第九章 财务清查
财务清查的基本内容:对货币资金、实物资产、和往来账项进盘点和核对,确定账存数和实存数是否相符的方法。
财务清查的目的:
1、
2、
3、 提高会计信息的准确性。 查明库存、明确责任。 查明库存,以此安排经济活动、提高资金的使用效益。 财务清查的种类:
按清查的范围分类:
1. 全面清查:
时间长、范围大、参与的人员多,一般不经常进行
适用范围:
企业年终结算前;
企业合并、撤销改变隶属关系;
中外合资、国内合资前;
企业股份制改造前;
资产评估,清算核资前;
单位主要领导调离工作时候;
2. 局部清查:
范围小、内容少、参与人员少,但专业性很强。
使用范围:
日常经营活动中对存货的随时盘点;
对库存现金每日核对;
对银行存款的每月核对;
对于往来款项 的每年至少进行一至两次的核查;
按照清查时间进行分类:
1. 定期清查
预先计划和安排好的,对财产的盘点核对,一般时间是在年末、季末、月末。(可以是全面清查也可以是局部清查)
2. 不定期清查
事先不规定清查时期,根据特殊需要的时候进行的盘点和核算 不定期清查的情况:
1、 财产、库存现金保管人员跟换的时候,为分清经济责任办理
交接而进行的核查。
2、 发生自燃灾害和意外损失的时候,为查明损失情况而进行的
核查。
3、 上级主管、财政、审计、和银行等部门,对本单位进行会计
检查的时候,(验证会计信息的可靠性)
4、 单位进行临时性清查、以便摸清家底。
注意:在编制年度财务报表前要进行全面清查。
按照清查执行的系统分类:
1. 内部清查
单位自己组织清查工作小组,进行财产清查工作。(没有外部人员的参与)
2. 外部清查
指上级主管部门、审计机关、司法部门、注册会计师根据国家有关的规定或情况需要对办单位进行的财产核查。(进行外部清查的时候需要 本单位相关人员参与)
财产核查的一般程序:
1. 建立财产清查组织
2. 组织学习法律法规,相关业务知识
3. 确定核查的对象、范围、明确核查的任务。
4. 制定清查的方案:清查的内容、时间、步骤、方法、查前准备
5. 清查时:先清查核对数量、账簿记录,后认定质量的原则。
6. 填制盘存清单
7. 根据盘存清单、填制实物、往来账项清查结果报告。 财产清查的方法
一、 货币资金的清查方法:
1. 库存现金的清查方法:
库存现金采用实地盘点法确定现金实有数是否与账存数一致。
参与人员:主管会计(财务负责人)和出纳人员共同清点各种面值钞票、硬币个数。并填制库存现金盘点报告。
注意:进行现金盘点的时候出纳人员必须在场,必须在库存现金日记账登记完成以后才能进行。
“库存现金盘点报告表”作为重要的原始凭证
2. 银行存款清查
企业或单位的银行存款日记账,在月末都要和银行对账单逐笔核对,确定账存数和银行实有数一致。
如果相符,通常说没有错误(不是绝对的),
如果不符合,说明一方或者双方在记账过程中错误或者存在未达账项。
未达账项:是由于企业和银行的记账时间不一致,而造成的一方入账而另一方没有入账的事项。
分为四种情况:
1. 企业已收,银行未收
2. 企业已付,银行未付
3. 银行已收,企业未收
4. 银行已付,企业未付
出现未达账项要编制“银行存款余额调节表”
银行余额调节表是一种对账记录或对账工具,不能作为调整账面记录的依据。
二、 实物资产的清查方法
实物资产:包括固定资产、存货等
1. 实地盘点法
通过点数、过磅、量尺等方法来确认实存数量。(适用范围较广,多数财产清查汇总用到)
2. 技术推算法
对存货的实存数进行推算,又叫估推法,主要用于成堆量大而且难以估算的财产物资,如露天堆放的煤炭等。
进行实地盘点的时候保管人员和盘点人员必须同时在场,如实登记“盘存单”(重要的原始凭证)反映财产物资实存数。 然后根据盘存单编制“实存账存对比表”是调整账簿记录的重要原始依据
三、 往来款项的清查
往来账项包括:应收、应付、预收、预付等
一般采用发函询证的方法进行盘点
按照每一个经济业务单位编制“往来款项对账单”
一式两联,一联送往对方单位,核对后,加盖公章退回,表示已经核对。
如有不符,在对账单注明情况后再退回本单位,再行核对 清查以后,将清查结果编制“往来款项清查报告单”:填写各项债权债务的余额。对于有争执的款项以及无法收回的款项应该在报告单中详细列明情况,以便及时处理。
财产清查结果的处理
1. 分析差异的原因和性质并提出处理意见。
会计人员可以处理的:规定的合理损耗范围内
超出范围的报请单位负责人处理。 注意: 因个人造成的损失应该由个人赔;
因管理不善造成的损失应该作为企业的管理费用; 因自然灾害造成的非正常损失应该记入营业外支出
2. 积极处理多余的积压财产,清理往来账项
3. 总结教训建立健全规章制度
4. 及时调整账簿,保证账实相符。
财产清查处理的步骤和方法:
1. 审批之前的处理
根据“清查报告表”“盘点报告表”已经查处的实存数填制记账凭证,记入有关的账簿,同时根据权限将处理建议报请股东大会或者经理(厂长)会议批准。
设置“待处理财产损益”科目
2. 审批之后的处理
按照审批后的结果进行相应处理,如果在季末审批结果没有出来,先跟根据,提请的处理建议进行处理,并在附注中做出说明,后来处理的金额与已处理金额不一致时,调整财务报表相关项目的期初数。
库存现金的清查处理
盘盈的时候可能出现的结果,
记入其他应付款
记入营业外收入
审批前:
借:库存现金
贷:待处理财产损益
审批后:
借:待处理财产损益
贷:其他应付款
营业外收入
库存现金盘亏:
其处理结果:
可回收的保险赔偿,或者过失人赔偿记入其他应收款; 管理不善引起的要记入管理费用;
自然灾害引起的要记入营业外支出;
分录如下:
审批前:
借:待处理财产损益
贷:库存现金
审批后:
借:其他应收款
营业外支出
管理费用
贷:待处理财产损益
存货的清查结果:
盘盈的存货采用重置成本作为入账价值冲减管理费用
分录如下:
审批前:
借:原材料(库存商品)
贷:待处理财产损益
审批后:
借:待处理财产损益
贷:管理费用
存货盘亏的时候
注意:采用计划成本核算的要结转成本差异,涉及到增值税的时候也要做相应的处理。
处理的结果:
可回收的保险赔偿和过失人赔偿记入其他应收款
管理不善引起的记入管理费用
自然灾害引起的记入营业外支出
分录如下:
审批前:
借:待处理财产损益
贷:原材料(库存商品)
审批后:
借:其他应收款
管理费用
营业外支出
贷:待处理财产损益
固定资产清查结果的财务处理
1、 固定资产盘盈
按照重置成本作为入账价值
通过“以前年度损益调整”来处理
分录:
批准前:(不考虑增值税和所得税)
借:固定资产
贷:待处理财产损益
批准后:
借:待处理财产损益
贷:以前年度损益调整
2、 固定资产盘亏
及时办理固定资产注销手续,按照账面价值进行处理,要考虑累计折旧。
分录:
批准前:
借:待处理财产损益
累计折旧
贷:固定资产
批准后:
借:其他应收款 营业外支出 贷:待处理财产损益
往来款项盘存的财务处理: 经批准后作为坏账损失处理 分录:
应付账款,不用归还。 批准前:
借:应付账款
贷:待处理财产损益 批准后;
借:待处理财产损益 贷:营业外收入 应收账款无法收回 批准前:
借:待处理财产损益 贷:应收账款
批准后:
借:资产减值损失 贷:待处理财产损益
第二篇:财务清查制度
财务清查制度
财产物资管理是企业经营过程中所需各项财产物资的采购储备,使用和保管等所进行的计划、组织和控制。是企业管理的一项主要内容,是保证企业正常经营的重要条件。增强财产管理,对提高财产的使用率,降低成本节约费用,加速资金周转,提高经济效益,有着重要意义,现根据财产管理的有关规定,特制定本制度。
1、在每年年底,即会计办决算前,办公室人员必将财产明细帐与实行进行一次全面的彻底财产清查。对所有的财产物资进行盘点和核对。
2、对流动性较大的物资,要轮流盘点和重点抽查,对贵重财产每日要清查盘点一次。对库存现金,出纳人员应每日清点,对银行存款应每月核对一次,对债权、债务要随时注意催收和结算。
3、对盘点盈余或短少、毁损、霉烂、变质以及贪污浪费、盗窃等损失,要及时调整帐务,经主要领导或分管领导和上级批准后核销。
4、对清查发现的积压,吊滞的财产物资及时提出处理建议,以加速资金周转。