行政事业单位应加强财务分析

张 斌

财务分析是企业管理中重要的一环，而在一些行政事业单位受长期计划经济的影响，认为财务分析非常简单，不予重视。

行政事业单位大都实行了部门预算、国库集中支付的办法，原来财政定期把钱拨到本单位账户上，按领导要求使用就行了，也不存在财务状况分析的问题，反正有多少钱就花多少钱，财政拨多少本单位说了也不算，有花钱项目再临时找上级部门批。国库支付办法改革后，一般的单位都不存在基本户了，要花钱需先列详细计划，到支出发生后，才能据实向财政申请支付，而且支付的钱也是直接拨到供应商账上，单位根本就见不到钱。部门预算改革后，每个单位一年的收支计划在年初就定好了，要办多少事，要花多少钱，清清楚楚，轻易不能变更，责任、权利落实到具体单位，计划不完善，年末就出问题。 从另一方面讲,如不重视财务分析,势必会造成“重投入,轻管理”，在一定程度上会使国家资金的使用率低下,浪费现象较为严重,所以加强财务分析是行政事业单位的当务之急。

一、财务分析的方法及指标

财务分析的主要方法有：比较分析法和因素分析法。

财务分析的指标包括：经费自给率、人员支出与公用支出分别占单位支出的比率、资产负债率等

（1）经费自给率=（事业收入+经营收入+附属单位上缴收入+其他收入）/（事业支出+经营支出）×100%；

它是衡量事业单位组织收入的能力和收入、满足经常性支出程度的指标，是综合反映单位财务收支状况的重要分析评价指标之一。它既是国家有关部门对事业单位制定相关政策的重要指标，也是财政部门确定补助数额的依据。

(2)人员支出、公用支出占事业支出比率。是衡量单位支出结构的指标。其计算公式职下 ：

人员支出比率=（基本工资+其他工资+补助工资+职工福利费+社会保障支出）/事业支出×100%；

人员支出是指单位支出中用于人员开支的部分，包括工资、补助工资、职工福利费、社会保障费和助学金。

公用支出比率=（公务费+设备购置费+修缮费+业务费+其他费用）/事业支出×100%。

公用支出是指事业支出中用于公用开支的部分，包括公务员、业务费、设备购置费、修缮费和其他费用。

分析人员支出和商品和服务支出的比率，可以了解单位支出结构是否合理。比如事业单位的类型很多，各项支出对不同类型经费支出不同，设备购置费和业务费用等支出的规模相对较小，体现在总支出中，

人员经费所占比重比较高。另一些单位如自然科学研究单位及医疗单位等，其业务费支出要大得多，在支出中公用支出所占比重应较大。不能按照相同的标准来分析评价不同类型的单位支出结构是否合理。但单位可以根据自己的业务特点和人员状况，通过与以前年度的比较、分析本单位支出结构变化及发展均势是否合理。从总体上看，人员支出占总支出的比例不宜过高。单位要通过各种努力，逐步调整支出结构，尽可能提高公用支出占总支出的比重，否则，单位有限的资金用于人员经费开支，将不利于单位发展。

(3)、资产负债率=负债总额/资产总额×100%。

反映一定时期负债占单位资产总额比例的一个指标。它能够衡量事业单位利用债权人提供的资金开展业务活动的能力，以及反映债权人提供资金的安全保障程度。

二、财务分析的主要内容

财务分析主要是通过对财务指标的计算，利用比较分析法和因素分析法，对事业计划的完成情况、预算收支执行情况、资产使用情况和财务状况等几个方面进行分析。

（一）对事业计划完成情况的分析

对事业计划完成情况的分析，主要是分析考查事业计划完成的原因，针对存在的问题，加以改进和解决，进一步挖掘单位内部潜力，而且为编制下期计划提供资料。进行分析时，应根据各类事业的特点确定分析的项目及其重点。例如，对各类科学研究机构事业计划进行分析时，应着重对科学研究成果应用推广及科研课题的年初、年末和

平均数进行分析，考查其是否符合计划的要求。（二）预算收支执行情况的分析

对于行政事业单位预算收入执行情况的分析，主要应对单位应缴预算收入是否符合政策和及时、定额地收纳缴库，有无拖欠挪用的现象进行分析。行政事业单位一般收入较少，支出较多，所以应重点对预算支出执行情况进行分析。这一分析，应根据“收入支出情况表”和有关材料与单位的计划任务、机构、定员、定额和各项开支标准联系起来，逐项进行分析。

（三）对资产使用情况和财务状况的分析

1、对固定资产的增加、减少和结存情况进行分析。主要是分析固定资产的增加及其资金来源是否符合国家规定，固定资产的减少是否合理和经过正常的批准，固定资产使用是否充分有效，有无长期闲置和保养不善等情况。

2、对于材料的增减情况进行分析。要分析各种材料的结构和定额执行情况有无长期积压和浪费、损失的现象。

3、对资金流转情况的分析。主要分析行政事业单位有无保障其业务活动的资金，资金的流转情况如何。

4、对往来款项的余额进行分析。要分析各种预付款的分布及未结算原因，有无长期不结、呆帐等问题，要查明原因，及时处理。

5、对拨入经费的变化进行分析。通过分析考查拨入经费的期末数比年初数增加或减少的原因。

6、对于预算内、外资金的使用情况进行分析。考查有无铺张浪费、

请客送礼等违纪行为。对专项资金进行分析，了解是否专款专用，有无挪用资金现象等。7、分析现金及银行存款的运用是否符合现金管理和银行结算制度。

三、具体改进方法及建议

针对目前财务分析存在的问题，结合财务分析方法，如何进一步搞好事业单位的财务分析，笔者认为应从以下几方面加以改进。

1、加强领导。《会计法》第四条明确规定：单位负责人对单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。一个单位财务工作的好坏、财务分析工作的好坏和领导的认识关系很大，领导重视了，财务分析工作就有了一个重要的保障。

2、转变传统理财观念，加强学习。近年来，我国进行了改革预算编制方法、建立国库集中制度、推行政府采购制度等一系列的财政体制改革，这些全新的财政管理模式要求行政事业的管理者及财务人员都应及时转变观念、提高认识，正确理解财务分析与会计核算之间的辩证关系，从单纯的重视“财务会计”转向“财务会计”与“管理会计”并重，更好地发挥财务分析的管理和参谋作用。为此财务人员要加强学习，学习财务管理知识，了解财务数据背后的业务背景以及报告的阅读对象对信息的需求。

3、财务分析要规范化、科学化。做财务分析必须要按照《会计法》及《事业单位财务规则》的要求，采用科学的分析方法进行分析。

第二篇：行政事业单位财务分析

行政事业单位20xx年x月财务分析

分析人人名

20x年x月，我单位资产及其构成（其中：资产总额多少，现金、银行存款多少，固定资产多少） 负债及其构成（银行借款，应付款多少）

收入及其构成（简单分项）

人员支出、公用支出多少（不用分项了）

专款支出多少

一、本期财务执行特点

1、资金到位情况

(1) 财务收支预算执行情况指标 预算完成率=当

年预算完成数／当年预算计划数*100％。

(2)财务收支状况指标

①经费自给率=(事业收入+经营收入+附属单位上缴收入+其他收入)／(事业支出+经营支出)*100％； ②事业结余率=(事业收入一事业支出)／事业支出*100％；

③人员支出比率=(基本工资+其他工资+补助工资+职工福利费+社会保障支出)／事业支出*100％；

④公用支出比率=(公务费+设备购置费+修缮费+业务费+其他费用)／事业支出*100％；

1

⑤事业收入占总收入比率=事业收入／总收入}100％； ⑥经营收入占总收入比率=经营收入／总收入*100％； ⑦事业收入增长率=(当年事业收入／上年事业收入一1)*100％；

⑧经营收入增长率=(当年经营收入／上年经营收入一1)*100％。

(3)偿债能力指标 流动比率=流动资产／流动负债*100％。

(4)资产管理情况指标①流动资产周转率=(事业收入+经营收入)／年平均流动资产；②总资产周转率=(事业收入+经营收入)／平均资产总额；③投资收益率=投资收益／投资成本*100％；④资产负债率=负债总额／资产总额*100％。

(5)经营能力情况指标 经营毛利率=(经营收入一经营支出)／经营收入?100％

上述公式中人员支出包括工资、补助工资、职工福利费、社会保障费和助学金；公用支出包括公务费、业务费、设备购置费、修缮费和其他费用

注：上述指标可选择使用。这些都是公用指标，用处不是都有必要。

2

1、可着重分析一下财政预算拨款到位程度，与去

年或今年前期比较（不足之处在（三）中分析）；

2、分析相关费用如差旅费、会议费、燃修费、办

公费等，与去年同期或本年前期比较发生较大变化的原因，

3、人员经费突然增加也可说明因为增加人员、发

奖金、涨工资等等原因）

4、有专款必要的话也可说明一下。

三、本期财务存在的不足

1、收入 2、支出 3资产 预算执行。

注：主要对上述指标分析原因不足，本部分依据第2部分进行。收支是否相抵，资产结构是否合理。

再就是，一般单位固定资产入账现在并不及时，想微机什么的都缺少登记清查措施。资产报废方面更差，很少单位有报废的，必要的话也可分析。往来款长期挂账是普遍现象，可根据实际提出措施。

四、建议 1、 2、 3、

根据不足提出建议，如加大财政申请力度，控制经费支出（如控制办公费、差旅费等费用），借款如果有且大的话也可分析财务风险并提出控制措施。

年 月 日

3