加强大企业税收管理与服务的思考
长期以来，大企业纳税所占的比例举足轻重，加强对大企业的专业化管理和针对性服务，对于提升税源管理的科学化精细化专业化水平、降低大企业涉税风险、提高大企业税法遵从、促进大企业为地方经济发展多做贡献，具有十分重要意义。今年以来，华亭县地方税务局借“制度落实年”之契机，积极推进纳税服务创新，突出把大企业作为重点服务对象，探索出一条“服务+管理”的大企业税收管理思路，推动了大企业发展和税收良性增长。本文结合当前华亭大企业管理服务现状，谈谈对加强大企业税收服务的思考。
一、目前管理与服务存在的问题
（一）大企业纳税服务需求
（1）征管理念有偏差，需人文化服务。长期以来，税务机关作为管理者，纳税人作为监管对象被动服从。税收征管定位在基本不相信纳税人能够依法自觉纳税，在这种理念下的税收征管以监督打击型为主，以约束纳税人的行为为目标，一切税收征管从税务机关自身管理的方便和需要出发，往往制定复杂而繁琐的管理措施和流程，忽视纳税人权利和需求。
（2）涉税服务需求多，需个性化服务。由于大企业具有生产经营规模大、业务管理比较复杂等特点，产生的涉税需求也较多。同时，大企业对自身的权利维护意识较强，对税收政策的稳定性、各项纳税步骤的指引也有更高、更具体的要求。而税务机 1
关的纳税服务工作体系尚在逐步完善过程之中，更多、更好的个性化服务还需要进一步努力。
（3）信息共享程度低，需深层次服务。目前在税企沟通方面，交流的方式较单一，还不能充分运用信息化手段构建快捷、便利的互动平台，对税企之间的信息传递缺乏系统管理，获取的信息零散、滞后不能清晰、准确地反映大企业需求，阻碍了纳税服务的纵深发展；在税务部门之间，信息没有实现有效共享，纳税人向各职能部门重复报送同一涉税资料的情况时有发生，增加了企业的纳税成本和负担。
（4）业务需求起点高，需专业化服务。大企业除了最基本的纳税服务之外，更希望税务机关能够提供更多地专业化服务，以满足其不断扩大的经营规模和不断拓展的经营范围。需要具备扎实的会计知识和税务技能，熟练掌握税收知识，熟悉一定的行业知识的税务管理人员为其指导服务。
（二）税务部门管理服务的缺陷
（1）缺乏管理的持续跟进。在日常征管中，税务部门一般认为大企业财务健全，账务比较规范，依法纳税意识较强，因此在办税服务厅进行申报纳税时，基本上是无异议审核。税源管理部门由于重点和定点企业管户较多，对大企业的税收征管大部分精力用于应付催报催缴、日常巡查、调查核实、资料整理等日常事务性工作，对大企业的日常检查、纳税评估、业务辅导、政策咨询等很难落到实处。
（2）缺乏管理的信息交换。税源管理的信息不对称使税务部门难以全面掌握和核准纳税人的经营活动情况，网上交易、跨 2
国、跨地区经营日益增多，税务征管部门全面、及时、准确掌握跨国、跨地区经营企业的信息资料难度大，税务机关无法对大企业的组织构架、纳税能力、获利能力、可持续发展等情况进行正确评价、预测、分析，从而带来不能有效开展对大企业的税收分析、税源监控、专业化管理，客观上造成了对大企业税收管理工作的难度。
（3）缺乏管理的专门人才。由于大企业内部组织机构繁杂，关联关系频繁，特别是企业集团涉及多个行业且跨区域经营，税收的流动性和隐蔽性较强，带来较大的税收管理难度，而税务机关又缺少精通法律、财会、计算机等专业知识和管理技能的高层次、复合型专门人才，与大企业拥有大批高素质、高层次的管理人员相比，税务机关显得管理上的力不从心和管理工作的不到位现象，税务机关进一步提升纳税服务水平存在一定的瓶颈。
（4）缺乏管理的相关制度。目前，一些大企业的税收政策还不完善，随意性比较大。在税收管理方面，到目前为止全国还没有形成一套完整的大企业税收征管办法，各地国税机关都在根据以往的对重点税源企业管理相关规定和经验摸索前行，导致税收管理的盲目性，制约了大企业税收监控和管理向深层次、多角度、专业化方向发展。
二、完善大企业税收管理和服务的举措
1、协调沟通，掌握服务需求。坚持以纳税人需求为主导的思路，准确掌握大企业的服务需求。通过走访重点税源企业、召开税企座谈会、发放调查问卷互动，充分了解大企业的生产经营情况和在办税过程中需要解决的问题，相互交流和建议，为大企 3
业提供服务，满足大企业需求。
2、多措并举，开展特色服务。以信息化为依托，建立办税的便捷快速通道。设置“大户直通车”窗口，享受优先办税的便利；开展预约办税服务，提高纳税人的办税效率；提供预约上门服务，如开展专题税收培训班、财产损失现场审核等；对正常工作时间内无法办结的重大复杂的涉税事项提供延时服务。拓展推行电子#5@p、网上审批等办税功能，方便纳税人办税。和大企业间建立公告、查询、咨询、提醒等服务，减少大企业信息搜寻的货币与时间成本。
3、加强联系，推进协同服务。定期与政府交流涉税信息，积极反映大企业在生产经营中遇到的问题，为政府帮助大企业解决实际问题提供重要的参考。及时掌握大企业所在行业动态，为更有针对性地开展纳税服务提供依据。注重结合行业特点，有针对性地开展专题政策宣导培训，保证大企业正确理解和履行税收义务，特别是注意帮助大企业解决实际问题，减轻纳税人负担，增强纳税服务实效。
4、总结提高，创新管理模式。在推进税收管理科学化、专业化、精确化的基础上，以纳税服务为前提，以税收专业化管理为目标，以信息技术为依托，以纳税评估和防范税收风险为主要手段，在全面掌握大企业基本信息的情况下，强化物流、资金流动等动态信息的监控分析，综合评价大企业的生产经营、资金运用和纳税能力，防范关联企业税收转移，科学预测税收收入，提高大企业的纳税申报质量，堵塞税收征管漏洞。对大企业的管理坚持循序渐进的原则，通过对某一企业某类业务长期的跟踪调 4
查，查找管理的问题和不足，研究改进措施，通过持续改进，建立起某一行业的纳税评估模型和管理办法，从而达到规范一类企业的目的。
5、柔性执法，促进税企和谐。大企业经营管理较为规范，纳税遵从度较高，但因经营业务多样，机构规模庞大，难免会产生一些税收问题。注重加大对企业的引导，避免采用强硬手段，进行柔性管理。实施大企业自我纠错制度，使其主动纠错，这样通过给予大企业更多的信任，有利于推动全社会树立诚信纳税意识，从而提高税收征管效率，提高纳税人自觉遵从的能力。
6、资源共享，注重信息采集。只有全面、准确、有效的掌握纳税人的信息资料，才能取得加强大企业监控管理的主动权。当前应着重从以下三方面入手，逐步建立完善大企业信息数据库：一是通过税收征管系统采集掌握相关信息。主要包括纳税人名称、代码、经营地、开户银行、经营范围、法人代表等基本情况；二是通过一定的沟通联系机制，形成可行的制度，与纳税人达成一致，使得税收管理员日常下户能够调查采集到所需信息，如实掌握纳税人生产经营状况，了解企业的生产、销售、库存、成本、利润、资金流向、#5@p使用、财务管理等情况；三是充分利用现代科技手段，注意信息的积累和纵向比对，形成完整的数据链；四是通过加快建立社会综合治税网络，采集获取大企业外部信息，加强与工商、国税、银行等相关部门的联系，建立健全相关信息交流传递制度，确保各项征管信息采集完整、真实、准确有效，从而强化税收分析预测，着力实现对大企业的动态监控。
7、合理配置，提供人才保障。针对综合类大企业的生产经 5
营情况复杂和税务部门专业管理人才缺乏的现状，税务部门在人员配备上，应增加人员编制，通过调配、培养、引进等方式，配备全方位、高素质、复合型专业人才，提升整体队伍素质。同时，要立足现实，大力开展专业技能岗位培训，针对大企业的特点，重点培训财务分析、会计电算化等方面的内容，特别是要熟悉大企业财务软件的操作，掌握财务软件中设置的会计科目和会计核算规则，找出重点监控的会计科目及相关凭证，从而提高电子查账的能力。另外，以合同形式面向社会聘请专业人员，如执业注册会计师、审计师、律师、计算机财务分析专家、金融证券专家等，针对大企业管理中的某一课题开展深入研究分析。
在当前税收发展面临新形势、新需求的今天，税收部门更应将税收管理与服务精细化、专业化，进一步支持和促进大企业的发展壮大，把“管理大企业”与“服务大企业”并举，确立“专业管理、层级监控、深化服务、全面提高”的大企业税收管理原则，以优质的服务，和谐的税企关系，稳步提高纳税遵从度，保证税收收入持续健康增长。
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第二篇：大企业税收管理：满足纳税人的差别服务需求
大企业税收管理：满足纳税人的差别服务需求
发布时间：2010-6-13 13:21:29 文章来源：国税局
改革开放以来特别是进入新世纪后，我国作为全球最受瞩目的新兴经济体迅猛发展，一批大型国有、民营企业迅速成长壮大，一些大的外资跨国公司也不断增加在我国的投资规模，其税收贡献占比也越来越大。在这样的环境和背景下，20xx年，国家税务总局设立大企业税收管理司，探索适合我国国情的大企业税收专业化管理之路，可谓是顺时顺势。
对大企业实施专业化管理是真正实现科学化、专业化、精细化管理、建设服务型税务机关的一项重要举措，也是改革和优化现行税收管理体制、管理模式，推进我国税收管理方式与国际接轨走向现代化的一项先行探索。客观评价我们现在的税收管理模式和一些做法，与真正的科学化、专业化、精细化管理要求还有距离，必须优化和改革。近年来，在科学化、精细化、专业化管理的理念下，我们的税收管理在内容、方法和手段上进步很大，建立了税收管理员制度，引入了税收分析、纳税评估、信息管税的工作内容和方法，四位一体的管理运行机制逐渐形成，税收征管的质量和效率明显提高。但是，这些措施主要体现在税收管理的微观层面和具体方法上，还没有触及管理理念、管理体制、管理模式等宏观层面上的调整。如何调整我们的税收工作理念、改革现行税收管
理体制、优化管理内容和方法，使其更加符合服务科学发展、共建和谐税收的工作目标，应该是我们今后税收改革的重点。
管理的最高境界是管理者与被管理者彼此互信合作，被管理者能自觉自愿和有效实现自我管理，无疑，这样的管理效率最高、成本最低、效益最好。具体到税收工作来讲，就是要调整工作理念，牢固树立为纳税人服务的意识、征纳双方可以合作共赢的意识，通过我们的纳税服务，加强征纳双方的理解、信任与合作，减少对立和对抗，有效提高纳税人的自我遵从意愿和自我遵从能力，降低税务管理成本和纳税人的遵从成本，这应该是我们追求的理想目标。
我们目前的税收管理体制从税务总局到基层分局是一个上小下大、底座十分庞大的五层金字塔结构，80%的机构和人员分散分布在县以下基层局，承担和处理着几乎所有涉税事项。这样的管理体制与资源分布格局，必然存在工作效率低下，由于信息随传递过程逐级衰减失真导致上级税务机关无法对下级税务机关实施有效监管，管理难以实现规范、统一的缺陷。同时由于基层税务机关职责配置、人员素质和信息了解所限，处理涉税复杂事项的能力和效率都较低。在过去缺乏现代信息技术手段支持的情况下，这种模式是不得已的选择。现在，随着信息技术的发展，税收管理信息系统的建立减少了对组织管理层次的过分依赖，减少行政管理层级、上收复杂管理事项、实行扁平化管理是一种更加科学、可行的管理和资源配置模式。
从管理科学上讲，缺乏差别的管理不可能是有效的管理。目前，我们的税收管理与服务之所以质量和效率还比较低，成本相对较高，纳税人不满意，很大程度上是因为我们的管理与服务缺乏针对性和有效性，科学化、精细化缺乏坚实的基础。要使管理与服务真正有效，满足纳税人的差别需求，就要充分考虑税种差异、行业差异、纳税人的差异，在管理与服务的内容、方法和手段上有所区别。这些年，我们提出了分税种的专业化管理、分行业的专业化管理，在管理的针对性和精细化方面有所改进，但还不够。不同类型的纳税人，其服务需求、遵从特征差别较大。根据管理对象的差异，只有在管理与服务的内容、方法和重点上有所区别，才能真正实现税收管理的科学化、精细化，最大程度保证税收征管的质量与效率。
由此可见，税收管理改革是必须的。但从哪里切入呢？
借鉴国外成功做法和经验，从探索改革大企业税收管理模式开始，通过管理理念、内容、方法和手段的转变，实现对大企业管理的科学化、精细化、专业化，构建和谐税收征纳关系，并以此带动整个税收管理体制和管理模式的全面改革，这应该是设立专门机构探索对大企业实施专业化管理的一个重要目的和价值所在。
借鉴国外成熟做法和经验，适应大企业特点，现阶段应该确立这样的基本目标是：以企业需求为导向，为纳税人提供有针对性的服务；以风险为导向，以预防和控制为重点，建立健全大企业税务风险管理体系；税企合作，有效提高大企业税收遵从水平，降低遵从成本。
这个基本目标中，为企业提供满足其需求的纳税服务与以风险为导向的税收管理共同构成了大企业税收管理的核心业务和主要工作内容，目的都是为了提高企业税收遵从水平，防范和降低税收风险，实现税企共赢。与传统税收管理模式比，对大企业的纳税服务和税收管理无论在内容、方法和手段上都应有所创新，在工作重点和策略上也应有所调整，实现以下四个转变：一是从以税务机关为中心转变为以纳税人为中心，着力理解和了解纳税人的商务环境、商业行为、遵从特征，实施业务创新，提供形式多样、更有针对性的业务“套餐”,充分满足其个性化的纳税服务需求，有效促进纳税人自觉遵从意愿和能力的不断提升；二是从不区分企业规模大小、行业差异、遵从态度的一刀切式管理转变为考虑个性差异的分规模管理、分行业管理和风险差异管理，真正实现管理的专业化、精细化；三是从以事后打击为主的管理转变为事前预防、事中发现和事后管理相结合、相并重的全过程税收风险管理，做到最大限度地预防风险的发生，最快速度地发现已存在的风险，最大程度地以非对抗手段解决遵从问题；四是从过去的多层级管理转变为跨层级的扁平化管理，从以往的分散管理转变为集约管理，实现管理与服务的快速响应，高效运转。
成立专门机构对大企业实施专业化管理，在我国还是一个全新的课题。工作中，既要大胆设计，又要小心求证，在实践中不断探索、创新和总结。既要全面准确把握我国的现实国情，又要积极借鉴国际先进经验和成功做法，兼收并蓄，为我所用。要有大胆改革的决心和勇气，也
要有实事求是的态度和足够的耐心。有理由相信，代表着现代税收管理趋势与方向的大企业税收专业化管理，必将开出灿烂之花。 作者单位：国家税务总局大企业税收管理司