基本建设项目审计办法-重要资料(3100字)

发表于:2020.9.26来自:www.fanwen118.com字数:3100 手机看范文

附件一: 电力工业部基本建设项目审计办法

? 第一章 总则

?第一条 为了加强基建项目审计管理,更好的贯彻国家有关政策,维护投资各方权益,根据《审计法》和国家有关政策法规制定本办法。

?第二条 本办法适应于大中型发电、输电、变电建设项目审计。列入固定资产投资计划的技改项目和小型基建项目可参照本办法执行。

?第三条 基建项目实行开工前、建设期、竣工决算全过程审计监督制度。审计机构依照国家有关政策法规,对负责范围内的基建项目投资活动的真实性、合法性和效益性进行审计监督与评价。

?第四条 基建项目应建立概算、预算、结算、决算和经济合同审计签证制度。

?第二章 开工前审计

?第五条 审计机构应参与项目评估、设计审查、招标评标、商务谈判、合同签署等项工作,对项目准备阶段有关的经济和财务事项进行审查,提出审计意见。

?第六条 对申请开工的项目,在向开工审批机关报批前,应先由审计机构进行开工审计,主要对项目的审批手续、项目机构、资金、概算、合同、施工准备进行审查。

?第七条 项目审批手续审计,主要审查开工前各项审批手续是否完备、合法,是否按基建程序经国家有关部门批准,是否纳入国家固定资产投资计划和年度投资计划,有无计划外工程,有无违反国家产业政策的项目。

?第八条 项目机构审计,主要审查是否组建了项目建设机构,配备了适当的职能部门;项目法人是否确定,项目法人责任制是否建立健全。

?第九条 资金审计,主要审查建设项目的资金来源是否合规、资本金、当年资金是否落

实;自筹资金是否经财政部门批准,并存入银行;使用银行贷款须提供银行贷款承诺书或合同;利用外资须提供主管部门批准的可行性报告、合同章程、协议书;预算内资金须确已落实。

?第十条 概算审计,主要审查设计编定的建设规模和建设标准是否与批准的可行性研究报告相符,设计深度是否符合要求;有无擅自变更设计内容,提高建设标准,扩大建设规模,增加投资问题;有无漏项、甩项、少列概算投资问题;对物价因素、建设期利息、固定资产投资方向调节税是否作了综合考虑。

?第十一条 合同审计,主要审查征地拆迁合同,工程承包合同,采购订货合同。审核征地拆迁补偿费用计价是否合法合理;工程合同价格是否通过招标确定,直接发包项目有无高套定额标准、高估冒算、抬高报价问题;采购订货合同价格是否合理,是否坚持了满足性能质量的条件下选择了较低价格;签署合同的设计、施工、供货商资格是否合法,资质是否符合项目要求。

?第十二条 施工准备审计,主要审查征地拆迁、五通一平工作是否完成。

第三章 建设期审计

?第十三条 审计机构应定期对在建项目建安工程投资,设备投资,待摊投资,资金、物资、材料核算和管理,工程结算进行审计。

?第十四条 建安工程投资审计的主要内容:

(一)审查建筑安装工程中,有无计划外单项工程,有无将应结转本年完成的工作量甩在本年计划外的情况。

(二)审查建设单位统计台帐登记的投资完成额是否真实,计算是否正确;有无擅自改变设计,变相扩大建设规模,提高建设标准的问题。

(三)审查建安工程投资完成额是否真实,有无虚报投资完成额的情况。

?第十五条 设备投资审计的主要内容:

(一)审查计入设备投资的设备、工具、器具的品种和数量是否与设计文件及基建计划规定的内容相符,有无超计划、超标准购置的情况。

(二)审查列报设备投资的需要安装设备、不需要安装设备和工具器具是否符合设计要求,不符合条件的应办理退库手续,冲减设备投资。

(三)审查库存不需要安装设备和工具器具的保管制度是否健全。入库手续是否完备,保管和保养工作是否完善,帐实是否相符。

?第十六条 待摊投资审计的主要内容:

(一)审查建设单位管理费支出是否符合规定的标准和内容,有无擅自设立名目,提高开支标准,扩大开支范围的情况。

(二)审查征地拆迁费用支出是否真实、合规,是否按《中华人民共和国地地管理法》规定的标准范围支付,有无高估产量、抬高农产品单价多取补偿安置费用情况。

(三)审查勘查设计费取费标准是否合规,有无擅自提高收费标准的情况。

(四)审查进口成套设备费用支出是否合理、合规,出国联络费和外国技术人员费的开支范围和标准是否符合有关规定。

(五)审查其他有关费用项目开支的真实性和合法性。

?第十七条 工程价款结算业务审计的主要内容:

(一)审查支付承包企业预付备料款是否符合规定,是否按当年计划工作量计算,有无超过规定的最高额度;付款是否真实,有无采用预付备实款转移建设资金的情况;支付工程款达到规定的起扣点时,是否及时以抵项工程款的方法扣回。

(二)审查结算项目是否为计划内项目,工程质量是否符合规定标准,工程进度估算是否与实际相符,计价是否真实、准确,是否按规定预留工程尾款。

(三)审查预付大型设备制造款是否合规,有无违反结算制度,超过非现金结算起点而用现金结算的情况,拖欠帐款的情况是否及时清理。

?第十八条 建设资金、设备、材料等物资核算和管理审计主要内容:

(一)审查建设资金来源是否正当,是否按年度计划到位,有无挪用、转移、浪费、虚列投资等问题。

(二)审查物资、材料等采购渠道是否合理,是否坚持货比三家,有无采购质次价高产品造成损失浪费、加大工程成本问题;出入库手续是否完备,核算是否及时。

?第十九条 有无社会上向建设项目乱收费、乱集资、乱摊派问题。

第四章 竣工决算审计

?第二十条 审计机构应在基建项目竣工决算报批前对竣工决算报告的真实性、合规性、完整性进行审计。

?第二十一条 竣工决算审计的主要内容:

(一)审查决算编制工作有无专门组织,各项清理工作是否全面、彻底,编制依据是否符合国家和电力部有关规定,资料是否齐全,内容是否完整,手续是否完备,对遗留问题的处理是否合规。

(二)审查项目建设是否按批准的初步设计进行,各单位工程是否严格按批准的概算内容执行,设计变更,概算调整是否按照规定的程序审批,有无概算外项目和擅自提高建设标准,扩大建设规模的问题,有无重大质量事故和经济损失。

(三)审查交付使用资产是否真实,是否符合交付条件,移交手续是否齐全合规,工程成本核算是否正确,有无挤占成本、转移投资、加大造价问题。

(四)根据修正概算和工程形象进度,核实尾工工作量,留足投资,尾工工作量不得超过规定的总投资限额。防止将新增项目列作尾工项目、增加新的工作内容和自行消化投资包干节余。

(五)核实节科资金,重点是库存物资,防止隐瞒、转移、挪用和压低库存物资单价虚列往来款,隐匿节余资金的现象;查明器材积压、债权债务未能及时清理的原因,揭示建设管理中存在的问题。

(六)审查基建收入是否真实,有无隐瞒转移收入的问题,电站试生产收入、净收入、提前投产电热收益是否按国家规定计算分成,应上交或还货部分是否足额上交或归还货款。

(七)根据项目总承包合同核实包干指标,落实包干节余,防止将未完工程投资作为包干节余参与分配,审查包干节余分配是否合规。

(八)从工期、工程质量、造价、新增生产能力、预测投资回收期等方面全面评价投资收益。

? 第五章 附则

?第二十二条 对审计发现有关问题的定性与处理依据国家有关法律、法规审计署、国家计委等六部委《建设项目审计处理暂行规定》和电力部有关规定执行。

?第二十三条 各网局(集团公司),省局(省公司)可根据本办法制定实施细则。

?第二十四条 本办法由电力部负责解释。

?第二十五条 本办法自颁发之日起实行。




第二篇:关于基本建设项目财务竣工决算审计实施办法 4200字

关于基本建设项目竣工财务决算审计实施办法

基本建设项目竣工财务决算是工程竣工验收的重要组成部分,是正确确定新增交付使用固定资产价值的主要依据,是综合反映竣工建设项目或单项工程的建设成果和财务情况的总结性文件,是办理固定资产交付手续的依据。项目建设单位及时、正确地编制竣工财务决算,对于总结分析建设过程中的经验教训,提高工程造价管理和工程施工管理水平以及积累技术经济资料等,都具有重要的意义。

根据国家财政部《关于加强建设项目工程预算、结算竣工决算审查管理工作的通知》、《基本建设财务管理规定》,国家审计审计署《关于国家建设项目竣工决算审计实施办法》等有关文件精神,当建设项目正式竣工验收前,审计人员依法对建设项目竣工决算的真实性、合法性、效益性进行审计。通过审计正确确认项目竣工交付使用财产的价值,同时通过对项目设计概算执行情况和实际基建支出的分析对比,及时反映项目投资的控制情况以及对提高竣工决算的质量,正确评价投资效益,总结建设经验,改善建设项目管理有着重要的意义。

为了正确执行建设项目竣工财务决算审计的各种执业规范和程序,指导我们审计人员的工作方向,控制竣工财务决算审计的质量,同时更好的服务于委托方,根据基本建设项目竣工决算审计的有关规定,制订本办法。

一、基本建设工程项目工程基建项目竣工决算审计依据:

1、 本事务所与委托方签定的业务约定书

2、 中国注册会计师独立审计准则

3、 中华人民共和国审计法及预算法

4、 独立审计实务公告第九号—基本建设工程预决算审计

5、 国有建设单位会计制度[财会字(1995)45号]

6、 基本建设财务管理规定[财基字(20xx)394号]

7、 国家重点建设项目资金管理办法

8、 财政部关于加强专项资金财政财务管理与监督的通知

9、 财政部关于《财政投资项目评审操作规程》

10、上海市基本建设项目竣工决算审批办法——沪财基(1998)3号

11、审计机关“关于国家建设项目预算(概算)执行情况审计实施办法”

12、审计机关“关于国家建设项目竣工决算审计实施办法”

13、中华人民共和国招投标法

14、基本建设工程项目工程项目立项建议书、可行性报告、初步设计概算批复、

项目投资和资金计划等

15、基本建设项目费用实际支出的各项标准,包括项目设计费、勘察费、施工监

理费、住宅配套费、人防建设费用、供电及供水配套费等

16、其他相关的基本建设管理规定

二、 基本建设工程项目竣工决算审计目的:

通过对基本建设工程项目工程建设项目基建财务竣工决算审计,以确认该项目的全部基建投资支出(注:包括建筑安装投、资、设备投资、其他投资、待摊投资等)、基本建设资金来源、基建资金结余的真实性、合法性发表意见;同时对该建设项目的设计概算的执行情况及与实际情况进行对比、审核、分析,最

终通过审计确认基本建设工程项目工程建设项目形成竣工交付使用财产的完整、真实的资产价值及资产明细表。

三、 基本建设工程项目审计范围及内容:

1、 审计范围:

(1) 基本建设工程项目工程建设项目竣工财务决算资金来源及运用情况,即从

基本项目实施的第一笔资金投入或第一笔项目支出发生开始,到该项目基建财务竣工决算报表编制完成结束,所反映记载的项目事项的全部财务会计资料和相关的其他资料(包括设备、材料采购合同,设备、材料供应商中标通知书,设备、材料的询价及比价资料,合同会签资料等)。

(2) 如果基本建设工程项目改建项目采用全过程建设财务监理的方法,则在进

行基本建设财务竣工决算审计时,根据实际财务监理的效果,通过一定程度的测试,可以适当运用财务监理报告的有关内容。

2、 审计内容:

(1) 基本建设工程项目改建项目的上级主管单位、各相关政府职能部门的立项

批复、可行性报告、初步设计概算批复、项目设计概算书等

(2)基本建设项目的建筑及市政设计、地质勘察、服务技术咨询服务等合同。

(3)基本建设工程项目改建项目的国内、国际招投标资料、设备合同及安装施工或分包合同。

(4)基本建设工程项目改建项目施工总承包合同及各专业分包合同

(5)基本建设工程项目改建项目根据设计概算或设计变更确认的单项工程核验单及总体设备竣工质量验收资料。

(5)基本建设工程项目改建项目自开工至竣工验收时的全部财务会计资料,包括基础控制台帐、会计凭证、会计帐簿等。

(6)其他与项目相关的资料

四、 竣工决算审计重点:

1、审查项目竣工决算报告的编制情况,根据基本建设财务管理规定,竣工决算报告包括竣工决算报表、报表科目附注、报告说明。审计人员应重点审计决算编制工作有无专门组织,各项项目竣工清理工作是否全面、彻底,编制依据是否符合国家有关规定,资料是否齐全,手续是否完备,对项目遗留问题的处理是否合规。

2、审查项目建设及概算执行情况,重点关注项目建设是否按照批准的初步设计概算进行,有无概算外项目和提高建设标准,有无重大质量事故和经济损失。

3、 审查交付使用财产和在建工程,重点关注交付使用财产是否真实、完整,是

否符合交付条件。移交手续是否齐全、合规,成本核算是否完整,有无挤占工程成本,提高工程造价,转移建设投资的问题。

4、 审查转出投资、应核销投资及应核销其他支出。关注列支依据是否充分,手

续是否完备,内容是否真实,核销是否合规,有无虚列投资的问题。

5、 审查尾工工程。根据修正总概算和工程形象进度,核实尾工工程的未完工作

量,按照一定的计算方法,留足投资。防止将新增项目列作尾工项目。

6、 审查项目结余资金。重点审核库存物资,防止隐匿、转移、挪用库存物资。

虚列债权债务,隐匿项目结余资金,揭示建设管理中存在的问题。

7、 审查基建收入,关注基建收入核算是否真实、完整,有无隐匿、转移收入的

问题。是否按照国家规定计算分成,足额上缴或归还建设贷款。

8、 审查投资包干结余。根据对设计概算的执行情况的分析,正确核算项目包干

结余指标,防止将未完工程的投资做为包干结余参与分配。

9、 审查建设项目资金来源。根据项目设计概算批复,审核建设资金来源是否与

设计概算内容一致,如果项目属于国债建设项目,重点关注国债是否专户存储,国债资金的使用是否符合批复的规定。

五、基本建设工程项目财务竣工决算审计的方法:

(1)采用就地审计,并运用抽查和详查相结合、询证和函证相结合,以及计算等程序实施审计。同时根据委托方的要求,按照“基本建设财务管理规定”的文件精神要求,根据委托方的要求可以代为编制基建财务竣工决算报表01—04表及基建财务竣工决算总表。

(2)根据基本建设工程项目的设计概算、变更设计资料、竣工验收资料,对拟交付使用资产所对应的相关明细单位工程、设备等进行现场核对、盘点、核实,以确认帐帐、帐实相符。

(3) 根据建设项目实际基建支出、工程审价报告、各种费用的合同,通过审计

核准,调整实际建设投资。

六、 基本建设工程项目财务竣工决算审计的程序:

(一)项目基本背景资料了解阶段:

1、 了解基本建设工程项目立项、可行性报告、初步设计概算、调整概算等基本

背景资料。

2、 了解基本建设工程项目资金配套及实际贷款、使用等情况。

3、 了解基本建设工程项目设计概算的建筑内容明细组成及配套设备情况,包

括:设备的名称、规格、型号、数量、概算金额等要素,并形成单位建设项目和设备的概算明细表。

4、 了解基本建设工程项目内部控制制度建立和执行情况,包括建立的内部控制

程序、相关的流程、实际执行情况等。

5、 了解基本建设工程项目会计核算的方法,包括:各种款项的支付审批程序、

会计事项的处理、甲供设备及材料的采购、验收、交付安装等程序。

6、 了解基本建设工程项目各种经济合同订立和履行等情况,并将合同按照建筑

施工合同、专业配套施工合同、设计勘察合同、设备合同等进行适当的分类。

7、 了解用于工程的进口设备以及提供工程技术服务的情况,关注设备报关以及

提供技术服务时,税务方面执行情况。

8、 在上述了解项目基本情况的基础上,按照委托方确认的截止日期将归集试验

场建设项目实际支出的“在建工程”按照国有建设单位会计制度进行分类,具体分解为:建筑安装投资、设备投资、待摊投资、其他投资、待核销基建支出等。

(二)基本建设工程项目实施审计阶段:

1、 根据基本建设工程项目批准确认的概算建设资金和项目投资计划,对实际的

建设资金到位及实际使用情况按照年度进行审计。并相应形成项目建设资金来源的审计工作底稿

2、 根据借款费用准则的有关利息资本化的规定,审计并关注项目建设资金的实

际贷款、实际支付利息和会计处理情况,编制形成建设资金实际支付利息和确认资本化金额的审计工作底稿

3、 审计基本建设工程项目自有配套资金的实际到位及使用情况,编制企业自有

资金实际来源的审计工作底稿

4、 根据建筑施工合同,包括国际、国内的施工单位合同,施工结算等资料,同

时审核有关支付施工工程款项的会计凭证,确认建筑投资的实际支出,并根据设计概算的明细单位工程形成建筑安装投资的审计工作底稿。

5、 审计基本建设工程项目设备的采购、验收和实际安装情况,包括:国际、国

内设备的招投标,国内设备的询价、比价、合同的订立、审核、履行情况,国际采购设备执行FIDIC条款情况,并对设备的实际支出进行审计。同时根据经审核的实际设备明细表,到现场进行实地盘点予以确认

6、 根据设备的审计情况形成设备投资明细表,包括:设备名称、规格、型号、

单价、数量等要素,同时编制设备投资审计工作底稿。

7、 审计基本建设工程项目其他与建筑安装及设备有关的实际支出情况,包括:

待摊投资、其他投资等,并编制审计工作底稿。

9、 根据项目竣工决算完整性的要求对应计入基本建设投资的支出,包括建筑安

装投资、设备投资等,扣除已经计入的基建支出部分,将余额调整计入基建投资总支出。

10、将项目的概算与项目的实际基本建设支出进行对比分析,形成项目概算执行

情况和节约或超支的原因,并在审计报告中予以披露。

11、将审计确认的“待摊投资”在“建筑安装投资”和“设备投资”中平均分摊。

12、按照设计概算的资产明细以及实际盘点的情况,正确计算交付使用财产的价

值,并形成固定资产、流动资产、其他资产、递延资产的明细表和总表。

(三)基本建设工程项目审计工作底稿整理及编制审计报告阶段;

根据在审计中形成并编制的分类工作底稿,按照注册会计师独立审计准则和执业规范的要求,对收集的审计证据和资料进行适当的整理和分析,最终编制完整的的审计工作底稿。

1、 根据编制完成的审计工作底稿,由主审编制试验场建设项目基本建设财务竣

工决算审计报告的征求意见稿。

2、 由委托方对审计报告的意见征求稿进行审核确认。

3、 将委托方审核确认的审计报告征求意见稿交公司有关部门进行三

级审核并签发。

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