会计报表编制说明

时间:2024.2.18

金融机构会计报表编制说明

业务状况表及表外科目表编制说明

本表反映农村合作金融机构在报告期内的业务经营状况,根据各科目总账余额、发生额编制。

一、编制要求

(一)各地编制本表时,必须按照统一规定的科目代号、名称编制,不得增设、删除或更改会计科目及核算内容。

(二)全部会计科目的上下年度余额应衔接一致,如有机构变动等情况,必须通过发生额或新旧科目结转表进行调整。

二、编制内容和方法

(一)按照统一的会计科目代号、名称、顺序以及各科目总账的上期末余额、本期发生额、本期末余额,分别填入业务状况表的有关栏内。

(二)“1032存出保证金减值准备”、“1112买入返售金融资产减值准备”、“1309贷款损失准备”、“1432贵金属跌价准备”、“1442抵债资产减值准备”、“1502持有至到期投资减值准备”、“1504可供出售金融资产减值准备”、“1512长期股权投资减值准备”、“1522投资性房地产累计折旧(摊销)”、“1523投资性房地产减值准备”、“1602 - 1 -

累计折旧”、“1603固定资产减值准备”、“1605在建工程减值准备”、“1702无形资产累计摊销”、“1703无形资产减值准备”、“1532未实现的融资收益”等科目余额在资产类贷方反映,加计资产类小计时,借方小计数不要减去这些科目的贷方余额,这些科目的小计数仍在贷方反映。

(三)各级管理部门汇总本表时,“1606固定资产清理”、 “1901待处理财产损益”、“2211应付职工薪酬”、“2221应交税费”、和“4104利润分配”、“4201库存股”等科目的借、贷方余额不得轧差,应双方反映。

2702未确认融资费用科目比照资产类备抵科目的处理方法填列。

三、本表核对关系

(一)资产类(01)

=1001+1002+1003+1004+1011+1012+1013+1014+1031+1032+1101+1111+1112+1131+1132+1221+1231+a01+1309+1311+1321+1431+1432+1441+1442+1501+1502+1503+1504+1511+1512+1521+1522+1523+1531+1532+1601+1602+1603+1604+1605+1606+1701+1702+1703+1801+1811+1901

(二)各项贷款(a01)

=1301+1302+1303+1304+1305+1306+1307+1308

(三)农业贷款小计(a02)=1301+1302+1303

(四)负债类(02)

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=a03+2007+2012+2013+2015+2016+2017+2018+2019+2020+2021+2022+2101+2111+2211+2221+2231+2232+2241+2312+2313+2314+2401+2501+2502+2701+2702+2711+2801+2901

(四)各项存款(a03)

=2001+2002+2003+2004+2005+2006+2011+2014

(五)资产负债共同类(03)

=3001+3002+3003+3004+3005+3006+3011+3012+3013+3014+3015+3016+3021+3022+3023+3024+3025+3026+3031+3041+3051+3101+3201+3202+3301

(六)所有权益类(04)

=4001+4002+4101+4102+4103+4104+4201

(七)损益类(05)

=6011+6012+6021+6051+6061+6101+6111+6301+6411+6412+6421+6601+6602+6403+6701+6711+6801+6901

(八)合计(10)=01+02+03+04+05

四、表外科目(20)

=101+102+103+104+105+106+110+111+112+113+114+115+116+120+121+122+123+124+125+126+130+131+132+133+140+141

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资产负债表编制说明

本表反映农村合作金融机构报告期全部资产、负债及所有者权益的情况。

一、编制要求

本表“年初余额”栏内的各项目数字,应根据上年末资产负债表“年末余额”栏内数字填列。

“专项央行扶持资金”与“央行拨付专项票据资金” 科目轧差后无余额。

二、编制内容和方法

(一)资产

1、“现金及存放中央银行款项”项目:根据1001、1002科目期末余额之和填列。

2、“贵金属”项目:根据1431与1432科目期末余额之差填列。

3、“存放联行款项”项目:根据3001、3002、3003、3004、3005、3006、3011、3012、3013、3014、3015、3016、3021、3022、3023、3024、3025、3026、3031、3041科目期末借贷双方余额轧差的借方余额填列(各级管理部门汇总时,数字不再轧差)。

4、“存放同业款项”项目:根据1031与1032科目期末余额之差及1011、1012科目期末余额之和减去相对应的坏账准备填列。

5、“拆出资金”项目:根据1013、1014科目期末余额之和减去 - 4 -

相对应的坏账准备填列。

6、“交易性金融资产”项目:根据1101科目期末余额填列。

7、“衍生金融资产”项目:根据3101、3201、3202、3301科目借贷方分别轧差后期末借方余额填列。

8、“买入返售金融资产”项目:根据1111与1112科目期末余额之差填列。

9、“应收款项类金融资产”项目:根据1531期末余额填列。

10、“应收利息”项目:根据1132期末余额填列。

11、“应收股利”项目:根据1131与1231科目中应收股利坏账准备期末余额之差填列。

12、“其他应收款”项目:根据1221与1231科目中其他应收款坏账准备期末余额、1532科目期末余额之差与1003科目期末余额之和填列。

13、“发放贷款和垫款”项目:根据1301、1302、1303、1304、1305、1306、1307、1308科目期末余额之和与1309科目期末余额之差填列。

14、“可供出售金融资产”项目:根据1503与1504科目期末余额之差填列。

15、“持有至到期投资”项目:根据1501与1502科目期末余额之差填列。

16、“长期股权投资”项目:根据1511与1512科目期末余额之 - 5 -

差填列。

17、“投资性房地产”项目:根据1521科目与1522、1523科目期末余额之差填列。

18、“固定资产”项目:根据1601科目与1602、1603科目期末余额之差填列。

19、“在建工程”项目:根据1604与1605科目期末余额之差填列。

20、“固定资产清理”项目:根据1606科目期末余额填列。

21、“无形资产”项目:根据1701与1702、1703科目期末余额之差填列。

22、“长期待摊费用”项目:根据1801科目期末余额填列。

23、“抵债资产”项目:根据1441与1442科目期末余额之差填列。

24、“递延所得税资产”项目:根据1811科目期末余额填列。

25、“待处理财产损溢”项目:根据1901科目期末借贷双方余额轧差填列,如为贷方余额用“-”号表示。

26、“其他资产”项目:根据1311与2313科目轧差后的借方余额、1321与2314科目轧差后的借方余额 、3051科目借贷双方轧差后借方余额之和填列。

(二)负债

30、“向中央银行借款”项目:根据2015科目期末余额填列。 - 6 -

31、“联行存放款项”项目:根据3001、3002、3003、3004、3005、3006、3011、3012、3013、3014、3015、3016、3021、3022、3023、3024、3025、3026、3031、3041科目期末借贷双方余额轧差的贷方余额填列(各级管理部门汇总时,数字不再轧差)。

32、“同业及其他金融机构存放款”项目:根据2017、2018科目期末余额之和填列。

33、“拆入资金”项目:根据2019、2020科目期末余额之和填列。

34、“交易性金融负债”项目:根据2101科目期末余额填列。

35、“衍生金融负债”项目:根据3101、3201、3202、3301各科目借贷方分别轧差后期末贷方余额填列。

36、“卖出回购金融资产款”项目:根据2111科目期末余额填列。

37、“吸收存款”项目:根据2001、2002、2003、2004、2005、2006、2011、2014科目期末余额之和填列。

38、“应付职工薪酬”项目:根据2211科目期末余额填列。

39、“应交税费”项目:根据2221科目期末余额填列,如为借方余额用“-”号表示。

40、“应付利息”项目:根据2231科目期末余额填列。

41、“应付股利”项目:根据2232科目期末余额填列。

42、“其他应付款”项目:根据2241科目期末余额填列。

43、“预计负债”项目:根据2801科目期末余额填列。

44、“应付债券”项目:根据2502科目期末余额填列。

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45、“递延所得税负债”项目:根据2901科目期末余额填列。

46、“其他负债”项目:根据1311与2313科目轧差后的贷方余额、1321与2314科目轧差后的贷方余额、2701与2702科目轧差后的贷方余额与2007、2012、2013 、2021、2022、2312、2401、2501、2711、3051贷方余额之和填列。

(三)所有者权益

49、“实收资本(股本)”项目:根据4001科目期末余额填列。

52、“资本公积”项目:根据4002科目期末余额填列。

53、“库存股”项目:根据4201科目期末余额填列。

54、“盈余公积”项目:根据4101科目期末余额填列。

55、“一般风险准备”项目:根据4102科目期末余额填列。

56、“未分配利润”项目:根据4104科目期末余额填列。

损益类年度中间,轧差并入“未分配利润”项目。

三、本表核对关系

(一)资产总计(29行)=行次1+2+3+...+26

(二)负债总计(47行)=行次30+31+32+...+46

(三)所有者权益合计(57行)=行次49+52-53+54+55+56

(四)负债及所有者权益合计(58行)=行次47+57

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损益表编制说明

本表反映农村合作金融机构报告期内的经营成果,并据以对经营情况进行分析、评价和预测。

一、编制要求

(一)本表“上年同期数”栏填列上年同期损益表本年累计数,如果上年度损益表项目、科目及账户内容与本年损益表不相一致,应按本年的项目、科目及账户进行调整后,填入本表“上年同期数”栏。“本年累计数”栏,反映各项目自年初起至年底止的累计实际发生数额。

(二)填列本表时,要填列上年同期数。各级管理部门汇总本表时,应分别本年盈余社汇总、亏损社汇总和盈、亏合并汇总三张表上报,三张表都要填列上年同期数(其中“上年数”中的盈余社数、亏损社数栏内要填列数字)。各级管理部门汇总盈亏合并表时利润总额要轧差反映。

(三)盈余表、亏损表的填列标准以本年(期)为准,农村合作金融机构当年(期)盈余就汇入盈余汇总表,当年(期)亏损就汇入亏损汇总表。

二、编制内容和方法

(一)“利息收入”:根据6011利息收入科目余额填列。

(二)“金融机构往来收入”:根据6012金融机构往来收入科目余额填列。

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(三)“手续费及佣金收入”:根据6021手续费及佣金收入科目余额填列。

(四)“其他业务收入”:根据6051其他业务收入科目余额填列。

(五)“汇兑损益”:根据6061汇兑损益科目余额填列,如为借方余额以“-”号表示。

(六)“公允价值变动损益”:根据6101公允价值变动损益科目余额填列,如为借方余额以“-”号表示。

(七)“投资收益”:根据6111投资收益科目余额填列,如为借方余额以“-”号表示。

(八)“利息支出”:根据6411利息支出科目余额填列。

(九)“金融机构往来支出”:根据6412金融机构往来支出科目余额填列。

(十)“手续费及佣金支出”:根据6421手续费及佣金支出科目余额填列。

(十一)“业务及管理费”:根据6601业务及管理费科目余额填列。

(十二)“其他业务支出”:根据6602其他业务支出科目余额填列。

(十三)“营业税金及附加”:本项目应根据6403营业税金及附加科目余额填列。

(十四)“资产减值损失”:根据6701资产减值损失科目余额填 - 10 -

列,如为贷方余额以“-”号表示。

(十五)“营业外收入”:根据6301营业外收入科目余额填列。 (十六)“营业外支出”:根据6711科目营业外支出余额填列。 (十七)“所得税费用”:根据6801所得税科目期末余额填列。

三、计算公式

(一)净利润:

净利润=利润总额-所得税费用

其中:所得税费用=当期所得税支出+递延所得税支出

(二)利润总额:

利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出

(三)营业利润:

营业利润=营业收入-营业支出

其中:

营业收入=利息收入+金融机构往来收入+手续费及佣金收入+其他业务收入+汇兑损益+公允价值变动损益+投资收益

营业支出=利息支出+金融机构往来支出+手续费及佣金支出+业务及管理费+其他业务支出+营业税金及附加+资产减值损失 利润如为负数,应以“-”号表示。

四、本表核对关系

(一)行次1=行次2+13+23+32+38+42+47

(二)行次2=行次3+〃〃〃+12

- 11 -

(三)行次13=行次14+〃〃〃+22

(四)行次23=行次24+〃〃〃+31

(五)行次32=行次33+〃〃〃+37

(六)行次38=行次39+40+41

(七)行次42=行次43+〃〃〃+46

(八)行次47=行次48+〃〃〃+51

(九)行次52=行次53+61+69+75+125+132+135

(十)行次53=行次54+〃〃〃+60

(十一)行次61=行次62+〃〃〃+68

(十二)行次69=行次70+〃〃〃+74

(十三)行次75=行次76+〃〃〃+124

(十四)行次125=行次126+〃〃〃+131

(十五)行次132=行次133+134

(十六)行次135=行次136+〃〃〃+151

(十七)行次152=行次1-52

(十八)行次153=行次154+〃〃〃+162

(十九)行次163=行次164+〃〃〃+172

(二十)行次173=行次152+153-163

(二十一) 行次174=行次175+176

(二十二)行次178=行次173-174

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利润表编制说明

本表反映农村合作金融机构在一定会计期间的经营成果情况。

一、编制要求

本表“本年数”栏反映各项目自年初起至报告期末止的实际发生数。上年度有关项目的名称和数字应按本年度的规定进行调整,填入本表的“上年数”栏。

二、编制内容和方法

(一)“营业收入”项目,反映 “利息净收入”、“手续费及佣金净收入”、“投资收益”、“公允价值变动收益”、“汇兑收益”、“其他业务收入”等项目的合计金额。

1、“利息净收入”项目,反映 “利息收入”项目金额,减去“利息支出”项目金额后的余额。

“利息收入”项目,反映本机构经营存贷款业务等确认的利息收入,应根据“6011、 6012”科目期末余额之和填列。

“利息支出”项目,反映本机构经营存贷款业务等发生的利息支出,应根据“6411、6412科目期末余额之和填列。

2、“手续费及佣金净收入”项目,反映“手续费及佣金收入”项目余额减去“手续费及佣金支出”项目后的余额。

“手续费及佣金收入”项目,反映本机构确认的包括办理结算业务等在内的手续费、佣金收入,应根据6021科目期末余额填列。 - 13 -

“手续费及佣金支出”项目,反映本机构确认的包括办理结算业务等在内发生的手续费、佣金支出,应根据6421科目期末余额填列。

3、“投资收益”项目,反映本机构以各种方式对外投资取得的收益。本项目应根据6111科目期末余额填列。

如为投资损失,本项目以“-”号填列。其中,对联营企业和合营企业的投资收益应单独列示。

4、“公允价值变动收益”项目,反映本机构应当计入当期损益的资产或负债公允价值的变动收益。本项目应根据6101科目期末余额填列,如为净损失,本项目以“-”号填列。

5、“汇兑收益”项目,反映本机构外币货币性项目因汇率变动形成的净收益,应根据6061科目期末余额填列。如为净损失,以“-”号填列。

6、“其他业务收入”项目,反映本机构确认的除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入,包括出租固定资产、出租无形资产等或债务重组等实现的收入,应根据6051科目期末余额填列。

(二)“营业支出”项目,反映“营业税金及附加”、“业务及管理费”、“资产减值损失”、“其他业务支出”等项目的金额合计。

1、“营业税金及附加”项目,反映本机构经营业务应负担的营业税、消费税、城市建设维护税、资源税和教育费附加等,应根据6403科目期末余额填列。

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2、“业务及管理费”项目,反映本机构在业务经营和管理过程中所发生的电子设备运转费、安全防范费、物业管理费等费用,应根据6601科目期末余额填列。

3、“资产减值损失”项目,反映本机构计提(或恢复后转回)各项资产减值准备所形成的损失,应根据6701科目期末余额填列。本项目如为恢复后转回的金额,以“-”号填列。

4、“其他业务支出”项目,反映除“营业税金及附加”、“业务及管理费”和“资产减值损失”之外的其他业务支出,应根据6602科目期末余额填列。

(三)“营业外收入”项目,反映本机构发生的与经营业务无直接关系的各项收入,包括非流动资产处臵利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得等,应根据6301科目期末余额填列。

(四)“营业外支出”项目,反映本机构发生的与经营业务无直接关系的各项支出,包括非流动资产处臵损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、公益性捐赠支出、非常损失、盘亏损失等,应根据6711科目期末余额填列。

(五)“所得税费用”项目,反映本机构确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用,应根据6801科目期末余额填列。

(六)“净利润”项目,反映本机构实现的净利润。

“归属于母公司所有者的净利润”项目,反映本机构编制合并 - 15 -

报表时净利润中归属于母公司所有者的部分。

“少数股东损益”项目,反映本机构编制合并会计报表时子公司净利润中属于母公司以外的其他投资者部分。

(七)“基本每股收益”、“稀释每股收益”项目,反映本机构按照每股收益准则的规定计算的金额,本项目仅由普通股或潜在普通股已公开交易的企业,以及正处于公开发行普通股或潜在普通股过程中的机构填报。

三、本表核对关系

(一)营业收入(1行)=行次2+5+8+10+11+12

1、利息净收入(2行)=行次3-4

2、手续费及佣金净收入(5行)=行次6-7

(二)营业支出(13行)=行次14+15+16+17

(三)营业利润(18行)=行次1-13

(四)利润总额(21行)=行次18+19-20

(五)净利润(23行)=行次21-22

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