我国商业银行内部审计存在问题及对策

时间:2023.8.6

我国商业银行内部审计存在问题及对策 摘要:各银行制定了一系列账户管理制度,适应了经济发展的客观需要,规范了市场秩序,促进了银行业的健康发展。但是银行执行这些账户管理制度的过程中也发现了许多问题。近年来,我国商业银行内部审计内容不断深化,获得了很大发展,但是与国际先进银行相比还有一定的不足,本文就我国商业银行内部审计现状进行分析。 关键词: 商业银行 内部审计 问题 对策建议 正文:商业银行作为特殊的货币经营企业,风险聚集性较其他行业更强,但同时也是国家经济的命脉,在社会和经济稳健发展方面起着重要作用。随着我国金融体制改革的不断深入和对外开放的进一步扩大,银行业面临着巨大的机遇和挑战。商业银行逐步脱离了国家保护,业务不断丰富和复杂化,经营风险逐步加大,这些都对商业银行的风险管理和审计水平提出了更高的要求。

内部审计是一箱独立公正的客观评价体系,引入科学系统的方法对企业内部进行评价,及时有效的揪出经营管理中的漏洞和薄弱环节,并采取各种防范对策来避免风险损失,从而改善内部控制和风险管理,所以它是商业银行系统运转正常的重要保障。。虽然近年来,内部审计的飞速发展促使我国商业银行相继进行体质改革,逐步建立了以企业整个业务运行系统为核心。以管理为导向的内部审计体系,但与当今金融业的整体发展相比,我国商业银行内部审计仍存在这很 1

多缺陷和不足。针对商业银行自身特有的运行模式,如何加强和完善银行内部审计机制,解决目前存在的问题成为所有商业银行当前面临的重大课题。

一、目前我国商业银行内部审计的现状及存在的问题

(一). 银行内部控制存在严重漏洞

目前,我国国有商业银行所采取的不合理的监督制度和监督力度导致银行内部控制存在严重漏洞,同时这些缺陷给某些心存杂念的员工有了可趁之机。由监督制度缺陷所引起的犯罪案件有很多,内部控制存在的漏洞以及相关的不必要监督检查工作,严重的影响了商业银行的运营安全,大大的提高了运营成本。

(二). 内部审计局限性大,独立性弱

目前,我国大多数商业银行尚未建立起独立的内部审计体系,即使是较为正规的银行,内审也仅仅是对经营管理层负责,它的权限受到了很大的限制,导致监督和审计只能浮于表面,在形式上花足功夫,却没起到实质性的效果。,银行内部的权利失衡,独立性之弱,信息链过长,导致上下行之间信息流通的困难。目前很多银行的审计机构虽然在形式上能够监督银行的正常运作,但在相关事宜中不能将出现的问题继续上报或采取相关措施,银行内部各个部门相互隐瞒,掩耳盗铃,使审计工作在实施过程中有较大的困难。

在审计工作中,独立性是内部审计的基础,只有审计部门与运营 2

部门保持严格独立,内部审计体系才能得以改善。

(三). 审计技术和审计理念的落后

目前,我国商业银行的内审基本上采用详细或抽样审计方法的账目基础审计,这种内审缺乏科学性,随意性大,从而导致审计成本高、效率低下、计期长等一系列后遗症。而且我国并没有全面运用计算机审计,这样就会形成不测试数据真实性、就数据审数据、不评价计算机系统的不良现象。商业银行业务在短时间内发生着日新月异的变化,而变化缓慢的审计内容已经没有办法再满足商业快速发展的需要。

(四). 人员素质有待提高

自制度改革后以来,我国的商业银行对内审人员的质量提出了更高要求。在审计过程中,相关审计人员应当具备良好的专业素养,熟知相关电脑操作以及相关业务知识。目前,我国商业银行内审人员数量严重不足,相关审计知识严重缺乏。然而在当下,人员素质却是一个企业成功与否的根本保证。因此,扩充审计团队、提高人员素质迫在眉睫。

二、强化我有商业银行内部审计的对策

正所谓亡羊补牢,为时不晚。我们虽然起步晚,但面对我国商业银行内部审计现在所存在的种种弊端,我们只要认清现状,改正不足, 3

借鉴西方国家先进的内审理念,建立符合我国国情的内审机制,就可完善我国商业银行的内部审计。

(一).健全内部控制体系,防止内部审计出现漏洞

健全内部控制,明确管理职责边界,形成齐抓共管局面。准确把握各项职能的位置,形成内外相协调合作。要不断完善激励机制,增强控制操作风险。要优先发展非现场审计工作大力推进非现场审计工作。要创新内部控制工作方式,把内控评价和日常各项审计工作有机结合起来,强化基层行、分行和总行三级相交互,使资源整合优势得到充分发挥。内部审计是内部审计机构及审计人员,对公司内部控制和风险管理的有效性、财务信息的真实性和完整性以及经营活动的效率和效果等开展的一种评价活动。公司及控股参股公司依法实行内部审计制度,以加强内部管理和监督,遵守国家财经法规,维护公司合法权益;促进改善经营管理、提高经济效益。

(二). 改进和创新内审的理念合技术,加强内审的独立性

首先账项、制度和风险基础相结合的审计方式将逐步代替账项基础审计,一步步地向全面风险导向审计迈进。其次牢牢抓紧企业信息基础设施建设,有条不紊的进行软件开发管理必不可少,使银行内审信息传输网络化、审计过程电子化、审计工作管理微机化尽早实现。运用计算机实现信息管理和传递运用计算机的查询、数据分析;监督,监测、评价各分行及业务部门、支行、营业网点的风险状况,分析、 4

预警并提出对策。在总行委员会的领导下,确立审计的内审垂直管理体制;通过建立内部审计章程来明确内审的地位;设立由银行监事会直接领导的薪酬、人事、财务部门和分支行相对独立的内审机构,从而避免各级部门的相互包庇、相互依赖;内审部门应从日常内控过程和被审计活动中分离出来,带头领导,起主导作用。

(三). 完善内审的体系,提升审计人员业务水平

为完善内审的体系,我国商业银行应按《巴塞尔资本协议》的要求,主动调整内审机构的职能,确保内审职能不再分散以适应公司治理结构。为实现内审从监督模式向服务模式的真正转变,国有商业银行应从多方面入手,加强各方面审计的发展。

对于审计相关工作人员,应当定期给予相关培训、信息指导,学习国际国内最新审计技术,学习完成后应进行考核工作,督促审计人员具有应有的业务水平和实际操作的能力。

(四). 提高内部审计人员素质

为提高我国商业银行内部控制效率和质量,就需要一批综合业务素质高和业务能力强的内部审计人员。一是我国商业银行应确立优越的条件吸引优秀人员加入内审队伍;二是严格把关,将专业水平高、业务工作能力强的综合型人才吸收到内审队伍中;三是建立严厉的奖惩责任制,使审计人员始终严于律己,公正廉洁;四是加强审计人员培训,确保他们按期接受专业培训或自学教育并参加专业知识考 5

试,达标者方可上岗。

三、结束语

本文提出的建议只是一部分概念性的,有些建议还要在以后的实践中得以体现,有待于进一步完整改善,建立更科学、完整、可操作的实践体系。

四、参考文献

[1] 鞠成岩,金山.对完善商业银行内部审计监督的探讨[J].农村金融研究2008(5)

[2] 中国内部审计协会.经营管理技术第四版[M].北京:西苑出版社,2008:236-404.

[3] 徐元玲.风险导向内部审计基本理论及程序构建[J].审计与经济研究,2009(2):35-36.

[4] 路媛媛,袁洋.风险导向内部审计——ERM框架分析[J].财会通讯,2008(2):22-23.

[5] 王燚 ,孙文刚. 管理控制与内部审计 ,中国审计 20xx年第 9期

[6] 中国内部审计协会.经营管理技术第四版[M]北京:西苑出版社,2008:236-404.

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第二篇:商业银行内部审计对策探讨


商业银行内部审计对策探讨

JIANGXI AGRICULTURAL UNIVERSITY

商业银行内部审计对策探讨

银行会计结课论文(设计)

题目:

学 院: 经济管理学院 姓 名:

学 号:

专 业: 年 级: 指导教师: 胡文捷

二0 一二 年 十二 月

目录

1 引言 ··························································································································5 2 商业银行内部审计的内涵 ······················································································5

2.1 保证外部法律法规和内部政策、计划、程序等的执行 ····························· 5

2.2 保证内部信息的真实、可靠与完整 ································································· 5

2.3 保护商业银行资产的安全··················································································· 5 3 商业银行内部审计存在的主要缺陷 ······································································6

3.1 审计领导机制的缺位 ··························································································· 6

3.2 审计部门的组织结构不完善 ·············································································· 6

3.3 审计职能分散 ········································································································ 6 4 完善我国商业银行内部审计的对策 ······································································6

4.1 建立监事会领导下的审计委员会 ····································································· 6

4.2 进一步完善审计组织结构,加强基层行的审计管理 ··································· 6

4.2.1 审计片实施矩阵式组织结构设计 ··························································· 6

4.2.2 将市级分行管理的储蓄事后监督、会计稽核业务并入审计部门管理 ··········· 7

4.2.3 将审计片与稽核点的工作范围进行合理的划分································· 7

4.3 正确地划分审计职能与其他职能的范围 ························································ 7

4.4 扩大监督范围,充实审计内容 ·········································································· 7

4.5 加强审计项目的流程管理,建立完整资料系统 ·········································· 7

4.5.1 建立内部审计管理流程 ············································································ 7

4.5.2 进一步完善审计作业流程 ········································································ 8

4.5.3 在建立流程的同时,对流程中各环节的辅助工具加以优化 ··········· 8

4.5.4 建立与流程相互一致的各项审计业务制度 ········································· 8

4.6 协调审计关系,建设良好的审计环境 ····························································· 8 参考文献 ························································································································8

2

摘要

目前,由于商业银行内审机制失效所导致的银行工作人员工作失职、违规操作、有章不循,甚至违法犯罪与企业合谋骗取银行资产的现象时有发生。内部审计作为一种“内部人”约束机制难以充分发挥作用,使得商业银行违规违纪事件屡屡发生。但是内部审计作为银行内部控制体系中的一个重要的有机组成部分,它的稳健运行必定会给整体风险防范的带来良好的成效。

本文首先介绍了商业银行内部审计的主要内涵;然后对我国商业银行内部审计存在的问题进行了分析和总结;最后,对我国商业银行内部审计改革提出了对策性的建议。

关键词:商业银行;内部审计;对策

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Abstract

At present, due to the commercial Banks internal audit mechanism failure caused by the bank staff work dereliction of duty, illegal operation, chapter not abide, and even illegal crime and enterprise cheating the bank assets is often happened. The internal audit as a kind of "insider" constraint mechanism is difficult to play its full role, make commercial Banks illegal discipline events happened repeatedly. But internal audit as a bank's internal control system in an important organic component, its stable operation will give overall risk guard brought good results.

This paper first introduces the commercial bank's internal audit the main connotation; And then to our country commercial bank's internal audit problems were analyzed and summarized; Finally, the our country commercial bank internal audit reform puts forward countermeasures are suggested.

Key words :Commercial Banks; Internal audit;countermeasures

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1 引言

随着国内经济的持续增长和国际金融市场的逐步开放,中国金融业面临空前机会,业务发展将迅速提升。商业银行在改制上市的新形势下竞争日趋激烈,为了增强在国内外市场上的竞争力,商业银行迫切需要对影响管理水平和经营业绩的一切因素进行深入分析、客观评价和严密控制。这就对内部审计提出了新的要求,要求内部审计突破传统的财务审计范畴,利用自己处于金融企业内部、比较熟悉企业生产经营管理的有利地位,深入到企业经营活动的广阔领域开展审计工作,和各管理部门建立经营伙伴关系,协助管理当局改善经营管理,提高经济效益,为组织增加价值做好服务。我们要通过不断更新审计方式,引进现代内部审计理念,提升内部审计在商业银行地位,实现内部审计的增值。

2 商业银行内部审计的内涵

2.1 保证外部法律法规和内部政策、计划、程序等的执行

对于内部审计而言,首先必须全面掌握内部控制系统的资料,这些资料包括外部法律法规和商业银行内部的政策与制度,内部审计高层管理人员要建立有效的信息渠道,将这些资料全面、完整、及时地传递给审计人员,使内审人员能够在掌握这些信息的基础上,对执行情况进行客观地评价。其次,商业银行的控制系统是随着业务发展与控制要求的变化而不断变化的,内部审计在起到监控作用的同时,还要起到优化内部控制系统的作用。

2.2 保证内部信息的真实、可靠与完整

商业银行的内部信息主要包括财会信息和经营信息两个部分。财会信息主要包括财务预算、会计核算、成本费用使用情况等一系列财务报告。而经营信息包括商业银行在信贷、筹资、衍生等业务经营活动中产生的各种报告与分析等资讯。

2.3 保护商业银行资产的安全

对于商业银行,资金、凭证账册、业务系统、经营器具等资产的安全十分重要,尤其是现金资产,为了保护这些资产的安全,商业银行设计了相应的内部控制措施,如现金出入库规定、现金收付程序、金库管理规定、财会系统操作规定、会计档案归档查阅规定等等。

5

3 商业银行内部审计存在的主要缺陷

3.1 审计领导机制的缺位

领导机制的缺乏还导致审计职能与业务职能相互间的区隔不足,使审计工作往往受到业务工作的影响,审计项目不能够完全独立地开展,审计师不能公正地提出审计意见,审计意见得不到充分的重视与正确地运用,内部审计职能不能充分地发挥。领导机制的缺乏还导致内部审计工作缺乏系统性和计划性。

3.2 审计部门的组织结构不完善

商业银行内部审计组织结构经过“分散—集中—再集中”的变革过程,基本上形成了总行、区和片的三级管理模式。商业银行总行的审计部门负责审计工作的总体规划;并在全国设立大区审计处负责区域内审计工作的部署,对区域内各省级分行的审计工作负责;在区审计处的领导下,各省内设置若干审计点分片对省内各市的审计项目负责。每年,大区审计处按照总行审计部门的指导思想安排区域内的审计计划,由各片审计点负责实施具体的审计项目,对于一些重大审计项目,大区审计处则直接组织实施。通常,大区审计处要负责五个以上的省,每个省设置两个审计点,每个审计点配备十五名左右的审计师负责四个以上的市,每年最少要对这些市组织一次重点审计或综合审计。

3.3 审计职能分散

在商业银行开展审计工作之初,审计、稽核、事后监督这三个概念就共同存在于商业银行中,一直并存且分别在各自范围内开展各自的业务监督工作,缺乏相互的支持与资源的共享。这种现象发展到今天,对于基层商业银行,尤其对市级分行,三项业务都属于对业务经营工作实施有效、必要监督的部门,于是,一些市级分行已经尝试将它们放到同一个部门进行管理。

4 完善我国商业银行内部审计的对策

4.1 建立监事会领导下的审计委员会

在目前的法人治理结构中,争议最多的就是监事会如何有效实施监督并对监督责任的负责。企业管理中一旦出现问题,人们总会置疑监事会的作用。

4.2 进一步完善审计组织结构,加强基层行的审计管理

4.2.1 审计片实施矩阵式组织结构设计

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内部审计师各有所长,即审计师往往是按审计业务来划分职责,但是为了加强对基层行的审计管理,审计师还应分别负责管理辖区内的各市级分行的审计管理,由他们制定管理行的审计计划并负责审计项目人员、程序的安排。这种分工可以定期或不定期地进行轮换。这样有利于审计人员的培训与综合业务能力的提高。

4.2.2 将市级分行管理的储蓄事后监督、会计稽核业务并入审计部门管理

在审计片下设立稽核点,稽核点可集中到审计片办公或在原市级分行办公。 这两大业务曾经分别由会计和储蓄部门管理,随着商业银行管理体制的变化,它们与审计的相似,已经集中到市级分行管理,并与原有的业务部门逐渐分离。并且,随着前台会计和储蓄业务操作的逐步合并,一些商业银行已将它们合并起来。设立稽核点可以大大提高审计监督的适时性,增强了审计对业务的监督效率,有利于数据与资料的积累及其真实性的提高。

4.2.3 将审计片与稽核点的工作范围进行合理的划分

由于市级分行的所有业务都会在会计核算业务中体现出来,包括信贷、信用卡、租赁等业务以及资产、经费等等,设立稽核点后,只将稽核的内容与范围扩大,稽核点就可以轻松地完成对市级分行所有业务的日常监督。而在此基础上,审计片的工作则以重点审计项目为主。

4.3 正确地划分审计职能与其他职能的范围

长期以来,我国商业银行的审计职能与其他职能间没有得到很好的区隔。例如,业务部门是业务制度的制定者,也是制度的执行者,但是业务部门往往还要负责制度执行的监督,这在商业银行会计和储蓄为两大传统业务中十分明显,这与审计职能在商业银行内部是重复的。

4.4 扩大监督范围,充实审计内容

目前,我国商业银行内部审计的范围和内容还不能满足有效监督、风险评价的需要,主要表现在四个方面:1、审计范围主要停留在传统的会计、结算、对公信贷等业务项目的审计和内部控制的评价,而对个人信贷、信用卡和外汇等业务审计不足;2、对创新业务如消费信贷、业务代理等的审计滞后,对这些业务规范性和风险性缺乏有效的监督;3、对经营管理的状况和效果的评价涉及很少,治理审计在我国商业银行还没有得到充分的重视,如人力资源管理、管理成本、内控制度的效率等;4、审计的内容缺乏系统性和相关性,不能够全面地、客观地评价各级行的管理与经营情况。

4.5 加强审计项目的流程管理,建立完整资料系统

4.5.1 建立内部审计管理流程

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如审计效率考核流程、审计建议报告程序、审计计划制定流程等;审计管理流程的作用在于对常规的审计管理工作建立科学的操作程序,优化管理环节,让审计人员明确各种管理事项的正确处理方法,提高审计管理效率。

4.5.2 进一步完善审计作业流程

审计作业流程的设计应根据不同审计项目的差异分别设计适用的流程,如内部控制审计与信贷资产质量审计的操作流程的环节与重点存在着较大差异,这需要内部审计师分别进行流程的设计。

4.5.3 在建立流程的同时,对流程中各环节的辅助工具加以优化

如设计不同审计项目的控制问卷、审计底稿、审计意见确认书等。

4.5.4 建立与流程相互一致的各项审计业务制度

以此加强审计工作的独立性,避免审计人员独立性和客观性的丧失,提高内部审计行为的规范程度。结合业务和管理需要,持续改进和优化审计管理流程和作业流程,提高审计工作的职能与效用。

4.6 协调审计关系,建设良好的审计环境

1、董事会、监事会和审计委员会等银行高级管理层要积极地为内部审计创建独立性开展审计的环境。

2、转变对审计职能的认识,从服务于商业银行持续、健康发展的角度出发,重新确定审计与银行的战略、价值、文化、管理之间的关系。

3、内部审计师要恰当地运用审计报告或口头汇报等方式汇报审计工作,提出审计意见,得到审计委员会的支持和银行各级管理人员的配合。

4、评价审计项目和考核审计人员必须客观、公正,要采取有效地手段激励内部审计师自觉地开展审计项目、提升个人素养。

参考文献

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[2]唐春华,王江渝。商业银行行长经济责任审计的内容[J].中国审计信息与方法

[3]车成文 烟台市商业银行稽核监督部[J].现代商业

[4]吴越、胡若涛《我国商业银行的内部会计监管》,浙江金融,2007 年第2期.

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