货币资金和审计报告(4100字)

发表于:2020.11.26来自:www.fanwen118.com字数:4100 手机看范文

货币资金和审计报告

一、单选

1、N公司某银行账户的银行对账单余额为585000元,在审查该公司编制的该账户银行存款余额调节表的时候,注册会计师注意到以下事项:N公司已收、银行尚未入账的某公司销货款100000元;N公司已付、银行尚未入账的预付某公司材料款50000元;银行已收、N公司尚未入账的某公司退回的押金35000元;银行已代扣、N公司尚未入账的水电费25000元。假定不考虑审计重要性水平,A注册会计师审计后确认该账户的银行存款日记账余额没调整前应是( )

A、625000元 B、635000元 C、575000元 D、595000元

2、如果实施相关审计程序后无法获取有关期初余额的充分、适当的审计证据,注册会计师应当对本期财务报表出具( )的审计报告

A、保留意见

B、非标准审计报告

C、保留意见或无法表示意见

D、无保留意见加强调事项段

3、在被审计单位对存货实地盘点时,注册会计师应当( )。

A、指挥盘点工作的进行

B、作为盘点小组成员进行盘点

C、根据观察情况进行适当抽点

D、收集盘点单、编制盘点表

4、审计人员采用系统抽样法从8,000张凭证中选取200张作为样本,确定的随机起点号为第35号凭证,则抽取的第6张凭证的编号应为( )。

A、155 B、195 C 、200 D、235

5、20xx年1月6日对N公司全部现金进行监盘后,确认实有现金数额为1000元。N公司1月5日账面库存现金余额为2000元,1月6日发生的现金收支全部未登记入账,其中收入金额为3000元,支出金额为4000元,20xx年1月1日至1月5日现金收入总额为165200元,现金支出总额为165500,则推断20xx年12月31日库存现金余额应为( )元。

A、1300元 B、2300元 C、700元 D、2700元

二、多选

1、实质性测试一般针对三个层次进行,这三个层次包括( )

A、交易层次 B、账户层次

C、报表层次 D、列报与披露的细节测试

2、注册会计师执行的下列业务中属于直接报告业务的有( )

A、对ABC公司20xx年财务报表进行审计

B、对ABC公司的IT系统进行审计

C、对ABC公司20xx年度预测性财务信息进行审核

D、对ABC公司20xx年开发的新产品进行质量鉴证

3、鉴证业务的目标可分为( )

A、合理保证 B、绝对保证 C、消极保证 D、有限保证

4、下列对交易性金融资产实施的实质性程序中,恰当的有( )

A、对期末结存的相关交易性金融资产,向被审计单位核实其持有目的,检查本科目核算范围是否恰当 B、监盘库存交易性金融资产,并与相关账户余额进行核对,如有差异,应查明原因,并作出记录或进行适当调整 C、向相关金融机构发函询证交易性金融资产期末数量以及是否存在变现限制,并记录函证过程 D、复核与交易性金融资产相关的损益计算是否准确,并与公允价值变动损益及投资收益等有关数据核对

5、以下关于注册会计师对期后事项责任的表述中,正确的有( )

A、注册会计师应当实施必要的审计程序,获取充分、适当的审计证据,以确定截止审计报告日发生的、需要在财务报表中调整或披露的事项是否均已得到识别 B、在外勤审计工作完成后,注册会计师没有责任针对期后事项实施审计程序 C、在审计报告日至财务报表公布日之间获知可能影响财务报表的期后事项,注册会计师应当及时与被审计单位讨论,必要时实施适当的审计程序 D、在财务报表公布后,注册会计师没有义务专门对财务报表进行查询

6、货币资金内部控制的以下关键环节中,符合内部控制要求的是( )。

A、 财务专用章实行印鉴分管,个人名章由本人或其授权人员保管

B、 货币资金支付业务须经有关经济业务负责人批准

C、 现金收入及时存入银行,特殊情况下,经主管领导审查批准方可坐支现金

D、 指定专人定期核对银行账户,每月核对一次,编制银行存款余额调节表,使

银行存款账面余额与银行对账单调节相符

7、如对影响会计报表的重大事项无法实施必要的审计程序(审计范围受到限制),

但已取得管理当局声明,在不考虑其他因素的情况下,注册会计师应发表的审计意见可能是 ( )。

A、带强调事项段的无保留意见 B、保留意见

C、无法表示意见 D、否定意见

三、判断

1、在完成最终审计档案的归整工作后,如果发现有必要修改现有的审计工作底稿,注册会计师只需记录修改审计工作底稿对审计结论产生的影响。( )

2、法律责任的出现,经常是因为注册会计师在执业时没有保持应有的职业谨慎,并不一定是最终导致了对其他人权利的损害。( )

3、商定程序业务报告只报告所执行的商定程序及其结果,不发表任何鉴证意见。( )

4、截止测试是控制测试中常用的一种审计技术,被广泛运用于货币资金、往来

款项、存货、主营业务收入和期间费用等诸多报表项目的审计中。

( )

5、对于因债务人抵债而获得的固定资产,应检查产权过户手续是否齐备,固定

资产计价及确认的损益是否符合相关会计准则的规定。 ( )

6、对于存放在异地的存货,注册会计师不能进行实地监督盘点时,只能通过实

施函证程序加以证实。 ( )

7、出纳人员不得兼管稽核、档案保管工作,但可以对收入和费用的总账进行登

记。 ( )

8、注册会计师对会计报表审计过程中注意到的被审计单位内部控制的重大缺陷,

应当出具管理建议书,但不影响影响应当发表的审计意见。( )

9、现金出纳职务与登记现金日记账职务属于不相容职务。( )

四、思考题

1、管理建议书和审计意见有何区别

管理建议书是指注册会计师在进行审计工作中,针对工作中注意到的可能导致被

审计单位会计报表重大错报或漏报的内部控制制度重大缺陷提出书面建议。

(1)对象不同。管理建议书与审计报告是同一委托项目的不同结果,管理建议

书是针对与审计相关的内部控制提出的,审计报告是针对被审计单位的会计报表

提出的。(2)责任不同,管理建议书可以提出也可以不提出,是一种非法定业务,

审计报告是针对会计报表提出的,是必须出具的,是法定业务,具有法定责任。

(3)影响程度不同,管理建议书仅提供给被审计单位管理当局,供内部参考,

不对外报送,影响面小,而审计报告是要对外报送的,影响面大。

2、现金监盘与存货监盘的区别?

3、银行存款的函证和应收账款的函证有何区别?

答:相同点:(1)函证的直接目的相同,二者都是为证实被审计单位资产负

债表所列银行存款和应收账款的存在性;(2)函证银行存款和函证应收账款,

均应由注册会计师直接控制函证的发送和收回,并对函证结果进行分析评价。

区别:(1)函证的范围不同。注册会计师应向被审计单位在本年度内存过款的

所有银行发函。函证应收账款时,注册会计师不需要对被审计单位所有的应

收账款进行函证。一般情况下,账龄长的、金额大的应收账款是注册会计师

必须向债务人函证的对象。(2)函证的方式不同:函证银行存款采用肯定的

反正方式;函证应收账款可以采用肯定和否定的函证方式;(3)函证内容不

同:函证银行存款不仅询证被审计单位在银行的存款,还要询证在银行的借

款,询证费用可直接从被审计单位的存款账户中收取。企业询证函不仅要询

证被审计单位的应收账款,还要询证预收账款,且在询证函中要说明函证仅

为复核账目之用,并非催款结算。

4、鉴证业务与相关服务有哪些区别? 鉴证业务与相关服务的区别包括:(1)业务涉及的关系人不同;(2)业务关注的焦点不同;

(3)工作结果不同;(4)独立性的要求不同。

如果客户就某一事项寻求建议或意见,此业务应当作为相关服务;如果客户需要注朋会

计师的特定事项以书面报告形式提供某种程度的保证,此业务应当作为鉴证业务。

货币资金和审计报告

5、立信会计师事务所接受委托,于20xx年3月28日在现场结束对雅兴有限责任公司(以下简称雅兴公司)20xx年度会计报表的审计。雅兴公司的总资产为8000万元,总负债为5600万元,利润总额为2000万元。在审计计划中,项目负责人注册会计师王敏将会计报表层的重要性水平定为总资产的0.5%或利润的5%,主任会计师张力在复核工作底稿时,注意到以下事项:

(1)对应收账款项目进行函证时,其中对余额为28万元的客户B公司的函证未收到回函,注册会计师运用其他程序进行了验证。

(2)雅兴公司以其已在年末进行盘点为由,拒绝王敏等人对其公司价值5000万元的存货进行盘点;

(3)雅兴公司于20xx年12月销售一批产品,按规定在当月确认收入5000万元,结转成本4000万元,由于质量问题该批产品于20xx年1月12日被退回,该公司将该项销售退回在20xx年度会计报表附注中披露,并调整了20xx年1月主营业务收入和主营业务成本,且公司拒不接受注册会计师的调整建议。

(4)在某诉讼案中,A公司被起诉侵权,原告要求赔偿60万元。至被审年度的资产负债表日时胜负仍难以预料。诉讼案和可能的影响均已列示在会计报表附注中。

(5)公司在20xx年1月1日从银行取得3年期、年利率5%的长期借款600万元,用于固定资产建设。工程于20xx年12月1日投入使用。公司将20xx年应付的长期借款利息全部计入在建工程。

要求:分别就上述五个事项,考虑重要性水平,说明注册会计师应出具的审

计意见类型,并简要说明理由。




第二篇:第15、16章货币资金审计、审计报告同步练习题 3700字

第15、16章货币资金审计、审计报告同步练习题

一、判断题

1、当注册会计师出具保留意见、否定意见和无法表示意见的审计报告时,要在注册会计师的责任段之后、审计意见段之前增加强调事项段。

2、无法表示意见的审计报告中,要删除注册会计师的责任段。

3、当被审计单位选择和运用的会计政策不符合会计准则和会计制度要求时,注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告。

4、审计报告的收件人一般为被审计单位管理层。

5、审计报告的意见段应当说明被审计财务报表的合法性和公允性。

6、注册会计师对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证,其中,不存在重大错报是指注册会计师根据自己判断认为财务报表不存在重大错报。

7、无保留意见的审计报告意味着注册会计师通过实施审计工作认为被审计单位财务报表的编制不存在错报。

8、注册会计师在审计意见段之前增加说明段,用来说明发表保留意见、否定意见和无法表示意见的理由;而在意见段之后增加强调事项段,只是增加审计报告的信息含量,提高审计报告的有用性,不影响发表的审计意见。

9、库存现金的盘点一般采用突击方式进行。

10、库存现金的盘点一般不能在资产负债表日后进行,因为盘点的目的是证实资产负债表日库存现金的实际库存数。

11、库存现金的盘点是针对现金审计的完整性目标而实施的。

12、除了岗位分离和授权批准制度外,现金和银行存款的管理制度以及票据和有关印章的保管制度也是货币资金内部控制的要点。

13、注册会计师审计银行存款时不需要对帐户余额为零的进行函证。

14、注册会计师对银行存款的函证,可以采用积极式和消极式。

15、被审计单位资产负债表上的银行存款数额,应以编制或取得银行存款余额调节表日银行存款帐户数额为准。

二、单项选择题

1、当审计报告的意见段中出现“除······的影响外”的字样时,表明审计报告是

A 无保留意见 B 保留意见

C 否定意见 D 无法表示意见

2、下列情况中,注册会计师应当出具否定意见审计报告的是

A 财务报表存在错报但不影响财务报表使用者对报表的理解

B 注册会计师对个别重要的会计事项没有取得必要的审计证据

C 被审计财务报表虚盈实亏,被审计单位不同意调整

D 被审计单位内部控制极其混乱,会计记录缺乏系统性和完整性

3、注册会计师应当发表无法表示意见还是保留意见,其考虑的重点在于

A 财务报表中错报性质的严重程度

B 被审计单位滥用会计政策的严重程度

C 被审计单位会计估计的不合理程度

D 审计范围受到限制的严重程度

4、以前针对上期财务报表出具了无保留意见的审计报告,如果导致非无保留意见的事项虽已解决,但对本期仍很重要,注册会计师应

A 在审计报告中增加强调事项段提及这一情况

B 针对这一事项出具保留意见的审计报告

C 不影响对本期财务报表的审计意见

D 针对这一事项出具非无保留意见的审计报告

5、如果对影响财务报表的重大事项无法实施必要的审计程序,但已获取被审计单位管理层声明书,在不考虑其他因素的情况下,注册会计师应当

A 发表无保留意见

B 发表保留意见或否定意见

C 发表保留意见或无法表示意见

D 发表带强调事项段的无保留意见

6、如果注册会计师已从被审计单位的某开户银行获取了银行对账单和所有已支付支票清单,该注册会计师

A 无需向该银行函证

B 仍需向该银行函证

C 可根据实际需要,确定是否向该银行函证

D 可根据审计业务约定书的要求,确定是否向该银行函证

7、注册会计师监盘库存现金时,被审计单位必须参加的人员是

A 会计主管人员和内部审计人员

B 现金出纳员和银行出纳员

C 现金出纳员和内部审计人员

D 现金出纳员和会计主管人员

8、注册会计师需要进行函证的被审计单位的开户银行应该是

A 存款账户已经结清的银行

B 存款帐户尚未结清的银行

C 本年度的所有开户银行

D 有其他货币资金存款的银行

9、如果注册会计师要证实被审计单位在临近12月31日签发的支票未予入账,最有效的审计程序是

A 函证12月31日的银行存款余额

B 审查12月31日的银行对帐单

C 审查12月31日的银行存款余额调节表

D 审查被审计单位12月份的支票存根和银行存款日记账

10、 如果在资产负债表日后对库存现金进行盘点,应当根据盘点数、资产负债表日至( )的库存现金数,倒推计算出资产负债表上所包含的库存现金数是否正确。

A 审计报告日 B 资产负债表日 C 盘点日 D 外勤工作结束日

三、多项选择题

1、下面关于审计报告日的说法正确的有

A 注册会计师完成审计工作的日期

B 注册会计师正式对外签发审计报告的日期

C 通常与管理层签署已审计财务报表的日期为同一天

D 可能晚于管理层签署已审计财务报表的日期

2、如果财务报表没有公允反映,注册会计师出具的审计报告可能是

A 无保留意见的审计报告 B 保留意见的审计报告

C 否定意见的审计报告 D 无法表示意见的审计报告

3、如果审计范围受到重大限制,注册会计师出具的审计报告可能是

A 无保留意见的审计报告 B 保留意见的审计报告

C 否定意见的审计报告 D 无法表示意见的审计报告

4、注册会计师应当在强调事项段中指明

A 导致所发表审计意见的原因

B 该段内容仅用于提醒财务报表使用者关注

C 该段内容不影响注册会计师的审计意见

D 重大事件对财务报表的影响程度

5、无法表示意见的特殊性在于

A 在审计报告中删除注册会计师的责任段

B 注册会计师不愿意对财务报表发表保留或否定意见

C 注册会计师没有获得充分、适当的审计证据,无从判断财务报表的公允性

D 审计报告的意见段中一般使用“由于无法实施必要的审计程序”等专业术语

6、审计报告的引言段应当说明被审计单位的名称和财务报表已经过审计,并包括以下内容

A 指出构成整套财务报表的每张财务报表的名称

B 提及财务报表附注

C 指明财务报表公允反映了财务状况、经营成果和现金流量

D 指明财务报表的日期和涵盖的期间

7、标准审计报告包含以下因素

A 审计报告要素齐全

B 属于无保留意见

C 不附加说明段

D 不附加强调事项段或任何修饰性用语

8、一个良好的银行存款内部控制制度应该做到

A 按月编制银行存款余额调节表

B 加强对银行存款收支业务的内部审计

C 全部收支及时准确入帐,支出要有核准手续

D 银行存款收支与记帐的岗位分离

9、注册会计师向客户的往来银行进行函证,可以了解

A 资产负债表所列银行存款是否存在

B 银行存款金额

C 是否有欠银行的债务

D是否有未登记的银行存款

10、注册会计师对库存现金进行突击性盘点,可以实现的审计目标是

A 确定资产负债表上列示的现金是否确实存在

B 确定资产负债表上列示的现金是否规被审计单位所有

C 确定现金的余额是否正确

D 确定现金在资产负债表上的披露是否恰当

11、下列审计程序中,属于库存现金、银行存款账户实质性程序的有

A 监盘库存现金,编制库存现金监盘表

B 抽查大额现金和银行存款收支看是否及时入帐

C 抽查是否每月编制银行存款余额调节表

D 向开户银行函证银行存款余额

四、简答题

北京大华会计师事务所于20xx年12月30日接受了ABC股份有限公司的审计委托,该公

司注册资本为2000万元,审计前财务报表的资产总额为5000万元。

北京大华会计师事务所委派该所注册会计师A和B共同承担ABC公司的审计业务。他们在计划阶段确定的重要性水平为90万元,而在完成阶段确定的重要性水平为100万元。注册会计师A和B于20xx年2月15日完成了对ABC公司20xx年12月31日资产负债表及该年度的利润表、现金流量表的外勤审计工作,在复核工作底稿时发现以下需要考虑的事项:

1、由于该公司一幢建于19xx年、原值200万元、预计使用年限为50年、已经提折旧136万元的办公大楼因为未经核实的原因出现裂缝,经过专家鉴定后将预计使用年限改为40年,决定从20xx年起改变年折旧率,但该公司同意在20xx年年末报表中作相应披露。

2、该公司全部存货占资产总额的50%以上,放置于临近单位仓库内。由于此仓库倒塌尚未清理完毕,不仅无法估计损失,也无法实施监盘程序;

3、由于存货使用仓库倒塌的限制,正常业务受到严重影响,可能影响即将到期的100万元债务;

4、20xx年11月间,该公司被控侵犯专利权,对方要求收取专利权费并收取罚款,公司已提出辩护,此案正在审理中,最终结果无法确定;

5、由于财务困难,公司没有预付下年度的15万元广告费;

6、A和B从公司职员处了解到,该公司在20xx年5月份将进行大规模人事变动。 要求:

(1) 逐一分析上述6种情况,分别对每种情况指出应出具的审计报告类型,并简要说明

理由。

(2) 仅考虑情况(1),请代A和B草拟一份审计报告。

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