目 录
审计十二五规划 ..................................................... 1
泉州市审计局审计信息化“十二五”工作规划 ......................... 1
哈尔滨市审计 “十一五”期间建设情况及“十二五”发展规划 .......... 4
凉山州审计局关于“十二五”信息化发展规划的建议意见 ............... 8
审计工作 ........................................................... 9
全国审计工作座谈会财政审计工作经验交流综述 ....................... 9
总结经验 乘势而上推动财政审计工作深化发展 ....................... 12
今年云南省预算执行审计工作报告特点明显亮点频现 .................. 18
审计论坛 .......................................................... 20
财政部、中注协解读《企业内部控制审计指引》 ...................... 20
加强全国环保系统内部审计工作的若干意见(征求意见稿) .............. 31
中国石油审计服务中心发展纪实 .................................... 34
专项资金审计 ...................................................... 38
20xx年度贵州省省级预算执行和其他财政收支的审计工作报告 .......... 38
政府投资项目全程跟踪审计监督 .................................... 43
青岛市审计局审计18市直部门资金 仅两部门没违规 .................. 43
审计教育联手清查让“小金库”“账外账”现形 ...................... 44
审计动态 .......................................................... 45
江苏创新部门预算执行审计模式 .................................... 45
审计干部要处处做精神文明有心人 .................................. 46
重庆市审计局机关审计文化建设渐入佳境 ............................ 47
“审计风暴”离“问责风暴”有多远 ................................ 48
辽宁各市局开展深入推动审计机关反腐倡廉工作 ...................... 49
丽人剪报 《综合》 审计十二五规划
泉州市审计局审计信息化“十二五”工作规划
“十二五”时期是我国深入贯彻科学发展观，全面建设小康社会、积极构建和谐社会的关键时期，也是审计机关大力推广先进审计技术方法，积极探索信息化环境下新的审计方式，促进提高审计工作效率和质量的重要战略机遇期。为切实做好审计信息化发展“十二五”规划的编制工作，保障审计信息化建设在“十二五”期间实现又好又快发展，结合我市经济社会和审计工作的新形势和新要求，泉州市审计局在认真总结“十一五”期间审计信息化建设开展情况的基础上，努力探索“十二五”经济社会发展态势和挑战，研究提出了“十二五”期间审计信息化的工作规划。
一、发展现状
“十一五”期间，泉州市审计局充分重视审计信息化建设，坚持以科学发展观统领审计信息化发展全局，秉承信息技术为领导决策服务、为审计一线服务和为办公管理服务的宗旨，一方面，认真抓好审计队伍建设，大力加强计算机知识培训力度，努力提高审计队伍信息化素质和审计人员计算机应用水平；另一方面，加强制度建设、硬件投入和软件应用，积极探索、实践信息化环境下审计事业的发展路子，努力更新审计手段，提高审计技术水平，服务审计事业发展。目前，已取得了一定的成效。主要体现在以下几方面：
1、全市两级审计机关的电脑配备已全面达到人手一机的要求，部分审计机关还达到业务人员人手一台手提电脑的程度，为计算机应用提供了应用条件。
2、全市已建立审计业务VPN专网，实现了审计系统上下级之间的互联互通和资源共享，方便了上下级间的联系。市审计局和大部分县级审计局已建立了单位局域网，联入互联网，部分领域已实现了办公的自动化。
3、全市已全面应用审计统计软件、审计管理系统、电子邮件系统、网络视频培训系统、审计信息三级发布系统和审计法规查询系统等，实现了审计统计工作电算化、办公邮件无纸化、业务培训网络化、信息发布和法规查询电子化，有效地提高了审计工作效率。全市两级审计机关已逐步开展了审计署AO软件的应用工作，市审计局烟草公司审计AO应用实例获得了审计署应用奖，公积金中心AO应用审计、医院医疗收费AO应用审计在全省计算机应用研讨会上进行交流。
4、全市审计人员已全部通过审计署计算机初级考试，普遍具备了一定的计算机操作技能，为今后深化计算机应用奠定了坚实的基础。部分审计人员已熟练掌握了AO软件应用、数据库操作、计算机辅助审计等技能，并成功地应用到实际审计项目工作中，带动了计算机应用的深入开展。
二、问题分析
1、认识问题。目前，仍有不少同志认为，被审计单位没有应用会计电算化，没有电子帐册，不具备信息化环境就搞不了计算机审计。这是个巨大的思想认识误区，需要提升的空间巨大。其实不给电子数据，审计组一样可以利用计算机技术开展审计进行项目管理。
2、人才建设问题。当前，审计队伍中大部分人员的思想观念和技术水平不能完全适应审计信息化发展的需要，存在着观念落后，知识结构不合理、更新慢，无系统学习培训，消化、吸收能力不足等问题，制约了审计信息化建设工作的推进。
3、建设资金问题。由于审计信息化建设需要大量的资金投入，受上级补助金额和当地财力 服务热线：010-51335351 1
丽人剪报 《综合》 有限的制约，造成部分县（市、区）无法按照上级部署的时间要求开展信息化建设工作，影响了信息化推进进度。
4、创新性应用问题。受知识、技术、环境等诸多因素的影响，目前的很多应用仍停留于简单的复制应用层面，缺乏开拓性、创新性的应用，需要今后花很大力度去推进，这是关乎信息化应用水平的大事。
5、制度滞后和对下指导问题。由于当前出台的计算机审计有关法规还比较少，加上各级对下级审计机关的指导还都不够，且指导缺乏针对性，无法真正做到分领域、分人才做相应、有效、及时的指导，从而造成不利于计算机审计的全面应用和推进的局面。
三、“十二五”发展目标及基本思路
“十二五”期间，泉州市审计局将以审计技术创新为动力，创新审计理念、创新审计技术和方式、方法，为建立科学的审计管理体系、审计质量控制体系提供信息技术支持，初步实现“三个转变”的建设目标，初步建立“预算跟踪+联网核查”审计模式，使审计效率、质量和审计覆盖面得到较大提高，审计监督职责履行的综合审计能力和质量到全面提升。为实现上述发展目标，我局在“十二五”期间，将严格按照上级审计机关金审工程建设的要求，结合本地的实际，一方面，积极开展审计信息化建设工作，全面推进审计网络建设，建成全市各级审计机关资源共享、安全可靠的信息网络系统。在抓好网络建设的同时，积极推进办公自动化进程，积极应用各种审计业务软件，提高计算机审计应用的覆盖面，并在合适的情况下尝试实施网络环境下对财政、税务、银行、社保和住房公积金等重要部门和重点资金的联网审计和信息系统审计。另一方面，不断加大审计人员计算机技能的培训力度，着力培养一支能适应新形势需要的新型审计干部队伍。
四、主要任务
1、进一步完善全市审计业务专网建设，确保网络安全、高效运行。目前，我市审计业务专网是基于政务内网网络搭建起来的审计系统业务网络，在实际工作中发挥着上传下达的重要任务。根据新出台的安全保密要求，下一阶段，将对网络运行中的薄弱环节进行改进与完善，重点是对网络交换机进行升级改造，由二层交换机升级为三层交换机，实现对IP地址的绑定和智能跟踪管理。
2、建设、完善县级审计机关的各种审计网络，实现资源共享。根据全省“金审二期工程”的建设要求，市审计局将督促、指导各县（市、区）审计局抓紧实施各单位的机房建设、网络综合布线、内外网物理隔离、横向介入等工作，进一步建立、健全县级审计机关的审计网络（局域网、VPN、政务外网、互联网），确保全市每个审计人员都能实现联网办公，都能实现与全省审计专网联通，顺利访问省政务专网，顺利通过全省“金审二期”工程建设验收。建设内容包括机房建设，网络综合布线，服务器、内外网交换机等网络设备的购置、安装与调试等。
3、建成全市审计系统异地会商系统，实现网上视频交流。在当地建设好政务外网的基础上，建设横向介入网，实现与政务外网的连通。在实现政务外网连通的基础上，根据审计署关于建设审计会商系统的要求，着手建设全市审计会商系统，实现审计机关上下级之间的网络视频会议和现场互动交流，丰富互动方式，密切沟通联系，提高互动频率和效率，节约人力和行政成本。
4、全市审计机关统一安装、部署审计署审计OA管理系统，实现办公无纸化。按照审计署和省厅的工作要求，在市审计局和各县（市、区）审计局安装部署审计署审计OA管理系统，实现本部与上、下级审计机关审计信息、审计数据、被审计单位资料等的数据间的交互使用和互联互通，实现本部机关办公（0A）与审计现场管理系统（AO）互通，全面提升对审计业务的支撑和审计办公管理、信息共享功能。其建设内容包括硬件、软件的购置、OA系统的部署和日后的维护服务等。 2 服务热线：010-51335351
丽人剪报 《综合》
5、大力推广AO软件的应用力度，全面提升审计手段和成效。根据审计署的要求，在“十二五”末，全市两级审计机关力争实现AO软件在年度审计项目应用的比例达到75%以上。在应用的基础上，每年度要注意着手征集、建立全市审计项目AO应用优秀实例库和计算机方法案例，并开展AO应用优秀实例、计算机方法案例成果演示或评比，鼓励、宣传应用成果，丰富、拓宽审计思路，提高审计项目质量。
6、逐步探索、实施联网审计和信息系统审计。市审计局将在时机成熟、条件允许的情况下尝试性地开展一些以一级预算单位及财政、地税、社会保障等部门为重点的联网审计或某些重点领域的信息系统审计，不断积累、总结审计经验。各县（市、区）审计机关要根据自身的实际情况，着手开展联网审计的可行性研究工作，对已建立会计核算中心的县（市、区），可以尝试开展以本级一级预算单位及财政、地税、社会保障等部门为重点的联网审计；对尚未建立会计核算中心的县（市、区），审计机关可根据自身情况，摸底了解可实施信息系统审计的领域，并作些探索性的尝试，以积累信息系统审计的经验。
7、其他方面。根据审计署和省审计厅在十二五期间提出的关于市、县级审计机关金审工程建设的要求，着手进行部署、实施各项工作任务，全面推进全市审计信息化建设工作，提高信息化应用水平。
五、措施建议
1、提高认识，加强领导。要从战略的高度，从审计管理和审计业务实施的层面，通盘构架全市十二五审计信息化建设总体规划，并在实际工作中加以遵照执行。为保证规划落实到位，要进一步提高认识，加强组织领导，充实全市信息化建设领导机构，以加强组织协调和指挥管理。在具体贯彻中，要积极整合各方面的资源，统筹兼顾，以实现我市审计信息化建设的全面、可持续发展。
2、争取经费，保障投资。要积极争取当地党委、政府领导和财政等有关部门的支持，加大对审计信息化建设资金的投入力度，把信息化建设资金、运行维护经费和计算机培训经费纳入年度经费预算，确保信息化建设任务的正常开展。
3、进一步加大培训力度，培养专业人才。根据“十二五”信息工作规划要求，制定计算机应用培训中长期目标和实施计划。每年年初，并结合年度工作实际和审计人员计算机运用的现状，制定年度相应的培训计划（如计算机中级培训、AO认证培训、网管培训等）。通过采取多层次、多途径的培训方式，力求培养造就一批计算机应用和管理方面的专家，普及提高计算机应用水平，以适应信息化形势的需要。
4、总结经验，加强研究。要认真总结“十一五”期间我市审计信息化建设和应用推广的经验，探索规律，指导今后的实践。“十二五”期间，要进一步加强计算机审计理论和技术的研究，系统归纳、总结梳理各专业审计领域的计算机审计思路，开展数据分析研究，形成一整套规范的计算机审计方法体系。
5、深化应用，加强指导。在总结应用经验的基础上，要进一步深化应用，拓宽应用领域，创新应用技术，提高应用水平。同时，要积极发挥自身的优势，履行好对下指导的义务，促进市、县全面提高应用的积极性。
6、加大考核力度，完善考核机制。要将审计信息化五年发展规划的实施情况纳入审计综合业务考核的目标范围，进一步充实和完善审计信息化建设目标考核制度，使之成为审计工作考核的一项重要内容，并及时总结和推广典型经验，推动我市审计信息化建设再上新台阶。
泉州市审计局2010-8-10
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丽人剪报 《综合》 哈尔滨市审计 “十一五”期间建设情况及“十二五”发展规划
“十二五”时期是我国深入贯彻科学发展观，全面建设小康社会、积极构建和谐社会的关键时期，也是审计机关大力推广先进审计技术方法，积极探索信息化环境下的新的审计方式，促进提高审计工作效率和质量的重要战略机遇期。“十二五”期间，国家将进一步加快转变经济增长方式、完善社会主义市场经济体制，我国的产业结构、增长方式、消费模式都将发生深刻变化，审计信息化建设发展也将面临新的挑战。为切实做好审计信息化发展“十二五”规划的编制工作，保障审计信息化建设在“十二五”期间实现又好又快发展，结合我市经济社会和审计工作的新形势和新要求，我局在认真总结“十一五”期间审计信息化建设开展情况的基础上，努力探索“十二五”经济社会发展态势和挑战，研究提出了“十二五”审计信息化发展规划的指导思想、建设原则、总体目标、总体框架、主要任务和重点工作。
一、审计信息化“十一五”规划工作总结
20xx年以来，我们坚持以科学发展观统领审计信息化发展全局，秉承信息技术为领导决策服务、为审计一线服务和为办公管理服务的宗旨，以探索和创新信息化环境下的审计方式为核心，以AO与OA为应用平台，在数据库技术应用上重点突破，逐步探索信息系统审计，对重点资金、重点行业开展审计业务需求分析和研究，不断完善信息化制度建设，努力提高审计队伍信息化素质，为我市审计事业发展提供必要的信息技术服务和保障。
（一）“十一五”期间信息化建设情况
1、网络和硬件建设。
从20xx年到20xx年初，我局在审计信息化建设方面的总投资为***万元，截至目前，已完成了金审工程一期建设，搭建了OA与AO审计平台；建立了主干千兆、支线百兆的星状拓扑局域网络，搭建了与政务网物理隔离的大型数据库审计业务平台，各业务处审计人员可以通过客户端访问服务器开展数据审计，初步构建起较为完整的金审工程应用系统平台，为正在进行以联网审计应用平台为标志的金审工程二期建设奠定了基础；联通广域网，实现省厅、市局和区县三级互通互联；开通了政务网和外网三个审计网站。
2、人员和技术力量
能够独立采集与分析处理审计数据的人员有56个人，占一线审计人员的56%；能够独立应用AO、金剑、财政、税务、投资等审计应用软件或数据库技术的审计人员有90人，占一线审计人员的90%。18人通过审计署计算机审计中级考试，有11人通过省审计厅计算机审计中级培训，有1人取得Oracle9i数据和网络工程师认证资格。
3、运用计算机进行审计情况
全部审计项目都纳入OA与AO审计平台进行管理，70%的审计项目利用计算机开展数据式审计，占可利用计算机进行审计的100%。审计领域从财政地税扩展到金融证券、社会保障和国有企业等各个方面，开创了从专业审计软件到数据库技术，从财务数据到业务数据，从内部数据到外部数据，从辅助作业系统的单一项目管理到一拖N的审计管理系统，AO与OA交互应用的审计信息化建设新格局。计算机审计的技术手段与方式方法已呈多样化转变的趋势：从引进审计软件或利用审计署推广的AO软件开展审计，到自行编制小模块、小程序直接进行计算机审计；从单一的数据采集、查询、转换，到形成一整套完整的数据分析模型；从传统的账套式审计，到开展数据式审计；从单机应用审计，到尝试开展联网审计。计算机审计的覆盖面不断扩大，审计工作效率4 服务热线：010-51335351
丽人剪报 《综合》 和审计质量得到明显提高。
几年以来，利用计算机审计查出违纪违规资金xx亿元，损失浪费资金xx亿元。我市有1篇专家经验荣获审计署优秀专家经验,13篇入选审计署专家经验库，有3个案例获审计署AO案例优秀奖，10个案例获审计署应用奖。在省审计厅组织的评选中，我市有 5篇专家经验被省厅评为优秀专家经验，17篇专家经验入选省审计厅计算机审计专家经验库； 14个计算机审计案例分别被省厅评为一、二、三等奖，6个案例被省审计厅予以通报表扬。我局多次被省审计厅授予计算机审计案例评选活动组织奖。
4、教育和培训情况
为适应信息化建设的发展和审计工作需要，我们坚持从实际出发，坚持重实践、重应用的原则，分析审计人员的知识结构和计算机审计应用需求，细分层次，有针对性地改进完善和加强计算机审计培训。几年来，共举办培训班43个，累计培训达1678人次。培训内容从电子表格到数据库，从辅助作业到审计管理系统，从财政审计软件等专业软件到现场审计实施系统，从PowerPoint到数字影像在审计中的应用，从审计署计算机处级考试到AO认证考前培训，从计算机硬件系统到信息系统安全等方面。通过计算机知识培训，全市审计系统对计算机审计重要性的认识有了质的提高，学习的自觉性、紧迫性明显增强。
5、管理和制度建设情况
为进一步促进和保障信息化建设工作健康发展，依照国家和省市有关规定和要求，根据审计工作需要，结合我局实际，制定并实施了《哈尔滨市审计局计算机信息系统安全管理制度》等七项管理制度（办法）和《哈尔滨市审计局审计管系统突发事件应急预案》等二个应急预案。
（二） 审计信息化建设存在问题
----部分人员思想观念和技术水平不能完全适应审计信息化发展的需要，知识结构不合理，更新慢，学习消化能力差，不能全部达到预期培训效果；
----对开展信息系统审计和计算机审计的程序、方法和规范研究不够，还没有着手对信息系统的分析研究以及日常监督和审计，对被审计单位的技术业务情况缺乏了解，难以全面有效开展计算机审计。
----尚未形成安全、完整、规范、高效、畅通的网络系统及其建设协调机制，缺乏信息快速通道和共享平台。
“金审工程”与其它“金”字工程、重点信息化系统之间联网的规范标准和协调机制尚未形成，联网工作尚未启动，审计机关与被审计单位之间尚未联成网络，审计机关与派出的审计组及其它需要移动办公人员尚未建立畅通安全的信息联系渠道，难以满足“预算跟踪+联网核查”审计模式的要求。
----建立被审计单位数据库的有关问题尚未得到妥善解决。
被审计单位应用的财会软件和业务管理软件种类繁多，其数据存储格式各异，相应的数据接口标准尚未出台，给数据采集带来了很大困难；数据在网络传输和调用过程中涉及的安全保密问题，如认证、身份识别、防抵赖、防伪造、防篡改、加解密等还没有实现。
二、审计信息化“十二五”规划框架
1、指导思想
以数字化为基础，积极推进计算机审计，总结推广先进的审计技术方法，进一步探索和完善信息化环境下的审计方式。紧紧围绕审计工作重心，着力提高信息技术在审计领域开发应用的范围、质量和水平，促进审计事业的科学发展。
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丽人剪报 《综合》
2、建设原则
----统筹兼顾。项目规划要统一设计、统一标准、统一规范；项目建设要统一领导、分级负责、协调推进；分步实施、重点突破、有机整合。
----规范标准。按照《审计法》等法律法规、审计准则、审计专业操作指南等业务规范、审计基本技术与方法、计算机审计的标准化等技术规范，规范审计业务、审计流程和计算机审计系统。
----突出应用。以应用为主导，从审计需要出发，急用先行，边开发，边建设，边应用，边完善。
----经济实用。要根据实际需要安排建设规模和档次，既要经济又要实用，不搞花架子。 ----先进安全。力争采用先进的网络信息技术，应用平台和开发工具，使审计软件和数据库有较长的生命周期。同时，注重网络系统、硬件和软件的安全设计，使用经国家批准、具有我国自主知识产权的安全产品。
----重视资源。注重网络资源共享的效率性，努力实现网络互联、信息互连和资源共享。
3、总体目标
全面推广和完善扩展金审工程一期建设的应用系统，分步实施网络环境下对财政、税务、银行、社保和住房公积金等重要部门和重点资金的联网审计系统，基本建成全市各级审计机关资源共享、安全可靠的信息网络系统。着力培养适应形势发展要求的新型审计干部队伍，以技术创新为动力，创新审计理念、创新审计技术和方式、方法，为建立科学的审计管理体系、审计质量控制体系提供技术支持，初步实现“预算跟踪+联网核查”审计模式和“三个转变”的建设目标，使审计效率、质量和审计覆盖面得到较大提高，审计监督职责履行的综合审计能力和质量到全面提升。
4、总体框架
概括为“一二三四”工程：
----一个平台。建设以审计业务和管理综合应用平台为基础、以联网审计信息共享平台为重点的金审工程应用平台。
----两大应用系统。建设以联网审计实施系统为重点、以现场审计实施系统为基础的审计实施系统;建设以审计管理为中心、以领导决策为重点、以支撑业务为核心、以信息共享为基础的审计管理系统。
----三类数据库。建设联网审计数据库、审计业务数据库、审计管理数据库。
----四个基础保障。建立网络基础设施保障、信息资源安全保障、标准规范保障、人员综合素质保障。
5、主要任务
----全面提高计算机技术应用水平。进一步完善并推广审计管理系统和现场审计实施系统，积极探索联网审计和信息系统审计。
----基本建成审计信息化数据库。制定数据规划，完善充实审计数据库，提升数据资源建设的规范化水平，为审计业务、审计管理和领导决策提供有效支持。
----加强审计信息化制度建设和规范建设。建立健全计算机审计标准规范，总结形成计算机审计方法体系和操作制度体系。
----创新审计方法的信息化实现方式。积极研究探索审计抽样、内控测评、风险评估等审计方法的信息化实现方式。
6 服务热线：010-51335351
丽人剪报 《综合》 ----基本建成审计信息化网络系统。改造审计内网，建设审计专网，充实视频、数据、语音等网络传输应用，保障信息安全，促进信息共享。
----建立“金审工程”与其它“金”字工程、重点部门和重点资金的信息管理系统衔接、对接的权威协调机制，研究确定相互的网络系统衔接和数据对接的方式和标准等，努力实现相互间的信息共享与交换。
----改善审计人员的知识结构，提高审计人员驾驭信息技术的能力，以适应经济和社会信息化给审计机关和审计人员带来的挑战。
6、重点工作
----人员培养。着力培养一批既懂审计业务又能熟练掌握计算机审计技术的高级审计人员，培养一批既懂审计业务又能熟练运用计算机审计技术的中级骨干人员，以适应信息化形势发展的客观要求。
----探索和实施计算机信息系统审计和效益审计
●信息系统审计。把信息系统审计作为专题研究和试点，在已有的研究成果基础上，探索和研究信息系统审计的定义、目标、内容、方法、指标和实现技术，逐步建立信息系统审计的评价指标、评价方法、评价技术等，探索中国计算机审计的数据审计和系统审计。
●效益审计。二期工程中，在已有研究成果基础上，有计划地选择一些审计项目或审计行业，按照“效益审计以揭露管理不善、决策失误造成的严重损失浪费和国有资产流失为重点，促进提高财政资金管理水平和使用效益，维护国有资产安全”为目标，使计算机效益审计取得初步的经验和成果。
----构建联网审计应用平台。要逐步建立起对一级预算单位、国库集中支付、金融、社会保障、地方政府部门财务结算中心、地方税务部门等重大行业联网审计的应用系统。探索和试点建设“预算跟踪+联网核查”的新型审计模式，从单一的现场审计转变为现场审计与联网审计相结合，为逐步过渡到单一联网审计为主创造条件。主要考虑以下几种模式：
●直接与被审计单位设置的联机查询终端的联网审计模式；
●审计机关数据中心与政府会计核算中心的联网审计模式；
●全市审计机关与省审计厅数据中心的联网审计模式；
●在被审计单位系统中设置审计前置服务器（托管服务器）的联网审计模式。
----网络系统扩展建设。
●构架全市审计系统的网络规划 。包括：全国审计机关的网络规划、联网审计实施系统的网络规划、现场审计实施系统的网络规划、审计系统与电子政务的网络互联规划。
●建设审计内网、审计专网和机关门户网。依托国家电子政务专网、外网平台，构建审计系统的审计内网和审计专网系统。
●完善和扩展局域网、城域网、广域网和移动网。
●初步建设联网审计实施系统的网络互联 、现场审计实施系统的网络互联、审计系统与国家电子政务的网络互联等。
----信息资源建设。
●信息资源库建设。包括：建设满足联网审计实施系统需要的联网审计数据库、满足审计业务实施系统需要的审计业务数据库、建设满足领导决策支持系统、审计业务管理、机关事务管理、机关行政办公管理需要的审计管理数据库。
●信息资源共享平台建设。以联网审计、现场审计和审计管理应用为需求，以数据中心的共 服务热线：010-51335351 7
丽人剪报 《综合》 享信息为依托，建设满足联网审计、现场审计和审计管理需要的信息资源共享平台。 ----安全保密系统扩展建设。
●搞好安全保密系统的建设。包括：审计内网涉密信息系统建设、审计专网的安全建设、审计内网与审计专网数据交换系统的安全建设、审计管理系统的安全建设、审计实施系统的安全建设、信息资源的安全建设、网络管理的安全建设等。
●从技术、组织、制度三方面加强安全保密体系建设，加强监督检查，落实责任，降低风险。
●各级审计机关根据总体要求和实际需要，综合平衡安全成本和风险隐患，以技术和设备设施建立起必要的安全保障措施，确保信息和网络、设备、软件等的安全。
哈尔滨市审计局2010-8-9
凉山州审计局关于“十二五”信息化发展规划的建议意见 四川省审计厅：
我局认真学习了《审计署“十二五”信息化发展规划》，现根据《四川省审计厅办公室转发审计署关于印发“十二五”信息化发展规划的通知》（川审办〔2010〕45号）要求，提出如下建议意见：
一、完善网络互联基础设施，丰富网络应用。
（一）继续完善审计专网建设。按照国家关于信息系统等级保护要求，依托国家电子政务外网，建设和完善审计专网的网络系统和等级保护，为各级审计机关的业务协同、资源共享提供网络设施和安全保障。目前全州17个县（市）电子政务外网已正式接通，电子政务外网正式运行后，现有审计专网的OA(审计管理系统,下同)系统将整体迁移到州电子政务统一网络平台。届时，审计业务数据及审计公文将实现审计署至县级审计机关互联共享，审计信息化建设将迈上新台阶。
（二）部署完成网络视频会商系统建设工程。基于电子政务外网承载运行的审计会商系统通过实时性和交互性的音频、视频和数据等信息沟通，实现业务会商、管理会商、远程教育、视频会议、异地协同工作等应用。该系统的建设和应用有利于推动审计工作现代化、科学化和信息化发展，提高工作效率和业务管理水平，节约审计工作成本。
二、 积极推广计算机技术应用，全面提升应用水平。
（一）以无纸化办公为目标，继续推广应用OA。以数字化为基础，改进审计计划管理，有效配置人力资源，提高审计业务管理的科学化水平，加强审计业务的全面质量控制，提高信息的综合性和时效性，为领导决策服务。
（二）推进计算机技术在审计业务中的应用，继续完善和推广AO（现场审计实施系统，下同）。全部审计项目计划利用审计管理系统管理，利用计算机技术实施的审计项目达到年度计划项目的80%以上，AO成为审计人员普遍掌握的审计工具。
（三）深化“AO”和“OA”的交互应用，开发总结、借鉴应用计算机审计方法和计算机审计模型。
三、积极探索和实施联网审计，切实推进“预算跟踪加联网核查”的审计模式。
依托四川省电子政务网络资源，利用审计署统一开发的联网审计软件，初步完成四川省、市、县三级政府的地方财政、预算执行、地税、社会保险等方面的联网审计系统建设，促进审计工作由单一的事后审计向事后、事中、事前审计相结合，静态审计向静态与动态审计相结合，单一的8 服务热线：010-51335351
丽人剪报 《综合》 现场审计向现场与远程审计相结合转变，进一步提高审计质量和效率。
四、加强审计数据资源建设。
（一）积极探索数据规划，建立相应的业务数据库。按照上级审计机关的统一规划，建立必要的数据备份机制、应急恢复机制。
（二）建立审计信息资源目录体系和交换体系，完成审计管理和审计业务的数据规划，建立信息资源收集渠道，为审计工作需要提供数据支持。
（三）继续充实完善审计公文、被审计单位情况、审计专家经验、审计法规、网上培训课件等数据库。
（四）进一步总结和推广计算机审计专家经验，建立各专业审计领域的计算机审计方法体系，积极研究探索审计抽样、内控测评、风险评估等审计方法的信息化实现技术和方式。
五、加强培训，提高审计队伍信息化素质。
（一）以普及应用AO为目标，继续推行AO认证培训。20xx年，审计业务人员普遍通过AO认证考试。
（二）继续推行和扩大计算机审计中级培训，提高审计人员的计算机审计知识与技能。20xx年，通过计算机审计中级水平考试的人员达到审计业务人员总数的30%以上。在此基础上，积极探索，培养和造就计算机审计高级人才。
（三）进一步加强多媒体网络培训和案例教学。高质量、高效率地改进计算机审计课程的网络视屏教学，同时制作OA 和AO应用培训光盘下发地方各级审计机关，促进交流学习。
凉山州审计局2010-8-9
审计工作
全国审计工作座谈会财政审计工作经验交流综述
在全国审计工作座谈会上，审计署行政事业审计司等七个单位围绕进一步深化和加强财政审计、构建财政审计大格局，就近年来财政审计工作的开展情况作了交流。本报结合有关单位的发言，对其在财政审计工作中取得的好经验、好做法予以介绍，以为各级审计机关更好地开展 财政审计工作，提升财政审计质量、成果提供借鉴和参考。
以财政政策为总揽，将财政与经济结合起来
审计署驻武汉特派办在财政审计中，改变合规性审计的旧模式，围绕经济审财政，把握财政看经济，把财政与经济有机结合起来，积极探索财政审计新路子。通过近年来的探索和实践，该办逐步明确了财政审计工作的总体思路，即以财政政策为总揽，以财政管理为龙头，以预算执行为核心，以资金流向为主线，以财政支出结构和资金使用效益为重点，以促进经济发展方式转变、维护财政安全为目标，构建财政审计大格局。
根据上述思路，该办在审计过程中，牢牢抓住国家财政政策这个“牛鼻子”，坚持做到三个“围绕”，即围绕国家的经济发展大政方针和社会经济生活中的热点问题、围绕审计对象的特点和所在区域的社会经济环境、围绕审计工作方案来开展审计工作。该办实施的江西省救灾资金审计调查项目，把救灾资金与当地的预算安排和财力保障、灾民生活和社会稳定、灾民安置和土地利用等有机结合起来，取得了经济和社会的综合效果，该项目被评为审计署表彰项目。 在把握规律的基础上实现审计工作方式的持续创新
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丽人剪报 《综合》 为推动中央部门预算执行审计工作深入发展，审计署行政事业审计司立足于在把握规律的基础上，努力实现审计工作方式的持续创新。
近年来，行政事业审计司积极推进预算执行审计与决算草案审签相结合，以全面反映部门预算执行总体情况。该司在20xx年度预算执行审计工作中，开始试行对25个部门开展预算执行审计和决算草案审签相结合的工作模式，初步探索界定了工作内容，着力理顺审计程序，统筹审计处理。20xx年度预算执行审计进一步将这种工作模式创新推进到 “一体化”的实质性操作阶段，不但完成了对开展预算执行审计的部门的全部决算草案审签，而且通过对部门预算执行全过程审计，明确反映出部门预算执行与预算的差异度及其原因，将审计发现的问题逐一落实到对决算的影响，更好地满足了人大对审计工作报告的要求。
与此同时，行政事业审计司通过坚持预算执行审计与专项审计相结合、部门本级审计与所属单位审计相结合、预算执行审计与绩效审计相结合、预算执行审计与部门领导人员经济责任审计相结合，深入反映社会关注的重点、难点和热点问题，促进政府效能的提高，不断推动中央部门预算执行审计的进一步深化。
以全部政府性资金审计为基础深化财政审计
近年来，浙江省审计厅建立了以全部政府性资金审计为基础的财政审计新模式，并不断创新审计方式和途经。
该厅组织全省各级审计机关每年结合预算执行审计开展一次全部政府性资金专项审计调查。专项调查按照全部政府性资金的范围和内容，摸清总量规模及增长情况、收支结构及变动情况，进而形成全部政府性资金一整套表格，建立全部政府性资金数据库。在此基础上，每年还要抓住一些重点进行细化分析。如，20xx年至20xx年分别对文化体育与传媒支出、国有资产产权转让和国资经营收益、水利建设资金进行了细化分析，这样既有面的完整性，也有点的深化，更好地满足了党委、政府决策的需要。
该省在巩固全部政府性资金审计的基础上，目前正在积极探索对全部政府性资产的审计。义乌是全国率先实现财政“三个子”综合预算管理体制改革的地方，政府的财力结构、负债规模、各类专项资金的总体规模和管理相对清晰、规范，但政府性资产管理仍然存在许多薄弱环节。因此，审计工作重点也逐步从全部政府性资金审计向政府性资产审计转变，审计范围涉及行政事业单位资产、镇街资产、国有企业经营资产、公益性资产、资源性资产等各个领域。通过审计推动建立了行政事业单位的“公共资产管理中心”，实行“统一产权，集中管理，授权使用”的资产管理新体制；促进建立了各类资产监管网络，形成了长效管理机制，确保资产完整安全和保值增值。
推进机制创新，统筹规划财政审计
云南省审计厅在探索构建财政审计大格局过程中，大力推进机制创新，保证了审计职能的有效履行。
该厅通过设立预算执行审计、政府投资审计等五个专业审计工作协调领导小组，把与财政收支相关的各领域的审计工作统一纳入财政审计工作范畴，统筹规划安排全省财政审计工作。在审计中，坚持全省“一盘棋”，按照统一审计计划、统一审计工作方案、统一组织实施、统一审计程序、统一处理原则、统一对外公告的“六统一”要求，精心组织实施审计。
为更好地履行监督职责，该厅建立了与财政厅之间的信息沟通机制。从20xx年起，财政厅所有的拨款文件都抄送审计厅，使审计厅能够及时了解财政资金分配、下达、拨付等信息，有计划、分步骤地组织对重点资金、重大项目和重要领域进行事前、事中审计，发现问题及时纠正。10 服务热线：010-51335351
丽人剪报 《综合》 在今年省本级预算执行审计中，该厅针对国库体制改革中部门零余额账户管理的问题，从财政、预算单位、银行等方面进行深入分析，从政策层面查找原因并提出建议，对财政加强管理、规范行为起到了重要作用。
该厅还通过开展地税联网审计试点，探索“业务跟踪＋联网核查”的审计模式，拓展了税收征管审计空间、破解了基层审计机关采集分析税收征管数据的难题，并促使地税部门进一步完善征管业务信息系统。
探索预算执行审计与经济责任审计相结合的新路子
近年来，审计署农林水利审计局在如何深化部门预算执行审计方面不断进行探索。
该局近两年先后对国务院南水北调办和国务院三峡办进行了预算执行审计和这两个办主任的任期经济责任审计。在实践中，该局将预算执行审计和经济责任审计结合，将责任引入预算执行审计，把经济责任的触角落实到预算执行的各个环节，把发现问题的责任直接落实到单位的主要负责人。
原来预算执行审计只审计预算这一块，而经济责任审计主要对重大决策和重大经济活动进行审计。该局通过两者的有机结合，打开了全口径财政审计的空间，避免了 “两张皮”审计带来的风险。
预算执行是部门职能履行、决策实施、管理状况的制度和资金保障。该局在经济责任审计中关注单位主要负责人承担的履行职责的责任。比如，对中央部门领导人的经济责任审计，该局紧扣三方面开展：一是部门职能，即“三定方案”确定的职责；二是重大决策；三是财务管理。 把投资审计作为财政审计大格局的重要组成部分
上海市审计局把投资审计作为财政审计大格局的重要组成部分，通过创新方式方法，不断提高投资审计整体效果。
该局每年年初统筹安排投资项目竣工决算审计、跟踪审计、投资项目专项审计调查，并通过审计专网与该市固定资产投资项目管理信息系统的对接，及时把握全市投资项目总体情况，跟踪掌握财力投资大、关系国计民生的重大城市基础设施项目建设动态情况。3年来，该局组织开展了对世博会项目、扩大内需促进经济增长新增投资项目等10项重大工程项目的跟踪审计。对建设周期长的项目，每年至少跟踪一次；对社会关注度高的特大项目，每年跟踪2至3次。在世博会筹办过程中，该局对世博会项目动迁情况、建设管理情况以及迎世博市容环境整治项目和专项资金进行了全程跟踪审计，帮助有关单位制定、完善了25项制度和办法；在世博会举办和运行过程中，又组织90多名审计人员开展全面跟踪审计。该局还通过开展审计调查，从体制、机制、制度以及政策层面，反映国家宏观投资政策的落实和执行效果，促进健全完善投资领域的政策法规，推动深化投融资体制改革。3年来，该局组织开展了市高速公路多元化投资项目实施情况、市重大工程配套商品房建设管理使用情况等11项审计调查，提出40多条审计建议。
坚持统筹理念 实施板块审计
四川省成都市温江区审计局在财政审计中，坚持“服务、效益、统筹”理念，以维护经济安全、发挥审计“免疫系统”功能为根本目标，以全部政府性资金为主线，不断拓展审计范围，通过审计内容、对象的完整、系统性来把握财政审计的整体性。
在审计中，该局根据财政资金规模，对某一类资金或某一系统实施板块审计，也就是在根据项目计划组织单项审计时，把性质相同、用途相关联的某一类资金或审计项目涉及的某一系统、某一方面资金及相关情况，全部纳入审计（调查）范围，以形成具有综合性、前瞻性的审计分析成果。如，20xx年在开展成都市统一组织的基本养老、医疗等5大社会保险基金审计时，该局把 服务热线：010-51335351 11
丽人剪报 《综合》 纳入社保管理的农民工综合保险、农村新型合作医疗等6项基金以及来自不同渠道及部门的8项救助救济资金一并纳入了审计(调查)范围，汇总分析形成了全区社会保障体系及救助救济补充体系构建情况专项报告，为该区进一步改革社会保障机制提供了扎实可靠的依据。20xx年以来，该局已对拆迁资金、教育资金、产业扶持资金、农民新居工程建设资金等近10个板块进行了持续关注，反映了资金的规模情况、效益情况及政策落实情况，通过综合分析，促进了相关政策的对接、整合及修改完善，为发挥资金整体效益提供了有力保障。
审计署2010-8-9
总结经验 乘势而上推动财政审计工作深化发展
同志们：
党的十七大提出，要完善公共财政体系，深化预算制度改革，强化预算管理和监督。党的十七届四中全会进一步明确，要加强财政资金和重大投资项目审计。温家宝总理指出，财政资金运用到哪里，审计就跟进到哪里；审计机关要切实履行法定职责，既要不断深化预算执行过程审计，还要积极开展对预算执行效果的审计。这些要求，既为新形势下深化财政审计工作指明了方向，也带来了机遇和挑战。这次全国审计工作座谈会的主题，就是深入贯彻落实党的十七大和十七届四中全会精神，总结交流财政审计工作的做法和经验，分析面临的形势和任务，研究探讨下一步工作思路和措施。会上，大家就财政审计和投资审计的两个文件进行深入讨论，提出了很多好的意见和建议，我们将认真研究，进一步修改完善；有7个单位作了大会发言，36个单位提交了书面交流材料，大家要认真学习和借鉴。总的看，这次会议开得很及时、很必要、也很成功，对于财政审计工作的深化和发展必将产生深远的影响。
下面，根据会议讨论情况，我讲三点意见。
一、认真总结经验，切实把握财政审计工作规律
财政审计是国家审计的基本职责和永恒主题。伴随着我国民主法治建设和财政体制改革的深入推进，财政审计工作经历了一个逐步发展的过程。近年来，审计机关按照“揭示问题、规范管理、促进改革、提高效益、维护安全”的财政审计总体思路，自觉融入经济社会发展全局，在严肃揭露和查处违法违规问题的同时，注重揭示和分析违规问题背后涉及到的体制性障碍、制度性缺陷和管理漏洞，充分发挥了审计保障国家经济社会健康运行的“免疫系统”功能，为政府加强预算管理、人大和社会公众加强预算监督提供了重要依据和手段，也积累了一些行之有效的做法和经验。
（一）必须坚持把严肃财经纪律、推进反腐倡廉建设作为财政审计的重中之重，促进提高预算的执行力和约束力。在财政审计中，注重检查法律法规和预算的执行情况，依法严肃查处各种违法违规问题，督促各部门单位严格执行预算，使财政管理逐步规范。20xx年以来，全国通过财政审计，直接促进财政增收节支1600多亿元，向司法机关和纪检监察部门移送案件线索和事项2700多件。
（二）必须坚持把推动财政体制改革、维护国家财政安全作为财政审计的重要目标，促进公共财政体系的逐步健全和完善。在财政审计中，注重从保障经济社会健康运行的高度，深入揭示体制机制制度性问题，紧密关注政府性债务管理、金融机构监管、国有资产运营、资源和环境保护、民生等方面的薄弱环节和潜在风险，提出标本兼治的审计建议，推进了财政体制制度创新。12 服务热线：010-51335351
丽人剪报 《综合》 20xx年以来，全国通过财政审计，提出审计建议并促进有关部门单位健全完善制度1.2万多项。
（三）必须坚持把政策执行、资金使用、资源利用和投资绩效作为财政审计的重要内容，促进宏观调控政策的落实和财政资金使用绩效的提高。审计机关在监督财政财务收支的真实合法性的基础上，更加关注政策实施效果和资金使用效益，加大了对重点民生工程和重大投资项目的监督力度，并对重特大公共事件和投资项目进行了跟踪审计。20xx年以来，全国通过投资项目审计，核减投资或结算额950多亿元。特别是去年以来，按照中央关于开展工程建设领域突出问题专项治理工作的统一部署，各级审计机关对扩大内需以及汶川地震灾后恢复重建、京沪高速铁路、西气东输二线等1.9万多个投资项目实施了审计或审计调查，促进节约资金或挽回损失260多亿元。
（四）必须坚持“两个报告”和审计结果公告制度，促进政务公开和预算公开。这些年来，在各级党委、政府的领导和人大的支持下，财政审计工作机制逐步健全和完善，建立起以“两个报告”为主体、单项审计结果公告做配套的审计报告制度，实现了财政审计结果的全面和全方位公开，进而推进了被审计单位的预算公开和政务公开。近年来，各级政府发布与财政审计监督相关的法规和规定2300多项，各级人大出台财政审计监督方面的法规或规章210多项；各级审计机关制定关于审计信息公开的制度1300多项，向社会发布审计结果公告8500多项。
（五）必须坚持探索符合我国国情的审计方式方法，促进财政审计制度的逐步健全和完善。我们把财政审计作为第一位的任务，先后召开过五次全国性会议，专题研究财政审计工作；各级审计机关还制定财政审计方面的规范1050多项。许多地方依据财政审计对象的预算资金规模和预算分配权等，采取了分类审计办法，突出对重点部门、重点领域和重点资金的审计力度，坚持做到“五统一”和“六结合”。“五统一”即统一审计计划、统一审计方案、统一审计实施、统一审计报告和统一审计处理。“六结合”即同级审与上审下相结合，财政审计与金融、企业、经济责任、资源环境和涉外审计相结合，审计与审计调查相结合，常规审计与跟踪审计相结合，真实合法性审计与绩效审计相结合，揭露问题与促进整改相结合。同时，积极推进以在线审计、实时审计为特征的联网跟踪审计系统，探索“总体分析、发现疑点、分散核实、系统研究”的计算机审计方式和大项目管理模式。
（六）必须坚持加强财政审计队伍建设，促进依法审计能力的不断提高。各级审计机关加强了学习型组织建设，通过开展大规模培训、实行竞争上岗、健全业绩考评机制等途径，保证了财政审计队伍的持续创新活力，培养出一大批查核问题的能手、分析研究的高手、计算机应用的强手和精通管理的行家里手，打造了一支素质高、业务精、作风硬的财政审计队伍，财政审计质量和水平有了很大提高，也带动了整个审计工作的深入发展。
这些体会和做法，是全国各级审计机关和广大审计干部辛勤劳动、集体智慧的结晶，是多年来财政审计工作成效的集中体现，也是财政审计工作的经验所在，更是财政审计工作进一步发展的坚实基础和重要保障。成果来之不易，经验弥足珍贵，各级审计机关要倍加珍惜，在今后的财政审计实践中予以坚持、完善、丰富和发展，把财政审计工作推向深化、提高和持续发展的新阶段。
在肯定成绩的同时，我们也要清醒地看到，当前财政审计工作还存在一些问题，与形势的发展要求还有一些不相适应的方面。在思想认识上，一些审计机关和审计人员对加强财政审计工作的重要性、紧迫性认识不到位，对经济社会发展形势和财政体制改革趋势把握不够准确；在工作定位上，有的地方财政审计目标不够明确，对被审计对象的管理状况和运行规律研究不够深入，思路不够清晰，财政审计工作层次和水平不高；在工作方法上，有的地方财政审计的深度、力度和高度不够，审计范围不够完整，工作重点不够突出，尚未真正做到全面审计、突出重点；在资 服务热线：010-51335351 13
丽人剪报 《综合》 源整合上，有的地方对财政审计资源的整合力度不够，各项目之间联系不够密切，各自为战的局面还没有根本打破；在队伍素质上，审计队伍的知识结构、专业结构和政策水平与工作发展的要求不完全相符，审计任务重与审计力量不足的矛盾仍比较突出。这些问题，我们必须引起足够重视，在今后的工作中认真研究解决。
二、紧紧围绕中心，进一步突出财政审计工作重点
当前，国际国内形势正在发生深刻而复杂的变化，财政审计工作面临许多新情况、新问题和新挑战。面对新的形势和要求，财政审计工作要认真贯彻党的十七大和十七届四中全会精神，以邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导，深入贯彻落实科学发展观，全面履行宪法和审计法赋予的职责，按照“财政资金运用到哪里，审计就跟进到哪里”的要求，继续坚持“揭示问题、规范管理、促进改革、提高效益、维护安全”的总体思路，大力促进健全社会主义公共财政体系，完善社会主义公共财政制度，着力构建目标统一、内容衔接、层次清晰、上下联动的财政审计大格局，进一步增强财政审计的整体性、宏观性和建设性，更加积极、主动和有效地发挥好审计监督的职能和作用。因此，当前和今后一个时期，应当进一步突出抓好以下几个方面：
（一）着眼于凡是国家应该管的钱都是国家财政，积极推进健全统一和完整的政府预算。我国目前的政府预算未能覆盖所有的政府收支，各级政府预算外收支和体制外融资的渠道也缺乏统一的规范，不利于规范财政分配秩序，难以有效发挥财政的分配与调节作用。针对这一问题，财政审计工作要以推进实行全口径预算管理为目标，把政府的全部收支纳入审计范围，促进规范预决算编报制度，提升预算管理的统一性和完整性。
（二）着眼于事权与财权相匹配，积极推进深化财政体制改革。长期以来，我国各级政府之间的事权一直未能明确界定，财权的划分缺乏科学的依据，转移支付目标不够清晰、分配不尽合理、透明度较低。因此，当前的财政审计工作要按照推进基本公共服务均等化的要求，关注财政体制和转移支付制度运行情况，促进完善分税制的财政体制；要从专项转移支付的管理和使用环节入手，促进建立科学的转移支付项目决策和管理机制，推动转移支付结构的调整和分配的规范透明。
（三）着眼于社会主义市场经济体制的建立健全，积极推进完善公共财政体系。党的十七大提出，要围绕推进基本公共服务均等化和主体功能区建设，完善公共财政体系。首先是合理界定政府职能，强化社会管理和公共服务职能，推进政府职能转变和行政体制改革。其次是优化财政支出结构，增加对公益性和保障性领域的投入，着力转变经济发展方式，增强国民经济长远发展后劲。适应这些要求，财政审计工作要密切关注财政支出结构和政府职能转变，促进把更多的财政资源用于改善民生和发展社会事业，在推动理顺政府与市场的关系、完善公共财政体系方面发挥应有的作用。
（四）着眼于规范财政管理，积极推进财政法治化建设和反腐倡廉建设。从审计情况看，财政管理中出现的一些普遍性、倾向性问题，有的是因为制度不够完善，有的是因为已有制度落实得不好，但究其深层次原因，关键是对预算分配和执行还缺乏有效的监督和制约，为挤占挪用、损失浪费甚至贪污腐败提供了可乘之机。因此，当前的财政审计工作要加大执法力度，严格依法揭露、依法处理违反财政法律、法规的问题，并着力推进完善政策、健全制度，构建与公共财政体系相适应的财政法律制度体系，促进财政管理的规范化和法制化。
（五）着眼于明确财政支出责任，积极推动提高预算执行效果。政府及其部门在履行财政责任、实施财政行为过程中，是否做到了依法行政、依法理财，直接决定着预算执行的效果。因此，当前的财政审计工作要更多地关注制度建设、过程控制和结果评价，关注行政权力的行使和财政14 服务热线：010-51335351
丽人剪报 《综合》 责任的履行情况，关注预算执行的效果，促进落实问责机制，推动建立政府绩效管理制度。
（六）着眼于加强宏观调控，积极促进财政政策与相关宏观经济政策的协调配合和有效落实。财政职能作用的正常发挥，很大程度上取决于财政政策的适当运用，取决于财政政策与其他宏观经济政策的协调配合。当前，财政审计工作要围绕贯彻落实科学发展观、加快转变经济发展方式、实现经济社会又好又快发展等要求，跟踪审计国家宏观经济政策措施的落实情况，加强对税收、预算、国债、公共支出、政府投资和财政补贴等财政政策手段的综合分析，及时揭示和反映影响宏观调控政策目标的矛盾和问题，推动提升财政政策及其他宏观调控政策的实施效果。
（七）着眼于防范财政风险，积极维护国家财政安全。财政风险是面向未来的不确定性事件，也是潜在的、逐渐累积的。我们必须增强敏锐性和前瞻性，在全面掌握财政收支状况的基础上，密切关注国家财政运行中的突出矛盾和潜在风险，尤其要关注地方财政隐形赤字、地方政府性债务、财政资金用于过度超前建设、无效建设和劳民伤财的“形象工程”、脱离实际的“政绩工程”、威胁人民生命财产安全的“豆腐渣工程”等问题，及时提出防范和化解财政风险的建议，切实维护国家财政安全。
（八）着眼于发展社会主义民主法治和依法行政的需要，积极推动预算公开透明。政务公开是推进社会主义民主法治建设、促进依法行政的一项重要制度。从一定意义上讲，政务公开，重点是预算公开。当前要进一步推进和完善审计结果公告制度，并以此为基础，大力推进财政预算及其执行结果的公开、公平和公正，切实增强预算的透明度和刚性约束，为社会公众了解政府履行职责情况、监督政府财政收支活动提供重要渠道。
三、积极开拓创新，努力改进财政审计工作方式方法
发展没有止境，创新也没有止境。财政审计的对象是各级政府的财政收支，涉及到经济和社会生活的各个方面，要把握和反映国家财政收支全貌，必须着力构建和不断完善财政审计大格局，发挥国家财政审计的整体合力。近年来，我们在构建财政审计大格局、改进和完善财政审计方式方法等方面作了很多尝试，但仍有一个探索与磨合、尝试与规范的过程，需要各级审计机关进一步统一思想，明确工作思路，不断创新方式方法，不断提高审计能力和水平。
（一）要进一步理清思路，切实做到“四个并重”。
一是坚持揭露和查处问题与促进整改、完善制度、深化改革并重。一方面依法严肃揭露和查处各种违法违规问题，特别是重大违法违规问题，发挥财政审计在惩治腐败、加强廉政建设方面的作用。另一方面，从推进建立长效机制着眼，促进规范管理、完善制度，推进民主法治建设和财政体制制度创新。每年向全国人大常委会作审计工作报告后，国务院都要研究部署整改工作，于年底前向全国人大常委会报送全面整改情况，并向社会公告。各级审计机关要进一步重视整改工作，逐步建立健全整改报告制度、督查制度和责任追究制度，切实提高审计监督效能。
二是坚持常规审计与跟踪审计并重。要科学调配审计资源，不断完善有重点、分类别的财政经常性审计制度，逐步建立健全政府重大投资项目竣工决算审计制度。同时，加强对重特大自然灾害等突发性公共事件、重大政策执行情况和重大投资项目的跟踪审计，及时发现问题，及时提出对策建议，及时促进规范提高，促进少出问题，不出重大问题。
三是坚持真实合法性审计与绩效审计并重。要从真实合法性审计入手，以责任履行和责任追究为重点，揭示和反映政策实施效果和资金使用效益，构建有中国特色的综合审计模式。要把单个投资项目审计与行业性、区域性审计结合起来，全面推进政府重大投资项目的绩效审计，既要检查投资项目的建设情况，也要检查项目建成后的运营状况和实际效果；既要评价项目建设的直接经济效益，也要探索评价项目的社会效益和环境效益。
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丽人剪报 《综合》 四是坚持“两个报告”与审计结果公告并重。进一步完善以审计工作报告为主体、单项审计结果公告做配套的审计报告体系，及时逐一向社会公告每个审计项目的具体情况，通过“阳光审计”推动“阳光财政”。
（二）要进一步抓住关键。从近年来财政审计工作取得的成绩看，审计发现的许多问题，尤其是体制机制制度方面的审计建议，是通过连续几年反复提出，才逐渐被接受和采纳，逐步促进问题得到解决的。因此，财政审计工作必须抓住关键，找准着力点，一抓到底，通过经常性的审计监督，形成持续不断的推动力量，持续推进有关方面纠正问题、改进工作和完善制度，方能收到事半功倍的效果。
一是抓住财政收支管理，建立起覆盖全部政府性资金和财政运行全过程的财政审计监督机制。财政收支管理贯穿于财政资金收入、分配和使用的全过程，涉及财政收入征管、预算编制、执行、调整和决算等各个方面。加强对财政收支管理情况的审计，要注重从源头上推动整合政府各项收支，促进形成完整统一的国家财政；注重从源头上把握财政资金分配、管理和使用的总体情况，关注预算分配的依据、标准和有预算分配权部门的职责履行情况；注重从源头上把握财力保障限度与建设需求程度，关注财政支出的方向和重点。要通过对财政收支管理情况的监督，促进财政资源的合理配置、规范和高效使用，充分发挥审计的预防功能。
二是抓住预算执行效果，将预算执行审计与财政决算草案审计逐渐融为一体。温家宝总理要求，不仅要不断深化预算执行过程审计，还要积极开展对预算执行效果的审计。各级审计机关要认真落实这一要求，深入总结这些年预算执行和决算草案审计的经验，进一步加强部门决算草案审计，探索从对财政决算草案报政府前的审计入手，开展对预算执行效果的审计。同时，要逐步探索以政府收支分类核算为基础进行财政审计，将审计发现的问题逐一落实到对决算草案的影响，全面揭示和反映预决算的差异度，对决算草案的真实性和预算执行效果发表整体意见，这样也有利于推进政府收支分类改革和预算的细化。各级审计机关可以结合当地财政收支管理的实际，选择分别从政府收支的类或款、进而向项或目级科目入手，探索按科目对本级预算执行情况和决算草案进行审计，系统地分析评价预算执行效果，揭示问题、提出建议，从根本上提升审计的层次和质量。
三是抓住财政转移支付，深入推进重点专项资金和重大投资项目审计。要深化对农业、教育、科技、文化、社会保障、医疗卫生、节能环保等重点资金、民生工程和重大政府投资项目的审计和跟踪审计，揭示和反映落实国家政策不到位、政策目标未实现以及严重影响和损害群众利益的问题，还要关注转移支付资金分配分散、使用效益不高等问题，推动完善转移支付体系。
四是抓住领导干部经济责任审计，深化对下级政府财政收支和决算的审计。要把下级政府财政收支审计与政府领导人员的经济责任审计结合起来，重点审查执行财税政策和制度情况、上级转移支付资金管理使用情况、预决算管理情况、收支活动的真实合规情况、地方政府性债务管理情况以及财政体制运行情况等，关注地方政府财政收入的质量和支出结构，促进规范地方财政管理，推动地方政府性债务纳入预算管理，增强透明度。
（三）要进一步加大财政审计资源整合力度。这些年来，财政审计工作取得了较好的成效，但这些成效大多体现在某一项资金、某一个行业或某一个具体事项上，没有将若干项资金、若干个事项和若干个行业综合协调起来，从宏观和全局的角度提出问题和建议。造成这种状况，主要是由于长期以来，更多的是按被审计对象条块分割来组织和实施审计，审计后对财政资金在分配、管理和使用中存在的重大问题、财政绩效状况缺乏统一分析，没有形成总体概念。因此，当前必须进一步加强财政审计资源整合，在坚持“五统一”和“六结合”的同时，着力加强以下几方面16 服务热线：010-51335351
丽人剪报 《综合》 工作：
一是整合财政审计计划。各级审计机关要围绕政府中心工作及财政管理现状，研究提出一定时期内财政审计的总体目标和一揽子项目计划，逐步建立重大财政审计项目审后评估制度。审计署在年度计划安排上，以受国务院委托向全国人大常委会作审计工作报告的时间为依据，每年集中力量利用6个月左右的时间开展当年预算执行审计，增强财政审计的时效性。各级审计机关也要因地制宜做出安排。在制定年度审计计划时，要统筹考虑国家财政审计的总体目标、审计的内容和重点，避免财政审计各个项目之间互不搭界、各自为战。
二是整合财政审计力量。各级审计机关要建立财政审计的领导、组织、协调和沟通工作机制，将纳入本级预算执行审计工作总体方案的各审计项目，均衡地落实到各审计业务部门组织实施。加强实施过程中的统筹协调，力争对一个被审计单位做到下发一个审计通知书、安排一个审计组统一实施，切实减少重复进点审计的问题。
三是整合财政审计方式。要根据项目特点，科学选择审计、审计调查和跟踪审计等方式，坚持多种审计类型和方式的有机结合，积极探索和推广多专业融合、多视角分析、多方式结合的财政审计管理办法，以加大审计力度，满足经济社会发展对审计的多方面需求。
四是整合财政审计成果。从加强财政管理、推进体制改革和提高财政绩效水平的高度来整合审计成果，综合反映体制、机制和制度性问题，提出对策建议。进一步研究改进“两个报告”，增强“两个报告”反映内容的宏观性和全面性，探索对预算执行和其他财政收支情况发表整体性意见，力求将审计评价、发现的问题、形成的原因、处理和整改情况等融为一体，更好地为政府加强宏观管理提供重要依据，为人大及其常委会履行审查预决算和监督政府预算执行提供重要参考。
同志们，为了切实加强财政审计工作，在这里我还要特别强调三个问题：
一是切实加强对下级审计机关的业务领导和工作指导。上级审计机关要在审计工作的方针、政策、思路、重点、计划、成果、规范化和信息化建设、业务培训和队伍建设、科研和宣传等方面，加强对下级审计机关的支持和指导；组织抓好对下级审计机关的审计项目质量检查、优秀审计项目评选和经验总结推广等工作。下级审计机关也要认真贯彻执行上级审计机关的工作部署和要求，严格执行审计法律法规，依法向上级审计机关报告审计情况和结果，尤其是要如实、准确地报送有关资料，重大事项及时请示和报告。
二是切实规范审计行为，加强廉政建设。这次会上，许多同志都谈到审计风险的问题，特别是重大投资项目涉及面广、资金量大、建设周期长、情况比较复杂，对审计要求比较高，隐含的漏洞和风险也比较大。因此，我们必须增强质量和廉政意识，坚持依法审计和文明审计，严格审计管理，严格执行审计纪律，切实维护审计的执行力和公信力。
三是进一步振奋精神，加强财政审计基础建设。要通过财政理论业务知识的系统学习，强化实践锻炼，锤炼过硬作风，进一步提高财政审计队伍的凝聚力和战斗力。积极创新财政审计方法，构建财政审计数据平台，推进计算机联网审计，加强对已开发的财政审计软件的利用和推广。加强财政审计理论研究和规范化建设，抓紧研究制定绩效审计、跟踪审计、联网审计等方面的操作规范，为财政审计提供理论和技术方法等方面的指导。
同志们，深入推进社会主义民主法治建设和财政体制改革，给财政审计工作带来了新的挑战，也带来了前所未有的机遇。希望全国各级审计机关和广大审计人员，紧跟时代步伐，开拓进取，锐意创新，把我国财政审计工作推向一个新的发展阶段！
审计署2010-8-6
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丽人剪报 《综合》
今年云南省预算执行审计工作报告特点明显亮点频现
7月28日上午，云南省审计厅厅长尹建业受省人民政府委托，在省第十一届人民代表大会常务委员会第十八次会议上报告了20xx年度省级预算执行和其他财政收支的审计情况。
今年云南省的审计工作报告，更加全面、客观地反映了20xx年度省级预算执行和其他财政收支情况，报告中心突出、内容丰富、直面问题，同时又亮点频现、新意叠出。表明了全省审计机关深入学习实践科学发展观的认识和成效，折射出审计监督“审为人民、计于国家”的本质特征，显现出审计工作维护经济安全的“免疫系统”功能作用。
总的来看，这个报告有5个明显特点：一是体现了创新性。报告中首次纳入了绩效审计、信息系统审计情况。二是体现了典型性。报告所反映的问题具有典型性和代表性，并且涉及金额基本都在100万元以上。三是体现了时效性。进入报告中的审计项目有80%是在今年上半年完成的。四是体现了严肃性。报告中被点名的单位共有96个，比去年多了28个。五是体现了公开性。该厅将坚持“以公告为常态、不公告为例外”的原则，凡不涉及国家秘密和商业秘密的审计结果都将全部向社会进行公告；所有问题的整改结果，今年11月还将向省人大常委会报告。表明了该厅推进民主法治、打造阳光审计的坚定决心。
一、预算执行审计覆盖面不断扩大
今年，该厅继续深化预算执行审计“一条线”的组织模式和 “六统一”的工作要求，按照“抓重点、扩范围、扫盲点”的原则进行安排部署，工作呈现出新的特点。一是从审计覆盖面上看，共对29个省级部门和单位开展审计，比去年多13个；同时，决算草案审签的覆盖面也明显增大，从去年对2个部门决算草案审签的试点，到今年扩大到15个部门。此外，延伸审计二、三级单位的数量也达到80个，比去年增加了24个。二是审计的系统性进一步增强。一方面更加关注对省发改委、国土资源厅等重点部门的审计，另一方面在其他单位的选择上，系统性地安排了对8个省级医疗机构、5个行业协会审计，这样更有利于揭示带有共性的问题。三是审计查出的问题有了新变化。以前年度预算执行审计查出的问题主要发生在部门本级，而今年审计查出的违规问题当中，属于二、三级单位的问题占到违规资金总额的83％，说明违规问题在“下沉”；另外，去年审计反映资产管理方面的问题比较突出，而在今年审计中这方面的问题大为减少，说明去年的问题引起了各方面的重视，资产管理方面的问题在整体上有了明显改观。
二、政府投资审计的力度继续加大
为保持全省经济平稳较快发展，该省各级审计机关继续坚持把扩大内需政策措施贯彻落实情况作为审计监督的重中之重，对全省20xx年至20xx年2月底新增中央预算内扩大内需投资专项资金进行了跟踪审计调查。在今年的报告中，客观评价了有关部门和地方在落实中央政策措施、保持全省经济社会平稳发展所做的富有成效的工作，重点揭示了审计调查46个治污项目存在的违规及管理不规范问题，反映了省人民政府对审计调查结果的高度重视和所采取的有力措施。同时，报告还反映了17个竣工决算项目的审计和昆明新机场等3个项目的跟踪审计情况，以及实际完成投资的情况。政府投资审计不但为政府节约了大量投资，而且使审计服务国家经济建设的独特作用得到了充分体现。
三、民生审计更加贴近百姓生活
报告指出，云南省委、省人民政府进一步增加了对“三农”、教育、医疗卫生、社会保障、抗灾救灾等方面的投入。管理使用好这些资金，既是省委、省人民政府关心的问题，又是公众关18 服务热线：010-51335351
丽人剪报 《综合》 注的热点，更是审计监督的重点。为此，该厅通过公开征集社会各界对下年度审计计划的意见，将公众关注程度最高的养老保险等44个项目列入了20xx年度审计项目计划，认真开展了审计或审计调查。报告反映了企业职工基本养老保险基金、就业再就业专项资金、廉租住房建设、中小学校舍安全工程、以工代赈专项资金、省财政技改项目贴息资金等6项重点民生资金的审计和调查情况，以及对全省抗旱救灾资金、青海玉树地震全省救灾及捐赠款物的跟踪审计情况。报告的数据是最近、最新的，反映的问题也都具有共性，整改更是具有时效性。通过审计监督，切实维护了人民群众的根本利益。
四、绩效审计结果首次写入报告
今年，云南省人民政府把推行效能政府四项制度作为服务型政府建设的主题。该厅按照负责推行行政绩效管理制度的部署和要求，进一步加大了绩效审计工作力度。今年的报告中，共反映了四个大项目的绩效审计情况：一是对省人民政府确定的20xx年20个重大项目和20项重要工作的行政绩效进行了审计调查，重点反映了上半年少数省级部门负责实施的项目进展情况不佳的问题。二是对22个省级部门职能职责和资金资产绩效进行了评价，重点反映了个别行业协会职能、职责不明确，部分单位公用经费支出不合规，专项资金滚存结余长期滞留，以及公共投资建设项目资金长期闲置等影响绩效的问题。三是对中央预算内扩大内需项目建设及运营绩效进行分析，重点反映了部分治污项目运营管理不善，污水处理效果低下，以及收费价格体系不完备等影响绩效的问题。四是揭示了全省农垦系统在深化改革和持续发展方面存在的影响绩效的问题。这是审计监督转型的一个重要标志，也是绩效审计作为独立的内容首次写入审计工作报告。
五、开拓了信息系统审计新领域
信息系统审计，同样是一个新的审计领域，是依托计算机技术对承载被审计单位各类数据的信息系统的真实性、完整性、合规性、安全性的监督。去年，该厅首次对红塔集团信息系统的安全性进行了审计，积累了一定的经验；今年，该厅结合预算执行审计，对省地税局以及7家省级医院财务和业务数据的信息系统进行了审计，揭示了被审计单位提供电子数据的真实性、合规性、安全性和完整性方面存在的突出问题，引起了被审计单位的高度重视，迅速组织了整改。审计结果再次证明，对于承载海量数据、结构十分复杂的信息系统进行审计，将其作为重大审计事项的前置程序，对于信息化条件下实施审计监督，避免“假账真审”、数据失真，有效降低审计风险，同时促进被审计单位加强内部控制、堵塞管理漏洞，具有重要的意义。信息系统审计的开展，必将引领该省的审计工作迅速驶入数字化的快车道。
六、凸显审计在反腐倡廉方面的作用
审计监督是反腐倡廉的重要手段之一。今年以来，该厅在这方面的工作力度有了进一步的增强。报告延续去年的做法，专门用一个章节，集中反映了从20xx年7月至今所查处的27件案件线索。对于其中比较突出的典型，报告直接点名指出了问题的危害性和严重性；同时，报告还将涉嫌违法犯罪行为的主要类型概括为4种，勾勒出了当前经济领域违法犯罪行为的基本特征。更为重要的是，通过揭露和查处重大违法违纪问题，再次显示了审计机关推进反腐倡廉的决心和能力，进一步强化了审计监督的震慑作用。
七、为促进和完善财政管理建言献策
审计查出的问题只有通过完善制度、规范管理、深化改革、推动发展等有效途径，才能加以全面解决。在今年云南省的审计工作报告中，这一理念得到了充分体现。通过认真分析产生问题的根源，审计提出了“进一步推进国库管理制度改革，健全预算执行管理机制”、“严格税收征管，加大依法治税力度”、“进一步加强对所属单位的管理和监督”、“切实加强专项资金管理” 服务热线：010-51335351 19
丽人剪报 《综合》 4条意见。这4条意见具有很强的针对性和建设性，省人大和省政府都给予了充分肯定,通过积极采纳和全面落实，将为规范财政资金管理、提高财政资金使用效益起到积极的促进作用。
（谢健 汪文）
云南省审计厅2010-8-9
审计论坛
财政部、中注协解读《企业内部控制审计指引》
实施企业内部控制注册会计师审计，是促进企业尤其是上市公司扎实贯彻《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》的重要制度安排，是注册会计师行业开拓执业领域、进一步做大做强新的增长点。为了规范注册会计师内部控制审计业务，明确工作要求，保证执业质量，根据《企业内部控制基本规范》、《中国注册会计师鉴证业务基本准则》及相关执业准则，财政部制定了《企业内部控制审计指引》（以下简称审计指引）。财政部等五部委制定的《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制应用指引》是注册会计师衡量企业内部控制是否有效的基础标准。注册会计师在执行内部控制审计时，除遵守审计指引外，还应当遵守中国注册会计师相关执业准则。
审计指引共7章35条，并附有4份不同意见类型的内部控制审计报告，阐明了什么是内部控制审计、如何执行内部控制审计工作等问题。本文对审计指引的几个重点问题进行解读。
一、内部控制审计概述
（一）实施内部控制审计的必要性
内部控制作为企业的一项重要管理活动，主要试图解决三方面的基本问题，即财务报告及相关信息的可靠性、资产的安全完整以及对法律法规的遵循；与此同时，促进提高经营的效率效果，并促进实现企业的发展战略。安然、世通等一系列公司财务报表舞弊事件发生后，人们认识到健全有效的内部控制对预防此类事件的发生至关重要。各国政府监管机构、企业界和会计职业界对内部控制的重视程度也进一步提升，从注重财务报告本身可靠性转向注重对保证财务报告可靠性机制的建设，也就是通过过程的有效保证结果的有效。资本市场上的投资者甚至社会公众要求企业披露其与内部控制相关的信息，并要求经过注册会计师审计以增强信息的可靠性。
但是，在财务报表审计中，只有在以下两种情况下才强制要求对内部控制进行测试：在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的（即在确定实质性程序的性质、时间安排和范围时，注册会计师拟信赖控制运行的有效性）；或者仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据。可见，注册会计师对内部控制的了解和测试不足以对内部控制发表意见，难以满足信息使用者的需求。因此，内部控制审计逐渐发展起来，很多国家要求注册会计师对内部控制设计和运行的有效性进行审计或鉴证。例如，美国《萨班斯——奥克斯利法案》404条款和日本《金融商品交易法》要求审计师对企业管理层对财务报告内部控制的评价进行审计；我国《企业内部控制基本规范》要求会计师事务所对企业内部控制的有效性进行审计，出具审计报告，并专门制定《企业内部控制审计指引》规范内部控制审计工作。
（二）各国对内部控制审计的要求
1.其他国家对内部控制审计的要求。我们对内部控制审计进行了国际比较研究，选择了在内部控制规范制定领域一直走在世界前沿的几个国家和地区，包括美国、日本、欧盟、加拿大和英20 服务热线：010-51335351
丽人剪报 《综合》 国，对上述各国及地区出台的内控审计标准进行了比较研究。研究结论表明:
（1）美国和日本均以法案形式强制要求对企业财务报告内部控制进行审计；欧盟、加拿大、英国未强制要求进行内控审计，但英国等国的上市规则要求审计师对管理层作出的内部控制声明进行形式上的审阅。
（2）强制要求进行内部控制审计的国家，如美国和日本，内部控制审计与年度财务报表审计整合进行。其中美国要求由同一家会计师事务所将内部控制审计与财务报表审计整合进行，而日本则不仅如此，要求同一个审计师从计划审计工作、实施审计程序获取审计证据、评价审计证据的充分性和适当性，直到发表审计意见的整个过程中，将两种审计作为一个整体进行。
2.我国对内部控制审计的要求。《企业内部控制基本规范》及配套指引的发布，要求执行企业内控规范体系的企业，必须对本企业内部控制的有效性进行自我评价，披露年度自我评价报告，同时聘请具有证券期货业务资格的会计师事务所对其财务报告内部控制的有效性进行审计，出具审计报告。注册会计师在内部控制审计过程中注意到的企业非财务报告内部控制的重大缺陷，应当提示投资者、债权人和其他利益相关者关注。
这意味着，企业内部控制审计业务由原来的一次性业务或面向少数企业的业务（A股企业原先仅在IPO时需要，或者赴美国和日本等地上市企业需要，或者金融证券等高风险行业需要），变成了与财务报表审计一样的经常性业务，每年需执行一次。
对于执行内部控制审计的会计师事务所来讲，对公司上市前要进行内部控制审计，上市后也要进行内部控制审计。
（三）内部控制审计的定义
内部控制审计，是指会计师事务所接受委托，对特定基准日内部控制设计与运行的有效性进行审计。
1．企业内部控制审计基于特定基准日。注册会计师基于基准日（如年末12月31日）内部控制的有效性发表意见，而不是对财务报表涵盖的整个期间（如一年）的内部控制的有效性发表意见。但这并不意味着注册会计师只关注企业基准日当天的内部控制，而是要考察企业一个时期内（足够长的一段时间）内部控制的设计和运行情况。例如，注册会计师可能在5月份对企业的内部控制进行测试，发现问题后提请企业进行整改，如6月份整改，企业的内部控制在整改后要运行一段时间（如至少一个月），8月份注册会计师再对整改后的内部控制进行测试。因此，虽然是对企业12月31日（基准日）内部控制的设计和运行发表意见，但这里的基准日不是一个简单的时点概念，而是体现内部控制这个过程向前的延续性。注册会计师所采用的内部控制审计的程序和方法，也体现了这种延续性。
2．财务报告内部控制与非财务报告内部控制。审计指引第四条第二款规定，注册会计师应当对财务报告内部控制的有效性发表审计意见，并对内部控制审计过程中注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷，在内部控制审计报告中增加“非财务报告内部控制重大缺陷描述段”予以披露。 财务报告内部控制，是指企业为了合理保证财务报告及相关信息真实完整而设计和运行的内部控制，以及用于保护资产安全的内部控制中与财务报告可靠性目标相关的控制。主要包括下列方面的政策和程序：
（1）保存充分、适当的记录，准确、公允地反映企业的交易和事项；
（2）合理保证按照企业会计准则的规定编制财务报表；
（3）合理保证收入和支出的发生以及资产的取得、使用或处置经过适当授权；
（4）合理保证及时防止或发现并纠正未经授权的、对财务报表有重大影响的交易和事项。 服务热线：010-51335351 21
丽人剪报 《综合》 非财务报告内部控制，是指除财务报告内部控制之外的其他控制，通常是指为了合理保证经营的效率效果、遵守法律法规、实现发展战略而设计和运行的控制，以及用于保护资产安全的内部控制中与财务报告可靠性目标无关的控制。
3．企业内控责任与注册会计师审计责任的关系。审计指引第三条规定，建立健全和有效实施内部控制，评价内部控制的有效性是企业董事会的责任。按照本指引的要求，在实施审计工作的基础上对内部控制的有效性发表审计意见，是注册会计师的责任。
两者之间的关系和会计责任与审计责任的区分保持一致，即：建立健全和有效实施内部控制是企业董事会（或类似决策机构，下同）的责任；按照《企业内部控制审计指引》的要求，在实施审计工作的基础上对企业内部控制的有效性发表审计意见，是注册会计师的责任。换言之，内控本身有效与否是企业的内控责任，是否遵循审计指引开展内控审计并发表恰当的审计意见是注册会计师的审计责任。因此，注册会计师在实施内控审计之前，应当在业务约定书中明确双方的责任；在发表内控审计意见之前，应当取得经企业签署的内控书面声明。
（四）整合审计
审计指引第五条规定，注册会计师可以单独进行内部控制审计，也可以将内部控制审计与财务报表审计整合进行（以下简称整合审计）。
理解这一规定，要明确两点，一是内部控制审计与财务报表审计是两种不同的审计业务，两种审计的目标不同；二是内部控制审计与财务报表审计可以整合起来进行。
1．内部控制审计与财务报表审计的异同。内部控制审计要求对企业控制设计和运行的有效性进行测试，财务报表审计中，也要求了解企业的内部控制，并在需要时测试控制，这是两种审计的相同之处，也是整合审计中应整合的部分，但由于两种审计的目标不同，审计指引要求在整合审计中，注册会计师对内部控制设计与运行的有效性进行测试，要同时实现两个目的：
（1）获取充分、适当的证据，支持在内部控制审计中对内部控制有效性发表的意见；
（2）获取充分、适当的证据，支持在财务报表审计中对控制风险的评估结果。
2．两种审计的整合。财务报告内部控制审计与财务报表审计通常使用相同的重要性（或重要性水平），在实务中两者很难分开。因为注册会计师在审计财务报表时需获得的信息在很大程度上依赖注册会计师对内部控制有效性得出的结论。注册会计师可以利用在一种审计中获得的结果为另一种审计中的判断和拟实施的程序提供信息。
实施财务报表审计时，注册会计师可以利用内部控制审计的结果来修改实质性程序的性质、时间安排和范围，并且可以利用该结果来支持分析程序中所使用的信息的完整性和准确性。在确定实质性程序的性质、时间安排和范围时，注册会计师需要慎重考虑识别出的控制缺陷。
实施内部控制审计时，注册会计师需要评估财务报表审计时实质性程序中发现问题的影响。最重要的是，注册会计师需要重点考虑财务报表审计中发现的财务报表错报，考虑这些错报对评价内控有效性的影响。
二、计划审计工作
（一）总体要求
审计指引第六条指出，注册会计师应当恰当地计划内部控制审计工作，配备具有专业胜任能力的项目组，并对助理人员进行适当的督导。
整合审计中项目组人员的配备比较关键。在计划审计工作时，项目合伙人需要统筹考虑审计工作，挑选相关领域的人员组成项目组，同时对项目组成员进行培训和督导，以合理安排审计工作。
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丽人剪报 《综合》 在计划整合审计工作时，注册会计师需要评价下列事项对财务报表和内部控制是否有重要影响，以及有重要影响的事项将如何影响审计工作：
1．与企业相关的风险，包括在评价是否接受与保持客户和业务时，注册会计师了解的与企业相关的风险情况以及在执行其他业务时了解的情况；
2．相关法律法规和行业概况；
3．企业组织结构、经营特点和资本结构等相关重要事项；
4．企业内部控制最近发生变化的程度；
5．与企业沟通过的内部控制缺陷；
6．重要性、风险等与确定内部控制重大缺陷相关的因素；
7．对内部控制有效性的初步判断；
8．可获取的、与内部控制有效性相关的证据的类型和范围。
此外，注册会计师还需要关注与评价财务报表发生重大错报的可能性和内部控制有效性相关的公开信息，以及企业经营活动的相对复杂程度。
（二）重视风险评估的作用
按照审计指引第八条规定，在内部控制审计中，注册会计师应当以风险评估为基础，确定重要账户、列报及其相关认定，选择拟测试的控制，以及确定针对所选定控制所需收集的证据。 风险评估的理念及思路应当贯穿于整合审计过程的始终。实施风险评估时，可以考虑固有风险及控制风险。在计划审计工作阶段，对内部控制的固有风险进行评估，作为编制审计计划的依据之一；根据对控制风险评估的结果，调整计划阶段对固有风险的判断，这是个持续的过程。 内部控制的特定领域存在重大缺陷的风险越高，给予该领域的审计关注就越多。内部控制不能防止或发现并纠正由于舞弊导致的错报风险，通常高于其不能防止或发现并纠正由错误导致的错报风险。注册会计师应当更多地关注高风险领域，而没有必要测试那些即使有缺陷、也不可能导致财务报表重大错报的控制。
在进行风险评估以及确定审计程序时，企业的组织结构、业务流程或业务单元的复杂程度可能产生的重要影响均是注册会计师需要考虑的因素。
（三）利用其他相关人员的工作
在计划审计工作时，注册会计师需要评估是否利用他人（包括企业的内部审计人员、内部控制评价人员、其他人员以及在董事会及其审计委员会指导下的第三方）的工作以及利用的程度，以减少可能本应由注册会计师执行的工作。
如果决定利用内部审计人员的工作，注册会计师应当按照《中国注册会计师审计准则第1411号——利用内部审计人员的工作》的规定办理。
如果拟利用他人的工作，注册会计师则需要评价该人员的专业胜任能力和客观性。专业胜任能力即具备某种专业技能、知识或经验，有能力完成分派的任务；客观性则是公正、诚实地执行任务的能力。专业胜任能力和客观性越高，可利用程度就越高，注册会计师就可以越多地利用其工作。当然，无论人员的专业胜任能力如何，注册会计师都不应利用那些客观程度较低的人员的工作。同样地，无论人员的客观程度如何，注册会计师都不应利用那些专业胜任能力较低的人员的工作。通常认为，企业的内部审计人员拥有更高的专业胜任能力和客观性，注册会计师可以考虑更多地利用这些人员的相关工作。
在内部控制审计中，注册会计师利用他人工作的程度还受到与被测试控制相关的风险的影响。与某项控制相关的风险越高，可利用他人工作的程度就越低，注册会计师就需要更多地对该项控 服务热线：010-51335351 23
丽人剪报 《综合》 制亲自进行测试。
如果其他注册会计师负责审计企业的一个或多个分部、分支机构、子公司等组成部分的财务报表和内部控制，注册会计师应当按照《中国注册会计师审计准则第1401号——对集团财务报表审计的特殊考虑》的规定，确定是否利用其他注册会计师的工作。
三、实施审计工作
（一）自上而下的方法
审计指引第十条规定，注册会计师应当按照自上而下的方法实施审计工作。自上而下的方法是注册会计师识别风险、选择拟测试控制的基本思路。
自上而下的方法按照下列思路展开：
1．从财务报表层次初步了解内部控制整体风险；
2．识别企业层面控制；
3．识别重要账户、列报及其相关认定；
4．了解错报的可能来源；
5．选择拟测试的控制。
在财务报告内控审计中，自上而下的方法始于财务报表层次，以注册会计师对财务报告内部控制整体风险的了解开始，然后，注册会计师将关注重点放在企业层面的控制上，并将工作逐渐下移至重大账户、列报及相关的认定。这种方法引导注册会计师将注意力放在显示有可能导致财务报表及相关列报发生重大错报的账户、列报及认定上。之后，注册会计师验证其了解到的业务流程中存在的风险，并就已评估的每个相关认定的错报风险，选择足以应对这些风险的业务层面控制进行测试。在非财务报告内控审计中，自上而下的方法始于企业层面控制，并将审计测试工作逐步下移到业务层面控制。
自上而下的方法描述了注册会计师在识别风险以及拟测试的控制时的连续思维过程，但并不一定是注册会计师执行审计程序的顺序。
（二）识别企业层面控制
从财务报表层次初步了解财务报告内部控制整体风险是自上而下方法的第一步。通过了解企业与财务报告相关的整体风险，注册会计师首先可以识别出为保持有效的财务报告内部控制而必需的企业层面内部控制。此外，由于对企业层面内部控制的评价结果将影响注册会计师测试其他控制的性质、时间安排和范围，因此，注册会计师可以考虑在执行业务的早期阶段对企业层面内部控制进行评价。
1.评价企业层面控制的精确度。不同的企业层面控制在性质和精确度上存在着差异，这些差异可能对其他控制及其测试产生影响。
（1）某些企业层面控制，如企业经营理念、管理层的管理风格等与控制环境相关的控制，对及时防止或发现并纠正相关认定的错报的可能性有重要影响。虽然这种影响是间接的，但这些控制仍然可能影响注册会计师拟测试的其他控制，以及测试程序的性质、时间安排和范围。
（2）某些企业层面控制旨在识别其他控制可能出现的失效情况，能够监督其他控制的有效性，但还不足以精确到及时防止或发现并纠正相关认定的错报。当这些控制运行有效时，注册会计师可以减少对其他控制的测试。
（3）某些企业层面控制本身能够精确到足以及时防止或发现并纠正相关认定的错报。如果一项企业层面控制足以应对已评估的错报风险，注册会计师就不必测试与该风险相关的其他控制。
2.企业层面控制的内容
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丽人剪报 《综合》
（1）与内部环境相关的控制。内部环境，即控制环境，包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施。良好的控制环境是实施有效内部控制的基础。
（2）针对管理层（董事会、经理层）凌驾于控制之上的风险而设计的控制。该控制对所有企业保持有效的内部控制都有重要影响。注册会计师可以根据对企业舞弊风险的评估作出判断，选择相关的企业层面控制进行测试，并评价这些控制能否有效应对管理层凌驾于控制之上的风险。
（3）企业的风险评估过程。风险评估过程包括识别与财务报告相关的经营风险和其他经营管理风险，以及针对这些风险采取的措施。首先，企业的内部控制能够充分识别企业外部环境（如在经济、政治、法律法规、竞争者行为、债权人需求、技术变革等方面）存在的风险；其次，充分且适当的风险评估过程需要包括对重大风险的估计、对风险发生可能性的评估以及确定应对风险的方法。注册会计师可以首先了解企业及其内部环境的其他方面信息，以初步了解企业的风险评估过程。
（4）对内部信息传递和财务报告流程的控制。财务报告流程的控制可以确保管理层按照适当的会计准则编制合理、可靠的财务报告并对外报告。
（5）对控制有效性的内部监督和自我评价。企业对控制有效性的内部监督和自我评价可以在企业层面上实施，也可以在业务流程层面上实施，包括：对运行报告的复核和核对、与外部人士的沟通、对其他未参与控制执行人员的监控活动，以及将信息系统记录数据与实物资产进行核对等。
此外，企业层面控制还包括：集中化的处理和控制，包括共享的服务环境；监控经营成果的控制；针对重大经营控制以及风险管理实务而采取的政策。
（三）测试控制设计和运行的有效性
审计指引第十四条规定，注册会计师应当测试内部控制设计与运行的有效性。如果某项控制由拥有必要授权和专业胜任能力的人员按照规定的程序与要求执行，能够实现控制目标，表明该项控制的设计是有效的。如果某项控制正在按照设计运行，执行人员拥有必要授权和专业胜任能力，能够实现控制目标，表明该项控制的运行是有效的。
设计不当的控制可能表明控制存在缺陷甚至重大缺陷，注册会计师在测试控制运行的有效性时，首先要考虑控制的设计。注册会计师在测试控制设计与运行的有效性时，应当综合运用询问适当人员、观察经营活动、检查相关文件、穿行测试和重新执行等方法。注册会计师测试控制有效性实施的程序，按提供证据的效力，由弱到强排序为：询问、观察、检查和重新执行。其中询问本身并不能为得出控制是否有效的结论提供充分、适当的证据。执行穿行测试通常足以评价控制设计的有效性。
（四）与控制相关的风险与拟获取证据的关系
在测试所选定控制的有效性时，注册会计师需要根据与控制相关的风险，确定所需获取的证据。与控制相关的风险包括控制可能无效的风险和因控制无效而导致重大缺陷的风险。与控制相关的风险越高，注册会计师需要获取的证据就越多。
与某项控制相关的风险受下列因素的影响：
（1）该项控制拟防止或发现并纠正的错报的性质和重要程度；
（2）相关账户、列报及其认定的固有风险；
（3）相关账户或列报是否曾经出现错报；
（4）交易的数量和性质是否发生变化，进而可能对该项控制设计或运行的有效性产生不利影 服务热线：010-51335351 25
丽人剪报 《综合》 响；
（5）企业层面控制（特别是对控制有效性的内部监督和自我评价）的有效性；
（6）该项控制的性质及其执行频率；
（7）该项控制对其他控制（如内部环境或信息技术一般控制）有效性的依赖程度；
（8）该项控制的执行或监督人员的专业胜任能力，以及其中的关键人员是否发生变化；
（9）该项控制是人工控制还是自动化控制；
（10）该项控制的复杂程度，以及在运行过程中依赖判断的程度。
针对每一相关认定，注册会计师都需要获取控制有效性的证据，以便对内部控制整体的有效性单独发表意见，但注册会计师没有责任对单项控制的有效性发表意见。
对于控制运行偏离设计的情况（即控制偏差），注册会计师需要考虑该偏差对相关风险评估、需要获取的证据以及控制运行有效性结论的影响。
注册会计师通过测试控制有效性获取的证据，取决于实施程序的性质、时间安排和范围的组合。就单项控制而言，注册会计师应当根据与该项控制相关的风险，适当确定实施程序的性质、时间安排和范围，以获取充分、适当的证据。
测试控制有效性实施的程序，其性质在很大程度上取决于拟测试控制的性质。某些控制可能存在文件记录，反映其运行的有效性，而另外一些控制，如管理理念和经营风格，可能没有书面的运行证据。对缺乏正式运行证据的企业或企业的某个业务单元，注册会计师可以通过询问并结合运用观察活动、检查非正式的书面记录和重新执行某些控制等程序，获取有关控制有效性的充分、适当的证据。
对控制有效性的测试涵盖的期间越长，提供的控制有效性的证据越多。注册会计师需要获取内部控制在企业内部控制自我评价基准日前足够长的期间内有效运行的证据。对控制有效性的测试实施的时间安排越接近企业内部控制自我评价基准日，提供的控制有效性的证据越有力。因此，审计指引第十七条规定，注册会计师在确定测试的时间安排时，应当在下列两个因素之间作出平衡，以获取充分、适当的证据：
（1）尽量在接近企业内部控制自我评价基准日实施测试；
（2）实施的测试需要涵盖足够长的期间。
在企业内部控制自我评价基准日之前，管理层可能为提高控制效率、效果或弥补控制缺陷而改变企业的控制。如果新控制实现了相关控制目标，运行足够长的时间，且注册会计师能够测试并评价该项控制设计和运行的有效性，则无需测试被取代的控制。如果被取代控制设计和运行的有效性对控制风险的评估有重大影响，注册会计师则需要测试该项控制的有效性。
注册会计师执行内部控制审计业务通常旨在对企业内部控制自我评价基准日（通常为年末）内部控制的有效性发表意见。如果已获取有关控制在期中运行有效性的证据，注册会计师应当确定还需要获取哪些补充证据，以证实在剩余期间控制的运行情况。在将期中测试的结果更新至年末时，注册会计师需要考虑下列因素，以确定需获取的补充证据：
（1）期中测试的特定控制的有关情况，包括与控制相关的风险、控制的性质和测试的结果；
（2）期中获取的有关证据的充分性、适当性；
（3）剩余期间的长短；
（4）期中测试之后，内部控制发生重大变化的可能性及其变化情况。
（五）连续审计时的特殊考虑
在连续审计中，注册会计师在确定测试的性质、时间安排和范围时，还需要考虑以前年度执26 服务热线：010-51335351
丽人剪报 《综合》 行内部控制审计时了解的情况。
影响连续审计中与某项控制相关的风险的因素除第（四）部分“风险与拟获取证据的关系”中所列的10项因素外，还包括：
（1）以前年度审计中所实施程序的性质、时间安排和范围；
（2）以前年度对控制的测试结果；
（3）上次审计之后，控制或其运行流程是否发生变化，尤其是考虑IT环境的变化。
在考虑上述所列的风险因素以及连续审计中可获取的进一步信息之后，只有当认为与控制相关的风险水平比以前年度有所下降时，注册会计师在本年度审计中才可以减少测试。
为保证控制测试的有效性，使测试具有不可预见性，并能应对环境的变化，注册会计师需要每年改变控制测试的性质、时间安排和范围。每年在期中不同的时段测试控制，并增加或减少所执行测试的数量和种类，或者改变所使用测试程序的组合等。
四、评价控制缺陷
（一）评价控制缺陷的总体要求
如果某项控制的设计、实施或运行不能及时防止或发现并纠正财务报表错报，则表明内部控制存在缺陷。如果企业缺少用以及时防止或发现并纠正财务报表错报的必要控制，同样表明存在内部控制缺陷。
内部控制缺陷包括设计缺陷和运行缺陷。设计缺陷是指缺少为实现控制目标所必需的控制，或者现有控制设计不适当，即使正常运行也难以实现控制目标。运行缺陷是指设计适当的控制没有按设计意图运行，或者执行人员缺乏必要授权或专业胜任能力，无法有效实施控制。 内部控制存在的缺陷，按严重程度分为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。
重大缺陷，是指一个或多个控制缺陷的组合，可能导致企业严重偏离控制目标。具体到财务报告内部控制上，就是内部控制中存在的、可能导致不能及时防止或发现并纠正财务报表重大错报的一个或多个控制缺陷的组合。
重要缺陷，是指一个或多个控制缺陷的组合，其严重程度和经济后果低于重大缺陷，但仍有可能导致企业偏离控制目标。具体就是内部控制中存在的、其严重程度不如重大缺陷、但足以引起企业财务报告监督人员关注的一个或多个控制缺陷的组合。
一般缺陷，是指除重大缺陷、重要缺陷之外的其他缺陷。
注册会计师需要评价其注意到的各项控制缺陷的严重程度，以确定这些缺陷单独或组合起来，是否构成重大缺陷。但是，在计划和实施审计工作时，不要求注册会计师寻找单独或组合起来不构成重大缺陷的控制缺陷。
下列迹象可能表明企业的内部控制存在重大缺陷：
（1）注册会计师发现董事、监事和高级管理人员舞弊；
（2）企业更正已经公布的财务报表；
（3）注册会计师发现当期财务报表存在重大错报，而内部控制在运行过程中未能发现该错报；
（4）企业审计委员会和内部审计机构对内部控制的监督无效。
财务报告内部控制控制缺陷的严重程度取决于：
（1）控制缺陷导致账户余额或列报错报的可能性；
（2）因一个或多个控制缺陷的组合导致潜在错报的金额大小。
控制缺陷的严重程度与账户余额或列报是否发生错报无必然对应关系，而取决于控制缺陷是否可能导致错报。评价控制缺陷时，注册会计师需要根据财务报表审计中确定的重要性水平，支 服务热线：010-51335351 27
丽人剪报 《综合》 持对财务报告控制缺陷重要性的评价。注册会计师需要运用职业判断，考虑并衡量定量和定性因素。同时要对整个思考判断过程进行记录，尤其是详细记录关键判断和得出结论的理由。而且，对于“可能性”和“重大错报”的判断，在评价控制缺陷严重性的记录中，注册会计师需要给予明确地考量和陈述。
（二）评价控制缺陷举例
1．单个控制缺陷的识别。下面以未按时进行公司间对账为例,举例说明如何评价财务报告内部控制的控制缺陷。
例如，某公司每月处理大量的公司间常规交易。公司间的单项交易并不重大，主要是涉及资产负债表的活动。公司制度要求逐月进行公司间对账，并在业务单元间函证余额。注册会计师了解到，目前公司没有按时开展对账工作，但公司管理层每月执行相应的程序对挑选出的大额公司间账目进行调查，并编制详细的营业费用差异分析表来评估其合理性。
基于上述情况，注册会计师可以确定此控制缺陷为重要缺陷。因为，由于该控制缺陷引起的财务报表错报可以被合理地预计为介于重要和重大之间，由于公司间单项交易并不重大，这些交易限于资产负债表科目，而且每月执行的补偿性控制应该能够发现重大错报。
仍用上例，如果公司每月处理的大量公司间交易涉及广泛的业务活动，包括涉及公司间利润的存货转移，研究开发成本向业务单元的分摊，公司间单项交易常常是重大的。公司制度要求逐月进行公司间对账，并在业务单元间函证余额。注册会计师了解到，目前公司没有按时开展对账工作，这些账目经常出现重大差异。而且，公司管理层没有执行任何补偿性控制来调查重大的公司间账目差异。
基于上述情况，注册会计师可以确定此控制缺陷为重大缺陷。因为，由于该控制缺陷引起的财务报表错报可以被合理地预计为是重大的，由于公司间单项交易常常是重大的，而且涉及大范围活动。另外，在公司间账目上尚未对账的差异是重要的，由于这种错报常常发生，财务报表错报可能出现，而且补偿性控制无效。
2．多个控制缺陷的识别示例
例如，注册会计师识别出以下控制缺陷：
（1）对特定信息系统访问控制的权限分配不当；
（2）存在若干明细账不合理交易记录（交易无论单个还是合计都是不重要的）；
（3）缺乏对受不合理交易记录影响的账户余额的及时对账。
上述每个缺陷均单独代表一个重要缺陷。基于这一情况，注册会计师可以确定这些重要缺陷合并构成重大缺陷。因为，就个别重要缺陷而言，这些缺陷有一定可能性，各自导致金额未达到重要性水平的财务报表错报。可是，这些重要缺陷影响同类会计账户，有一定可能性导致不能防止或发现并纠正重大错报的发生。因此，这些重要缺陷组合在一起符合重大缺陷的定义。
五、完成审计工作
（一）形成审计意见
注册会计师需要评价从各种来源获取的证据，包括对控制的测试结果、财务报表审计中发现的错报以及已识别的所有控制缺陷，以形成对内部控制有效性的意见。在评价证据时，注册会计师需要查阅本年度与内部控制相关的内部审计报告或类似报告，并评价这些报告中提到的控制缺陷。
只有在审计范围没有受到限制时，注册会计师才能对内部控制的有效性形成意见。如果审计范围受到限制，注册会计师需要解除业务约定或出具无法表示意见的内部控制审计报告。
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（二）获取管理层书面声明
注册会计师需要取得经企业认可的书面声明，书面声明需要包括下列内容：
（1）企业董事会认可其对建立健全和有效实施内部控制负责；
（2）企业已对内部控制的有效性作出自我评价，并说明评价时采用的标准以及得出的结论；
（3）企业没有利用注册会计师执行的审计程序及其结果作为自我评价的基础；
（4）企业已向注册会计师披露识别出的内部控制所有缺陷，并单独披露其中的重大缺陷和重要缺陷；
（5）对于注册会计师在以前年度审计中识别的、已与审计委员会沟通的重大缺陷和重要缺陷，企业是否已经采取措施予以解决；
（6）在企业内部控制自我评价基准日后，内部控制是否发生重大变化，或者存在对内部控制具有重要影响的其他因素。
此外，书面声明中还包括导致财务报表重大错报的所有舞弊，以及不会导致财务报表重大错报，但涉及管理层和其他在内部控制中具有重要作用的员工的所有舞弊。
如果企业拒绝提供或以其他不当理由回避书面声明，注册会计师需要将其视为审计范围受到限制，解除业务约定或出具无法表示意见的内部控制审计报告。同时，注册会计师需要评价，企业拒绝提供书面声明对其他声明（包括在财务报表审计中获取的声明）的可靠性产生的影响。 注册会计师需要按照《中国注册会计师审计准则第1341号——书面声明》的规定，确定声明书的签署者、声明书涵盖的期间以及何时获取更新的声明书等。
（三）沟通相关事项
注册会计师需要与企业沟通审计过程中识别的所有控制缺陷。对于其中的重大缺陷和重要缺陷，需要以书面形式与董事会和经理层沟通。《中国注册会计师审计准则第1152号——向治理层和管理层通报内部控制缺陷》要求注册会计师以书面形式及时向治理层通报审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷。其中，值得关注的内部控制缺陷包括重大缺陷和重要缺陷。
对于重大缺陷，注册会计师需要以书面形式与企业的董事会及其审计委员会进行沟通。如果认为审计委员会和内部审计机构对内部控制的监督无效，注册会计师需要就此以书面形式直接与董事会和经理层沟通。
对于重要缺陷，注册会计师需要以书面形式与审计委员会沟通。
虽然并不要求注册会计师执行足以识别所有控制缺陷的程序，但是，注册会计师需要沟通其注意到的内部控制的所有缺陷。如果发现企业存在或可能存在舞弊或违反法规行为，注册会计师需要按照《中国注册会计师审计准则第1141号——财务报表审计中对舞弊的考虑》、《中国注册会计师审计准则第1142号——财务报表审计中对法律法规的考虑》的规定，确定并履行自身的责任。
六、出具审计报告
（一）标准内部控制审计报告
当注册会计师出具的无保留意见的内部控制审计报告不附加说明段、强调事项段或任何修饰性用语时，该报告称为标准内部控制审计报告。标准内部控制审计报告包括下列要素：
1．标题。内部控制审计报告的标题统一规范为“内部控制审计报告”。
2．收件人。内部控制审计报告的收件人是指注册会计师按照业务约定书的要求致送内部控制审计报告的对象，一般是指审计业务的委托人。
3．引言段。内部控制审计报告的引言段说明企业的名称和内部控制已经过审计。
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4．企业对内部控制的责任段。企业对内部控制的责任段说明，按照《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》的规定，建立健全和有效实施内部控制，并评价其有效性是企业董事会的责任。
5．注册会计师的责任段。注册会计师的责任段说明，在实施审计工作的基础上，对财务报告内部控制的有效性发表审计意见，并对注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷进行披露是注册会计师的责任。
6．内部控制固有局限性的说明段。内部控制无论如何有效，都只能为企业实现控制目标提供合理保证。内部控制实现目标的可能性受其固有限制的影响，注册会计师需要在内部控制固有局限性的说明段说明，内部控制具有固有局限性，存在不能防止和发现错报的可能性。此外，由于情况的变化可能导致内部控制变得不恰当，或对控制政策和程序遵循的程度降低，根据内部控制审计结果推测未来内部控制的有效性具有一定风险。
7．财务报告内部控制审计意见段。如果符合下列所有条件的，注册会计师应当对财务报告内部控制出具无保留意见的内部控制审计报告：
（1）企业按照《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》以及企业自身内部控制制度的要求，在所有重大方面保持了有效的内部控制；
（2）注册会计师已经按照《企业内部控制审计指引》的要求计划和实施审计工作，在审计过程中未受到限制。
8．非财务报告内部控制重大缺陷描述段。对于审计过程中注意到的非财务报告内部控制缺陷，如果发现某项或某些控制对企业发展战略、法规遵循、经营的效率效果等控制目标的实现有重大不利影响，确定该项非财务报告内部控制缺陷为重大缺陷的，应当以书面形式与企业董事会和经理层沟通，提醒企业加以改进；同时在内部控制审计报告中增加非财务报告内部控制重大缺陷描述段，对重大缺陷的性质及其对实现相关控制目标的影响程度进行披露，提示内部控制审计报告使用者注意相关风险，但无需对其发表审计意见。
9．注册会计师的签名和盖章。
10．会计师事务所的名称、地址及盖章。
11．报告日期。
如果内部控制审计和财务报表审计整合进行，注册会计师对内部控制审计报告和财务报表审计报告需要签署相同的日期。
（二）非标准内部控制审计报告
1.带强调事项段的非标准内部控制审计报告。注册会计师认为财务报告内部控制虽不存在重大缺陷，但仍有一项或者多项重大事项需要提请内部控制审计报告使用人注意的，需要在内部控制审计报告中增加强调事项段予以说明。注册会计师需要在强调事项段中指明，该段内容仅用于提醒内部控制审计报告使用者关注，并不影响对财务报告内部控制发表的审计意见。
2.否定意见的内部控制审计报告。注册会计师认为财务报告内部控制存在一项或多项重大缺陷的，除非审计范围受到限制，需要对财务报告内部控制发表否定意见。注册会计师出具否定意见的内部控制审计报告，还需要包括下列重大缺陷的定义、重大缺陷的性质及其对财务报告内部控制的影响程度。
3.无法表示意见的内部控制审计报告。注册会计师只有实施了必要的审计程序，才能对内部控制的有效性发表意见。注册会计师审计范围受到限制的，需要解除业务约定或出具无法表示意见的内部控制审计报告，并就审计范围受到限制的情况，以书面形式与董事会进行沟通。
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丽人剪报 《综合》 注册会计师在出具无法表示意见的内部控制审计报告时，需要在内部控制审计报告中指明审计范围受到限制，无法对内部控制的有效性发表意见，并单设段落说明无法表示意见的实质性理由。注册会计师不应在内部控制审计报告中指明所执行的程序，也不应描述内部控制审计的特征，以避免对无法表示意见的误解。注册会计师在已执行的有限程序中发现财务报告内部控制存在重大缺陷的，需要在内部控制审计报告中对重大缺陷做出详细说明。
4.期后事项与非标准内部控制审计报告。在企业内部控制自我评价基准日并不存在、但在该基准日之后至审计报告日之前（以下简称期后期间）内部控制可能发生变化，或出现其他可能对内部控制产生重要影响的因素。注册会计师需要询问是否存在这类变化或影响因素，并获取企业关于这些情况的书面声明。
注册会计师知悉对企业内部控制自我评价基准日内部控制有效性有重大负面影响的期后事项的，需要对财务报告内部控制发表否定意见。注册会计师不能确定期后事项对内部控制有效性的影响程度的，需要出具无法表示意见的内部控制审计报告。
在出具内部控制审计报告之后，如果知悉在审计报告日已存在的、可能对审计意见产生影响的情况，注册会计师需要按照《中国注册会计师审计准则第1332号——期后事项》的规定办理。
审计指引第三十四条和第三十五条要求注册会计师编制内部控制审计工作底稿，完整记录审计工作情况。
中国政府网2010-8-6
加强全国环保系统内部审计工作的若干意见(征求意见稿) 为深入贯彻落实科学发展观，充分发挥审计在严肃财经纪律、促进党风廉政建设、落实环保政策措施和发挥环保资金绩效等方面的重要作用，根据《中华人民共和国环境保护法》、《中华人民共和国审计法》等有关法律，结合《审计署关于加强资源环境审计工作的意见》（审农发〔2009〕147号）和环保系统实际情况，现就加强全国环保系统内部审计工作提出以下意见：
一、进一步提高认识，充分发挥内部审计作用
“十一五”环保规划实施以来，环保系统坚定不移地贯彻党中央、国务院关于环境保护的决策部署，认真履行职责，强化执法监督，坚持以探索中国特色环保新道路为主题，以解决危害群众健康的突出环境问题为重点，进一步提高参与宏观调控的水平，污染减排取得明显成效，污染防治稳步推进，基础能力建设取得积极进展，较好地完成了各项工作任务。
与此同时，各级审计机关加大了对环保系统预算执行等财政财务收支情况审计和专项资金审计调查的工作力度。审计署审计公告显示，部分单位内部管理制度还不健全，环保资金管理使用还存在薄弱环节，部分工作人员存在失职渎职甚至违法犯罪问题。新的形势下，环保系统内部免疫机制的构建落后于环保事业的发展。构建内部免疫机制的基本措施，就是要加强内部审计工作，强化环保系统机关、事业单位内部控制，防范经济风险，促进经济决策科学化和经营管理规范化。 各单位应高度重视内部审计工作，把内部审计工作作为全面推进思想、组织、作风、业务、制度等“五大建设”、建立健全权力运行监控机制的重要抓手，健全制度，加强监督，保障环保政策法规的执行，自觉维护环保系统廉洁形象。
二、明确指导思想，理清工作思路
在新的历史时期，环保系统内部审计工作的指导思想是:以科学发展观为指导，坚持围绕中心、 服务热线：010-51335351 31
丽人剪报 《综合》 服务大局，突出重点、强化监督，全面提升内部审计工作水平，大力弘扬中国环保精神，为建立健全单位内部控制制度服务，为单位科学决策服务，为推进环境保护历史性转变服务。 当前及今后一段时间，环保系统内部审计工作的重点有以下五个方面：
（一）重点任务。应进一步明确各单位内部审计主管部门相关职责，建立健全内部审计监督的规章制度；进一步规范预算资金及其他自有资金的管理和使用；继续推进所属单位经济责任审计，加强权力监督，切实履行职责，为反腐倡廉、评价和使用干部提供依据；继续指导所属单位完善内控制度，防范经营风险，提高其可持续发展的能力；继续强化效益审计，促进所属单位加强经营管理，提高经济效益。
（二）重点资金。应重点关注以排污费征收和上缴、污染治理项目资金的申报和使用、能力建设项目的管理和效益、委托业务费的拨付和成果为主要内容的环保资金。
（三）重点项目。应重点关注中央环境保护专项资金重点支持的环境监管能力建设项目、集中饮用水水源地保护项目、区域环境安全保障项目、建设社会主义新农村小康环保行动项目、污染防治新技术新工艺推广应用项目以及财政部、环境保护部根据党中央、国务院有关方针政策确定的其他污染防治项目。
（四）重点问题。应重点关注排污费征收管理方面存在的薄弱环节、污染防治项目资金安排使用的科学性以及领导干部经济责任审计中出现的新情况、新问题。
（五）重点单位。应重点关注系统内有行政性收费和罚没收入的单位、历年审计发现问题较多的单位、群众举报问题较多的单位以及各培训中心（宾馆）、报社、杂志社、出版社。
三、认真抓好审计整改，健全完善内部控制制度
认真落实审计结论，强化审计整改，是充分发挥审计保障经济社会健康运行、推进依法行政的具体体现，对维护正常的经济秩序、促进环保事业健康发展具有重要意义。各单位应充分认识做好审计整改工作的重要性，进一步强化法制意识、责任意识，坚持标本兼治，注重建立完善长效机制，认真落实外部和内部审计决定、审计意见建议，自觉做好审计整改工作。
（一）建立审计整改报告制度
被审计单位应在规定时间内出具外部、内部审计发现问题的整改情况报告。报告的主要内容包括对审计决定的落实情况，审计意见和建议的采纳情况及采取的改进措施，对有关责任单位、责任人的处理情况，尚未整改到位的事项及原因等。
（二）完善审计整改跟踪检查制度
各单位内部审计主管部门应适时对已完成审计项目进行审计回访和跟踪检查，并在下一次实施审计时检查上一次审计整改的效果。主要检查被审计单位执行外部审计决定情况、采纳外部和内部审计报告意见和建议情况、审计移送事项处理结果情况。对被审计单位未按要求执行审计结果并落实整改措施的，应查明原因，及时督促落实。
（三）落实审计整改责任追究制度
被审计单位的主要负责人是落实审计整改工作的第一责任人。各单位人事主管部门，应把其二级机构审计整改情况，作为评价干部履行经济责任、考察任用干部和考核单位年度工作的内容之一。
（四）建立或落实防治“小金库”等专项治理工作长效机制
各单位应结合行政事业单位、社会团体和国有及国有控股企业“小金库”等专项治理工作，从完善制度、深化改革、加强监督入手，围绕反腐倡廉制度建设、规范预算资金使用、完善国有资产管理、推动事业单位改革，以及加强内部控制和外部监督等方面，认真建立或落实防治“小32 服务热线：010-51335351
丽人剪报 《综合》 金库”等长效机制。
四、加强内外协调合作，完善工作沟通机制
（一）内部部门联动，形成整体合力
1.建立配合审计内部协调机制
各单位建立审计联络员制度，指定专人固定担任各内设机构和二级机构的审计联络员，负责提供外部、内部审计所需资料并配合审计工作开展。
2.共同推动审计成果转化
设立二级机构的单位应建立完善经济责任审计联席会议制度，加强经济责任审计结果的利用，二级机构负责人任期审计结果应当作为业绩考核、干部提拔任用的重要依据。对审计中发现的涉嫌违法违纪问题，内部审计人员应及时上报，按规定和程序移交有关部门处理。
（二）完善沟通机制，推动环境审计
1.进一步促进与各级审计机关的相互理解和沟通
一是各级环保部门可根据当地环保工作的需要，主动向同级审计机关提出环境审计项目的建议，供其参考；二是各级审计机关在环境审计立项和编制审计项目工作方案过程中，如就审计对象、范围和内容等向环保部门征求意见时，各级环保部门应予以支持；三是各级环保部门应结合环境审计项目，向审计机关提供相关环境统计、监测等方面的数据，并协助解决环境领域技术方面的问题，如涉及跨区域环境管理事项，上一级环保部门应在职责范围内协调解决；四是环保部门应及时向同级审计机关通报国家和地方出台的有关环保的政策制度、行业标准等规范性文件，并根据审计机关需要做好相关标准的解释工作；五是根据需要派出人员参加环境审计业务培训，并为审计机关工作人员提供环保监管业务培训；六是重大事项及时通报，与审计机关交流工作中的热点、难点问题。
2.加强环境审计理论与实践探索
各单位应根据自身情况，借鉴国际经验，与各级审计机关合作开展环境审计基础理论研究，推动环境审计事业的发展。建立可操作的环境审计准则体系，完善环境审计的定义、对象、范围、内容、职责、实施方法、评价指标等可操作的规范和工作细则。
要做好环境审计对加强环境管理工作重要意义的宣传和舆论引导工作；要转变理念，配合各级审计机关制定推进环境审计工作的规划和目标；要根据各地环保工作重点和难点，结合实际情况，不断总结经验，逐步推进，使环境审计的成果成为落实环保政策措施、加快实现环境保护历史性转变的推动力。
五、加强组织领导，努力推进内部审计工作
（一）主要领导重视
对内部审计工作的重视程度，关系着内审监督职能能否到位。各单位主要领导要重视、支持内审工作，明确责任，狠抓落实。一要高度重视，将内部审计工作的开展摆上了重要议事日程，对全年内审工作计划进行了专题研究和安排；二要大力支持，从制度上研究解决内部审计工作人员的“知情权”问题；三要优化内部审计工作环境，保证了内部审计工作的顺利开展和内部审计地位的逐步提高。要形成一种“主要领导关心内部审计工作、主管领导真抓内部审计工作、其他领导支持内部审计工作、相关部门配合内部审计工作”的良好工作氛围。
（二）健全机构设置
环保系统内部审计机构（即独立的内部审计主管部门）应按照职责分明、科学管理和审计独立性的原则设置；暂时不具备设置条件的单位，要明确内部审计主管部门及其相关职责，应当配 服务热线：010-51335351 33
丽人剪报 《综合》 备专门人员负责内部审计工作。内部审计主管部门在本单位主要负责人的领导下，依据国家法律、法规和政策，以及上级部门和本单位的规章制度，独立开展内部审计工作，对本单位主要负责人负责并报告工作，同时接受国家审计机关和上级主管部门内部审计机构的业务指导和检查。 各单位要在管理权限范围内授予内部审计主管部门必要的处理、处罚权；要支持内部审计主管部门和内审人员依法履行职责，并提供经费保证和工作条件。
（三）注重队伍建设
要注重内审队伍建设，配备具有内部审计岗位资格的审计人员，也可以根据工作需要，聘请特约审计人员和兼职审计人员，把政治思想好、业务能力强的骨干力量，充实到审计岗位上来，并保持审计队伍的相对稳定；鼓励内审工作人员参加以审计职业道德及相关审计责任、审计法律知识、审计业务知识和审计技能为主要内容的业务培训,熟悉现代审计方法和信息技术的使用，切实提高内审工作人员综合素质和实际技能。
此外，各单位内部审计主管部门要规范委托社会中介机构参与内审工作的行为，指导中介机构按照要求开展审计工作，监督指导二级机构委托审计工作。主要包括提出委托审计项目计划、审核委托人资质、审核审计费用、监督委托审计过程、检查审计质量、协调处理有关事项等。
（四）创新内审研究
各单位内部审计主管部门要从环境管理工作的角度，结合相关理论，对本单位或本地区内审工作开展的具体情况和经验进行较为深入的总结和探讨。现阶段应围绕 “内部审计如何践行环保事业‘免疫系统’功能”等主题，研究和探求内部审计践行环保事业“免疫系统”功能的途径与方式，全面提高内部审计工作水平与层次。
为此，要在总结内部审计职能和作用的基础上，研究提高内部审计管理水平的理论依据、技术方法和创新方式，寻求科学的内部审计管理模式，阐述内部审计如何发挥“免疫系统”功能，重点研究其发挥作用的具体方式或途径，为指导践行内部审计“免疫系统”功能提供理论支撑。
环境保护部2010-8-9
中国石油审计服务中心发展纪实
20xx年年中，记者曾走进位于江苏南通坐落于濠河边上的审计博物馆。带着一种好奇，记者进入展览大厅，看到一个形似魔方的青铜雕塑，上面刻着“审、勘、磨、计、覆、勾、稽、比”等字。据说这些是中国古代史籍中用来表述审查财物账计的行为，反映出漫长历史进程中的不同审计形态。
从那里我们知道，中国审计有3000年的历史。
或许是一种机缘，20xx年8月初，记者走进中国石油审计服务中心。同样是一份好奇，记者看到了一组数字：19xx年至20xx年10年间完成审计项目205项，而20xx年至20xx年3年间就完成406项。可以看出，审计在中国石油天然气集团公司越来越被重视，已经成为有效的监督手段。同样，这些数字也代表着中国石油审计服务中心员工的心血和汗水。
在这里我们知道，中国石油审计服务中心伴随着集团公司的发展走过了20年的历程。 20年风雨历程，20年铸就华章。为加强内部审计，19xx年8月6日，经中国石油天然气总公司、国家审计署和中央机构编制委员会批准，中国石油天然气总公司审计所成立。20xx年更名为中国石油审计服务中心（简称审计中心）。
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丽人剪报 《综合》 20年过去了，审计中心已经“长大成人”，以其青春年华和巨大活力发展成中国石油审计的“主力军”，倾心服务于集团公司建设综合性国际能源公司的宏伟目标。
20年历练，审计中心培育出了一支由大庆精神武装灵魂、忠诚中国石油事业、爱岗敬业、无私奉献的专业内部审计队伍。他们义不容辞地承担着中国石油内部审计“主力军”的重任。 扬起改革的风帆
企业内部审计，担当着维护国家利益、企业利益的重任，被称为“经济卫士”。
内部审计是什么？审计中心员工说，是强化企业内部监督不可或缺的制衡机制，是企业健康发展的保健良医，是保护国家财产的“经济警察”、“参谋”和“顾问”。使命光荣，责任重大。 正是有了这样的认识，20年来，审计中心始终把改革和管理创新放在发展的首位。
20xx年以来，审计中心按照“精干、效能”的原则，持续多年实施了机构和人员结构调整，机关处室由原来的5个减少到4个，审计处室由原来的5个增加到9个，审计处室与机关处室的比例由过去的5:5提高到目前的9:4。审计人员由过去的44%增加到现在的70%。
审计中心以QHSE管理体系为依据，各类工作均按照计划、实施、检查、持续改进的模式有序推进，有效促进了管理秩序的规范。同时，审计中心以内控体系建设为载体，在集团公司有关部门的大力支持下，完成了集团公司内控体系在审计中心的推广应用，有效促进了各项管理工作流程的建立和完善。通过引入全员参与、全过程控制的QHSE管理体系，为审计中心基础管理水平提升，提供了系统科学的支撑，审计中心也成为全国内部审计行业首家全面推行QHSE管理体系的单位。
在处级干部选拔任用工作中，审计中心通过“公开、公平、竞争、择优”的原则和干部公开竞聘的选人用人机制，打造出了一支作风过硬的中层干部队伍。通过十多年持续不断地坚持每年一次冬季业务培训，选拔审计业务骨干、审计业务带头人、首席审计师以及制定一系列激励岗位成才制度和政策，为审计中心的持续发展奠定了技术和人才基础。目前，审计中心高级职称人数已占审计人员总数的42.1%，拥有注册国际内部审计师等各种资质的人员54人。
为企业发展守好“大门”
成立之初，审计中心的审计内容主要是一般财务收支审计。随着集团公司的发展，审计内容逐渐向着效益审计、经营管理审计、经济责任审计和海外业务审计等方面发展。
审计职能也在不断拓展。石油审计从监督延伸到服务，重点是为发展方式的转变服好务。审计中心的员工说：我们的职责就是为企业的健康发展守好大门。
按照集团公司“一个接轨、三个转变”的要求，审计中心根据审计部确定的“管理+效益”工作定位，加快推进审计转型，强化监督与服务两大职能，改进工作作风，审计工作质量和水平明显提升。
在审计中，审计人员抓住离任经济责任、经营与管理效益、基建工程管理审计这三类重点项目，把握了关键，审计成果非常突出。在重点工程及合同过程审计中，坚持全过程跟踪审计，严格监督控制，有效防止了资金流失。
在集团公司领导重要批示的审计项目中，有2/3是这三类重点审计项目。我们可喜地看到，石油审计已经从监督延伸到服务。他们通过大量的个体审计，一方面找出问题的规律性，从机制、制度上分析原因，提出完善的意见和建议，服务宏观决策；另一方面，针对各单位存在的问题，分析原因，提出改进意见，服务管理。审计不仅是监督，更是参谋和助手。
辛勤付出总会得到回报。20xx年至20xx年，审计中心被国家审计署授予“全国先进内部审计单位”称号。
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丽人剪报 《综合》 练就火眼金睛
审计工作已经成为企业领导驾驭经营工作全局的重要手段，是企业监督体系中不可缺少的监督形式，起到了加强和完善内部控制、推动科学管理、控制和防范经营风险、确保经营目标实现等方面的重要作用。
审计人员承担着别人无法替代的重任。“业内一流、国内知名”，这是审计中心给自己定的目标。要实现这个目标，必须练就一双火眼金睛。没有较高的职业素养和纯熟的业务技能，难以完成集团公司赋予的光荣使命。
推进审计职业化进程是审计中心全力推进的重点工作。职业化建设的内涵就是在组织完成全年审计任务的过程中，牢固树立职业化理念，恪守客观独立、公正和审慎原则，优化审计现场管理，突出综合能力培养，展示了审计中心审计“主力军”的职业风范。
他们教育员工，审计工作是“正人”，打铁先要自身硬。要严于律己，有正气，禁贪欲，才能做到客观公正。
他们教育员工，审计工作要有“正气”，敢于同一切破坏和损害企业经济财产的行为做斗争。这需要审计人员有凛然正气，能够挺直脊梁。
目前，审计中心已经成为集团公司审计工作的主力、进行自我培训的学校以及轮训全系统审计骨干的基地。“十五”期间各项工作有了长足的发展，审计业务完成量以年均30%以上的增幅上涨。与此同时，队伍作风、业务能力和质量管理水平也有了明显的提升。
通过行之有效的制度和措施，中心建立健全了监督、监控责任体系，树立和保持了“客观公正、清正廉洁”的良好形象。
质量永远是审计的生命
一流的企业离不开一流的审计。集团公司确定的国际化目标为审计工作提出了新的任务和更高的要求。权力失去监督必然产生腐败，企业经营活动缺乏审计监督就容易失控、产生“黑洞”，甚至潜伏重大的风险。世界上大的跨国公司之所以具有比较强的国际竞争力，严密的内审内控制度发挥着重要作用。因此，在集团公司建设综合性能源公司的道路上，审计质量是实现有效监督的基础，是审计工作的生命线。
审计中心通过审计业务管理、体制的调整和规范，夯实了审计工作质量。“打铁先得自身硬”，想要不断提高审计质量，就必须有一支政治素质高、业务纯熟的审计队伍。近年来，中心先后调入了大量业务骨干，同时，通过每年冬季一个月的集中培训，提升审计中心的业务能力和人员素质。
通过大力实施以创“精品”为目标的质量控制长效机制，中心坚持“强化质量意识，严格过程控制，狠抓业务考核”的工作思路。不断加深对当前内部审计理论的认识，积极适应集团公司内部审计工作“一个接轨，三个转变”的工作要求，实现了审计质量的全面提升。审计质量成果成为审计中心年度工作的亮点。
石油审计事业既光荣又艰巨。它考验的是忠于职守、公正无私的奉献精神，不畏艰难、勇往直前的拼搏精神。
审计人，肩负神圣使命。在充满挑战的工作里，审计人用自己的才华和脊梁，为中国石油发展方式的转变保驾护航。
和谐中心在发展
这几年，尽管集团公司内部业务资产持续重组，组织机构不断调整，但审计队伍建设始终没有放松，知识结构和专业结构有了明显改善。他们坚持用大庆精神铁人精神育人铸魂，不断强化36 服务热线：010-51335351
丽人剪报 《综合》 审计人员的思想作风、职业道德建设。一支具有良好思想政治素质和业务素质的内部审计队伍正在朝气蓬勃地走向未来。
同时，按照“四好班子”建设的具体标准，以“营造和谐、共谋发展、提高战斗力”为目标，审计中心狠抓领导班子自身建设取得显著成效。
本着“内强素质、外树形象”的工作思路，经过5年的不懈努力，中心的队伍作风和团结协作精神大为改观，一种崇尚诚信、希望和谐、追求进步的良好风气初步形成，员工精神面貌发生了巨大的变化。
他们，积极倡导热爱本职、献身审计的职业导向，依法审计、客观公正的职业精神，廉洁奉公、保守秘密的职业纪律。
他们，耐得住寂寞、守得住清贫、经得住诱惑，有着严格的组织纪律和工作纪律，带头执行各项制度规定，做艰苦奋斗、廉洁自律的表率。
他们，在查处重大违规违纪问题时，敢于讲真话、报实情，严于律己，一身正气，自觉抵制歪风邪气，形成了一支政治过硬、业务精湛、清正廉洁的石油审计队伍。
他们，为了维护石油审计的尊严，努力克服人员少、任务重的困难，无论春夏秋冬，踏遍祖国大江南北，平均每年每个人出差240天，严格审计，为集团公司实现低成本发展战略、早日建成综合性国际能源公司付出了艰辛的汗水。
审计中心正在按照建设“学习型、服务型、知识型、廉洁型、效率型”石油审计队伍的要求，加强审计人员的思想建设及专业素质、职业道德建设，提高政策运用能力和专业胜任能力。他们正在潜心调整完善审计队伍的年龄结构、专业结构，重视充实年轻后备力量，增补紧缺的金融、法律、战略投资、市场营销及信息技术等方面专业人才，形成合理的年龄阶梯和专业配备。 在审计事业和领域不断拓展的同时，审计服务中心正在制定“十二五”发展规划，深化改革。以人为本的发展思路解放了审计的生产力，为审计工作注入了新的活力。
石油内部审计是企业的“免疫系统”，也是企业发展的“经济卫士”，审计中心不但承担着对生产经营活动进行实时监督、查错纠弊的任务，而且承担着为经营决策提供支持和服务的重担。 雄关漫道真如铁，而今迈步从头越。审计中心作为促进中国石油整体价值提升的忠诚卫士，正在为集团公司实现全面协调可持续发展的目标，提供更加有力的监督和服务，为集团公司经济安全、健康发展护航。(图片由审计中心党群工作处提供）
发展大事记
19xx年8月6日
为加强内部审计工作，中国石油天然气总公司组建成立了中国石油天然气总公司审计所（集团直属事业单位）。
19xx年
国家审计署、中央机构编制委员会、中国石油集团分别以[审指发（1993）5号]、[中编办
[1993]54号]、[（93）中油劳资第188号]文件批准“在北京成立中国石油审计事务所，核定编制200人”，并将中国石油天然气总公司审计所更名为中国石油审计事务所，同期在京注册，并取得事业法人资格。
19xx年
按照国家审计署“审计事务所脱钩改制”的要求，中国石油集团报经国家审计署、中央机构编制委员会批准，将中国石油审计事务所更名为中国石油审计中心。
20xx年
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丽人剪报 《综合》
按照中国石油集团对事业单位实施企业化管理的要求，经中央机构编制委员会批准，又将中国石油审计中心更名为中国石油审计服务中心。中心现办公地点位于北京市西城区德胜门东大街8号东联大厦。审计中心主要承担集团公司下达的内部审计任务以及中油股份公司委托的内部审计项目。
中国石油新闻中2010-8-6
专项资金审计
20xx年度贵州省省级预算执行和其他财政收支的审计工作报告 省人大常委会：
根据《中华人民共和国审计法》的规定，省审计厅对20xx年度省级预算执行和其他财政收支进行了审计。今年的审计工作紧紧围绕省委、省政府的中心工作和促进经济平稳较快发展这个中心，加强对重点民生资金的审计，认真履行审计监督职责，在推进依法行政、维护群众利益、推进反腐倡廉建设和深化改革等方面发挥了积极的作用。
20xx年，面对国际金融危机的严重冲击和干旱等自然灾害的不利影响，省委、省政府团结带领全省各族干部群众，齐心协力，多措并举，化挑战为机遇，全面贯彻落实中央应对金融危机冲击的一揽子计划和政策措施，以抢机遇、抓项目、促发展、求实效为主线，统筹做好保增长、保民生、保稳定各项工作，全省经济社会实现了平稳较快发展。省级预算执行和其他财政收支情况总体较好，完成了省十一届人大二次会议批准的年度预算任务。
各部门、各单位在做好20xx年度省级预算执行和其他财政收支工作的同时，对去年审计工作报告提出的问题进行了认真整改。去年审计查出问题的具体整改情况，省人民政府已向省人大常委会专题报告。省人大常委会对该报告进行了审议。
从今年审计情况看，省级预算执行和其他财政收支中仍存在一些违法违规问题，需要进一步深化改革和加强管理逐步解决。
一、省级财政管理审计情况
20xx年，省财政厅、全省税务机关和省发改委等部门坚决贯彻落实中央和省委、省政府的决策部署，大力加强财税和投资管理，省级财政的宏观调控和保障作用逐步加强，为全省经济社会平稳较快发展发挥了重要作用。省财政厅坚持依法理财，积极开展项目支出绩效评价，深入开展“小金库”专项治理工作。大力推进财政管理体制改革，在31个县实施了省直管县的财政管理改革试点。启动了非税收入管理改革。全省税务机关大力组织税收收入，克服了经济增速波动和政策性减收因素的影响，全省地税收入继续保持平稳较快增长。省发改委积极争取中央对我省投资，加强对中央和省级投资的管理力度，这些投资的安排有力地促进了我省经济社会的平稳较快发展。但省级财政管理中也还存在一些需要改进和完善的地方。
(一)省财政厅具体组织的省级预算执行审计情况。
1.预算仍需进一步细化。省财政厅受省人民政府委托向省十一届人大二次会议报告的20xx年省级预算草案以及草案说明中，按预算科目的“类”级列报年初省级一般预算支出219.2亿元，未按《贵州省省级预算审查监督条例》有关规定细化到款级或项级科目。抽查批复的24个省级部门项目支出预算80.26亿元中有50.25亿元的项目支出未细化到具体项目。
2.20xx年，抽查省财政“基本建设资金”等15个财政资金专户上年结余24.42亿元，当年38 服务热线：010-51335351
丽人剪报 《综合》 收入66.84亿元，年末余额36.03亿元。省财政应更加科学安排预算，充分发挥财政资金使用效益。
3.今年抽查了50家实行部门预算管理的省级部门(单位)年初预算，这些部门(单位)编制了10.12亿元预算外资金收入预算(占上报省财政预算外资金收入计划15.05亿元的67.24%)，但发现其中仍有4.93亿元未编入部门(单位)综合预算管理。
4.20xx年，省级部门年初预算编报了政府采购预算6.04亿元，仅占省财政执行政府采购统计数24.58亿元的24.57%，而省财政也未对省级部门编报的政府采购预算进行批复，使得政府采购预算约束力不强。
(二)省地方税务局负责省级税收征管审计情况。
1. 20xx年，省地方税务局对15户企业仅按其所欠企业所得税计征税款，未按规定计征滞纳金，造成少计滞纳金561万元。
2.因在减免城镇土地使用税时，对纳税企业“确有困难”没有具体的界定条件，20xx年度省地方税务局批准免征了15户企业城镇土地使用税273万元，其中：6户盈利企业123万元、9户亏损企业150万元。建议省地方税务局会同相关部门制定纳税企业“确有困难”的条件，避免在审批减免城镇土地使用税时的随意性。
(三)省发改委管理的投资资金审计调查情况。
1.随着投资体制改革的不断深化，我省省级预算投资审批内容等方面还待进一步完善。
2.部分项目投资计划下达时间较迟。省财政20xx年2月3日下达了6.8亿元基本建设投资等预算，而其中的2.04亿元省发改委20xx年11月后才下达投资计划。
3.由于基本建设前期费用的出借、项目开工、收回分属不同单位管理，而这些单位对该项工作衔接不够，造成对借款清收难度加大，另外对借款单位归还借款无有效的制度约束，使得前期工作经费在使用和管理上存在借款回收率低的问题。据不完全统计，借出款项至今还未归还的有
1.76亿元。
二、省级部门预算执行审计情况
省审计厅对原省经贸委等8个省级部门20xx年度预算执行情况进行了审计，并延伸审计了所属20个单位。审计结果表明，这些部门的预算执行和其他财政收支基本符合国家规定，会计资料基本真实地反映了20xx年度预算执行及其他财政收支情况。但在部门预算管理和财务管理等方面还存在一些问题：一是有6个部门预算编制不完整，主要是未将上年结余等3.86亿元纳入部门预算编报，另外4个部门还存在未编制政府采购预算4724.96万元。二是有3个部门未经批准调整预算165.43万元。三是有5个部门挤占挪用财政资金243.36万元。四是有3个部门将1073.85万元门面出租收入等设置账外账；有1个部门的门面出租收入等323.81万元未实行“收支两条线”管理。五是有4个部门由于未实行项目滚动管理，使得8.22亿元年初项目支出预算未细化到具体项目和单位。
三、我省中央扩大内需的贯彻落实的审计调查情况
省审计厅组织对我省中央扩大内需的贯彻落实情况进行了审计调查，共调查了1792个投资项目，项目总投资1060亿元。从审计调查情况看，各地、各部门能够认真贯彻落实中央制定的保持经济平稳较快发展一揽子计划和各项政策措施，取得了明显效果。固定资产投资较大增长，项目建设情况总体较好，涉及民生的社会事业得到了较大发展，交通、水利等基础设施取得新突破，为经济的可持续发展奠定了扎实的基础。但也存在一些值得关注的问题。一是由于地方政府财力有限和中小企业融资困难等原因，造成部分项目配套资金及项目资本金未按期足额到位，导 服务热线：010-51335351 39
丽人剪报 《综合》 致了一些项目效益不能及时发挥。二是有部分项目存在挤占挪用、损失浪费、甚至个别项目还存在贪污建设资金的问题。
审计后，有关地方和单位正在积极整改落实审计发现的问题，省审计厅将继续跟踪督促整改落实情况。
四、重点民生资金审计情况
围绕关系人民群众切身利益的重点事项，省审计厅开展了对农村危房改造资金、救灾款物等审计。
(一)农村危房改造资金审计情况。
按照省政府的要求，省审计厅组织对18个县(市、区)农村危房改造工程资金进行了审计，审计抽查了119个乡镇8261户的档案资料，占18个县(市、区)危改计划任务数的54.53%，其中实地到农户走访调查了3164户，占18个县(市、区)危改计划任务数的20.89%。从抽审的结果表明，各级党委、政府高度重视农村危房改造工作，坚决贯彻落实中央和省委、省政府的决策部署，切实把农村危房改造这一重大民生工程建成群众满意工程。危改资金管理基本规范，农村危房改造进展顺利，完成的效果比较明显，切实解决了困难群众的疾苦，改善了居住条件，提高了困难群众特别是特困户的生活质量，扩大了农村的内需，农村面貌有明显改善。但由于工作时间紧、任务重、难度大，部分地方在政策执行、资金管理等方面还存在一些问题：一是有5个县采取各种方式套取危改资金。二是有7个县(市)挤占挪用、滞留农村危房改造资金。三是极少数集中建设的危改工程发包给无资质的个人施工。四是补助程序不够公开透明，个别地方还存在优亲厚友的情况。
针对上述问题，省政府高度重视，及时责成有关地方和部门采取强有力措施进行整改，并完善相关制度。省纪委、省监察厅和省纠风办就审计查出的问题召开了全省农村危房改造工程督查督办专题工作会议。各级地方党委政府已积极认真督促了整改。目前，有关地方对问题的整改落实情况总体良好，有关部门依据审计结果追究了相关部门和人员的责任，有39名责任人受到党纪政纪处分。
(二)玉树地震抗震救灾资金、物资审计情况。
根据审计署的要求，省审计厅组织全省审计机关对我省为玉树地震筹集的救灾资金、物资进行了跟踪审计。审计情况表明，玉树地震发生后，我省相关部门和单位积极募集救灾款物，并严格按规定管理和拨付救灾资金、物资。截至20xx年6月30日共筹集抗震救灾资金物资折款4066.85万元，已汇民政部和直接拨付灾区3674.32万元，其余资金相关部门正按规定进行安排。
(三)贵州省抗旱救灾资金、物资审计情况。
根据省委、省政府关于加强20xx年秋季以来抗旱救灾资金和捐赠款物进行监督检查的要求，省审计厅组织对全省抗旱救灾资金物资进行跟踪审计，截至20xx年5月31日，全省抗旱救灾财政性资金投入和接收捐赠资金总计14.85亿元，其中：各级政府投入财政性资金10.56亿元，募集捐赠资金收入4.29亿元。审计情况表明，旱灾发生以来，各级财政积极投入资金进行救灾，各级民政部门、红十字会、慈善会等也多渠道募集资金，为我省抗旱救灾夺取全面胜利打下坚实基础。目前，各级财政投入的抗旱救灾资金已按规定下达灾区，并按国家救灾工作相关政策和法律法规，加强对救灾资金、物资的管理。但由于救灾款物收拨渠道多，使用管理分散，造成救灾款物统筹协调机制的力度不够，同时救灾资金调配和拨付未形成高效运转机制，使部分单位存在滞拨救灾资金的问题。
全省各级审计机关将继续对玉树抗震救灾款、物和我省抗旱救灾款、物进行跟踪审计监督，40 服务热线：010-51335351
丽人剪报 《综合》 关注剩余款、物的管理和使用。
五、资源环境审计情况
根据审计署、省委、省政府的工作安排，审计厅对国有土地出让金、长江上游水污染防治资金以及农村沼气建设专项资金的管理使用情况进行了审计或审计调查。
(一)国有土地出让金审计情况。
省审计厅组织对9个市(州、地)和所在市(区)等国土资源局20xx年至20xx年度的国有土地出让金的征缴、使用及管理情况进行了审计。部分地方在土地出让金的管理使用等方面还存在一些问题：一是有8个市(州、地)应收未收土地出让收入22.99亿元、占同期应收土地出让金的12%；7个市(州、地)违规减免、低价出让等方式少收土地出让收入1.01亿元。二是违规使用土地出让金5.91亿元，主要用于对外投资、基建投资和弥补行政经费等。三是部分地方违反规定发放土地证，其中，4个市(州)在未收齐土地出让价款的情况下就为用地单位发放了土地证，5个市(州、地)还将出让的宗地按照缴款比例人为分割后发放土地证。此外，4个市(州、地)将应以招拍挂方式出让的301.6亩经营性用地或工业用地以协议方式出让。四是3个市(州、地)存在土地闲置的情况。
(二)长江上游水污染防治资金管理使用审计调查情况。
省审计厅对六盘水市等3个市(州)及所辖的8个县(区)20xx年至20xx年长江上游水污染防治资金管理使用情况进行了审计调查。调查结果表明，“十一五”期间，3个市(州)政府对长江上游水污染防治都制定了相关政策，加大了对环境的监测和治理力度。但从抽审的情况看，由于水污染防治工作管理体制不顺、政策执行和管理措施不到位、环境监测工作薄弱等原因，使得境内长江上游水污染防治工作中还存在一些问题：一是由于项目资金到位率低，污水处理厂和垃圾填埋场建设项目缓慢，工程投资效益还未得到有效发挥。二是流域内有17座建成和在建的小水电站无水资源综合利用规划、无环境影响评价和无水资源论证等手续。三是部分地方排污费征收管理使用不够严格，存在应收未收排污费215.66万元和挤占挪用排污费5538.64万元等问题，其中将956.77万元排污费用于建房、购车等。
(三)农村沼气建设专项资金审计调查情况。
省审计厅对省农委和黔西县、遵义县、铜仁市等3个县(市)2007至20xx年度农村沼气建设专项资金进行了审计或审计调查。审计结果表明，农村沼气工程的建设，在解决农民生活用能、改善农村卫生条件、保护生态环境，推动新农村建设等方面都发挥了积极的作用。但在资金使用管理和项目建设等方面还存在一些问题。一是项目资金到位慢，地方配套资金落实较差，如黔西县和铜仁市拖欠项目实施单位642.58万元。二是沼气池点火率不高，服务网点薄弱，遵义县20xx年完成的17521口沼气池，验收结果点火率只有75.03%，其中有5312口未配套实施“三改”，形成了露天裸池，部分变成了病池已不能使用，造成了国家投资损失；另就是农村服务网点设施不足，该县55个网点只能服务农户建池4000口左右，仅占全县建池总数的6.2%，因此加强沼气池后期管护十分重要。三是部分项目设计不合理、施工和管护不规范，有的项目还随意缩减、修改建设规模和内容。
六、经济责任审计情况
20xx年，根据省委组织部的委托，省审计厅对黔南州州长、省商务厅原厅长等8位省管干部进行了经济责任审计。
审计结果表明，8位省管干部在任职期间，认真履行职责，积极加强管理，为所在地方、部门和企业的发展作出了一定的成绩。但也还存在以下问题：一是有的部门未经批准，协议转让国 服务热线：010-51335351 41
丽人剪报 《综合》 有资产，涉及资金1881.28万元。二是有的部门、单位挤占挪用财政专项资金或扩大财政资金的使用范围，涉及此类问题的资金为1151.55万元，主要将挤占挪用的财政专项资金用于出国经费、购置车辆和弥补行政性开支等。三是收取下属单位的资金、资产占用费914万元未实行“收支两条线”管理，主要用于发放职工福利和弥补经费开支。
七、其他财务收支审计情况
(一)部分监狱及其监办企业审计情况。
按照省政府全面推行监狱体制改革的工作部署，省审计厅对贵州省安顺监狱等5所监狱及其监办企业20xx年度至20xx年度财务收支进行了审计。审计查出的主要问题：一是有3所监狱私设“小金库”、账外账7415.49万元。二是轿子山煤矿在国债项目中虚列工程支出套取国债资金118万元，轿子山监狱还挤占挪用财政拨款1358.7万元用于职工住宅小区的建设。三是4所监狱及监办企业均存在账外资产，涉及金额696.61万元。
(二)遵义医学院财务收支审计情况。
20xx年，省审计厅对遵义医学院20xx年度财务收支情况进行了审计，审计发现主要存在未经物价部门批准，自立项目违规收取学生二次重考费、研究生复试调剂费、学历证明书补办费和学生证补办费等101.03万元。
对20xx年度省级预算执行审计中发现的问题，省审计厅已依法征求了被审计单位意见，并在采纳了他们提出的合理意见的基础上，出具审计报告，下达了审计决定。对应当收缴财政的违规资金依法进行了收缴；需要追究有关人员责任的，已依法移交有关部门处理。截至20xx年5月底，已上缴财政1.03亿元，已归还原资金渠道7.2亿元；已调整有关会计账目5.38亿元；共向纪检监察及有关部门移送案件线索18起，涉及金额1.59亿元。被审计单位通过审计后加强了整改。总的来看，今年省级预算执行审计发现问题的整改工作已初见成效。下一步，省人民政府将继续督促有关部门、单位认真整改，全面整改情况省人民政府将在今年年底前向省人大常委会专题报告。
八、加强省级预算管理的意见
针对本次省级预算执行和其他财政收支审计发现的问题，提出以下意见：
(一)加大财政管理体制改革力度，强化综合财政预算管理。省财政和各主管部门要全面、严格审核各部门和所属单位上报的预算，进一步完善跟踪问责机制；省级财政要将非税收入纳入综合财政预算编制范围，与税收收入有机结合、统一协调、综合平衡、统筹安排使用。
(二)加大对部门财政拨款结余资金的清理和管理力度，提高财政资金的使用效益。通过近几年的审计，一些部门、单位存在资金结余量较大的情况，有的是年底追加拨款时间晚未支出的，有的是项目需继续滚动使用的，但也有的是项目已经完成形成净结余的。为此，财政及各部门要加强结余资金管理，根据结余资金的不同情况进行分类，将结余资金管理与预算编制相结合，完善预算拨款结余资金管理方式，提高财政资金的使用效益。
(三)加强土地资源管理，进一步规范土地出让收支管理。有关部门和地方政府要加强用地管理，发挥土地保障经济增长、促进转变经济发展方式的调控作用。进一步规范土地出让金的收支管理，土地出让收入必须全额缴入国库，按照该资金规定的使用方向编制土地出让收支预算，严格按照已经批准的预算执行。
贵州日报2010-8-7
42 服务热线：010-51335351
丽人剪报 《综合》
政府投资项目全程跟踪审计监督
8月5日，记者从相关新闻发布会上获悉，经银川市人大常委会审议和自治区人大常委会批准，《银川市房地产经纪管理条例》、《银川市政府投资项目审计监督条例》将于9月1日起正式实施。其中，《银川市政府投资项目审计监督条例》规定，政府投资项目全过程将接受严格的审计监督，消极对待审计监察的被审计单位面临最高5万元的罚款。
据《银川市政府投资项目审计监督条例》规定，政府投资项目包括：全部使用预算内投资资金、专项建设基金、政府举借债务筹措的资金等财政资金的项目；财政资金占项目总投资的比例超过50%，或者占项目总投资的比例在50%以下，但政府拥有项目建设、运营实际控制权的建设项目。这些项目全部纳入审计监督对象，审计机关将依据有关规定将项目审计结果向有关部门通报或者向社会公布。
为了确保审计监察的真实可靠，该《条例》要求被审计单位必须积极配合，被审计单位拒绝、拖延提供与审计事项有关的资料，提供的资料不真实、不完整，或者拒绝、阻碍检查的，由审计机关责令改正，通报批评或给予警告；拒不改正的，对被审计单位处以2万元以上5万元以下罚款，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处以2000元以上2万元以下罚款，审计机关认为应当给予处分的，向有关主管单位提出给予处分的建议；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 《银川市房地产经纪管理条例》的出台，是为了加大对全市房地产经纪活动的监管。对违反规定的机构和人员将责令停止违法行为，并处以5000元－3万元罚款，以此保障房地产市场秩序和当事人合法权益。为让市民更加便捷地交易房产，该《条例》提出，房产行政主管部门应当建立统一的房地产经纪信息网络平台，推行网上房地产交易，发布房地产交易及经纪机构经营活动等信息。
据了解，推行网上交易不仅包括一手房，还包括二手房。为防止二手房交易“上网”出现购房款被挪作他用或携款潜逃等问题，该《条例》要求专门针对二手房网上交易建立交易资金监管平台，该平台作为交易中介，买方将资金先交付该中介，只有当交易成功、手续办理后，买方资金才会通过该平台付给卖方，以此确保二手房交易的安全性。
新消息报2010-08-6
青岛市审计局审计18市直部门资金 仅两部门没违规
对18个市直部门(单位)主要负责人履行经济责任情况进行的审计发现，除市人大常委会办公厅、市红十字会两个单位未发现违规问题外，其他部门(单位)均程度不同地存在问题 ！8月5日，市审计局审计结果公告20xx年第2号(总第39号)发布 ，对20xx年度市直部门(单位)领导干部经济责任审计结果予以公告。通过审计，共查出违规和管理不规范问题金额4.15亿元，目前各部门已基本整改完毕。
两单
位未发现违规问题
20xx年，青岛市审计局受市委组织部委托，对18个市直部门(单位)主要负责人履行经济责任情况进行了审计。其中，市国土资源房管局、市残联、市文联、市环保局、市城管执法局和市红十字会等6个部门(单位)主要负责人为离任审计；其余12个部门(单位)主要负责人为任中审 服务热线：010-51335351 43
丽人剪报 《综合》 计。
在被审计的 18个部门(单位)中，除市人大常委会办公厅、市红十字会 2个单位未发现违规问题外，其他部门(单位)均程度不同地存在问题。通过审计，共查出违规和管理不规范问题金额
4.15亿元，移交纪检监察和司法机关进一步查处的案件线索4件，移交财政、税务等主管部门处理的事项5项。
公告结果确保真实性
记者注意到，这这份审计公告中，各部门被审计出的问题包括：资金收支未按规定设账核算、固定资产管理不规范、使用不合格#5@p列支费用、使用不合格票据进行处罚、专项资金结余未及时上报财政、虚列支出等。涉及到的部门包括：市城管执法局、市盐务局、市国土资源房管局、市水利局、市中级人民法院、市残联、市民政局、市环保局、市教育局、市物价局、市旅游局、市统计局、市林业局、市人防办、市文联、市侨联这16个部门。
记者从市审计局了解到，为增强审计工作透明度，提高审计监督效能，促进领导干部正确履行经济责任，本市从20xx年开始首次以审计公告的形式向社会发布市直部门领导干部的经济责任审计结果。根据《青岛市领导干部经济责任审计结果公告暂行办法》的规定，公告经济责任审计结果事实清楚、证据确凿、定性准确、评价客观公正。
各部门已基本整改完毕
审计结束后，青岛市审计局按照国家法律、法规的规定分别出具了审计报告，对查出的违法违规问题向被审计部门(单位)下达了审计决定，对管理不规范以及内控制度不健全等问题提出了审计意见和建议。被审计部门(单位)对审计查出的问题高度重视，积极研究整改，问题到期整改75个，整改率达到97.4%。正在整改的2个，占所有问题的2.6%。这两个问题是：市盐务局对所属盐业运销公司10年以上往来款2193.58万元未及时清理的问题，将依法申请该企业破产，待企业破产时全面清算；市国土资源房管局及其所属住房保障中心和房产交易中心以前年度审计决定尚有4971.55万元未落实问题 ，已整改3734万元，其余1237.55万元涉及往来款、超标价款、土地出让金等，正采取诉诸法律等措施进行追缴。对这两个问题，审计机关将会同有关部门跟踪督查，促使问题及早整改落实。
■相关新闻
11个区（市）法院问题资金2.18亿
8月5日，市审计局审计结果公告20xx年第3号(总第40号)发布，对11个区(市)人民法院主要负责人经济责任审计结果予以公告。
20xx年，青岛市审计局受市委组织部委托，对11个区(市)人民法院主要负责人履行经济责任情况进行了审计。均为任中经济责任审计。通过审计，共查出违规和管理不规范问题金额2.18亿元，移交纪检监察和司法机关进一步查处的案件线索7件。
记者 李兵 实习生 孙佳琳
半岛都市报2010-8-6
审计教育联手清查让“小金库”“账外账”现形
日前，省审计厅、省教育厅联手，纠正省属高校财务屡查屡犯问题。从20xx年起至20xx年，省审计厅在对部分高校重点审计的基础上，联合省教育厅组织高校内部审计，对其所属二、三级44 服务热线：010-51335351
丽人剪报 《综合》 单位进行联查互审。对高校审计监督覆盖面由每年的15%增加至50%以上。通过采取立体式、交互式审计检查和经常性审计监督，规范省属高校二、三级单位的经济行为，控制屡查屡犯问题的发生。
近年来，部分高校所属二、三级单位财务管理薄弱，内控机制不健全，违反财经法纪问题时有发生。主要表现是违规收取学生教材折扣款，侵占学生利益；与有关单位联合举办短期培训，将部分培训收入转移到联办单位；以会议、培训、劳务等名义转移或套取资金；国有资产处置、出租、经营收入不纳入单位法定账户核算等。上述违规取得的资金，多以“账外账”、“小金库”的形式存放。有的虽然入账，但核算不规范，脱离财政、财务监督，容易诱发和滋生腐败现象。有些问题屡查屡犯，在社会上造成不良影响。
省审计厅、省教育厅已经联合下发了《关于印发进一步纠正省属高校二、三级单位违反财务管理中突出问题意见的通知》。《通知》明确，健全管理机制，强化内部制约。将执行财经法纪情况与责任人员奖惩业绩挂钩，对屡查屡犯问题纠正不力的主要责任人，评奖评优一票否决。进一步规范教材图书和物资设备采购程序，实行“阳光采购”，控制薄弱环节，堵塞管理漏洞，严禁因牟取个人和小团体利益而损害国家和学生利益。建立财务管理与教学管理有机结合的内控机制，对二、三级单位举办的各种形式的联合办学、办班、培训等教学活动实施跟踪管理，掌握收支规模，严格成本控制。对与之相关的资金收支全部纳入学校财务统一管理，确保财务核算的真实完整，坚决杜绝以虚假业务或假#5@p列支套取现金等问题的发生。同时，帮助整改落实，促进规范提高。
《通知》指出，此次联手检查，将加大对有关责任人的责任追究和处理处罚力度。在审计中发现被审计单位有违反财经法规行为的，凡是法规规定追究有关责任人员责任的，审计机关对单位提出纠正和整改意见的同时，将依法对有关责任人员给予行政处罚；对设立“小金库”、“账外账”，违规收取教材折扣并从中牟取不当利益的单位和个人，且屡查屡犯、屡禁不止的，审计机关在对单位和责任人作出行政处罚的同时，要有效行使审计建议权，向主管部门和单位提出给予处分的建议；对拒不整改，性质恶劣、情节严重，涉嫌犯罪的，要移送有关部门或司法机关处理。
黑龙江日报2010-08-6
审计动态
江苏创新部门预算执行审计模式
今年以来，江苏省审计厅在组织开展20xx年度省级部门预算执行审计中，按照构建财政审计大格局的工作思路，在审计项目的计划安排、组织方式以及审计成果的利用方面都进行了较大改进，着力提升部门预算执行审计的整体效能，取得了显著效果，审计结果得到了省人大和省政府的充分肯定。
一是创新工作思路，围绕“两个报告”统筹安排项目计划。此次审计，改变以往仅对抽查的预算执行单位进行全面审计的单一模式，在充分调研基础上，以满足“两个报告”内容的需要为目标，确定了对省财政厅集中管理的123个省级部门单位20xx年度预算执行总体情况进行审计的同时，抽查20家预算执行单位，重点围绕部门预算编制和执行、结余结转资金管理使用、执行国家和省有关厉行节约规定情况等三个专题开展专项审计调查，着重从总体上把握和发现问题， 服务热线：010-51335351 45
丽人剪报 《综合》 从宏观层面提出提高财政资金使用和管理水平的意见和建议。点面结合，不仅使审计的重点更加突出，而且使审计结果更有深度。
二是创新组织方式，有效整合各方面审计力量。此次审计，江苏省厅打破处室界限，从各处室抽调审计人员，并尝试运用内部审计力量，从12个厅局借调内审人员，由厅预算执行审计工作领导小组统一组织，安排11个审计及审计调查组，分别对省财政厅及20个省属部门单位进行审计或审计调查。在具体操作上，厅预算执行审计工作领导小组统一组织、统一方案、统一实施、严把审计质量关，有效保证了审计调查质量和审计调查目标的实现，在充分合理调配审计资源，进一步提高部门预算执行审计工作质量方面作了有益的尝试。
三是创新审计方法，积极探索多种审计方式在部门预算执行审计中的综合运用。首先是审计与审计调查相结合，在对省财政厅集中管理的省级部门预算执行总体情况进行审计的同时，灵活运用专项审计调查方式开展延伸审计，重点关注全局性、体制性和制度性的问题；其次是合规审计与绩效审计相结合，选取财政性结余资金、公务用车购置和运行费等“三公”费用的管理使用作为切入点开展绩效审计，从政策执行、资金使用、行政效能等方面综合分析其效率、效益和效果；三是审计与审计整改相结合，对审计和审计调查中发现的违纪违规问题，找出问题症结，提出改进意见，省政府已要求有关部门落实整改，从而有效促进部门预算编制、管理、执行水平的提高。
中华会计网2010-8-10
审计干部要处处做精神文明有心人
加强审计机关的精神文明建设，是带有根本性、综合性和长期性的工作，事关一个单位内部素质和外部形象。“内强素质，外树形象”，是精神文明建设的两个重要方面。精神文明建设在现实生活中是生动、形象、可感的。审计干部要从讲文明、重修养、提技能的高度，统一思想，升华认识，在做好审计业务工作的同时，下大力气抓好精神文明创建工作，把精神文明的触角延伸到审计活动的方方面面，人人争做文明审计的有心人，努力营造审计机关文明和谐的深厚氛围。 精神文明意识要体现在岗位奉献和监督实践中。首要的是立足岗位讲奉献，牢记全心全意为人民服务的宗旨，爱岗敬业，遵纪守法，艰苦奋斗，淡泊名利，展示出审计干部高尚的精神境界和行为品质，而不要斤斤计较于金钱名利和个人得失，更不能利用审计权力惟利是图，以权谋私，吃拿卡要。其次是在与被审计单位接触中，要把文明审计的要求贯穿在整个审计的全过程，既要严格认真，又要和蔼可亲，既要与人为善，又要以理服人，绝不能居高临下，盛气凌人，损害审计机关的形象。
精神文明意识要体现在相互交往和生活细节中。要严以律已，宽以待人，大事讲原则，小事讲风格，要以团结为重，团结共事，不仅要团结与自己意见相同的人，还要善于团结与自己意见不同的人一道工作，求大同存小异，不能自以为是，任着自己的性子来，搞无原则的矛盾纠纷，要把一块工作是一种难得的缘分，百倍珍惜，精心呵护。在文明之风养成上，老同志更应站好最后一班岗，保持晚节，做好传帮带。年青的同志要虚心学习老同志的长处和优点，不能“眉毛胡子一把抓”。机关党委、各职能科室的负责同志，要加强对年青同志的教育培养，严格要求、严格管理，要求他们在思想政治上要坚定，业务技能上要精通，文字表达能力上要过硬，文明操守上注意养成。要注意细节，不能不拘小节，要保持办公场所的洁净，还要随地吐痰，乱扔烟蒂和46 服务热线：010-51335351
丽人剪报 《综合》 纸屑，做到室内窗明几净，办公物品摆放整洁有序，室外干净利落，环境优雅。
精神文明意识要体现在作风养成和纪律遵守上。在工作上要养成雷厉风行的作风，勤勉上进，力戒拖拉、扯皮和推诿，遇到困难和问题不叫苦喊难，千方百计、想方设法及时解决，体现作风，提高效率；在学习上学风端正，真学、真记、真思考，理论联系实际，真出学习成果；在廉政上倡导清廉之风，树立党风廉政建设是审计工作“生命线”、“高压线”意识，常修为政之德，常思贪欲之害，常怀律己之心。
人是要有一点精神的。而所有这些，都是建立在加强精神文明建设，提高思想政治觉悟基础上的，审计机关党员干部要在精神文明创建的实践中加强学习、思考和锻炼，努力把自己培养成为精神文明的有心人。
阜阳市审计局2010-8-9
重庆市审计局机关审计文化建设渐入佳境
重庆市审计局机关党委，认真贯彻落实审计署和中共重庆市委关于加强社会主义文化建设的重要指示，从本单位实际出发，采取多种形式加强审计文化建设，使职工通过耳濡目染，入脑入心，对振奋职工的工作热情，增强职工的工作责任心起到了潜移默化的作用，现在该局的审计文化建设已渐入佳境。
一、营造氛围。为了弘扬时代主旋律，让社会主义精神文化在职工心目中扎下根，他们根据重庆市委关于广泛开展“唱红歌、读经典、讲故事、传箴言”活动的要求，很注意在机关内部营造浓厚的文化氛围。机关党委在每天清晨上班之前提前半个小时，或利用工间操、吃午饭的中途休息时间播放传统革命歌曲，让大家的身心受到革命传统的熏陶。机关党委还在办公大楼的各楼层电梯口设置写有红色箴言的广告牌，在局机关的大门口设立了宣传橱窗，定期或不定期地更换文字和图片内容，宣传党的方针政策和时事要点，让大家把握住时代脉搏的跳动，思想跟上形势的发展。
二、传授知识。为了拓宽职工的眼界，增加职工的知识面，机关党委将中共重庆市委宣传部与西南大学合编的《读点经典》丛书人手一册发到了每个职工的手中，组织大家认真学习，刻苦钻研。特邀了重庆大学著名学者曾国平、何跃教授来局开设讲座，结合宣讲审计文化的深刻内涵，讲反腐倡廉的历史故事，传授国学知识和中华传统优秀文化。还计划邀请国家一级演员、著名川剧表演艺术家沈铁梅来局讲授川剧知识，提高职工对地方戏曲的欣赏水平，丰富职工的业务文化生活。
三、组织参与。机关党委认为，学习的目的全在于运用。为了检验学习效果，充分发挥广大机关职工的聪明才智，机关党委在去年年底和今年年初分别组织了“推进文化建设弘扬审计精神征文”和“我最喜爱的摄影作品影展”评选活动，组织机关职工人人参与。通过开展这些活动，不仅征得了一批优秀作品，更重要的是让全体职工在参与中受到了一次深刻的自我教育和美的熏陶。征文一等奖获得者、市审计局移民审计处主任科员于雪峰在获奖后就曾感慨地说：“我写的这篇《大力弘扬重庆审计精神，推进审计事业向前发展》的文章是我的一篇学习心得，没想到还获得了一等奖。我知道这是组织上对我的鼓励，今后我一定要身体力行，做弘扬审计文化的尖兵！”
四、提升档次。机关党委从加强审计文化建设的实践中认识到，在加强审计文化建设的过程中一定要正确处理好普及与提高的关系，普及是基础，提高才是目的。加强审计机关的审计文化 服务热线：010-51335351 47
丽人剪报 《综合》 建设最根本的目的就是凝聚审计精神，让审计署提出的“依法、求实、严格、奋进、奉献”的审计精神，成为全体审计人员的共同价值观、行为准则和精神动力。于是，他们利用各种会议宣传“依法、求实、严格、奋进、奉献”的审计精神，并请局党组书记、局长王耘农在全市审计机关召开的“推进文化建设，弘扬审计精神”会议上作专题报告，阐明“依法、求实、严格、奋进、奉献”的审计精神中五个要点的内在联系，让大家从理论上得到进一步的提高，充分发挥理论指导实践的能动作用，有力地提升了大家搞好审计工作的精、气、神。
由于抓住了营造氛围、传授知识、组织参与、提升档次这几个关键环节，现在重庆市审计局机关的审计文化建设已渐入佳境，该局从20xx年起就被评为“重庆市级文明单位”，局党组织从20xx年起就跃入了“重庆市党建工作先进单位”的行列。
重庆市审计局2010-8-11
“审计风暴”离“问责风暴”有多远
从20xx年起，国家审计署年复一年掀起强大审计风暴，披露问题之严重让人瞠目结舌。然而，每一次触目惊心的舆论涟漪过后，一切又归于平静(20xx年7月30日南方周末)。
今年审计报告披露20xx年有11亿人民币成为中央部委及下属单位公务员灰色福利。有近200区县向不合条件6万家庭发放城市最低生活保障3亿元。有56中央部门报销近三万张可疑#5@p，骗报1.42亿元。其中8部门和34所属单位利用虚假#5@p套取资金9700万元发放职工福利补贴。对此，记者向国家审计署申请公开20xx年整改报告中披露受党纪政纪处分91人名单及详情，审计署回复并不掌握这一名单。究竟有多少官员因审计披露问题丢官？又有多少被送进监狱？审计风暴之后行政问责和法律追究为什么总是打“哑炮”？审计风暴怎么就是换不来问责风暴？自20xx年开启审计风暴以来，那些被点名的中央部委机关管理者们在尖锐批评声中失去什么？报告年年发布，公众年年质疑。怎不见部门主管高官为此担责？
20xx年：19xx年以来国家体育总局动用中国奥委会专项资金1.3亿建职工住宅小区1亿多元，发放总局机关工作人员职务补贴和借给下属单位投资办企业2000万。20xx年：在20xx年至20xx年国土资源部以各种名义截留挪用专项资金6000余万元用于发放工资、奖金及弥补行政支出。20xx年：国家环保总局下属环境工程评估中心违规收费970万。20xx年：中国农行违规办理存款140多亿，个别单位甚至违规动用客户存款。20xx年：三峡总公司已完工工程多结算1亿多元。20xx年：银监会采取挤占公用经费方式，超预算列支人员经费1900万。20xx年：外交部账外资产5100万元，在上海购置15套公寓，北京购置一宗土地使用权。20xx年， 20xx年至20xx年海关总署123张虚假#5@p或不合规票据，报账金额合计200多万元。国家机关暴露出触目惊心问题收效甚微：2004、2005、20xx年审计署向纪检部门移送32案件，处理14件。同样三年份移送司法41件，立案15件。20xx年至20xx年，因审计报告披露问题受党纪政纪处分671人，被依法逮捕、起诉或判刑319人。但20xx年至20xx年，全国各级审计机关移送司法机关案件，只有一半立案，20xx年国家审计署及派出局移送司法机关9案件，只1件立案。20xx年在对国家开发银行审计中找到“王益案”线索，移交司法机关处理。每次审计风暴后，问责大多停留于内部整改，而非进一步行政问责，或移送司法，追究刑责。吉林一退休纪委副书记说，审计报告查出问题只是“毛毛雨”，纪委和监察机关不会主动去查这些问题。这么多年来，人大没有对审计报告表态、做过任何决议？最高权力部门不对国家审计发现问题严厉问责，如此审计风暴岂不流48 服务热线：010-51335351
丽人剪报 《综合》 于形式，如此审计还有何作用？
“假#5@p”事件超出公众想象和承受范围，舆论一直炮轰不断。7月5日，北京律师李劲松向最高检发出控告举报信，认为56使用假#5@p中央部门相关责任人涉嫌滥用职权、玩忽职守、贪污、诈骗、逃避缴纳税款等多项犯罪。按现行制度去追究相关人员责任是挽回国家机关形象惟一方式。最高检答复李劲松已将此信转交中纪委处理。中央部门相关责任人知法犯法，对自己制定政策法规视若无物；令中央政府形象受损。只有当违法必究作为一种常态时；才能制止那些敢拿假#5@p去报销的人！
在西方国家，人大通过预算案就是法律不容更改。中国政法大学蔡定剑教授认为，中国的预算案同样一经人大通过就是法律。尽管审计法、预算法并没有规定对部门首长问责，但国务院首先应该追究其责任，“这是一种政治责任”。出现煤矿事故，领导可能被免职，或者主动辞职，虽然他们并没有直接的责任。但这是民意判断，老百姓不满意！
去年底，刘家义在全国审计工作会议上透露前11月，审计机关就查出违规问题资金2347亿，损失浪费问题资金163亿。巨大的天文数字除了给公众震撼和愤怒外，没有看到政府层面的歉意。如一任这种麻木的状态存在，审计作用价值将大打折扣。
香港财政司司长梁锦松买车事件，就辞职了。台湾的“司法院”丑闻，“院长”也主动辞职了。现在，审计查出这么多资金被挪用、滥用严重问题，难道主政官员不应该承担责任吗？有政治道德官员就应主动辞职。是不是我们的政治家缺乏“政治道德”？我国“现阶段审计工作的重点是揭示重大体制性障碍，关键要切断“火源”。审计署审计所揭示的严重问题，中央部门主政官员应该有人受到高调问责，审计风暴应有“问责风暴”回应，以对民众有个真正地交代！
花玉喜
新华报2010-08-05
辽宁各市局开展深入推动审计机关反腐倡廉工作
按照中央和各级地方党委的有关要求，为推动审计机关反腐倡廉工作深入开展，各市局采取多项举措，认真查摆问题，认真贯彻落实省厅党风廉政建设工作会议精神。
抚顺
抚顺市局就如何贯彻落实全省审计机关党风廉政建设工作会议精神，重点做了以下两项工作：一是传达学习好会议及领导讲话精神，对全局党风廉政建设情况进行分析，查找存在的问题，分析原因；二是就认真贯彻落实会议精神，进一步加强市局党风廉政和反腐倡廉工作研究制定实施意见。针对如何加强领导干部自身廉政建设、抓好全局党风廉政建设和反腐倡廉工作提出三点意见：一要警钟长鸣，时刻绷紧党风廉政建设这根弦；二要以身作则，带头执行党风廉政建设规定；三要履行职责，认真落实党风廉政建设责任制。
阜新
阜新市局对党风廉政建设工作提出三点要求：一要提高认识。要充分认识党风廉政建设工作的重要意义，从思想上真正树立“廉洁从审是审计工作生命线”的理念，从党的生死存亡和国家长治久安的高度切实重视廉政建设工作，时刻做到严于律己、警钟长鸣。二要管好自己。要深入贯彻落实全省审计机关党风廉政建设工作会议精神，进一步夯实“廉洁从审”的思想基础，要结合审计工作实际和自身职责，认真执行党风廉政建设有关规定和要求。要继续坚持把党风廉政建 服务热线：010-51335351 49
丽人剪报 《综合》 设工作与审计业务工作一起部署、一起落实、一起考核。三要强化促进。在全面做好审计机关自身廉政建设工作的同时，要充分履行审计监督的职责，积极发挥审计监督在反腐倡廉中的作用，着力查处重大违法违纪问题，从体制、机制、制度层面分析产生问题的深层次原因和制度性问题，积极促进全社会的廉政建设。
辽阳
辽阳市局结合本单位实际情况，围绕省厅党风廉政建设会议确定的任务，组织相关人员认真谋划党风廉政建设的新思路、新举措。一是以学习贯彻《廉政准则》为契机，加强审计队伍思想道德建设。要求局领导班子带头学习贯彻《廉政准则》，教育审计干部提高自律意识，严格遵守廉政纪律。二是要完善党风廉政建设责任追究制度。严格按照有关规定，把落实党风廉政建设责任制作为对科室和干部职工考核的重要内容；不断拓宽考核、监督渠道，将监督关口前移，加强事前、事中、事后的监督检查，把落实党风廉政建设责任制纳入目标管理考核全过程；严格执行责任追究制，做到各尽其职、各负其责。三是要加强党风廉政建设，树立审计干部良好形象。要继续抓好廉政风险意识教育，加强干部队伍制度建设，坚持用制度管权管人管事；要认真贯彻落实以新“八不准”为核心的审计工作纪律，做到严格自律、廉洁从审，不断增强审计工作的透明度，确保审计结果的客观公正。
铁岭
近日，铁岭市召开全市审计机关党风廉政建设工作会议，传达全国、全省审计机关党风廉政建设工作视频会议精神，安排部署全市审计机关党风廉政建设工作任务。会议总结了近两年来全市审计局关党风廉政建设工作情况，对今年工作作出了部署。会议强调：第一，认清形势，统一思想，切实把党风廉政建设摆在更加突出的位置，作为审计机关头等大事来抓。第二，围绕重点，强化监督，充分发挥审计在反腐倡廉建设中的积极作用。一是切实加强对宏观调控政策措施执行情况的跟踪审计，促进各项政策措施落到实处；二是不断强化对行政执法和经济管理等重点部门的审计监督，促进依法行政；三是突出民生工程和民生资金审计，促进社会和谐；四是切实加强领导干部经济责任审计，促进领导干部廉洁自律；五是深入揭露和查处重大违法违规问题，促进反腐倡廉建设。第三，齐抓共管、注重实效，推动全市审计机关党风廉政建设再上新台阶。一是加强警示教育，筑牢反腐防线；二是明确工作思路，建立长效机制；三是改进工作作风，提升审计形象；四是加强组织领导，狠抓工作落实。
辽宁省审计厅2010-8-10
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