1.3 涉税票证填制 ---------------------------------------------------------------------------------------- 15 2 增值税计算与申报 ------------------------------------------------------------------------------------------------- 25 3 消费税计算与申报 ------------------------------------------------------------------------------------------------- 82 4 企业所得税计算与申报 ----------------------------------------------------------------------------------------- 128 5 个人所得税计算与申报 ----------------------------------------------------------------------------------------- 150 6 其他税费计算与申报 -------------------------------------------------------------------------------------------- 157 实训项目二 税务代理认知训练 -------------------------------------------------------------------------------------- 174

1. 草拟委托代理协议书 ---------------------------------------------------------------------------------------- 17474

2. 税务代理法律责任实训 ---------------------------------------------------------------------------------------- 176

3. 税务代理风险控制实训 ---------------------------------------------------------------------------------------- 177 实训项目三 税务筹划实训 ---------------------------------------------------------------------------------------------- 179

实训项目二 税务代理认知训练

1. 草拟委托代理协议书

要求:学生以某税务师事务所注册税务师的名义,在税务代理业务范围内,选择至少一项业务,与一拟定的法人企业签订委托代理协议书,并替该事务所草拟委托代理协议书。 例如,中信税务师事务所承接了润泽商贸有限公司20xx年企业所得税汇算清缴的鉴证业务。双方商量的付费金额为80000元,就承接此项业务替该事务所草拟委托代理协议书。

委托代理协议书

甲方(委托方):润泽商贸有限公司

乙方(受托方):中信税务师事务所

双方经认真协商,依照我国有关法律,就乙方代理甲方处理其公司20xx年企业所得税清缴的鉴证业务有关事宜,签订委托代理协议如下,双方共同遵循履行:

第一条:委托事项。

第二条:甲方的义务

及时、真实、详尽地向乙方提供与委托事项有关的全部文件和背景材料,并承担因违反本款而产生的对双方不利的后果。积极、主动地配合乙方为甲方的利益所从事的各项工作,并根据事实需要为乙方提供便利条件。依照本协议规定向乙方支付的代理费。

第三条:乙方的义务

积极、负责地为甲方提供本协议规定的代理服务,依法切实维护甲方的利益。及时、迅速地办理本协议规定的事务,主动与甲方保持工作联系。除非特殊原因,乙方在任何情况下不得向任何第三人提供本协议项下有关甲方的资料,文件以及其他任何情况。

第四条:协议期限

本委托代理协议自签约之日起生效,至本协议约定委托事项完成之日终止。

第五条:代理费的金额及支付

双方经协商一致同意代理费金额及支付方式如下:

◇代理费总额人民币80000元整。

第六条:协议的解除、违约责任

甲方如未履行本协议第二条规定的义务,或甲方逾期未向乙方提供有关办理代理事务所需资料,或甲方逾期不支付代理费,乙方有权终止本协议。乙方未全部履行本协议

第三条规定的义务,甲方有权解除本协议。

本协议如因甲方的原因解除,甲方不得要求退还已支付的代理费用;如因乙方提出终止而解除,乙方应退还甲方的代理费用,并承担因其未完全履行本协议所尽的义务,而使甲方合法权益造成实际损害的责任。

第七条:其它条款

1、代理事务的过程当中,如需乙方代甲方支付费用,应由甲方按所开具的#5@p实报实销。

2、本协议未尽事宜可由另行协商。双方在本协议之外另行达成的补充协议应视为本协议不可分割的一部分。本协议一式两份,双方各执一份,每份具有同等的法律效力。

3、如果国家政策有所变动或者有不可抗拒的因素甲乙双方将中止本合同,乙方将不 174

承担法律责任。

甲方:润泽商贸有限公司 乙方:中信税务师事务所

20xx年 月 日

175

2. 税务代理法律责任实训

实训资料:

河南省某市税务机关对辖区一企业进行税务检查时发现,该企业有未按规定计提增值税销项税额,形成少缴税款10170.94元的违法事实。税务机关同时发现,该企业的纳税申报事宜一直由当地某税务师事务所代理,由于该事务所与企业的税务代理协议约定企业纳税申报由事务所全权负责,出现涉税违法行为由事务所承担责任。

实训要求:根据案例,分析税务代理人所承担的法律责任。

案例分析如下:

企业有未按规定计提增值税销项税金,形成少缴税款10170.94元的违法事实,根据《税收征管法》第六十三条的规定,对该企业处以0.5倍罚款5085.47元。

税务机关同时发现,该企业的纳税申报事宜一直由当地某税务师事务所代理,于是根据《税收征管法实施细则》第九十八条“税务代理人违反税收法律、行政法规。造成纳税人未缴或少缴税款的,除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外,对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款”的规定,对该税务事务所也处以0.5倍罚款5085.47元。

由于该事务所与企业的税务代理协议约定,企业纳税申报由事务所全权负责,出现涉税违法行为由事务所承担责任。因此,根据约定,企业缴纳的罚款和滞纳金也将转由该事务所承担,事务所最终将为自己的服务过错承担民事和行政双重责任。

176

3. 税务代理风险控制实训

实训资料:

某省国家税务局拟在20xx年8月—10月对食品生产企业增值税缴纳情况进行专项稽查,根据计划布署,要求各个相关企业于20xx年7月底前自行或者委托税务师事务所进行检查,并将检查及补缴税款情况以书面报告形式报所在县(或市)税务稽查局。 20xx年4月17日某县欣欣食品厂的相关人员找到诚信税务师事务所的执业注册税务师王某,要求对本厂的增值税缴纳情况进行代理检查,出具增值税纳税情况鉴证报告,并代为撰写向县税务稽查局的自查报告,同时表示此项业务的报酬可以不通过税务师事务所而直接付给王某个人。

按照注册税务师执业的有关要求签订协议后,王某及其辅助人员于20xx年4月22日对欣欣食品厂的增值税纳税情况进行审核,发现该厂存在虚开农产品收购凭证问题,且数额巨大,食品厂负责人要求王某在鉴证报告和自查报告中对上述事项不予反映。 问题:

1.王某能否代欣欣食品厂撰写向县税务稽查局的自查报告?为什么?

2.此项业务王某能否个人收款?并简述理由。

3.对欣欣食品厂虚开农产品收购凭证问题,王某在执业时应如何处理? 分析如下:

(1)王某可以代综合超市撰写自查报告,这属于注册税务师执业范围中的“代为制作涉税文书”业务。

(2)王某个人不可以收款,注册税务师执业应该有税务师事务所委派,个人不得承接业务。

(3)委托人示意注册税务师作不实报告或者不当证明,注册税务师应当拒绝出具报告,并劝告其停止违 法活动,否则税务师事务所可单方终止代理协议。 177

178

实训项目三 税务筹划

(下列题中红色数字尾数改为学号的尾数)

1.资料:

某商场商品销售利润率为43%,即销售100元商品,其成本为60元,商场是增值税一般纳税人,购货均能取得增值税专用#5@p,为促销欲采用三种方式:

(1)将商品以7折销售;

(2)凡是购物满100元者,均可获赠价值30元的商品(成本为18元)

(3)凡是购物满100元者,将获返还现金30元。

(以上价格均为含税价格,红色数字尾数改为学号的尾数)

要求:为该商场做出促销方式的决策,并从税务筹划的角度解答出充分的理由。 分析如下:

1.7折销售,价值100元的商品售价70元应缴增值税额=70÷(1+17%)×17%-57/(1+17%)×17%=1.89(元)

利润额=70÷(1+17%)-57÷(1+17%)=11.11(元)

应缴所得税额=11.11×25%=2.78(元)

税后净利润=11.11-2.78=8.33(元)。

2.购物满100元,赠送价值30元的商品销售100元商品应缴增值税=100÷(1+17%)×17%-57÷(1+17%)×17%=6.25(元)。

赠送30元商品视同销售:应缴增值税=30÷(1+17%)×17%-18÷(1+17%)×17%=1.74(元)。

合计应缴增值税=6.25+1.74=7.99(元)

税法规定,为其他单位和部门的有关人员发放现金、实物等应按规定代扣代缴个人所得税;税款由支付单位代扣代缴。为保证让利顾客30元,商场赠送的价值30元的商品应不含个人所得税额,该税应由商场承担,因此,赠送该商品时商场需代顾客偶然所得缴纳的个人所得税额为:30÷(1+20%)×20%=7.5(元)。

利润额=100÷(1+17%)-57÷(1+17%)-18÷(1+17%)-7.5=13.87(元)

由于赠送的商品成本及代顾客缴纳的个人所得税款不允许税前扣除,因此应纳企业所得税额=[100÷(1+17%)-57÷(1+17%)]×25%=9.19(元)。

税后利润=13.87-9.19=4.68(元)。

3.购物满100元返还现金30元应缴增值税税额=[100÷(1+17%)-57÷(1+17%)]×17%=6.25(元)。

应代顾客缴纳个人所得税7.5(同上)。

利润额=100÷(1+17%)-57÷(1+17%)-30-7.5=-0.75(元)。 应纳所得税额9.19元(同上)。

税后利润=-0.75-9.19=-9.94(元)。

179

上述三方案中,方案一最优,方案二次之,方案三最差。但如果前提条件发生变化,则方案的优劣会随之改变。

从以上分析可以看出,顾客购买价值100元的商品,商家同样是让利30元,但对于商家来说税负和利润却大不相同。因此,当您在制订每一项经营决策时,不要忘记先要进行相关的税务问题筹划,以便降低税收成本,获取最大的经济效益。

2.资料:

利宁厨具公司(增值税一般纳税人),外购原材料——钢材时,若从北方钢铁厂(一般纳税人,增值税税率为17%)处购入,则每吨的价格为50 043元(含税)。若从得平钢铁厂(小规模纳税人)处购买,则可取得由税务局代开的征收率为3%的专用#5@p,含税价格为44043元。

要求:试作出该企业是否应从小规模纳税人购货的决策,并说明理由。(已知城市维护建设税税率为7%,教育费附加征收率为3%)

分析如下:

设:从一般纳税人处购进货物金额(含税)为A,从小规模纳税人处购进货物金额(含税)为B,则:

从一般纳税人处购进货物的利润为:

净利润额=销售额-购进成本-城建税及教育费附加-所得税

={销售额-A/(1+增值税税率)-【销售额×增值税税率-A/(1+增值税税率)×增值税税率】×(城建税税率+教育费附加征收率)}×(1-所得税税率)①

从小规模纳税人处购进货物的利润为:

净利润额=销售额-购进成本-城建税及教育费附加-所得税

={销售额-B/(1+征收率)-【销售额×增值税税率-B/(1+征收率)×征收率】×(城建税税率+教育费附加征收率)}×(1-所得税税率)②

令①式=②式,则有:

A/(1+增值税税率)×【1-增值税税率×(城建税税率+教育费附加征收率)】 = B/(1+征收率)×【1-征收率×(城建税税率+教育费附加征收率)】

当增值税税率=17%,征收率=3%时,则有:B=【(1+3%)×(1-17%)×10%】/【(1+17%)×(1-3%)×10%】×A=A×86.8%

当小规模纳税人的价格为一般纳税人的86.8%时,无论是从一般纳税人处还是从小规模纳税人处采购取得收益相等。同理可得出增值税税率为13%,由税务部门代开#5@p

税务代理实训报告

由上面的计算分析可知,利宁厨具公司供货方价格折扣临界点为86.8%,即临界点 180

时的价格为43437.324元(50043×86.8%),而小规模纳税人的实际价格为44043元,大于临界点价格,因此应选择从一般纳税人处采购原材料。

3. 资料:

B市牛奶公司主要生产流程如下:

饲养奶牛生产牛奶,将产出的新鲜牛奶再进行加工制成奶制品,再将奶制品销售给各大商业公司,或直接通过销售网络转销给B市及其他地区的居民。由于奶制品的增值税税率适用17%,进项税额主要有两部分组成:一是向农民个人收购的草料部分可以抵扣13%的进项税额;二是公司水费、电费和修理用配件等按规定可以抵扣进项税额。与销项税额相比,这两部分进项税额数额较小,致使公司的增值税税负较高。

要求:解答该公司应如果降低税负?说明理由及具体运作过程。

分析如下:

筹划分析:

为了取得更高的利润,公司除了需加强企业管理外,还必须努力把税负降下来。从公司的客观情况来看,税负高的原因在于公司的进项税额太低。

因此,公司进行税收筹划的关键在于如何增加进项税。围绕进项税额,公司可以采取以下筹划方案:公司将整个生产流程分成饲养场和牛奶制品加工两部分,饲养场和奶制品加工厂均实行独立核算。分开后,饲养场属于农产品生产单位,按规定可以免征增值税,奶制品加工厂从饲养场购入的牛奶可以抵扣10%的进项税额。

筹划方案实施前,假定20xx年度从农民生产者手中购人的草料金额100万元,允许抵扣的进项税额lO万元,其他水电费、修理用配件等进项税额8万元,全年奶制品销售收入500万元,则应纳增值税额=销项税额-进项税额=500×17%-(10+8)=85-18 =67(万元)

税负率=67÷500×100%=13.4%而实施后,饲料场免征增值税,假定饲料场销售给制品厂的鲜奶售价为350万元,其他不变。则应纳增值税=销项税额-进项税额=500×17%-(350×10%+8)=85-43 =42(万元)

税负率=42÷500×100% =8.4%

筹划结果:

可见,筹划方案的实施取得了良好的收益,方案实施后比实施前节省增值税额25万元(67-42),节省城市维护建设税和教育费附加合计2.5万元[25×(7%+3%)],税收负担下降了5%(13.4%-8.4%)。

4. 资料:

某内资企业准备与某外国企业联合投资设立中外合资企业,投资总额为6000万元,注册资本为3000万元,中方1200万元,占40%,外方1800万元,占60%。中方准备以自已使用过的机器设备1200万元和房屋建筑物1200万元投入,投入方式有两种:

(1)以机器设备作价1200万元作为注册资本投入,房屋、建筑物作价1200万元作为其他投入。

(2)以房屋、建筑物作价1200万元作为注册资本投入,机器设备作价1200万元作为其他投入。

要求:为中方企业做出投资方式的选择?说明理由。

181

分析如下:

上述两种方案看似字面上的交换,但事实上蕴含着丰富的税收内涵,最终结果也大相径庭。

方案一,按照税法规定,企业以设备作为注册资本投入,参与合资企业利润分配,同时承担投资风险,不征增值税和相关税金及附加。但把房屋、建筑物直接作价给另一企业,作为新企业的负债,不共享利润、共担风险,应视同房产转让,需要解缴营业税、城建税、教育费附加及契税,具体数据为:

营业税=1200×5%=60(万元)

城建税、教育费附加=60×(7%+4%)=6.6(万元)

契税=1200×3%=36(万元)(由受让方缴纳)

方案二,房屋、建筑物作为注册资本投资入股,参与利润分配,承担投资风险,按国家税收政策规定,可以不征营业税、城建税及教育费附加,但需征契税(由受让方缴纳)。同时,税法又规定,企业出售自己使用过的固定资产,其售价不超过原值的,不征增值税。方案二中,企业把自己使用过的机器设备直接作价给另一企业,视同转让固定资产,且其售价一般达不到设备原价,因此,按政策规定可以不征增值税。 其最终的税收负担:

契税=1200×3%=36(万元)(由受让方缴纳)

从上述两个方案的对比中可以看到,中方企业在投资过程中,虽然只改变了几个字,但由于改变了出资方式,最终使税收负担相差66.6万元。这只是投资筹划链条中的小小一环,对企业来说,投资是一项有计划、有目的的行动,纳税又是投资过程中必尽的义务,企业越早把投资与纳税结合起来规划,就越容易综合考虑税收负担,达到创造最佳经济效益的目的。

182

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