毕  业  论  文

题目：中小企业内部控制情况的调研报告

     —以东莞市宇就电子有限公司企业为例

 

学 生 姓 名： 尹静雯 　　             

校内指导教师：孙朝磊　                

企业指导教师：方爱东　                

专 业 班 级： 11财务管理2班　　　　　　　

二 级 学 院： 财经学院    　　　　　 　

20##年5月

中小企业内部控制情况的调研报告

——以东莞市宇就电子有限公司为例

摘要

随着社会经济的高速发展，知识经济的到来极大的提高了社会生产力，也给企业带来了无限的发展机会。如何在优胜劣汰的市场竞争中实现企业经营规模的快速扩大和经济效益的高速增长，除了选择风险小、盈利性强的投资项目和采用先进的科学技术外，加强企业的内部控制是关键。内部控制是指经济单位和各个组织在经济活动中建立的一种相互制约的业务组织形式和职责分工制度，进一步认识企业内部控制制度对企业加强经营管理，提高经营效率的重要目的，分析其存在的问题及原因，从而能有针对性地提出具体完善的措施，为现有的中小企业在这个大的经济社会环境中保驾护航。

本文在结合已有的研究成果的基础上进行分析，针对当今中国中小企业内部控制的缺失和失效的问题调研多家中小企业，选取了一家有代表性的中小企业即东莞宇就公司，并对其内部控制情况的问题进行了理论与实践相结合的调研，并提出了建立和完善中小企业内部控制的相关对策。  

关键词：中小企业；内部控制；问题；原因；举措

                       

   Small and medium-sized enterprise internal control situation of study

ABSTRACT

With the rapid development of social economy, the arrival of the knowledge economy greatly improved the social productive forces, also has brought the infinite opportunity to the enterprise. How the evolution of the market competition to achieve the rapid expansion of enterprise management and economic benefit of high-speed growth, in addition to choose small risk, profitability strong investment projects and the adoption of advanced science and technology, strengthen the internal control of enterprise is the key. Internal control refers to economic units and organizations in the economic activities of a business organization form and responsibility of the constrained system of division of labor, further understanding to the enterprise internal control system of enterprises to strengthen management, improve the operating efficiency of important purpose, analyzes its existing problems and reasons, to puts forward specific measures, for the existing small and medium-sized enterprises in this big economic and social environment.

Based on the combination of the existing research results on the basis of analysis, in view of the small and medium-sized enterprises in China today, the lack of internal control and research many mses, solve the problem of selecting a representative of the small and medium-sized enterprise is dongguan yujiu electronics co., LTD., and the situation of internal control problems in the combination of theory and practice research, and put forward the establishing and perfecting the relevant countermeasures of small and medium-sized enterprise internal control.

Key words：Small and medium-sized enterprises; Internal control; Problem; The reason; move

目录

1 前言. 1

1.1 调研的目的. 1

1.2 调研的意义. 1

2 东莞宇就公司内部控制的实施情况. 2

2.1 东莞宇就公司的经营规模. 2

2.2 东莞宇就公司的组织结构. 2

2.3 东莞宇就公司的内部控制的实施现状. 3

3 东莞宇就公司内部控制存在的问题. 4

3.1 管理者对内部控制制度认识不足、内容不够完备. 4

3.2 管理者高度集中的管理模式约束中小企业内部控制的实施. 4

3.3 内部控制制度缺乏科学性和合理性及机构设置不合理. 5

3.4 内部控制制度行为主体素质较低. 5

3.5 缺乏有效的监督机制和内部审计职能弱化. 6

4 东莞宇就公司内部控制存在问题的原因. 7

4.1 企业风险意识不强. 7

4.2 企业没有完善的内部控制评价机制. 7

4.3 企业法人治理结构不完善. 7

4.4 企业内部控制动力不足. 8

4.5 外部监督乏力以及缺乏良好的控制环境. 8

5完善东莞宇就公司内部控制存在问题的举措. 9

5.1 建立良好的控制环境和提高企业全体员工对内部控制制度的认识. 9

5.2 加强对会计信息和资产方面的控制力度. 10

5.3 在企业内部建立行之有效的内部控制制度. 9

5.4 优化企业内部控制制度以及合理设置内部控制人员工作岗位. 11

5.5 企业必须发挥内部审计机构作用并自觉接受监督检查. 11

6 结论. 13

参考文献. 14

1 前言

1.1 调研的目的

内部控制的目的在于改善经营管理、提高经济效益。它是因加强经济管理的需要而产生的，是随着经济的发展而发展完善的。最早的控制主要着眼于保护财产的安全完整，会计信息资料的正确可靠，侧重于从钱物分管、严格手续、加强复核方面进行控制。随着商品经济的发展和生产规模的扩大，经济活动日趋复杂化，才逐步发展成近代的内部控制系统。内部控制包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控等五个相互联系的要素，内部控制的最高目标就是促进组织目标的实现，具体目标是为了合理保证经营的效率和效果，财务报告的可信性和相关法律法规的遵循。而本次调研的目的就是通过对东莞宇就公司内部控制制度现况的调研来研究发现我国中小企业内部控制制度存在的一些问题和弊端，并从中寻找出解决我国中小企业内部控制制度中问题的对策。

1.2 调研的意义

中小企业是国民经济的重要组成部分，对经济发展和社会稳定起着举足轻重的重要作用。内部控制制度是现代企业管理的重要手段，对于保证企业的资产安全，财务报告的可靠性，提高企业的经营管理效率，以及保证有关政策、法律法规的贯彻执行，实现企业的总体目标，解决企业各种管理缺陷有着不可或缺的作用。中小企业由于自身及外界大环境等各种原因，其内部控制存在很多问题，许多中小企业即使建立了内部控制制度，控制水平也不高，严重阻碍了中小企业的生存和发展。所以目前解决中小企业内部控制问题，对于我国中小企业内部控制制度长远的发展和完善具有重要意义。

因此必须重视此次的调研活动，在广泛收集相关资料与了解相关研究动态的基础上，综合运用所学的基础理论和专业知识，进行客观的分析，采取有力的措施和对策来解决我国中小企业内部控制制度存在的问题，从而希望使得我国的中小企业能够在激烈的市场竞争中增强自己的竞争实力，促进整个国家的经济蓬勃发展

2 东莞宇就公司内部控制的实施情况

2.1 东莞宇就公司的经营规模

该公司成立于20##年07月17日，位于广东省东莞市寮步镇新旧围新围小区231号，该公司是由两个股东合伙投资叁拾万元成立，由钟庆斌为公司的大股东亦为公司的法定代表人，并由他负责管理公司的大小事务，该公司主要经营范围是销售防盗监控设备、小区智能系统和办公设备，以及防盗监控系统安装维修、网络工程布装和水电安装，经营的范围不算广发，能覆盖的地区只有镇区的周边，主要是销售电子产品和产品的售后安装维修。在东莞市里，寮步镇是一个以销售汽车和制造业为主的镇区，其中电子产品的制造和销售占整个镇区产值的最大比重，众多著名的电子厂都位于寮步镇，由此带动了整个电子产业的上下游产业链的发展和壮大，而电子产品的销售也只是其中一个小小的分支，镇区内有大量的电子产品分销商，而宇就电子公司也只是镇区内一个小的片区内的众多分销商之一，然而该公司也只是20##年才成立的，在客源方面是不稳定的要面对的困难和问题也是很多的，但是纵观目前的社会发展，在供应商方面我们是有优势的，成本不会高，同时人们在社会发展的今天，购买以及需求的欲望也只会是越来越多的，所以该行业会随着小区工厂等建立而要有监控系统设备的配套，所以该行业是有一定的发展前景的，而该公司就是看准了这个时机，毅然选择投身于这个行业，并以优质的服务态度取胜，赢得了片区周边的小区和工厂的青睐，生意往来逐渐增多。总的来说该公司的经营规模小，但前景巨大。这正正符合我国当前的中小企业的经营状况，企业规模小，需要政府的扶持，但是前景是光明的。

2.2 东莞宇就公司的组织结构

该公司成立初期组织结构清晰简单只有4人，由于业务量少利润低，两个股东也只能身兼数职，只雇佣了2人去跑业务销售和安装，股东自己也要和员工一起去工作，到后来渐渐的有了些名气才好起来，直到我去他公司调研时，老板满是感慨地给我说着他公司的发展史，目前该公司除了股东外有8名员工了，在短短的几个月里由原来的只能雇佣2名员工到现在8名员工，可以直观的看到该公司的快速发展和有巨大的发展潜力，靠的是该公司的股东管理决策以及该公司股东的做事风格影响着公司的发展方向，其中该公司的管理层有2人、财务部2人、销售部3人、维修部3人，各个部门各施其职互不干涉，但同时互相兼容。

公司的管理层即两大股东负责公司的重大决策、发展方向和供货商选择，财务部负责公司的日常账务明细账应收应付账，销售部主要负责销售电子产品和跑业务，维修部负责按照订单去安装维修，部门之间的工作内容是分工明确的，同时部门之间的工作环环相扣。部门间的工作交接是否顺畅决定了当期工作的质量。该公司的组织结构也正是目前我国中小企业的组织结构，董事会决策，各级部门配合，人员内部是否能够磨合，上级能否控制管理好下级等等的内部控制制度是否得当决定了中小企业的发展。

2.3 东莞宇就公司的内部控制的实施现状

随着国家经济政策的开放，我们东莞市也紧跟着国家的经济步伐一同改革开放继往开来，在国家和政府的大力推动下，贯彻着科学发展思想的中小企业在政府的帮扶下迅速的开展起来为当地的政府带来的巨大的经济效益，而本文调研的东莞宇就公司就是东莞市众多中小企业的一匹小马，在快速经济时代中诞生的小马，而该公司能否在日后拥有一个良好的内部控制制度是其能否成为众多中小企业中的黑马的关键所在。而目前东莞宇就公司的内部控制制度的实施现状是该公司的决策职能只存在管理层，单一和高度集中的管理，公司所有的重大决定都要经过最大的两个股东同意才能实施，权利高度的集中，也正因为公司的工作人员少和部门简单，各部门员工也认为这样的管理模式正常，导致各部门的员工事无大小都会汇报给大股东，造成部门间的沟通和决策能力弱化，管理者本身对内部控制制度的认识不充足，管理者片面的认为简单有效快速的控制就是有效的管理办法，忽视了公司的长远发展。同时该公司每月的税务申报和外部账务都是交给外部的企业服务公司做的，是的公司的数据流失弱化的该公司财务部的职能，使得该公司的财务数据失真，同时最严重的问题是该公司的管理者片面认为减少开发票的数额减少税务的负担来保持公司的小规模运行，忽视了公司长远的可持续发展的计划和设想。该公司在开业之初到至今取得的成绩和利润是可观的，同时也显示了该公司是有巨大的发展潜力的，公司从无到有到目前能在短时间内有利润可分，可见该公司必有过人之处和能够继续长远发展的潜力，而目前该公司内部控制制度的缺失是制约该公司发展前进的阻碍。

3 东莞宇就公司内部控制存在的问题

由宇就电子公司内部控制的实施情况也正是反映了我国中小企业普遍存在的问题，中小企业一般规模相对较小、人员较少，经营活动比较单一，管理水平相对较低，相应的机构设置也比较简单，经营比较灵活，信息传达比较通畅，获利能力较强，但一般情况下中小企业的寿命相对较短，这与中小企业不重视内部控制的建设密切相关，针对这种中小企业普遍存在的现象总结出东莞宇就公司内部控制存在的如下问题。

3.1 管理者对内部控制制度认识不足、内容不够完备

如东莞宇就公司这样的中小企业人员内部控制观念薄弱和对内部控制制度认识不足表现在多个方面。就如宇就电子公司的钟先生，他作为公司的最高管理领导人就像普遍的中小企业管理层只看重资源成本，在岗位设计上一人多岗情况较为普遍，一些不相容职务没有进行适当分离，缺乏相互制衡的机制。而有的领导在处理内部控制与企业管理、业务发展的关系时，则认为若内部控制制度过于详细、控制过严会束缚企业的业务发展能力，错误地将内部控制与企业发展和效益对立起来，同时人员素质、职业道德水平参差不齐，一些员工把内部控制简单理解为各种规章制度的单纯集合，就同时领导层往往只重视生产和获得经济效益而轻视经营管理，也就是说管理者的不重视使得企业员工缺乏对内部控制重要性的认识，甚至造成内部控制在一些中小企业里的缺失。其次，中小企业受自身资金、能力等条件的限制，企业上层人员对内部控制还只停留在想法上，不能真正建立内部控制制度。还由于中小企业往往会忽视对风险的评估，造成中小企业人员风险意识淡薄、风险评估不够，加之中小企业人员文化素质本身普遍不高，普遍存在对内部控制认识不到位的现象。所以中小企业对内部控制的认识不足、内容不完备，导致其内部管理水平较低，不利企业的发展，从而使企业面临更大的经营风险，进而阻碍企业的持续发展。

3.2 管理者高度集中的管理模式约束中小企业内部控制的实施

在宇就电子有限公司的内部控制管理中，很容易就发现该公司和我国众多中小企业的内部控制管理的通病，这些中小企业有相当部分是属于私营企业，企业人员少，经营链条短，通常投资主体不多，企业的投资者同时就是经营者。所有权与经营权合一，企业领导者集权现象严重，大多数管理者对内部控制不够重视，无法以身作则带头严格遵守内部控制制度，逾越控制，滥用职权，企业内部人为控制现象严重；对职工培训只重形式不重实质，企业文化建设薄弱；管理者自身素质还无法满足现代化企业管理的需要，经营管理水平还有待提高。企业组织结构尚未达到现代化企业管理的要求，存在组织与组织之间各自为政、互相推诿、人浮于事等现象。而且企业的所有权集中于少数人手中会导致许多业务循环缺乏严格的财产牵制、会计记录缺乏复核监控措施等，其结果往往造成企业无章可循、违规操作、财产流失、徇私舞弊等现象，使得内部控制制度失去了应有的刚性和严肃性。

3.3内部控制制度缺乏科学性和合理性及机构设置不合理

由于前面所说的管理人员对内部控制制度认识不足导致内部控制制度缺乏了与时俱进的科学性和合理性，不少企业的会计报表未能真实反映企业的财务状况和经营成果，会计信息不同程度地存在失真情况。通过和宇就电子有限公司的老板交谈后，他告诉我同行业中的一些中小企业受利益驱动，故意歪曲报表信息，对税务机关的报表，以少计收入，人为增加成本费用等手段，最终减少利润总额，以达到偷逃税款的目的；有银行贷款的企业，在对银行报表资料中，故意增加收入减少成本费用和利润总额，为骗取银行贷款做铺垫这些也是司空见惯的事情了。部分中小企业即便实施内部控制制度也未被引起足够重视，在资产管理上暴露出很多弊病，资产安全完整系数低。从总体上看，仍缺乏科学性与合理性，首先是制度不健全，只重视经营轻视管理，自我防范、自我约束机制尚未建立起来，内部控制的组织网络不健全，控制制度的健全让位于业务的发展，以至于既定的内部控制失效；其次企业偏重于事后控制，事前的内部控制从总体上来看基本上属于以补救为主，事前控制和事中控制相对较弱；再就是重钱财等有形资源的控制，轻视人员素质、信息等无形资源的控制，岗位设置缺乏牵制性，导致同级各部门间缺乏必要的交流，对于内部会计机构，一方面，有的企业没在相关机构中配备专职会计人员，将会计和出纳工作由一人兼任，或者将企业的全部会计工作委托给会计事务所代理，另一方面，有的企业虽然有会计机构，但层次不清，岗位职责不明确、不落实，缺乏行之有效的内部管理制度和会计监督制度。会计机构的设置不合理，内部管理职责分配不当，这些都使得会计管理工作无法在企业经营管理中真正发挥应有的作用。

3.4内部控制制度行为主体素质较低

像宇就电子有限公司这类的中小企业由于规模和资金的原因，使得中小企业中财会人员的业务培训和工作素质比较低，业务知识落后，企业领导人的经营管理水平也不高，独断专行，并随着中小企业业务发展的需要，从社会上招聘了大量人员，其中也包括了不少未受过系统教育培训、缺乏会计基本知识与基本技能的人员，而且还有很多没有受过专业训练的人依靠各种关系做财务工作，从而造成了企业队伍整体素质的参差不齐，所以有部分企业会把部分税务的会计工作委托给会计事务所，导致很多财务人员不能处理正常的会计业务，企业内部会计人员得不到培训和技能的提高，无法形成企业紧密的企业文化，同时无法避免不给企业造成损失，以及也助长了企业会计信息失真行为的发生，进而给内部会计控制制度的贯彻执行带来许多隐患。

3.5缺乏有效的监督机制和内部审计职能弱化

在目前我国科学发展的大环境下，我国虽然建立了比较庞大的内部控制监督体系，可以依靠内部审计部门、政府审计和会计师事务所审计，但效果却不怎么理想。就像宇就电子公司这样的中小企业来说，由于企业规划或人员限制，没有设立内部审计部门缺乏企业内部审计的监督。政府审计只是每年进行一次，对于规模较小的中小企业，不是政府审计的重点，其监督作用没有得到充分发挥。所以这些中小企业在日常谈生意上只注重税点的大小看能否给他们的企业带来收益。宇就电子有限公司的老板他把公司的部分账目报税的会计工作委托给一间私营的企业事务所，虽然会计师事务所的审计能在一定程度上起到监督作用，但随着日益激烈的市场竞争，许多会计师事务所为了生存和发展，为了获得更多的客户，甚至违背自身的职业道德，尤其当今的企业事务所如雨后春笋般在各个二三线的城市蓬勃发展，该事务所的人员素质参差不齐，每到年末政府需要对中小企业审计时，这些企业事务所便只能收取该公司客户较贵的费用去帮忙找会计师事务所出具合符资格的年度审计报，企业事务所得以获利，而中小企业也以此方式来逃避义务，有些甚至出具了不符合事实的审计报告，这使得政府的审计监督作用大打折扣。同时中小企业的高层大多不愿意设置内部审计，导致不能正确评价财务会计信息及各级管理部门的绩效，所以导致内部审计职能日渐弱化。

4．东莞宇就公司内部控制存在问题的原因

上一章对宇就电子有限公司这类中小企业内部控制的现状进行了讨论和归类，了解了当今我国中小企业在内部控制这个方面实施的情况和存在问题的现状，这一章将会对当今的现状进行深层的探讨，通过分析东莞宇就公司的内部控制问题以指出我国中小企业内部控制制度普遍存在问题的原因

4.1企业风险意识不强

我国在市场经济的大环境下主要实行计划经济贯彻科学发展观，国家积极计划规避市场风险，但市场经济风险处处存在，许多企业仍然是计划经济决策方式，对市场风险没有充分认识，只注重当下公司的发展只看重眼前的利益，忽视了公司长远发展的方向，没有相应的内部控制机制，只凭管理者的感觉盲目决策，造成大量中小企业在有机会走向大企业的路上夭折，就是公司的领导者缺乏长远发展的计划和对企业身处的大环境的风险意思不强。

4.2 企业没有完善的内部控制评价机制

长期一直以来，对企业管理者的业绩考核以利润为主要依据，看公司在一定期限内能否获得最大的利润创造最大收益为指标，很少对其内部控制综合考察。要做好内部控制的管理是一个循序渐进的过程见效慢但影响深远，内部控制状况对企业内外利害关系方也没有立竿见影的利益影响，因此各方对此关注不够

4.3企业法人治理结构不完善

目前我国大部分国有企业仍未形成产权清晰、政企分开、权责明确、管理科学的现代企业制度。企业独立的法人治理权得以落实，但离真正的法人治理结构还有一定距离，相应的监督制约机制未真正形成。因此我国中小企业未能像国有企业那样，顺应改革局势的深化，抓大放小，为自身企业吸纳人才，扩大规模创造条件。然而，兼并、控股、参股和收购其他企业，或与其他企业进行融合，形成新的优势等方式都是目前中小企业中欠缺的。目前大部分中小企业没有按照现代企业制度的要求，着重进行企业治理结构的建设。没有建立股东会、董事会和监事会；没有拟定有关章程、议事和办事规程，明确相应的权利和责任；没有在企业总公司内部，按照产业、产品、工艺流程、地域和功能等因素设立子公司和分公司，明确相应的权利和责任，企业内部的结构不紧密不完善。

4.4企业内部控制动力不足

由于大部分中小企业就像宇就电子有限公司目前的现状，公司规模小内部结构不完善，尤其在财务部门缺乏内部控制制度，大多数企业都会选择把部分税务方面的会计委托给相关的企业事务所处理，因此在企业事务所这样代理人主导的内部控制体系中缺乏委托人的激励约束机制，委托人的约束主要靠代理人的自觉，委托人和代理人之间只是客户和老板的关系，在这之间没有过多的联系，代理人大多会代理几十个客户公司的外账，因此代理人不会过多的关心委托人公司的发展情况，总之代理人只会帮委托人把外账做好每月的税额尽量避免，而站在委托人的角度就是只要代理人能帮该公司尽量避免税务代跑开发票即可，所以这种由代理人管理的内部控制动力不足。加之代理人主导型的内部控制成本昂贵，花费在组织管理上的成本有企业自己承担，而内部控制的收益则隐性化、长期化和社会化，当边际管理成本高于边际收益时，企业本身的内部控制动力就明显不足了。

4.5外部监督乏力以及缺乏良好的控制环境

虽然目前我国已形成了包括政府监督和社会监督在内的企业外部监督体系，但监督效果却不尽人意。其主要原因，一是各种监督的功能交叉、标准不一，加之分散管理、缺乏沟通，未能形成有效的合力；二是有的监督没有按照设定的目标进行，有的甚至以平衡预算和创收为目的，再加上个别黑幕交易，监督弱化问题严重，对内部控制问题更是不报告、不追究；三是会计师事务所不规范的执业环境和不正当的业务竞争，以及对注册会计师监督不力，使得外部监督的作用没有发挥出来。

同时不得不提的就是企业控制环境是指对建立加强或削弱特定政策、秩序及其效率产生影响的各种因素。在很长一段时间内，人们都只是将控制环境作为内部控制的外部因素来看待。就是说大部分企业的老板都只注重政府的监督和审计，而忽视了企业内部控制的管理。其实不然，企业控制环境是一种氛围，塑造企业文化影响企业员工的控制意识，影响企业内部各成员实施控制的自觉性，决定其他控制因素能否发生作用。控制环境直接影响到企业内部控制的贯彻和执行以及企业经营目标及整体战略目标的实现。中小企业由于股权的相对集中，外部因素对其制约能力较弱，所以对于中小企业来说缺乏了一个良好的控制环境。

5完善东莞宇就公司内部控制存在问题的举措

前面章通过了解并对东莞宇就公司内部控制的实施情况找出一系列中小企业在内部控制中的问题，并对问题进行分析得出中小企业存在内部控制问题的原因，针对存在的原因本章在此基础上提出了完善的方案，完善并加强我国中小企业内部控制的制度和管理。

5.1建立良好的控制环境和提高企业全体员工对内部控制制度的认识

    首先企业的管理者必须要重视起来，管理层要强调并宣传内部控制的性质与重要性，组织和领导内部控制制度的设计工作，以身作则严格遵守控制制度的规定，端正制度执行者的态度。同时企业还需要提高员工素质和对内部会计控制认识的水平，企业应结合实际情况建立切实可行的员工培训机制，通过培训使员工明确内部会计控制的重要性和员工自身的重要性，并养成良好的工作习惯，逐步提高自身各种素质。企业内部控制贯穿于整个企业的生产经营管理全过程，包括采购、生产经营、销售、财务管理、研究开发、人力资源等各个方面。其次是要大力提高财会人员的业务技能和内部控制知识水平，作为企业会计控制的主体，会计人员业务素质和内部控制知识的高低尤为重要。应从加强年度性会计资格认证管理上抓起，促进中小企业会计人员学习会计知识和会计法规，提高业务水平。还有就是要加强全体员工道德修养和内部控制制度教育，只有当企业中的每一个员工目标明确，观念趋同，内部控制才能更有实效。企业应定期对职工进行内部控制知识的教育，使每一个员工都有即使企业规模再小都应在内部控制制度的约束下开展经营活动的观念，使每一个企业员工都要有内部控制制度的概念和意识，知道自己的一举一动都会受到内部控制制度的牵制和约束。只有将内部控制制度作为企业发展的一剂良药在中小企业内深入人心，建立起良好的内部控制执行环境，才能使广大中小企业在内部控制制度的保护下成长。

5.2加强对会计信息和资产方面的控制力度

在会计信息方面，在加强会计人员的专业技术水平和内部控制知识教育的同时，也要加强广大会计人员的思想道德教育。会计道德自律是靠理念、传统和教育的力量来维系的。要是使企业内部控制制度能够得以落实，还必须依靠会计道德自律的力量。从此意义上说，逐步提高整个会计队伍的道德水准是实现“不做假账”、会计信息真实有效目标的根本保证，也是执行企业内部控制制度的重要保证。同时企业在初期尽快完善公司内部的财务管理，避免过于依赖会计师事务所。

在资产方面要建立健全的资产安全完整维护体系。针对中小型企业在资产管理方面所暴露的几点弊病，应采取行之有效的控制手段。（1）努力提高资金的使用效率。资金作为企业营运的基础是企业财务管理的重要内容。把握资金的来龙去脉，对资金进行合理的分配与运用，对资金的调拨进行严密的权限控制，从而减少资金的流失。中小企业特别要注意对库存现金的控制：核定库存现金限额、不得坐支现金、做到日清日结、严防白条抵库。（2）加强对应收账款的管理。加强应收账款管理是解决现今中小企业陷入的流动资金紧缺困境的重要措施，是提高资金运用率的最直接、最有效的手段。企业应对赊销客户的信用进行等级评定，定期核定应收账款，制定相应的应收账款催收制度，即根据应收账款的账龄做账龄分析，并根据合同等建立一系列的与工资奖金挂钩的催款措施，尽快缩短收回账款的时间，防止发生坏账。对已经取得确凿证据后确认的死账、呆账，进行妥善安稳的会计处理。（3）加强对存货的管理。尽可能压缩过时的存货物资，避免大量存货积压在库、资金呆滞，并以科学的方法来确保存货资金的最佳结构。对财产的管理与记录必须遵循不相容职务分离原则，以形成有力的内部牵制，决不能把资产管理、记录、检查核对交由一个人来做。定期检查盘点财产，督促管理人员和记录人员保持警戒而不至于疏忽。

5.3在企业内部建立行之有效的内部控制制度

首先要结合实际，注意构建内部控制制度的成本收益问题。任何控制都会发生一定的费用，同时任何控制由于纠正了组织活动中存在的偏差，都会带来一定的收益。从经济角度分析，只有当内部控制带来的收益大于它所发生的费用成本时才是值得的。对于中小企业一般只需要一个简单的控制系统就可以较好地发挥控制作用。因此，应在实践中逐步探寻一个内部控制效果与内部控制成本相对合理的结构比例。

其次着重解决企业内不相容职务分离的问题。中小企业因其规模和人员数目的特殊性，无法做到专职专人负责，所以加强不相容职务分离控制，增加岗位设置的牵制性就显得尤为重要。例如：明确出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作；企业财务专用章与法人代表私章由不同人员管理，财务专用章与银行支票应由会计、出纳人员分别保管；明确记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限，使之相互分离、相互制约；在一般情况下处理每项经济业务全过程或者在全过程的某几个重要环节都规定要两个或者两个以上部门、两个或两个以上工作人员分工负责，起到互相制约的作用。

最后强化对内部控制制度实施情况的检查与考核，并建立有效的激励机制。为了保证企业内部控制制度能有效地发挥作用，并使之不断地得到完善，企业必须定期对内部控制制度的执行情况进行检查与考核，看企业内部控制制度是否得到有效遵循，只有做到压力与动力相结合，才能最终达到内部控制的目的。

5.4优化企业内部控制制度以及合理设置内部控制人员工作岗位

一个完善的中小企业内部控制活动需要制定合理的控制制度，第一、企业业务循环不能存在纰漏，业务流程需要各个明细的环节。同时再确定每个环节的控制目标，然后再将企业的整体目标层层分解，从而控制业务循环流程的标准和专业化。第二、做好各个岗位的分工授权批准，中小企业管理者应该根据每个员工的实行情况，设置合理并且适当的岗位，同时明确各个岗位的审批程序和出现问题应该承担的责任，合理的区分每项业务的公司事项所属的权限。对于不同岗位的员工，应该根据不同岗位其自身的特点和经营管理的需要，实行不同的授权范围。企业管理者和企业员工都需要在授权批准的职权范围内行驶权限，这样才能保证企业经济运作能够有章可循，各项工作和经济活动才能在可以控制的状态下正常运行。最后，还要加强企业的预算控制，企业预算从编制到实施应该保证全体员工有参与，而且人人都有份的原则，各月各期的预算跟年度预算都有很大的联系，在控制活动中，年度预算的力度可以加大一点，然后再按照他的规范对分期预算做出相应的控制，才能实现当期的预算目标，使企业内部控制的效果得到最优的效果。

5.5企业必须发挥内部审计机构作用并自觉接受监督检查

内部审计机构是强化内部控制制度的一项基本措施，其主要职责就是查错防弊，做到监督与服务并重，帮助管理当局对内部控制系统进行有效和全面的内部审计，监督内部控制的程序和执行的有效性，减少会计信息的失真。从而保证企业的内部控制制度更加完善严密。同时还需要建立健全内部稽核制度和内部审计再监督。会计核算资料的真实、合法和完整是会计信息准确有效的重要保证。内部稽核制度是会计管理制度的重要组成部分，保证了会计工作的有效性，它主要包括：稽核工作的组织形式和具体分工；稽核工作的职责、权限；审计会计凭证和复合会计账簿、会计报告等方法。中小企业在成长中必然会面多很多经营风险，需要内部审计来发现风险和提出预防的措施或建议，为了严肃财经纪律和改善经营管理，对企业实施内部审计再监督是一种有效的手段，在建立内部审计制度的同时，要坚持内部审计机构与财务机构分离独立的原则，保证内部审计人员独立于审计部门，只有这样才能起到会计在监督的作用。从成本来说，不是每个企业都要设立独立的审计部门，小规模企业可以设置简单的内部审计人员，为了维护客观性和坚持牵制制度，内部审计人员至少得有两名。保证内部审计的公正性，确立其权威性，顺利开展审计工作，才能保证企业持续健康的发展，提高企业的经济效益。

6.结论

综上所述，当今社会的经济发展越来越迅猛，企业经营管理活动的每个环节都不容忽视，而内部控制制度对经济活动和经营管理都非常的重要，中小企业虽然很多方面都还需要改善，但是要想追赶上大型企业的脚步，也不是不可能的，需要企业积极的完善内部控制制度，企业的经济效益自然会有所提高，这需要领导的重视，员工的诚信，公司的控制活动有从计划。执行到控制，监督的整体框架，各项内控制度参照会计法规制定准确到位，建设起内部控制的良好环境，同时我国中小企业的发展也需要政府的扶持与帮助，政府应充分考虑到中小企业的特点，积极给予支持和鼓励中小企业，努力克服客观存在的困难，并不断强化自身各项管理措施，针对中小企业的特点，制定可操作性强的法律条款，发挥法律的作用。进一步规范中小企业本身以及其外部环境的信用行为，从而引导中小企业的健康平稳发展。及时进行技术。管理制度等方面的创新，才能逐步解决其财务管理中存在的各种问题，从而推动中小企业向前迈进。

参考文献

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