一、 基本情况

1、 历史沿革 。 公司实收资本为 万元，其中： 万元，占93.43%； 万元，占

5.75%； 万元，占0.82%。

2、 经营范围及主营业务情况我 公司主要承担 等业务。上半年产品产量：

3、 公司的组织结构（1）、 公司本部的组织架构 根据企业实际，公司按照精简、高效，保证信息畅通、传递及时，减少管理环节和管理层次，降低管理成本的原则，现企业机构设置组织结构如下图：

4、 财务部职能及各岗位职责

（1）、 财务部职能（略）

（2）、财务部的人员及分工情况财 务部共有X人，副总兼财务部部长X人、财务处处长X人、财务处副处长X人、成本价格处副处长X人、会计员X人。

（3）、 财务部各岗位职责（略）

二、 主要会计政策、税收政策

1、 主要会计政策公 司执行《企业会计准则》《企业会计制度》及其补充规定，会计年度1月1日—12月31日，记账本位币为人民币，采用权责发生制原则核算本公司业务。坏账准 备按应收账款期末余额的0.5%计提；存货按永续盘存制；长期投资按权益法核算；固定资产折旧按平均年限法计提；借款费用按权责发生制确认；收入费用按权 责发生制确认；成本结转采用先进先出法。

2、 主要税收政策

（1）、 主要税种、税率主 要税种、税率：增值税17%、企业所得税33%、房产税1.2%、土地使用税X元/每平方米、城建税按应交增值税的X%。

（2）、 享受的税收优惠政策车 桥技改项目固定资产投资购买国产设备抵免企业所得税。

三、 财务管理制度与内部控制制度

（一） 财务管理制度（略）

（二） 内部控制制度

1、 内部会计控制规范——货币资金

2、 内部会计控制规范——采购与付款

3、 物资管理制度

4、 产成品管理制度

5、 关于加强财务成本管理的若干规定

四、 资产负债表分析

1、 资产项目分析

（1）、 “银行存款”分析银 行存款期末XX7万元，其中保证金X万元，基本账户开户行： ；账号：

（2）、 “应收账款”分析应 收账款余额：年初X万元，期末X万元，余额构成：一年以下X万元、一年以上两年以下X万元、两年以上三年以下X万元、三年以上X万元。预计回收额X万元。

（3）、 “其他应收款”分析 其他应收款余额：年初X万元，期末X万元。余额构成：一年以下X万元、一年以上两年以下X万元、三年以上X万元。预计回收额X万元。

（4）、 “预付账款”（无）

（5）、 “存货”分析期 末构成：原材料X万元、低值易耗品X万元、在制品X万元、库存商品X万元，年初构成：原材料万元、低值易耗品X万元、在制品X万元、库存商品X万元。原材 料增加X万元，低值易耗品减少X万元，在制品增加X万元，库存商品减少X万元。

（6）、 “长期债权投资”（无）

（7）、 “长期股权投资”分析对 XXXX有限公司投资，账面余额X万元。

（8）、 “固定资产”和“累计折旧”分析机 器设备原值X万元、运输设备原值X万元、房屋建筑物原值X万元、土地X万元，净值分别为XX万元、XX万元、XX万元、X万元，本年增加固定资产（机器设 备）X万元，原因为XXX完工，在建工程转入固定资产。

六 月末累计折旧为X万元，其中机器设备、运输设备、房屋建筑物分别为X万元、X万元、X万元。

（9）、 “在建工程”分析技 术改造购置设备，增加在建工程X万元；部分工程完工转固定资产，减少在建工程X万元。

（10）、 “无形资产”（无）

（11）、 “待摊费用”和“长期待摊费用”（无）

（12）、 “各项准备金”分析 本年无变化

（13）、 “固定资产清理”分析 本年无变化

（14）、 “待处理财产损益”分析本 年无变化

（15）、 质押、抵押、司法冻结情况本 年无变化

2、 负债项目分析

（1）、 “短期借款”分析XX工 行：生产性流资借款X万元，以机器设备（价值为X万元）为抵押物。XX银 行：生产性流资借款X万元，以应收账款（金额为X万元）为抵押物。XX银 行：本期新增生产性流动资金借款X万元。XX银 行：本期新增军品生产流动资金借款X万元。

（2）、 “长期借款”分析长 期借款共计X万元，主要为技术改造投资。借款依据为：XX省工程咨询公司“XXXX有限责任公司XXXX改扩建工程”可行性研究报告；省计委X计结构发 （2XXX）XX号文；X计结构发（2XX）XX号文；XX公司资计字（2XXX）XX号文和XX公司{XXX}XX号文等。

（3）、 “应付账款”分析应 付账款余额：年初X万元，期末1X万元。余额构成：一年以下X万元，一年以上两年以下X万元，两年以上三年以下2X万元，三年以上X万元。

（4）、 “其他应付款”分析其 他应付款余额：年初X万元，期末X万元。余额构成：一年以下X万元，两年以上三年以下X万元，三年以上X万元。

（5）、 “预收账款”分析（无）

（6）、 “应交税金”分析年 初增值税留抵X万元、房产税X万元、印花税X万元、土地使用税X万元，城建税X万元；本年应交增值税X万元、城建税X万元、房产税X万元；本年已交增值税 X万元、城建税4万元、印花税X万元、土地使用税X万元；期末增值税留抵X万元、城建税X万元、房产税X万元、土地使用税X万元。

第二篇：财务分析系列之应收账款

财务分析系列之

应收账款风险分析

应收账款余额反映的是企业实现销售但未收回货款的多少，下游客户均是企业的销售对象。企业在确认应收账款时同时确认了收入。应收账款的多少主要与企业的赊销政策、产品的供需平衡有关。

因应收账款属权益类流动资产，无论在企业内部还是欠款单位都很难取得直接的证据证实真实性、准确性，故对应收账款的审查更多是通过相关信息大致估算余额，并判断余额及异常变动的合理性、营运管理水平高低、现金流水平等。

1、客户构成风险审查：结合与实际控制人和管理层的沟通，通过近期应收账款明细表与前两年财务报表附注（或应收账款款明细表）对比分析：

（1）、客户单一（占企业年销售额的60%以上）：因单一的客户承担着企业绝大部分产品的销售和货款支付，即使合作多年，也可能因产品质量、经济纠纷、市场竞争、客户的经营与财务问题等，导致合作关系不畅、货款回收困难等，从而对企业的生产和现金流造成重大影响。此类企业的客户构成本来就存在潜在风险，如果不积极拓展更多的客户，迟早一天风险会爆发。

如果企业产品进入该客户准入门槛高，且合作多年，未曾出现任何对合作关系有实质性影响的事件，此类情况风险相对低些。例如，专为某汽车制造商生产车箱或其他关键部件，专为某大型锅炉厂生产压力管等。

（2）、客户分布较广，且出现多家长期合作客户：生产、销售初具规模的企业一般具有此类特征，企业抗销售风险的能力相对较强。

（3）、客户不稳定，无长期合作客户：出现这种情况有两种可能，一是企业成立初期，企业和下游客户均处于双向选择阶段；二是已经营多年的企业可能因企业或实际控制人口碑不好、产品或服务不具有竞争优势、市场变数太大等原因出现此种情况。无论属于哪种可能，担保风险都相对较大。

检查应收账款明细表，要特别注意是否存在经营范围与销售企业的产品不相关的客户。如制鞋企业出现某园林绿化公司客户，这种情形属应收账款造假的可能性极大。

2、流动性风险审查：结合与实际控制人和管理层的沟通，通过近期应收账款明细表、财务报表附注与前两年财务报表附注（或应收账款款明细表）对比分析：

（1）、应收账款账龄未出现异常变化：对于一家已连续经营多年的企业来说，即使账龄超过一年，如果企业未受应收账款账龄的影响（生产经营、销售回款、现金流等均正常），此类风险并不大。

（2）、应收账款账龄出现异常变化：账龄缩短且伴随产销的扩大，一般表明市场需求量在扩大，利好于企业；账龄缩短但产销在萎缩，很可能表明企业资金周转出现严重问题或有计划的逐步退出该行业；账龄延长且伴随产销的扩大，很可能是企业为抢占市场，调整了赊销政策；账龄延长但产销在萎缩，一般表明企业已经受客户延迟付款影响了正常周转，如果企业背负了较高的银行债务，还款压力会较大。

3、余额虚增风险审查：根据了解的企业销售结算模式、月均销售额、回款周期，测算应收账款余额，并与报表数进行对比。

若报表数与测算数差别很多，应通过向实际控制人和管理层再次确认销售结算模式、回款周期，并结合主营业务收入的审查，确认月均销售额。应收账款余额以重新确认后测算的为准。例如：经过再次确认，企业的回款期为2—3个月；根据主营业务收入的审查，月均销售额约1000万元。那么企业应收账款余额最多3000万元，如果企业报表反映应收账款余额为5000万元，最终可认可数为3000万元。

4、余额异常变动风险审查：在赊销政策、市场环境变化不大的情况下，应收账款余额与销售收入配比关系一般较稳定。通过近三年财务报表附注（或应收账款款明细表）对比分析：

（1）、余额大幅下降：如果企业的产品因市场变化很热销，赊销政策方面大大缩短了信用期，甚至大部分改为现款交易，应收账款余额可能大幅下降，但往往也伴随着产销的大幅扩大。否则，产销萎缩的可能性很大。

（2）、余额大幅上升：在赊销政策变化不大的情况下，为抢占市场，扩大生产和销售，可能导致应收账款余额大幅上升；因下游客户过于强势或出现经营、财务困难，延期付款，也可能导致应收账款余额大幅上升。

5、关联交易风险审查：结合与实际控制人和管理层的沟通、关联方情况，通过近期应收账款明细表、财务报表附注与前两年财务报表附注（或应收账款款明细表）对比分析：

（1）、处于同一产业链：企业与处于同一产业链的关联方发生公平的关联交易，这种情况比较正常；但如果交易条件明显不公平，则应分析有无转移销售额、成本和利润的可能性。同时在对整个企业（集团）的产销规模进行判断时，应特别注意抵销关联交易额。如某集团公司是养殖类企业，下属子公司包括生猪养殖、饲料生产、生猪屠宰、肉食品深加工。集团内各子公司之间发生关联交易是完整产业链的必然要求。但在判断集团公司的销售规模时应以对外实现的销售额为准。

（2）、处于不同产业链：企业与处于不同产业链的关联方发生关联交易，这种情况不正常，属应收账款造假的可能性极大。如某球墨铸造企业应收账款明细中有专业从事房地产开发的关联企业货款，显然具有很大的不合理性，而不管企业是作账失误还是什么原因，只能做出对企业不利的判断，即认为该笔应收账款属虚构资产。

在应收账款审查过程中，如果相关信息之间矛盾较多，影响较大或出现造假重大嫌疑，应对该企业引起高度警惕。