审计规范6号-年审报告正文及附注使用规范

（一）分类及其适用

1、本所出具的年审报告会计报表附注按照所适用的会计政策及信息量多少分为以下四种类型：

（1） 新准则报表附注标准版；

（2） 新准则报表附注简化版；

（3） 未执行新准则报表附注标准版；

（4） 未执行新准则报表附注简化版。

2、本所试算表分为新会计准则试算表和未执行新会计准则试算表。

3、按照企业实际执行的会计政策选择新准则附注版式或未执行新准则附注版式，根据委托方要求及行业惯例或本所惯例选择使用标准版或简化版的会计报表附注。

以下为报表附注版式选择的一般原则，如遇特殊情况，报监管部确定：

（1）“未执行新准则报表附注简化版”为本所附注披露最低要求。

（2）审计报告仅限于工商年检的企业使用“未执行新准则报表附注简化版” 或新准则报表附注简化版；

（3）国资委所属企业根据适用的会计政策选用“标准版”或根据国资委的要求进行修改。

（4）凡属集团公司并且母子公司均出具报告的，无论子企业规模大小，报表附注原则上和集团母公司版式一致，若子公司报告仅限于工商年检或为集团合并进行审计的，也可使用简化版。

4、以上报表附注分类及其适用原则在本所范围内所有地区执行，包括各地区、各分所。

（二）行文格式

1、本规范规定的行文格式适用于所有审计业务。验资报告、管理建议书及其它专项报告参照执行。

2、本规范规定的行文格式在本所范围内所有地区执行，包括各地区、各分所。

3、报告正文页眉内容“XINJIANG HONGCHANGTIANYUAN CERTIFIED PUBLIC

ACCOUNTANTS CO.，LTD.”不可更改，总部、各分所以落款处名称区别；在页脚处据实修改电话、地址、传真、 E—mail。

4、报告正文及会计报表附注不分企业规模大小，字体、字号、行间距等行文格式一律相同。委托方或其他部门对于报告格式有特殊规定的，报监管部批准。

5、报告字体及报表附注格式如下：

（1）页眉：新疆宏昌天圆有限责任会计师事务所为“宋体、小二、加粗”；XINJIANG HONGCHANGTIANYUAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO.，LTD 为“Times New Roman、六号、加粗”。附注中页眉为“宋体、小五”。

（2）抬头：如：审计报告为“黑体、三号、加粗、居中”；字间距为加宽4磅。

附注抬头：如：××有限责任公司会计报表附注为“宋体、三号、加粗、居中”；截止200×年度为“宋体、小四、居中”；（除特别说明外，金额以人民币元表述）为“宋体、五号、居中”。

（3）报告文号：如：宏昌天圆会审字(200×)第8-018号为“仿宋体、五号、加粗、右对齐”，2倍行距。

（4）公司名称：如：宏昌天圆公司为“仿宋体、四号、左对齐”，与报告文号空一行。

（5）报告正文一、二、三段落要求：两端对齐，首行缩进2字符，段前2行，1.5倍行距；附注中所有段落要求：两端对齐，首行缩进2字符，段前2行，行间距为最小值20磅；

（6）报告正文所有段落标题，如：一、管理层对财务报表的责任为：仿宋体、四号、加粗、首行缩进两字符。

附注中的段落标题，如：一、公司基本情况为：宋体、五号、加粗，左对齐。 所有“一”后面坠“、”；“（一）”后面无任何标点；“1”后面坠“、”；“（1）”后面无任何标点。

（7）附注正文字体为：宋体、五号。附注中表格字体为：宋体、五号（文字较多时可选小五号）。对于各科目披露中的第一行的种类、期初数、期末数、合计数等需加下划线，且对于第一行要居中。

（8）报告结束的日期为大写文字。附注应加入××公司（签章）

法定代表人：（签章）财务负责人：（签章）二零××年×月×日，字体为宋

体、五号、右对齐。

（9）页脚字体为：文字字体“宋体、小五”；数字字体“Times New Roman、小五”。

（10）附送报表字体为“宋体，12号”，标题为24号字。

（三）报表附注使用说明

1、 财务报表附注版式系代替企业编制，为提高工作效率按实际工作中经常遇到的情况归纳编制的，不能涵盖所有情况，不能代替注册会计师的执业判断。在不违反国家会计准则和相关财务会计法规的前提下，各审计人员应按照企业的实际情况调整财务报表附注模板的内容，不得盲目套用。

2、报告正文引言段中的报表名称与所附企财（国资）04表一致：非股份制企业报表名称为所有者权益变动表, 报表对应项目为“所有者权益、实收资本、所有者权益合计、负债和所有者权益合计”；股份制企业报表名称为股东权益变动表，报表对应项目为“股东权益、股本、股东权益合计、负债和股东权益合计”。

3、财务报表附注凡字体彩色或底纹彩色部分为提示性语言或备选项。按提示要求披露后，送监管部审核及正式出具报告时一律删除提示语。

从备选项中根据企业的实际情况进行描述或选择，修改不适用情况并删除多余选项。

4、财务报表附注“二、公司所采用的主要会计政策” 可以根据具体情况适当删除报表没有的不普遍使用科目的会计政策。

5、未执行新准则试算表报表附注简化版填列应注意：

（1）应收账款、其他应收款企业采用余额百分比法计提坏账准备的，计提的坏账准备写在合计栏；企业采用帐龄分析法计提坏账准备的，计提比例在“公司所采用的主要会计政策-应收账款及其坏账准备核算方法）”中说明。

（2）往来“大额”原则上至少为前五名，具体户数根据企业该项目余额大小、明细笔数、数据集中度分析确定。

6、其他附注版式为要式格式，均为WORD文档，需按格式规定手工填列，如有疑问，报监管部确定。

7、无内容填列的以空白表示，不添加诸如“—”等任何标识。

8、没有的会计科目应删除并重新排列序号。

（四）其他

1、会计报表试算可使用宏昌2009版、E审通、也可根据需要自行开发，但报表、报告、附注必须按统一格式出具，国资委所属企业会计报表试算可以用久其软件。

2、报告其他附送根据企业报告用途确定，如营业执照、事务所和注册会计师资质证书。

3、所附报告及附注、报表样式中的字体排版等若与本规范规定的条款不符，以本规范为准。

（五） 附则

本规范自20xx年1月1日起执行。

质量监管部

20xx年12月20日

第二篇：审计一组技术规范

目  录

一、报告装订. 2

二、文档格式. 2

三、房屋征收工作底稿顺序. 3

四、房屋征收补偿协议审计台帐信息录入及审核注意事项. 3

（一）信息录入. 3

（二）工作底稿审核要求. 4

五、房屋征收补偿中无证房屋、经营补偿、暗楼等相关资料要求. 5

六、文档操作技巧. 5

审计一组技术规范

第一章  报告装订及文档格式

一、报告装订

1、正式审计/咨询报告

（1）封面封底：浅蓝色

（2）附件：会计师事务所营业执照、执业证书、注册会计师资格证书。

（3）审计报告文档页边距：

上 2.3       下 2

左 2.6       右 2.3

装订线 1.2   位置 左

2、审计意见书

一般使用两颗订书订、靠左居中装订，审计意见书盖章。

3、征求意见稿

封面：塑料封皮

封底：蓝色封底

附件：无

二、文档格式

1、WORD文档

标题：黑体三号或二号字加粗

小标题：黑体小四号字

正文：宋体小四号字

段落：1.5倍

段落首行：空四格

Word插入页码：选中插入-页码，再选择页码底端选择普通格式。

当字距很大时，需调整段落里对齐方式。

2、EXCEI文档

标题：黑体16号字

正文：10号字

行间距：20或25

页码：共 页 第 页（10号字），页码位于表格右下方。

字体：Arial narrow

单元格数值：倒数第二的保留两位数

对齐：缩小字体填充，即让字体缩小适合一定单元格空间。

分两页（上下间距出现很大空格）时，说明下面划横线紧凑，要么把倒数第二个划横线往下拉，要么在页面布局的页边距中调整上下的边距。

如果表格Excel字体已设置很大，但打印预览却很小，是因为打印预览-页面设置-缩放比例没有调到100%，所以预览字体（打印出来）很小，当调到100%时，又出现分页情况，最终还是要调单元格。

把比例调到100%，要是还出现分页，只有再调单元格，直到调在一张表格上，页面设置中选中-水平，要左右不对称（一般不选择水平），就直接调整页边距保持两边或上下对齐。

对页脚进行字体设置时，先要选中页脚，在进行字体设置。

不选中页面布局-页边距-水平，而是在打印预览选中显示边距进行左右拖动。

第二章 房屋征收工作底稿及审核

三、房屋征收工作底稿顺序

1、     房屋拆迁协议。

2、     房屋所有权证。

3、     房屋土地使用证。

4、     房屋评估报告单。

5、     房屋装修评估报告单。

6、     无证房屋鉴定表、测绘图、照片。

7、     低保证明。

8、     残疾证。

9、     重症疾病证明。

10、   产权人身份证及户口。

11、   公证书或法律见证书。

12、   营业执照正或副本。

13、   税务登记证。

四、房屋征收补偿协议审计台帐信息录入及审核注意事项

（一）信息录入

1、按协议数据（包括计算公式）准确录入补偿协议数据。

2、特殊情况补偿协议数据录入。

（1）已出具审计意见后协议重签。

第一步调整审计台账数据，第二步调整分户审计意见工作表。

(2)补签补充补偿协议。

如补偿协议签订后，协议号为001，审计意见编号001，又补充签订补充协议，审计台账处理：补充协议与主协议为一户拆迁档案，在原协议审计明细表下增加一行。输入补充协议信息并出补充审计意见，审计意见编号为001-1。

（3）一户选择多套房。

审计台账处理：增加补偿协议明细表行数分别录入还建房屋信息（如面积、单价、安置房总金额），重新设置结算金额公式（结算单元格合并）。

（4）补偿协议总金额的单元格精度保持一致（项目启动时根据项目要求调整）。

（5）协议日期为临时安置补助费计算起点和入住结算的基础信息，务必录入准确。

（二）工作底稿审核要求

1、无证面积或金额、封阳、货币奖励需在工作底稿备注栏中详细注明公式。其中货币奖励基数依据补偿方案规定。

2、房产证、低保、残疾、重症等资料，需验原件留复印件。

(1)《残疾证》为内含防伪印花纸张。

（2）残疾证钢印为“中国残疾人联合会”。

(3)残疾证编号含义：编号后两位，最好一位为残疾等级，倒数第二位为残疾类型。

视力残疾 1

    听力残疾 2

    语言残疾 3

    肢体残疾 4

    智力残疾 5

    精神残疾 6

    多重残疾 7

重症病历真假判断：重症信息页字体清晰，为激光打印字体，不存在字体模糊、不清晰的情况。

五、房屋征收补偿中无证房屋、经营补偿、暗楼等相关资料要求

1、无证房屋（未经登记房屋）：无证房屋认定表、无证房屋测绘图；

2、经营补偿（住改非补偿）：营业执照，并在工商局网站上查询是否真实；

武汉工商查询网站网址：http://www.whhd.gov.cn/dhb/index.html

3、暗楼、夹层：手绘图，暗楼、夹层相关照片。

六、文档操作技巧

1、征收审计明细表数据精度的设定。

根据征收补偿协议金额保留小数点的需要，调整征收补偿台账补偿总金额数据的精度，调整步骤如下：

（1）  调整补偿台账数据保留小数点位数并全选此列数据。

（2）  选“文件”按钮，选excel选项。

（3）  选“高级”。

（4）  选“将精度设置为所选精度”。

2、excel表间取数。  

表1：

表2：

 

表1、表2姓名相同，需将表1中c列信息复制到表2中c列。

运用函数：=vlookup(A:A,表1！A:C,3,FALSE)

函数解释：A:A     为表2中A列相同信息。

          表1！  为选定表1(excel文件打开下方文件名)。

          A:C,3   为选定表2中A-C列，3为第C列数据。

          FALSE   精确匹配函数。

  

3、同一excel文件间取数。

如审计意见在房屋征收明细表中取数，步骤如下：

（1）设定审计意见模板。

（2）审计意见模板单元格输入函数：=INDIRECT("汇总明细表!D"&K3)

“汇总明细表”为房屋征收明细表；

“D”为房屋征收明细表中“D”列；

“&”为符号；

“K3”为审计意见表第K列第3行。

    

4、word文档设定目录。

（1）打开word文档，选“视图”按钮，勾选“文档结构图”。

（2）点“引用”，选“目录”，点“自动生成目录”。

                                              2014/05/13