基建审计(3900字)

发表于:2020.10.2来自:www.fanwen118.com字数:3900 手机看范文

一、 基建工程决(结)算审计的基本含义

基建工程决(结)算审计,是指审计师依法接受委托,对施工(或建设)单位基建决(结)算进行审计,对其决(结)算的合法性、公允性发表审计意见。

基建工程决(结)算审计的目的是确定工程竣工决(结)算的编制是否真实、公允地反映了工程造价的实际情况。

基建工程决(结)算的审计内容是:

1、施工图纸、补充合同和施工协议书;

2、全套、补充合同和施工协议书;

3、隐蔽工程量计算书及加盖送审单位,编制单位公章、决算员专用章的工程决(结)算审计书。

4、要材料分析表,材料,钢材耗用明细表、调价部分材料消耗计算明细表;

5、施工单位自行采购材料的原始凭证。

6,建设单位预付工程款、预付材料款及建设单位供料明细表;

7、招投标工程变动项目的有关招头招投标文件。

8、施工单位企业资质等级证书、营业执照副本(复印件)。

9、其他有关影响工程造价、工期等的鉴证资料。

10、其他与建设工程有关的文件资料。

二、基建工程决(结)算审计的特点有以下五个方面:

1.是在审计目的方面,基建工程决(结)算审计的目的在于它注重真实性,以

正确确定建设工程造价,为促进施工企业提高经营管理水平、维护建筑市场的合理竞争服务。

2.是在审计依据方面,基建工程决(结)算审计不仅需要一般审计所必需的法规制度依据,还需要工程项目批准文件、概算定额等专业资料依据。

3.是在审计对象方面,基建工程决(结)算审计的主要对象是施工单位编制的竣工结算表。

4.是在审计方法方面,基建工程决(结)算审计审查的内容多,工作量大,所以一般都采用抽查法,挑选工程量大、造价高的单位工程进行分类分层抽查审查,对照样本问题,再推断整体。

5.是在审计程序方面,基建工程决(结)算审计与一般审计不同的是往往需要经过联合会审。即审计师在现场审计程序结束后,将初审意见和有关资料送交委托人送交建设单位、施工单位核对,与建设单位和施工单位联合会审。会审之后再提出对工程预算和工程结算的调整意见,并要求建设单位和施工单位签字认可。

三、基建工程决(结)算审计报告

审计师应当在实施了必要的审计程序,取得充分、适当的审计证据后,形成审计意见,出具基建工程决(结)算审计报告。

审计师对在审计过程中发现的需要调整的审计差异,应提请施工单位或建设单位进行调整。如果施工单位或建设单位拒绝调整,审计师应根据需要调整事项的重要程度,确定出具审计报告的意见类型。

基建工程决(结)算审计报告审计意见也可分为无保留、保留意见,否定意

见和拒绝表示意见四种类型。

在审计师实施了必要的审计程序,施工单位或建设单位按审计师的意见对工程决(结)算进行了调整后,审计师应出具无保留意见的审计报告。 如果审计师审计后,认为基建工程决(结)算的编制从整体上来说是公允的,但是在个别重大方面 的编制不合规,施工单位或建设单位又拒绝进行调整,或因审计范围受到局部限制,使审计师无法取得必要的审计证据,审计师应出具保留意见的审计报告,即在意见段之前另设说明段,以说明所持保留意见的理由。

如果基建工程决(结)算的编制严重歪曲了工程造价的实际情况,施工单位或建设单位又拒绝进行调整,审计师应出具否定意见的审计报告。

如果审计师在审计过程中,审计范围受到限制,不能获得必要的审计证据,以致无法对基建工程决(结)算的编制是否真实、是否公允发表审计意见,审计师应出具拒绝表示意见的审计报告。

四、基建工程决(结)算审计报告参考格式基建审计报告,关键在于工程决算书的编制,做到实事求是,准确无误,不应存在争议.至于那些个文字,简单介绍一下就行;基建工程决算方面的审计报告可以简明扼要,没有固定的格式,只要能说明工程概况、送审、审定、审减金额就可以,后附上工程决算书。

一、基建工程决算存在的主要问题

1、虚报工程量。工程量是编制工程决算的基础,工程量计算正确与否对工程决算数额大小影响极为关键。主要表现在:(1)虚列项目,将未施工的项目列入决算,如有的设计变更应该取消的项目而仍列入决算;还有的不达放坡规定的项目却计放坡等。(2)重复计算,综合定额子目内包括的工作内容却另列子目。如标准地面做法综合定额已含找平层,却另列找平层项目;混凝土架空隔热层包括空隔热板、综合定额子目金属构件含防锈漆,却另分别列项目计算;现浇楼梯与现浇走廓相连部分,既计入楼梯面积,又计入现浇有梁板的体积;套综合定额中整体阳台定额,却又计算阳台梁等。(3)应扣不扣,虚增工程量。如应按中心线计长的却按外边皮线计长,应计净长却计中心线长;现浇混凝土梁、板与柱搭接时,未扣或少扣柱的体积;墙体工程应扣未扣柱、梁板所占体积。

2、高套定额。基建工程决算的单价是否高套,定额是否被错用、重套、漏套等现象,都对工程决算数额高低影响极大。当前,有的跨年度工程以定额高的年度为全部工程计价依据;有的工程不按本地区、本行业定额而高套其他定额;有的工程不执行定额规定的计算原则。具体表现在:(1)提高标准。如施工时用的是C15或C20混凝土却套C20或C25混凝土定额;用的是M5砌筑砂浆却套M7。5砌筑砂浆;挖的是三类土却套四类土等。(2)高套子目。如车运土套人工运土;矿渣垫层套碎石垫层;干铺套灌浆;长桩套短桩;无梁板套用梁板定额等。(3)其他方面。有意多套零星工程;就高不就低;板厚或找平层应该调减而不调减等。

3、提高材料价格。材料的价格和需用量对工程造价影响密切,加之市场经济体制下的价格波动较大,因此,送审决算中在提高材料价格方面经常

会出现以下问题。(1)只计正差不计负差。如砖、木材、碎石、砂目前的市场价高于定额,施工单位只计这一部分材差(正差),而对于现行的市场价低于定额的钢材、水泥,施工单位却不计或少计这一部分材差(负差)。(2)提高材料单价、以旧充新、以次充好。如用松木代替杉木;施工期较长的工程,不考虑价格的高低变化,却只提供材料价格最高的发票。(3)隐蔽工程偷工减料。由于隐蔽工程在工程竣工后不易观测,在实际工作中经常会出现施工企业偷工减料,从而达到提高造价的目的。

4、提高取费标准及资质等级。工程取费标准是决定工程间接费用高低的依据,是决定工程造价的重要因素,不同等级的施工企业和建筑工程执行不同的取费标准。所以,在实际工作中有的施工企业在编制工程决算时擅自提高取费标准。如有意混淆企业性质,个体的套集体,集体的套国营;提高建筑工程类别,三类的套二类,二类的套一类。

5、虚设和虚增费用。计提实际未发生或多计提已发生的其他直接费用。如没有使用大型机械和特殊机械却计提有关费用;不需要抢时间进度的工程而计提夜间施工增加费等。

6、利用定额不完善提高造价。由于市场的不断变化,新型材料不断产生,以其轻便、美观、耐用等优点而代替老型材料,而定额一时跟不上,造成无定额依据可遵循,施工企业趁机高额计算提高造价。如屋面PVC塑料管、抗渗混凝土墙、塑钢门窗等。

二、实施基建工程决算审计的重点

1、充分掌握全面情况。熟练掌握国家基本建设政策法规和预算定额,熟悉施工图纸、地质勘探报告和设计部门的变更通知,查阅施工合同,核实

隐蔽工程等施工签证,把握市场价格变化,为搞好工程决算审计打下基础。 2、核准工程量。工程量是编制工程决算最基础的数据,工程量不实,就会导致整个工程造价不实。审计工程量的重点应放在容易重复计算的工程和稳蔽工程部分,如梁、柱、板的交叉部分,圈梁和过梁的重叠部分等。在审计过程中,既要认真查看施工记录、验收记录,又要按设计要求复查,现场勘验。必要时,还应开挖勘查,直到工程量核实为止。

3、核实所套定额。工程预算定额是计算工程造价的依据,高套、错套、套用不合理现象较为普遍。在复查定额套用时,要审查定额套用的合法性,查看定额文件颁布的时间、适用的范围,定额子目包括的工作内容,定额使用的范围换算方法以及定额子目下的附注,并结合图纸、实地观测,以达到准确无误地使用定额核定工程造价。

4、严把材料差价关。建筑工程材料价格的高低对工程造价有着不容忽视的作用,所以应依据国家颁布的建筑、安装工程材料定额标准,对施工单位的材为价差进行认真审核。对国家无明确规定的材料价格,由于市场价格不统一,一定要直接审查施工企业的原始票据,必要时可延伸到材料的供应单位,同时要注意搞好市场调查,特别是装饰材料,大多单价较高,更应加强审查的力度。如果不严格审核材料价差,工程造价就很容易被增大。

5、审查资质等级,合理确定取费标准。首先审核施工企业提供的技术等级证书。同时,要核对建筑安装工程的规模归属工程类别,从而审核其取费标准是否与资质等级、工程类别相符。

6、严格区分工程性质,分别套用不同定额。区分一般建筑工程、高级装饰工程、大型土砖工程、安装工程,分别套用费用定额。高级装饰工程本

应按人工费计费,由于直接费单价高,有的工程将高级装饰混入一般土建工程以定额直接费计费,虚列间接费及计划利润等。同时,应注意控制临时设施费计取的标准划分。在一个项目中建筑工程和安装工程承建的施工企业有时不是同等资质,要区别不同资质企业分别计取费用.

7、查对各种数据,核实工程造价。施工企业在送审的决算中普遍存在高估冒算的现象,并受其切身利益的驱使,对审计出来需要核减的数据从不轻易认账,只有在证据确凿的情况下,才会认同。所以,核实工程总造价,既要靠每一环节深入细致的工作,又要证据确凿、据理力争,在此基础上来确定工程总造价,从而正确评价投资效益,总结建设经验,改善基本建设项目管理,有效地发挥审计监督的作用。




第二篇:加强高校基建审计浅谈 3800字

加强高校基建审计浅谈

摘要:随着高校扩招和新校区的大规模建设,基建审计工作正从微观向宏观转变,审计重点已由事后审计向事前、事中审计过渡,由过去单纯的结算审计向管理审计延伸。提高工程质量,降低工程造价,充分发挥高校基建审计的重要作用,就必须拓宽基建审计的领域,实行全过程审计控制工程造价。 关键词:基建审计;全过程控制;初步设计;预算审计;竣工结算

中图分类号:

0 引言

审计是基本建设工作的重要内容,它对于合理确定工程造价、提高投资效益、保证工程质量、促进廉政建设等方面,具有十分重要的意义。目前,审计部门开展的基建工程审计主要是指对工程预(结)算、工程标底或投标报价等的审核。本文从设计、预算、招投标、合同、施工过程、工程结算等方面,对全过程控制工程造价进行了探讨。

1.重视项目设计阶段审计

一个工程项目在作出投资决策后,设计方案的优劣、设计质量的高低是影响其造价的主要因素。据有关资料统计,初步设计阶段影响项目造价的可能性为75%-95%,技术设计阶段影响造价的可能性为35%-75%,施工图设计阶段影响造价的可能性为5%-35%。因此,基建审计应从建设项目的设计阶段抓起,这样可以有效地控制工程造价,使设计失误在项目实施之前得到解决。而且通过对项目设计阶段进行监督,能够极大地增强设计人员的责任心,从而提高设计质量,使项目设计建立在科学性、经济性、实用性和安全可靠性的基础之上,减少和避免失误,提高建设项目投资的经济效益。

设计阶段审计的重点应放在对工程造价影响较大的初步设计阶段,从设计的基础环节抓起。可以分为五个方面,一是应对初步设计的合规性及设计方案技术上的先进性和经济上的合理性进行审查。二是依据已批准的可行性研究报告、设计规范等相关资料,着重审查设计规模、标准、功能、技术参数是否符合国家的有关规定,各专业之间是否相互矛盾等。三是审查初步设计概算与批准的设计任务书投资估算之间的差距。国家规定,初步设计概算总投资不得超过批准的设计任务书投资估算, 否则要求重新对项目的可行性进行论证。审查时应该注意两者的比较, 还要注意建设单位是否为了突破投资估算, 而故意甩列单项工程,准备将来调整概算时增加。四是提高设计概算的精确度。设计概算的内容是否完善、有无漏项、计算是否准确, 不仅制约着项目建设投资目标的实现, 而且直接影响到管理部门对工程项目投资的控制。五是对设计收费进行审计监督。根据相关文件对设计收费的合理性、准确性进行审查的同时, 应重点审查因设计质量低劣引起返工造成损失及重大质量事故的, 是否已经扣减了设计费。

2. 做好项目预算阶段审计

由于预算编制工作重大,所需要资料较多,不可预见费用时有发生,加之缺乏现场调查等可靠的依据。因此,预算在编制过程中,会出现漏项、多项、重项等问题,从而影响预算的质量。如有些建设单位往往只关心建设项目早日投产使用,而不注重造价高低,不关心预算审查,推着干,花着看,年终一起来结算,结果导致超投资、超计划、效益低、缺口大的被动局面,造成基建管理恶性循环。

鉴于上述存在的问题,审计部门必须对基建工程预算进行再监督。实行工程预算事前审计,不仅对于超前控制投资流向,有效使用建设资金,提高投资效益,防止“秋后算账”,杜绝资金流失将起到十分重要的促进作用,而且也有利于加强投资分析,合理安排投资计划,消除投资膨胀,为各级领导和有关部门提供审计信息,保证建设任务顺利进行。

3. 加强项目招投标阶段审计

基建工程动土开工前的招、投标审计是基建审计十分关键的一步。高校内审制度应规定哪些工程项目必须委托招标代理机构招标,哪些工程项目应由学校自行成立的基建工程招标小组进行招标,并对招、投标的全过程进行审计监督与核查。该阶段的重点:一是对标底的审计。基建工程招、投标的目的就在于本着公平、公正的原则,通过公开竞标选择满意的承建单位和施工单位,并避免人为的徇私舞弊情况发生。实施招标的关键是学校基建部门编制的标底,必须把它作为重点来审计。审计标底的编制是否准确,是否有高估冒算或少算、漏项或低估,“三材”用量是否合理合规,工期是否明确,工程质量、施工组织、安全措施、资质等级是否有严格要求等。二是对工程施工合同(含补充合同或施工协议书) 进行审查。主要对合同或协议书的法律性、责任性、合同形式及合同的基本原则进行审查。防止有的高校由于经验不足,法制观念不强或其他原因,在合同签订时形成漏洞、不周或失误,甚至于合同条文及关键性措辞不准确、不严密、不周到、不合法、模棱两可,造成工程决算与实际不符,使单位蒙受经济损失。

4. 深入项目实施阶段审计

项目实施阶段审计是指内审人员进入现场对基建工程从破土动工到工程竣工的全过程实施审计监督。基建工程具有投资大、时间长的特点,因此,内部审计不能等到工程决算时才参与到工程审计中来,要提前介入,实施全过程的跟踪。如果不参加到工程的施工中去,事后决算,只根据图纸以及设计变更情况,很难做出最准确的审计,因为有些工程内容图纸很难表示其详,必须结合现场才能确定。第一,从施工图纸开始全面了解工程内容和施工做法,直接参与隐蔽工程的验收,审查施工做法是否符合国际规范。第二,要对工程的设计变更进

行全方位的论证。从设计变更的原因要求是否正当,设计变更是否更趋合理以及是否造成不必要的浪费等方面进行全面论证,并监督变更工程的实施。第三,要定期监督检查各种材料的配合比,是否严格按照设计要求和质检部门出具的配合比进行施工操作,防止施工企业不按要求办事而造成的浪费现象以及影响工程质量现象的发生。第四,定期或不定期对建筑材料进行检查,检查其是否具有材料合格证以及质检部门的材料检验报告,是否符合图纸的设计要求,发现问题及时处理,不留后患。通过对施工过程的动态审计,内审人员不但掌握了全部施工内容,而且掌握了大量的有关工程施工的第一手资料,这样就为工程决算审计打下了很好的基础。

5. 强化建设项目结算阶段审计

基建项目竣工结算,是审计的最后一个环节, 即事后审计。必须遵循严谨、认真、公平、合理的原则, 真正做好审核工程量、审核套用定额、审核材料差价、审核取费标准等工作, 加强基建工程竣工审计, 控制工程总造价, 同时把好质量关。

5.1 认真审核工程量

首先, 依据施工方提供的工程竣工图、合同、现场签证等资料进行核实计算, 检查工程数量是否按照各专业定额规定要求计算, 有无多算、重算、冒算等。其次, 审核工程量计算式时, 应注明每一项审核所依据的图纸编号, 审核过的工作量作好标注。第三,注意计算方法是否统一、准确,防止计算误差造成多计或少计。必须由两名审计人员会同建设、施工方到现场实地审核。对工程量大或造价高的子项工程可进行重点审查。

5.2 严格审核套用定额

基建工程预算定额是确定工程造价及耗用材料的主要依据, 施工单位往往在自身利益驱使下, 本应套用土建定额的却套用市政定额, 属修缮定额却套用综合定额, 必须严格把关。审核套用定额时, 必须首先确定该工程项目属于修缮工程, 还是市政工程, 再确定使用何种定额。根据专业定额的特点和各册使用范围、使用界限的划分, 分清各项目的定额套用。

5.3 合理审核工程材料价格

工程项目中材料价格是决定工程造价的重要因素, 材料价格的调增调减直接影响到工程造价的高低, 因此, 控制材料价格, 也就控制了工程造价。对大型基建工程项目工程材料的采购, 可实行由基建部门牵头, 纪检、财务、审计等部门共同进行监督的公开招投标的办法。工程使用的材料通常根据定额站发布的工程造价信息进行核价, 由于材料来源渠道多, 产品质量、价格差距较大, 而且新型材料普及更新迅速, 为防止施工单位编制工程结算时高估冒算、以次充好等, 审计时除了按照造价信息上的价格审核, 对造价信息上没有的特种材

料、新型材料, 必须进行市场实地调查, 或电、函查询, 以市场行情作为定价依据。同时, 施工方提供材料的发票, 必须由建设单位有关人员签证、市场核实, 以作为审计时的参考。

5.4 准确审核取费标准

费用定额是确定工程造价的又一重要依据。施工企业工程级别和资质不同, 取费系数也就各异。审计时, 施工单位必须提供建设部门核发的施工单位资质证书和有关的证书、合同, 以进一步核实其资质等级。防止资质低的企业挂靠资质高的企业, 高套费率, 或者资质高的企业在工程中标后转包资质低的企业施工, 因为施工队伍的技术水平降低,影响工程质量,也提高了工程造价。同时,严格审核各项费用计算基数是否符合有关文件规定, 以及有无多计、重复计算等问题, 把住取费计算关口。

参考文献:

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