辅 导 期 报 告
国家外汇管理局广东省分局:
我司辅导期从名录登记日XX年X月X日起,至XX年X月X日止,现向贵局报告如下:
一、 基本情况
包括公司名称、组织机构代码、成立时间、公司性质(内资或外资或保税区企业、生产加工型或贸易型等)、主营业务范围、员工人数或营业规模、经营现状、公司的进出口额、收付资金量、进出口的贸易方式情况(包括是否纯来料加工,要提交相关的加工贸易批准证、是否经营转口贸易,要说明先收后支或先支后收及收支日期间隔有否超90天、是否境外承包工程、是否非保税业务等)、销往地区等以及与公司业务密切相关的情况。
二、 辅导期情况
辅导期间办理进、出口报关XX笔,成交总价折美元XX,收、付汇资金XX笔,金额折美元XX,其中:
已匹配资金XX笔(指收付汇笔数),金额折美元XX,
差额折美元XX(若有,则解释构成及成因);
未匹配资金XX笔(指收付汇笔数),金额折美元XX,或进、出口报关XX笔,成交总价折美元XX。
三、 贸易信贷情况
主要对未匹配业务中符合贸易信贷报告情况的有否已报告,如果未作报告的要在此说明未报告的原因,并且保证:经过辅导期管理后,我公司的外汇业务严格执行外汇管理法规的相关规定。
辅导期企业管理
对于新列入名录的企业和注销名录后经申请再次被列入名录企业,应实施辅导期管理。
(一)辅导期企业应在辅导期结束后10个工作日内将加盖企业公章的书面说明和《进出口收付汇信息报告表》(见附9)报送所在地外汇局。书面说明应当包括但不限于企业基本情况、生产经营情况、进出口及收付汇情况、贸易信贷情况等。《进出口收付汇信息报告表》应当包括出口/付款与相应收款/进口的逐笔匹配情况、转口贸易收入与相应支出的逐笔匹配情况等。
附9
进出口收付汇信息报告表
第二篇:辅导期一般纳税人转正注意事项:
三、一般纳税人转正申请、辅导期一般纳税人转正注意事项: 1.辅导期内工业企业年应税销售额达到50万元以上、商业企业年应税销售额在80万元以上可申请转正,未达到的可提前向税管员申请延期。(转正的硬性指标)
2.辅导期的税负税管员一般要求要达到1.2%–1.5%以上。(只要交易真实,且同行业毛利率普遍较低的,可低于一般税负)。
3.辅导期满的次月(申请转正期),剩余的增值税#5@p不能开具(违者罚款),在报完税后要将剩余#5@p在航天系统上先空白作废,再到税务局进行核销。
4.企业取得十万元版的费用票据,税务局会进行协查。
5.成本负毛率的部分要做进项转出。
6.存货
1)对存货进行盘点,并编制存货盘点表。
2)存货溢余部分,属于货到票未到的,要编制入库清单,这部分存货要和账上存货分开堆放;短缺部分,属于已销未开票的,要编制送货清单;属于特殊情况的,要说明理由。
3)税负未达到的企业,要找有代表性商品的毛利,并列示其占总销售额的比重,以此说明总体毛利确实是偏低。
7.计算企业的实际税负。
8.打印企业年度财务报表(成立至今年度报表,当年取最后一个月的报表)
9.把账本和凭证打印出来,以供税务下户检查。
10.去专管员那拷转正约谈评估表,填写转正约谈评估表。
11.去税务大厅拿转正申请表(一式三份),编制一份申请报告,税务证副本复印件一张,到大厅受理。
四、一般纳税人辅导期规定、一般纳税人辅导期延期?
1.新的《增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法》(国税发〔2010〕40号)自20xx年3月20日起执行。
2.新旧政策对比有几个方面的变化,增值税一般纳税人辅导期规定变化:
1)一般纳税人实行纳税辅导期缩短
2)纳税辅导期最高开票限额提高
3)增购#5@p预缴税款征收率降低
4)预缴增值税余额的处理有新规
五、一般纳税人账务处理 (一)“进项税额”的帐务处理
1.国内购进货物。
企业在国内采购的货物,按照增值税#5@p上注明的增值税额,借记“应交税金――应交增值税(进项税额)”科目;
按照专用#5@p上记载的应讲稿采购成本的金额,“借记材料采购”、“商品采购”、“原材料”、“制造费用”、“管理费用”、“经营费用”、“其他业务支出”等科目,按照应付或实际支付的金额,贷记“应付帐款”、“应付票据”、“银行存款”。
需要注意的是:如果购进货物未能取得增值税#5@p,则不能计算扣除进项税额;
如果购入货物取得增值税#5@p有误,也不得作为扣税凭证,购货方有权拒收不符合规定的增值税#5@p,否则,其进项税额就必须敖货物的购进成本。
2.接受投资转入货物。
企业接受投资转入货物,应按照专用#5@p上注明的增值税额,借记“应交税金――应交增值税(进项税额)”科目,按照确认的投资货物价值(已扣增值税),借记“原材料”等科目,按照增值税与货物价值的合计数,贷记“实收资本”等科目。
3.接受捐赠转入的货物。
企业接受捐赠转入的货物,应按照增值税专用#5@p上注明的增值税额,借记“应交税金――应交增值税(进项税额)”科目;按照确认的捐赠货物价值(已扣增值税),借记“原材料”等科目;按照增值税额与货物价值的合计数贷记“资本公积”等科目。
4.接受应税劳务。
企业接受应税劳务,应按增值税专用#5@p上注明的增值税额,借记“应交税金――应交增值税(进项税额)”科目;
按照专用#5@p上记载的应计入加工、修理修配等货物成本的金额,借记“其他业务支出”、“制造费用”、“委托加工材料”、“加工商品、“经营费用”、“管理费用”等科目;
按应付或实际支付的金额,贷记“应付帐款”、“银行存款”等科目。
5.进口货物。
按照海关提供的完税凭证上注明的增值税额,借记“应交税金――应交增值税(进项税额”)科目;
按照进口货物应计入采购成本的金额,借记“材料采购”、“商品采购”、“原材料”等科目;按照应付或实际支付的金额,贷记“应付帐款”、“银行存款”等科目。
6.购入免税农产品。
应按照购入免税农产品的买价和13%的扣除率计算进项税额,借记“应交税金――应交增值税(进项税额)”科目;
按买价扣除进项税额后的余额,借记“材料采购、”“商品采购”等科目;按实际支付的价款,贷记“应付帐款”、“银行存款”等科目。
7.如果的运输#5@p,则按运输费用的7%,计算进项税额;如果的废旧物资销售#5@p,则按买价的10%计算进项税额。
(二)“已交税金”的帐务处理。
1.企业上缴增值税时,借记“应交税金--应交增值税(已交税金)”科目,贷记“银行存款”等科目。收到退回多交的增值税时,作相反的会计分录。
2.这适用于代开预征等当月税款当月入缴纳的情况,不适用于当月计算,次月入库的正常计算纳税的帐务。
(三)“销项税额”的帐务处理
1.销售货物或提供应税劳务。
企业销售货物或提供应税劳务(包括将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者),按照实现的销售收入和按规定收取的增值税额,借记“应收帐款”、“应收票据”、“银行存款”、“应付利润”等科目; 按照当期的销售额和规定税率计算的增值税,贷记“应交税金――应交增值税(销项税额)”科目;按实现的销售收入,贷记“产品销售收入”、“商品销售收入”、“其他业务收入”科目。
发生的销售退回,作相反的会计分录。
2.将自产、委托加工货物用于非应税项目。应视同销售货物计算应交增值税,借记“在建工程”科目,贷记“应交税金――应交增值税(销项税额)”科目。
3.利用自产、委托加工或购买的货物进行投资。企业自产、委托加工货物作为投资,提供给其他单位和个体经营者,应视同销售货物计算应交增值税,借记“长期投资”科目,贷记“应交税金――应交增值税(销项税额)”科目。
4.将自产、委托加工货物用于集体福利。
企业将自产、委托加工货物用于集体福利消费等,应视同销售货物计算应交增值税,借记“在建工程”科目,贷记“应交税金――应交增值税(销项税额)”科目。
5.无偿赠送自产、委托加工或购买货物。
企业将自产、委托加工或购买货物无偿赠送他人,应视同销售货物计算应交增值税,借记“营业外支出”等科目,贷记“应交税金――应交增值税(销项税额)”科目。
6.随同产品出售的包装物。
随同产品出售但单独计价的包装物,按规定应缴增值税,借记“应收帐款”等科目,贷记“应交税金――应交增值税(销项税额)”科目。企业逾期未退回的包装物押金,按规定应缴增值税,借记“其他应付款”等科目,贷记“应交税金――应交增值税(销项税额)”科目。
(四)“进项税额转出”的帐务处理。
企业购进的货物、在产品、产成品发生非正常损失,以及购进的货物改变用途等原因,其进项税额,应相应转入有关科目,借记“处理财产损溢”、“在建工程”、“应付福利费”等科目,贷记“应交税金――应交增值税(进项税额转出)”科目。
(五)企业出口适用零税率的货物,不计算销售收入的销项税额和应纳的增值税额。
企业向海关办理报关出口手续后,凭出口报关等有关凭证,向税务机关申报办理该项出口货物的进项税额的退税。
企业在收到出口货物退回的税款后,借记“银行存款”等科目,贷记“应交税金――应交增值税(出口退税)”科目。出口货物办理退税后发生的退货或退关补交的税款,作相反的会计分录。
(六)“转出未交增值税”、“转出多交增值税”的帐务处理
月份终了,企业计算当当月应交未交增值税,借记“应交税金?
--应交增值税(转出未交增值税)”科目,贷记“应交税金--未交增值税”科目;当月多交的增值税,借记“应交税金--未交增值税”科目,贷记“应交税金--应交增值税(转出多交增值税)”科目。
这样,月份终了“应交税金--应交增值税”科目的贷方余额,反映企业计算出尚未入库的增值税。月份终了“应交税金--应交增值税”科目的借方余额反映企业尚未抵扣的增值税。
(七)次月申报缴纳上月应交的增值税时。借记“应交税金--未交增值税”科目,贷记“银行存款”等科目。
(八)企业收到即征即退、先征后退等返还的增值税,除国家规定有指定用途的项目外,都应并入企业利润,借记“银行存款”科目,贷记“补贴收入”科目。
未设置补贴收入“会计科目的企业,应增设“补贴收入”科目。
(九)企业购进的货物由于#5@p开具时间较晚或传递等原因,致使该笔进项税未认证而当月不能抵扣的帐务处理。
购进月末时:
借:存在商品(原材料)
借:待摊费用--待抵扣进项税额 贷:银行存款(应付帐款)
下月论证后:
借:应交税--应交金增值税(进项税额) 贷:待摊费用--待抵扣进项税额