财务尽职调查报告大纲
一、财务组织
? 财务组织结构图，评价财务团队关键人物的性格和能力，以及财务团队整体工作能力 ? 年度经营计划、预算的编制、考核
? 财务分析的体系、报告流程
? 财务管理模式
? 会计电算化
二、会计核算及报告
? 会计报告体系（合并范围、程序、原则、方法）
? 采用的会计政策
? 公司薪酬、税费及会计政策
? 内部交易或关联交易种类、流程、交易价格、结算原则，以及与之相关的税收政策
三、财务明细资料
? 货币资金
ü 分析过去三年存款平均余额，判断目前余额水平是否正常
ü 了解可用资金余额，分析冻结资金的现象
? 应收票据
ü 获得明细表，确认票据种类、期限
ü 对于商业承兑汇票，分析其出票人的信用程度
ü 票据是否贴现
? 应收账款
ü 今年应收账款趋势分析，周转指标分析
ü 获得期末应收账款明细表/帐龄分析表，进行分析
ü 关注逾期账款及坏账，分析应收帐款的可收回性及可能发生的损失
ü 关注前10大客户的年度销售额以及回款情况
ü 了解应收账款的核算方式，关注应收内部单位款，判断应收帐款被高估或低估的可能性 ? 其他应收款
ü 获得期末其他应收款明细表，进行帐龄分析及坏账分析
ü 是否存在对外投资、委托理财和大额对外借款的情况
ü 核对大额款项的合同、协议
ü 费用性质的借款及暂付款
? 预付账款
ü 获得预付账款明细表，了解预付款性质
ü 帐龄分析，分析预付帐款长期挂帐的原因，判断其是否正常
ü 了解预付之后潜在的大额负债（合同），判断风险
? 存货
ü 研究存货、周转率变化趋势及主要原因
ü 获取过去三年按主要产品系列、大类或其他方法划分的存货汇总表
ü 取得最近的存货盘点记录，判断其真实性
ü 关注发出商品、分期付款发出商品的情况
ü 了解周转缓慢或过时的产成品存货，判断其实现销售的可能性
ü 判断存货被高估或低估的可能性
ü 比较最近的成本价与净售价，以判断在存货出售时是否可以实现合理的毛利率 ü 低值易耗品、工装模具的核算及现状
? 投资
ü 获取或编制投资明细表
ü 获取投资协议、企业章程、债券契约、经纪人通知书等重要资料
ü 投资的背景及控制能力
ü 检查长期投资业务是否符合国家的限制性规定
ü 检查本期发生的重大股权变动，判断其正常性
ü 控股企业验证其投资比例及应占有的权益（与控股企业尽职调查结合）
? 固定资产
ü 获得固定资产及累计折旧分类汇总表
ü 对重要的固定资产，检查相关合同、采购#5@p、产权证明等资料，确认其所有权 ü 实地观察固定资产，了解目前使用状况，确定使用期限和残值是否合理
ü 调查未使用和不需用的固定资产
ü 设计生产能力与实际生产能力比较，以及原因分析
ü 检查有无与关联方之间的固定资产的购售活动
ü 了解有无更新昂贵的生产设备的要求
? 在建工程
ü 获得在建工程明细项目清单（含工程预算）
ü 对于大型项目，获取工程项目的立项批文、预算总额和建设批准文件、施工承包合同、进度报告等资料
ü 是否存在已投入使用，未办理工程结算的在建工程，并分析借款费用资本化的合理性 ü 是否存在停工工程 ，了解原因
? 无形资产
ü 获得无形资产明细表
ü 了解无形资产的取得方式、入账价值、有效期限
ü 判断无形资产价值的合理性
? 其他
ü 被抵押或置押的资产价值，以及对应的债务，分析其差额
ü 递延资产及待摊费用分析
ü 未入账的资产
? 借款
ü 借款明细表（债权人、种类、期限、金额、利率、保证方式等）
ü 借款利息是否按期支付，是否存在停息挂账的借款
ü 是否存在已转到资产管理公司处置的银行贷款，分析债务重组可能性
ü 了解金融机构对目标企业的授信及信用评级情况、抵押和担保情况，评价其信誉和融资能力
? 应付账款
ü 对今年应收账款趋势分析
ü 获取应付帐款明细表，以及账龄分析
ü 分析长期挂帐的应付帐款，是否合理的原因，判断企业是否缺乏偿债能力或利用应付帐款隐瞒利润
ü 业务趋势与应付账款的趋势比较，了解是否具有足够的买方信用
ü 了解预估材料款是否适当，是否存在未入帐的应付帐款
ü 前10大供应商，及其供应品种、年度采购总额
? 其他应付款
ü 获得期末其他应收款明细表，进行帐龄分析
ü 核对大额款项的合同、协议
ü 分析长期挂帐的其他应付款，是否合理原因，判断企业是否隐瞒利润
? 预收账款
ü 获得明细表，了解预收原因
ü 了解销售预收制度
? 应交税金、其他应交款
ü 获取应交税金明细表
ü 查阅纳税鉴定及征、免、减税的批准文件，了解适用的税种、计税基础、税率、范围，分析并购后税费政策的变化情况
ü 确定有关减免税的项目是否真实，理由是否充分，手续是否完备
ü 取得税务部门汇算清缴或其他确认文件
ü 关联交易的税收计算缴纳
? 预提费用
ü 了解预提项目、原因、计提依据
ü 判断预提是否正确
? 其他负债
ü 应付工资及福利费明细
ü 应付股利、长期应付款等
? 或有负债
ü 担保
ü 诉讼
ü 贴现
ü 未执行完毕的合同
ü 合作意向
? 股本（实收资本）
ü 股东名称、投资金额、股权比例
ü 历年资本的变动情况
? 资本公积
ü 资本公积明细表
ü 历年资本公积增减变动的内容及其依据
? 销售收入
ü 销售收入、销售量、单位售价、单位成本、毛利率的变化趋势
ü 产品销售结构变化趋势
ü 企业大客户的变化及销售收入集中度
ü 关联交易与非关联交易的区别及对利润的影响
ü 运用分析性复核，查明异常现象和重大波动的原因
? 销售成本
ü 成本结构、发现关键成本因素，并就其对成本变化的影响作分析
ü 成本计算的合理性
? 期间费用
ü 费用总额、费用水平趋势变化
ü 主要费用项目变化趋势
ü 分析收入与各项主要费用的相关程度
? 现金流量
ü 特别关注经营净现金流
ü 经营净现金流是否能满足融资活动的利息支出净额
ü 结合资产负债表及利润表，寻找除销售收入以外是否还存在主要的经营资金来源，对经营净现金流的贡献如何
ü
四、财务分析
? 财务结构、趋势、比率分析
? 未来损益（销售收入、销售成本、期间费用、税收）关键影响因素的研究
? 未来现金流量是否能满足经营与投资的需要，关注目标企业的注资需求往往被低估 ? 提高资产质量以及损益的分析
第二篇：财务尽职调查报告
财务尽职调查报告
目 录
一、投入资本说明
二、公司架构及产权关系
三、产业链业务关系
四、资产状况
1、截止*年*月*日财务状况
2、货币资金
3、应收货款
4、预付账款
5、其它应收款
6、存货
7、长期投资
8、固定资产及在建工程
9、无形资产
10、长期待摊费用
五、现金流量
1、各年现金流量简表
2、经营活动产生现金的能力
3、投资活动产生现金的能力
4、筹资活动产生现金的能力
5、关注事项
六、经营结果
1、*-*年度经营结果一览
2、关注事项
七、赢利能力分析
1、赢利能力指标
2、销售毛利率分析
3、销售净利率分析
4、收入构成分析
5、主要产品赢利分析
6、赢利能力评价
7、关注事项
八、成本费用
1、成本
2、费用
3、成本费用应关注的事项
九、债项
十、税项
十一、关联交易
十二、抵押担保、或有事项及重大财务事项
十三、主要业务循环
采购：主要原料：年均采购量、价格、主要供应商、结算政策
销售：主要产品：主要客户、销量、价格、结算政策
十四、未来资金测算、盈利测算
十五、主要合同
十六、关注事项及风险分析
十七、总体评价
1、关于资产质量的总体评价
2、关于价值评价应考虑的因素
3、应关注的事项
4、综合评估
财务尽职调查的工作内容
财务尽职调查的工作内容可以用“查找缺陷”一词来简单概括。与目标诉求相对应，分为两个层次，即为查找目标企业致命的财务缺陷和其他现实或潜在的财务缺陷。注册会计师需要根据调查个案的差异，灵活把握工作重心，但其共性化内容通常包括以下几个方面。 持续经营方面：经营性现金流是了解目标企业持续经营状况最为原生态的指标，与可人为操作的会计利润相比，更能真实反映目标企业的生存状态。此外，可结合目标企业接受购并的动机，考察其持续经营方面所面临的困境。
内部控制方面：取得并阅读目标企业的内控文件，通过穿行测试和遵从性测试，了解并评价内控设计的合理性，执行的有效性。
财务方面：了解目标公司的会计政策、财务结构、资信程度、资产质量、盈利能力及遗留成本等情况。视内控状况考虑对目标企业现有财务资料的采信程度，但对重要项目的调查程序必须实施到位，如：贷款卡查询程序、股票期货等高风险投资的函证程序、重大资产权属验证程序。对目标企业已作提示的抵押、担保、或有事项、未决诉讼等事项，要追踪后续发展情况。对未作提示的风险事项，更要作为调查工作的重中之重。此外，重视财务数据与非财务数据的配比分析，也能为发现舞弊风险找到切入点。
税务方面：了解目标企业现行税负构成、税收待遇，纳税及扣缴义务的履行情况。对享受税收优惠的企业，了解优惠期结束后的负担情况；对未全面履行纳税义务企业，定量评析其税务风险。根据目标企业性质、行业特点，把握调查重点。
财务预测方面：财务尽职调查所做的预测必须是全面财务预测，一般包括：收入、投资规模、资金需要、重大会计政策变动等内容，最终体现在现金流量预测和盈利能力预测上。注册会计师必须把预测置于行业前景、政策导向、利率、汇率、税制变化等宏观经济趋势下评估。此外，对预测涉及的基本事实，必须保持应有的职业怀疑态度，慎之又慎地反复核实。