人工成本预算

今年单位计划开始加强人工成本的研究与控制，下边是本人学习后与同事共同拟定的研究思路，在这里发布出来，欢迎各位同仁给予指正，并恳请给予提出宝贵的建议！

人工成本研究思路

人工成本管理是国际企业管理的惯例。在市场经济环境下，企业间的竞争不断加剧。为了保证企业健康和可持续发展，在激烈的竞争中立于不败之地，需要利用人工成本管理的理念和方法，不断丰富人力资源管理的手段，加强人力资源管理的的能力建设，实现企业人力资源管理的转型，提升企业的盈利能力和竞争能力。

一、集团公司研究人工成本的目的、意义

——从生产要素投入比例的演变上看：人类社会发展到今天，经历了农业经济、工业经济、知识经济等三种经济形态。占比重最大的生产要素依次为：土地、资本（实物和货币）、人力，而人工成本占总成本的比重越来越大。从这个意义上说，知识经济条件下的零售企业，特别是在高级管理人才稀缺的中国商业市场的条件下，要想很好的控制成本，最大限度地为顾客创造价值，必须关注人工成本管理。

——从人工成本与企业竞争优势的关系上看：随着经济全球化趋势日趋加剧，商品及经营方式越来越同质化，消费者对价格和服务越来越敏感，成本优势已成为众多商家的战略选择。通过实现企业低人工成本费用含量、高人均人工成本、高人工成本投入产出效率（两高一低的U型结构）的人工成本管理结果,不断提升企业的盈利能力和核心竞争能力。从长远看，一个零售企业的人工成本管理水平将成为该企业竞争实力的标志。

——从HR部门职能转变上看：现代人力资源管理的重点，已经从对一线部门人事管理支持职能，提升到积极主动创造效益上来。人力资源管理的核心本质就是人力资源经营和创造效益，即通过一系列有效措施，充分开发和调动人的主观能动性，促进和提高人力资源的投入产出比率，从而科学地利用财力、物力，为企业创造更大的效益。

——从出色HR管理者的知识结构上看：一个HR管理者80%的工作是通过沟通实现的。因此，一个出色的HR管理者应具备良好的沟通、协调、激励、授权等人力资源管理技巧和艺术。其次，应掌握以“3P”为核心的人力资源专业技术——Position(位置)包括工作分析和职位说明、Performance(绩效)包括绩效管理理论、流程、工具和制度、Payment(薪酬)薪酬福利体系设计、以绩效评估结果为依据的薪酬支付以及人工成本管理。另外还要懂得人力资源法律、法规以及企业战略、财务管理、公司业务流程等。可以说，一个出色的HR管理者应该是一个“杂家”，而人工成本管理技术是一个出色HR管理者必须掌握的。

二、人工成本的含义、结构、分类及功能

（一）、人工成本的含义

——1996年10月在瑞士日内瓦召开的第11届国际劳工统计大会上，各国劳工统计学家通过了《关于人工成本统计的决议》，该决议将人工成本（Labour cost）定义为：：“人工成本是雇主因雇佣劳动者所发生的费用。”

——根据劳动颁发的【1997】261号文件规定，我国人工成本是指企业在生产、经营和提供劳务活动中所发生的各项直接和间接人工费用的总合。其范围包括：“职工工资总额、社会保险费用、职工福利费用、职工教育经费、职工劳动保护费用、职工住房费用和其他人工成本支出”七项内容。2004年劳动和社会保障部在劳社部发【2004】30号文件中又做了进一步明确。

（二）、人工成本的结构

——从业人员劳动报酬：指直接支付给本单位使用的全部劳动力报酬总额。包括：1.在岗职工工资总额； 2.聘用的离退休人员的劳动报酬；3.聘用的港澳台和外籍人员劳动报酬；4.聘用的其他从业人员的劳动报酬。

——社会保险费用：是指企业实际为从业人员缴纳的养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险费用。

——职工福利费用：是指企业在工资以为实际支付给本单位使用的劳动力个人以及用于集体的福利费用的总称。

——职工教育经费：是指企业为员工学习先进技术和提高文化水平而支付的培训费用。

——劳动保护费用：是指企业为员工购买劳动保护用品、清凉饮料和保健用品等的费用支出。

——职工住房费用：是指企业为改善员工的居住条件而支付的所有费用。具体包括住房补贴、住房公积金等。

——工会经费和其他人工成本支出：包括存档费、拨缴的工会经费、招聘费用、劳动合同签证费、解聘和辞退费用、残疾人保障金、补充医疗保险及企业年金。

（三）、人工成本的分类

1、分类方法一：固定成本与可变成本

1）.固定人工成本：是指不随销售变化而变化的那部分人工成本。这部分人工成本与不随销售变化而增减的岗位（店长、各部门经理等）人数相对应。

2）.可变人工成本：是指随销售变化而变化的那部分人工成本。这部分人工成本与随销售变化而增减的岗位（收银员、理货员等）人数相对应。

2、分类方法二：取得成本、开发成本、使用成本与理智成本

人力资源会计将人力资源成本分为取得成本、开发成本、 使用成本和离职成本。

1）.取得成本：是企业在招募和录取职工的过程中发生的成本，主要包括招募、选择、录用和安置等各个环节所发生的费用。

2）.使用成本：是指在使用职员的过程中发生的支出，主要包括工资、奖金、津贴、补贴，社会保险费用，福利费用，劳动保护费用，住房费用，工会费，存档费，残疾人保障金等。

3）.开发成本：是指为提高人力资源的产出能力，提高人员的工作效率而发生的支出或付出的代价，主要包括岗前指导费、在职培训费和脱产培训费等。

4）.离职成本：是指在解雇某一职员时支付给个人的离职津贴、一定时期的生活费、离职交通费等解雇金，主要包括解聘、辞退费用及工作暂停造成的损失等。

（四）、人工成本的功能

——分配功能：员工的工资报酬是人工成本的主要部分，是员工主要的收入形式，是实现个人收入分配的基本手段。

——激励功能：企业内部职工之间的工资、奖金分配差距和住房等福利差距，可以激发职工的竞争意识、工作积极性和创造性。

——促进劳动力资源优化配置的功能：人工成本的绝对值不是越低越好，一个企业要想吸引一流的人才，必须支付合理的人工成本；人工成本管理的关键在于控制人工成本相对于经营业绩的比率。

——社会保障功能：随着国家劳动法律、法规和各项福利政策的日趋完善，社会保险、住房公积金等起到社会保障功能的那部分人工成本的绝对值将逐步增加。

三、人工成本的研究思路

通过对现状的分析和对未来需求的研究，实现：

（一）、制度化，逐步建立企业人工成本统计和分析制度。

（二）、标准化，逐步建立企业人工成本内部分级标准。

（三）、常规化，逐步建立企业人工成本预警制度。

（四）、将人工成本的研究成果，为集团建立工资正常调整机制和年度工资总额清算、计划提供科学、合理的依据。

四、人工成本研究的工作步骤

（一）、进行各门店薪酬和人工成本调研。（附调研方案及调研表单）

（二）、根据调研结果的分析，研究并提出外埠门店薪酬调整意见。

（三）、根据调研结果的分析，研究并制定人工成本分析报告。

（四）、在人工成本分析报告的基础上，逐步研究并制定

1、集团工资正常调整机制。

2、集团人工成本统计和分析制度。

3、集团人工成本内部分级制度和预警制度。

4、完善集团年度工资总额清算、计划办法。

附件 《人工成本研究的分析指标》

人工成本研究的分析指标

（一）、人工成本总量分析指标

1、人工成本总量

人工成本总量=工资总额+社会保险费用+福利费用+教育经费+劳动保护费用+住房费用+其他人工成本支出

2、人工成本总量增加额及指数

（1）人工成本总量增加额

人工成本总量增加额=报告期人工成本总量-基期人工成本总量

　（2）人工成本指数

人工成本指数=（报告期人工成本总量-基期人工成本总量）/基期人工成本总量×100%

人工成本总量分析指标属绝对指标，反映人工成本总量水平及其在年度间增减变动情况。通过人工成本总量水平的分析，可以在行业间或集团各企业间进行横向比较，判断企业人工成本水平在行业间或集团各企业间的位置，以反映企业在劳动力市场上竞争力的强弱。

（二）、人工成本平均分析指标

平均人工成本=人工成本总额/平均职工人数（基期至报告期）

人均水平指标属绝对指标，反映的是企业职工平均收入的高低；企业招用一名职工的人工费用。平均水平指标可以基本表明和衡量不同行业、同一行业不同企业在劳动力市场上的工资收入分配关系及其竞争能力，并为调整人工成本使用方向和提高使用效率提供参考。

其中：职工人数指在本企业工作并由其支付工资的人数

　　1．期末人数。是指报告期最后一天企业实有人数，属时点指标。如月、季、年末人数。

　　2．平均人数。是指报告期内平均每天拥有的劳动力人数，属序时平均数指标。计算公式为：

月平均人数=报告期内每天实有人数之和÷报告期月日数

或：

　　月平均人数=（月初人数+月末人数）÷2

　　季平均人数=（季内各月平均人数之和）÷3

　　年平均人数=（年内各月平均人数之和）÷12

　　或：=（年内各季平均人数之和）÷4

（三）、人工成本结构分析指标

某项人工成本构成比重=报告期某项人工成本/报告期人工成本总量×100%

人工成本各组成部分构成比重指标属相对指标，可说明各组成部分在人工成本中的结构比例关系的变化，一般工资和社会保险为人工成本中的主要部分。该指标在年度间的纵向比较，可以反映各组成部分在人工成本中所占比重的增减变化趋势，企业应根据该指标的变动，分析其中具体的结构性变动原因，并采取措施加以调整。该指标在企业间的横向比较，可以反映不同企业在人工成本投入方向上的差异，通过分析企业间人工成本的结构差异，对各自竞争潜力和用工效率产生的影响，为调整人工成本使用方向和提高使用效益提供参照。

（四）、人工成本效益分析指标(投入产出指标)

1、人事费用率

人事费用率=报告期人工成本总量/报告期企业销售收入×100%

人事费用率属相对指标，表示企业生产和销售的总价值中有多少用于人工成本支出，同时也表示企业职工人均收入与劳动生产率的比例关系、生产与分配的关系、人工成本要素的投入产出关系，它反映劳动投入占实现价值形态的总产出程度，它的倒数表明每投入一个单位的人工成本能够实现多少销售收入，即：

人工成本销售率=报告期企业销售总额/报告期人工成本总量×100%

在同行业企业中，人事费用率越低（或者人工成本销售率越高），表明单位人工成本所创造的价值越大，人工成本的相对水平越低。

2、人工成本利润率

人工成本利润率=报告期企业利润总额/报告期人工成本总量×100%

人工成本利润率属相对指标，反映每投入一个单位的人工成本能够实现多少利润，属于人工成本创利能力指标。人工成本利润率的变动趋势，基本可以说明企业经营状况环境的变动趋势。在同行业企业中，人工成本利润率越高，表明单位人工成本支出所取得的经济效益越好，人工成本的相对水平越低。

如果人事费用率上升（或人工成本销售率下降）、人工成本利润率下降就应分析其原因，采取措施，努力降低物耗成本或人工成本。

3、人工成本费用率

人工成本费用率=报告期人工成本总量/报告期企业成本费用总额×100%

　　人工成本费用率属相对指标，是企业、行业、国家间商业竞争的重要指标。在市场经济条件下，商品的竞争主要是质量和价格的竞争，其中价格的竞争主要是成本费用的竞争，而成本费用的竞争又主要是人工成本的竞争。通过人工成本费用含量的分析，可以在行业间或集团各企业间进行横向比较，判断企业人工成本的相对水平并为企业人工成本决策提供参考。

第二篇：20xx年人工成本预算表模板

20xx年人员定员预算表（汇总）

编制依据：工资标准、人员编制职责部门：人力资源部

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