税源监控分析是对涉税经济指标和主要征管质量指标的定期监控和比较分析，及时掌握本地区税源分布结构和变化情况，为查找征管漏洞、加强税源管理提供依据。钟祥市国税局紧紧围绕“科学化、精细化”管理的要求，在充分依靠CTAIS系统和“瑞思达”分析监控系统的同时，从建立顺畅的税源信息和监控管理信息入手，打响了抓基础、强监控、提升税源监控分析质量的攻坚战，有效地促进了税源监控分析质量的提高。笔者现就我市国税系统税源监控分析工作中存在的问题及实践经验做一些肤浅探讨。

一、当前税源监控分析工作中存在的问题

（一）重视不够。部分人员税源监控管理观念陈旧，部门之间各自为阵，计统人员素质参差不齐，制度不够完善；在工作的延续性上，存在着收入紧时对税源分析工作重视程度高；收入松时，认为税源分析工作可有可无的现象；在工作的参与程度上，存在领导和计划统计部门及有关责任人比较重视，其他部门、人员不重视，全员参与程度低的现象。

（二）疏于管理。在税收征管过程中存在着责任不明确、不具体，而在具体工作中又出现互相推诿、扯皮现象，造成工作效率低下，再加上巡查力度不够，从而导致存在漏征漏管现象；有的单位为了局部利益，对税收政策或上级制定的征管办法不加以具体研究，没有进行细化和深化；在税收执法过程中，不同程度地存在着重结果，轻过程，重实体，轻程序现象。

（三）淡化责任。20xx年，基层国税机构撤并集中到城区办公后，部分人员存在着“车到站点船靠岸”的思想，认为是该歇歇、该享受的时候了，好的生活工作环境淡化了艰苦奋斗的思想意识，在工作中一贯倡导的责任意识、公仆意识、廉政意识、勤政意识、服务意识逐渐淡化放松了。

（四）技术匮乏。税源监控的方式、方法单一，技术手段滞后，不能认知新生事物，导致新形势、新情况下税源监控分析工作受到传统技术手段的严重制约。税源分析还局限于常规算术方法，对数理统计、现代管理理论运用不够，信息化建设和计算机应用程度不高，缺乏专门的软件支持。

基于以上问题，造成税源监控分析工作存在两方面的后果：一是预测准确性低。税源分析工作受人为因素、主观因素影响较大，预测结果的真实性、可靠性低，税源分析不准，导致税收计划制定、分配的不合理，组织收入工作苦乐不均，对纳税人的执法松紧程度不一等现象，不同程度地影响了应收尽收原则的全面贯彻实施。二是超前性不够强。税源分析只有做到提前谋划，才能有效把握收入工作的主动权，及时做好计划分配及调度工作。而在实际工作中，有些单位不是未雨绸缪提前开展税源分析，而是“亡羊补牢”事后算帐，给收入工作带来了被动。

二、解决问题的措施和途径

（一）提高认识，引起重视，加强税源分析队伍建设。

各级税务机关要进一步转变对税源分析工作的思想认识，客观评价税源分析工作在税收管理工作中的地位和作用，将税源分析工作提到重要议事日程抓紧抓好。人是抓好一切工作的主要因素。人员素质不高的重要原因导致了税源分析质量的不高，各级税务机关应在着力提高全员税源分析意识的基础上，重点抓好专业人员的培养。

1、提高分析意识。税收管理工作是一个环环相扣、互相联系、相互依存的有机整体，税收工作整体效能的发挥离不开广大税务干部的支持。作为税务干部关注税源分析工作是对经济税收观的实际运用，不仅有助于服务收入中心工作，也有助于服务经济发展大局，培植更多的税源。因此，要重点提高全员税源分析意识，群策群力地抓好税源分析工作。

2、培养专业队伍。税源分析工作属于较高层次的管理工作，工作要得到优化，质量要得到提高，离不开专业人员队伍。专业人员除掌握税收计划检查分析的一般方法、技术方法外，还必须具备政治经济学、高等数学、计算机应用等方面的知识。市、县级税务机关应象有些单位培养资产评估师、证券分析师一样着力抓好专业人员的培训，抓好税源分析人员的配置，不断提高专业分析人员素质。

（二）健全制度，强化管理，搭建税源监控分析平台。

税源分析的目的是为了做好税源管理工作，实现应收尽收，税源分析是税源管理的手段和方法之一，是为做好税源管理工作服务的。税源分析所研究和分析的对象离不开税源管理的对象，离开了税源管理工作税源分析就成了无源之水、无本之木，做好税源分析工作需要强有力的税源管理工作做保障。因此，必须建立健全优化税源管理的相关制度，加强税源管理工作。

1、开展税源普查，建立税源底册制度。要想全面掌握所辖区内的税源底数，建立健全税源底册制度是关键。税源底册的内容应包括各税种的纳税对象的数量状况及纳税情况。每套税源底册均应反映连续税源情况〈一般应容纳3—5年的情况〉，以便进行税源变化情况的分析比较。税源底册应由各征管单位建立、使用、保管。为有效实施税源底册制度，在实施税源底册前，必须进行全面的税源普查，将普查数据和情况经过分析确认后登记填入税源底册。

2、加强税源管理，重点实施五大措施。一是实行分类管理。如按年缴税总量细分为六个档次，即：10万元以下、10— 30万元以下、30—50万元以下、50—100万元以下、100—500万元以下、500万元以上；按经济区域划分为发展地区经济税源、稳定地区经济税源、落后地区经济税源。二是创新管理方法。加强对税源的全方位管理监控，主要从税源分户、税源数额、税源是否足额入库的监控入手，对税源实行动态跟踪分类管理。三是利用CTAIS现有的税源信息资源建立按行业、税种、税目的重点税源情况统计报告表，从满足数据的提取和

分析对比历年情况的需要入手，形成分行业、分监控区域的即时统计分析查询体系。四是按经济税源各类别的确立，分户建立重点经济税源电子资料档案卡及新增项目税源监控管理卡，做到时时更新。五是积极开发、完善CTAIS系统、“瑞思达”分析系统的税源监控应用程度，真正依托计算机对征收管理和经济税源变化的全过程实行全方位的监控管理。

3、强化考核职能，实行责任追究制度。新征管模式中的管理职能在一定程度上有所弱化，应通过建立税源管理责任人制度予以弥补和加强，税源管理责任人原则上分片〈段〉设置，重点税源按户或行业设置，其职责主要有：对纳税人进行税务登记管理，调查了解纳税人生产经营情况，搜集有关涉税信息，对逾期未申报纳税和拖欠税款的纳税人进行催报催缴，对纳税人的#5@p使用情况进行监督检查、宣传税法和税收政策等方面。在制度上应强化目标考核，对税源分析材料上报要求、上报时间、分析步骤、分析内容、分析方法等方面作出详细规定，并建立日常考核台帐；同时，将责任区、责任人管理情况纳入目标管理进行考核，对考核成绩突出的单位应给予奖励；对不达标的单位要追究相关人员责任。

（三）拓宽渠道，改进方法，提升税源监控分析质量。

1、建立机制，实现税收执法理念由收入任务型向税源监控型的转变。实施经济税源按结构、按行业分类的管理，首先要在执法理念和收入观念上实现由收入任务型逐步向税源监控型的转变。在对各基层管理分局的目标考核中，不以税收任务完成情况论英雄，更应关注对税源管理水平和收入质量的考核，改进考核指标的实用性，采取人机结合的办法，对税源监控管理质量进行细化考核，以税源管理质量的高低作为评判征管质量的主要标准，彻底改变税收、税源的监控统计分析工作只是“计划统计部门做”的错误观念，基于此，应建立配套的考核机制，形成齐抓共管的良好局面，保证经济税源数据信息采集的实效性和准确性。

2、强化措施，实现税源由分户型监控向分行业、链条式监控的转变。一是选择行业，确定重点，实施“梯级税源”战略。为了树立与市场经济相适应的现代税收收入管理观念，我局逐步搭建了以信息化为依托，加强重点税源控管，优化收入核算管理，建立科学的税收收入预测、预警机制的收入管理体系构架；将全市税源划分为现实支柱税源、新兴崛起税源和潜在优势税源三个“梯队”，实施分类培植、承上启下的梯级税源监控管理策略，形成现实税源——新兴税源——潜在税源循环递增、动态连续的纵向税源机构体系。对现实骨干税源，我们做到了严控细管、应收尽收，在对全市进行税源普查工作的基础上，筛选那些税源相对集中、行业特点明显、征管薄弱或易出问题的行业作为经济税源分类管理的重点行业。二是探索行业规律，分析经济指标，开展各类典型调查。为了掌握我市各行业规律，我们选取每个行业中若干个典型企业开展调查；同时通过参与企业生产经营，了解不同区域、不同规模、不同性质纳税人的生产经营规模、工艺流程、投入产出比、能源耗用、财务核算信息以及行业标准等，在典型调查、实际测算、综合分析的基础上，找出税源变化的内在规律，并针对“税收增幅为什么与工业增加值增幅差额较大？”、“为什么一些企业税负极低？”等问题进行了专项调查。

通过调查，使我们对全市各行业税源情况有了更深刻的认识，为掌握全局税源打下了坚实基础。三是梳理剖析信息，寻找主控、辅控指标。我们在实行经济税源分类管理的同时，经过一个时期的跟踪监控分析比较，发现对某个行业来说，往往能够通过1—2项主要信息指标即可将企业生产经营情况测算出来，我们按照确定性和真实性原则，确定了各行业的主控指标；同时，根据行业实际确定2—4个指标作为辅控指标，对主控指标进行补充和校正，实现微观监控和宏观监控的有效结合，真实地掌握一个企业乃至一个行业的经济税源变化情况。四是将行业经济税源的管理向产业链管理推进。企业与企业之间、行业与行业之间必定有一个固定的产业链条，为把税源真正管深管好，适时掌握经济税源，我们十分注重国家出台的各类经济政策对行业税源的影响，在已实施的经济税源分类管理工作中，把企业放在产业链中进行全方位管理。即利用产业链条中的相关信息，来了解把握该企业信息，采取交叉比对措施，构建立体税源监控分析管理机制。

（四）因地制宜，分级管理，提高信息化管理水平。

1、加快税源分析工作信息化建设步伐。在占有了广泛的经济税源信息以后，如何把这些资料应用到分析工作上去，计算机的应用成为一个突出的问题，应加快税源分析工作信息化建设。首先要加强硬件配置，确保专业分析人员人手一台性能好、质量高的计算机；其次要推广运用计算机技术进行税源分析的程度，利用计算机对大量的经济税源和税收信息进行处理，通过分类、综合对比，产生及时、准确、全面的税收分析报告；再次要研制税源分析软件，与高平台软件对接，与防伪税控系统相配合，实现信息共享。

2、加强横向、纵向的联系和信息沟通。加强横向联系是指税务部门要加强同其他经济管理职能部门之间的联系，与各级经济、计划、统计、地税、工商行政管理等部门之间建立密切的信息网络，掌握经济动态及发展趋势；加强纵向联系是指在税务系统内部职能部门之间、上下级之间要加强联系，及时准确地通报税源变化情况，保持信息畅通。

（五）充分利用，科学分析，为组织税收收入服好务。

1、坚持定性分析和定量分析相结合，注意数据的可靠性和真实性。税源变化情况是通过数据反映的，数据是否真实，直接影响税源分析工作的成败，不真实的数据最终会造成误导；要做到数据的可靠性和真实性，必须既要注意了解税源变化的实际情况，又要注意文字表述的真实性，既要有定性说明，又要有定量佐证，要以真实的事实资料证实税源变化发展趋势，做到定性分析和定量分析相结合。

2、坚持动态数据与静态数据相结合，注意数据的经济性和宏观性。经济决定税收，进行税源分析时，不能只就税收论税收，也不能只看静态数据，不看动态数据。经济在发展，纳税人的应税行为也在不断运动之中，税源分析工作要结合宏观经济信息，重点分析经济发展对税收收入的影响，并在此基础上分析税制

与征管上的原因，注意动态数据与静态数据的结合使用，坚持从经济看税源，从纳税人的发展看税源。

第二篇：税源分析

发达市场经济国家流行这样一句话：什么都可以逃避，但死亡与纳税除外。发达国家几乎所有的家庭都需要每年填报纳税申请表，个人所得税已成为他们的主体税种。我国由计划经济转向市场经济，也逐步遵循这一规律：税收成为财政收入的主体，个人所得税正在成为主要的税种，缴纳个人所得税的公民越来越多。从统计上看，税收占财政收入的比重19xx年时仅有42%，19xx年仅有53%，而到了20xx年则高达93%；个人所得税占整个税收的比重在计划经济时期是零，19xx年全国仅征收16万元，19xx年则征收73亿元，占全部税收的1.4%，20xx年则接近1000亿元，成为第四大税种，占全部税收的6.5%；缴纳个人所得税的人数已由19xx年的957万人次上升到20xx年的6000多万人次。显然，个人所得税及其征收已成为全社会关注的一个热点。

依据现行税法，个人所得税的征收项目共有如下几种：工资、薪金所得，个体工商户的生产、经营所得，企业、事业单位的承包经营、承租经营所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，偶然所得，国务院财政部门确定征税的其他所得。目前工资与薪金所得、利息与股息及红利所得、个体工商户生产经营所得是我国个人所得税的主要税源。大体上个人所得税中来自工资薪金所得的份额占40%左右，来自利息等资本所得的份额占30%左右，来自个体工商户生产经营所得的份额占20%左右。针对这样的税源结构，有关部门认为大体上是合理的，有些人则认为"富人纳税少，穷人纳税多"。笔者在此不欲从规范方面论证纳税是多了还是少了这一问题，而是从实证方面作些说明。

第一，计划经济转向市场经济自然导致人与人之间收入差距拉大，只有多劳多得、优劳多得、少劳少得、不劳不得，只有足够的收入差距才会形成发展的动力。此时，要防止借公平来否定效率优先的倾向。不排除有一部分人在心态观念上没有从旧的体制中调整过来，因而认为对富人征税少了。

第二，要区分富人不等于资产收益者，要区分应税收入与非应税收入。大部分富人仍属于打工范围，有时富人的收入属于受贿等不合法收入，不属于课税对象。因此，税源中大部分来自于工薪收入是正常的。从发达国家，特别是公认的收入差距较大的国家看，它们的税源中，60%以上都是来自于工薪所得。

第三，与人力收益相比，资产性收益一部分已体现为企业所得，从而缴纳了企业所得税，甚至有些资产所有者很少分红利、拿高酬，他们的个人生活比较简单，因此不能一概认为"为富不仁"。

第四，与人力收入相比，资产所有者的收益面临更大的风险性。资产所有者一方面有可能是最大收益者，一方面又可能是最大的受损者，他们是最后分取蛋糕的人，可能在支付了受雇者的工薪之后，已无利可分，甚至亏损、破产。资产所有者需要把更多的资本收益用于各种投资以防范风险，因而个人所得可能不多。

第五，不排除有一部分资产所有者的第一桶金是不合法的，但不能据此断言他们应该多纳税，这是两类不同的问题，需要用不同的法律去调整。在市场经济、法制经济条件下，要使用无罪推定、疑罪从无原则，以事实说话，谁主张谁举证，不可随意、轻易地指责任何人。

第六，国家征税机关一定会存在各种不尽如人意之处，但不能无证据地怀疑其执法公正

性。以笔者之见，有一部分人不作充分调查，没有宏观数据，仅从个别、局部出发就指责国家征税机关对富人征得少、对穷人征得多。实际上对税务机关可以有多种监督方法，如人大代表、纪律检查、审计机构、上级税务机构、检察院、法院等，还可以采用有奖举报方法。

第七，各种税收中，工薪收入相对于其他税目，比较规范、透明，因而征收成本低、征收率高，这样工薪所得占比较高一些也是正常的，国外情况也是如此。税款征收多少取决于多种因素，是一个由易到难不断改进的过程。从这个意义上讲，我们需要调整工作，不能让老实人吃亏，不能避难就易，要有征收重点，以尽可能低的征税成本（时间与钱财）征得尽可能多的税款。

从20xx年开始，在已有工作的基础上，要加大对个人所得税重点税源的征管。所谓重点税源不仅是指高收入者，而且是指征收率(实际纳税人数与应纳税人数之比）低、征足率(实际纳税额与应纳税额之比)低的部分。

从收入形态看，重点税源是指：个人实物性收入，来自小金库的个人收入，公家买单个人得益的收入（如公家给个人买保险、买汽车、买家具、旅游等），非正规收入，职务性收入（配备电话、汽车等）。

从行业看，重点税源是指：金融、保险、证券、电力、电信、石油、石化、烟草、航空、铁路、新闻、出版、广播、电视、房地产、城市供水、供气行业；律师事务所、会计师事务所、审计师事物所、税务师事务所、评估师事务所等中介机构；足球俱乐部、商业性杂志社、省级以上企业化运作的各种中心；高新技术企业；外商投资企业、外国企业和外国驻华代表机构；重点高等院校；星级饭店；休闲娱乐企业。

从人群看，重点税源是指：著名歌星、影星、导演、作曲家、演奏家、高级工程师、高级技师、时装模特、名作家和运动员，部分个体和私营企业主，外企与国家机构中的中高级雇员，金融机构管理人员，房地产部门的开发商与经理，部分企业承包者和技术股者，高新技术产业中的领先者、著名学者、律师，名车与豪宅所有者，上市公司的高级管理人员，经纪人、早期入市的部分炒股者，独立或合伙执业的会计师以及具有特殊技能的人员等。

从征管看，重点税源可以是指每年随机抽取的一定比例（如5%）的人，对这部分人要进行全过程管理，必须进行纳税申报、财产登记等方面的彻底调查。

个人所得税征收是一项系统工程，涉及方方面面，需要多管齐下。一是应使个人所得税纳税人不仅承担义务，更应享有充分的权利，比如对用税的监督，对税务机关的监督，对政府的监督。现在许多纳税人纳税之后连起码的纳税凭证都没有获得，纳税过程极不规范。二是个人所得税累进税率偏高，最高边际税率高达45%；对稿酬所得、偶然所得不分多少一律征收20%的个人所得税，这些都是计划经济的思维定式所致，既不符合中国的历史、国情，又不符合世界税制的发展方向，其结果是征税总额偏低。因为，个人所得税征收额=应税所得×税率×征足率，单纯税率高并不一定增加征收额，税率高往往会使征足率下降。在高税率下，其实是竭泽而渔，从而遭遇较大的逃、避税阻力，合适的做法是低税率、宽税基。三是一方面加大举报奖励制度，为举报人提供更大的便利；另一方面对诚信纳税也应给予奖励。目前北京地税推出的有奖#5@p就是一个失小得大的做法，可以借鉴。四是个人所得税征收应由地税部门改为国税部门，因为个人收入往往跨地区，地税征收有局限。借助国税系统，还

可建立个人收入监控信息系统。五是要加强税源测算，做到胸中有数，既不征过头税，也不少征税。下面就这一问题作深入分析：

依据个人所得税征收法规，个人所得税超过800元部分采用9级超额累进税率。应该纳税的是收入较高者，即年收入超过9600元的劳动力。由此，根据国家统计局公布的城镇居民家计调查资料（这是统计资料中数据质量较高的），10%的最高收入户、10%的高收入户、20%的中等偏上收入户可以归为应纳税户。粗略估计，20xx年最高收入户的劳均月收入大体为2000元，高收入户劳均月收入大体为1400元，中等偏上收入户的劳均月收入大体为1100元。扣除800元后所对应的月应纳税收入为1200元、600元、300元，所对应的税率分别为10%与5%、10%与5%、5%，假定收入呈均匀分布，并假定高低税率互相抵消，则可算得月应纳税额分别为95元、35元、15元，年应纳税额分别大体为1140元、420元、180元。20xx年全国城镇就业人数为2.4亿，合计全年应纳税额大体上在460亿元左右。

联系20xx年实际征收个人所得税近千亿元的实际情况，这里的应纳税理论值明显低于实际纳税值，这与人们通常认为的个人所得税征收严重不足正好相反。其原因可能是：国家统计局所抽样本代表性差；城镇就业人数统计偏少，也许超过2.4亿；假定的每个收入阶层的收入呈均匀分布不符合实际；所使用的平均税率偏低；国家统计局的人均收入统计偏低，调查户低报收入等等。现在还难以作出结论。可以得到的结论是：现在的城镇居民家计调查中有关个人所得税的统计偏低。依据统计，20xx年城镇居民人均全部年收入是6907元，人均可支配收入是6859元，即人均个人所得税最多为48元。按城镇人口最大值5亿计算，个人所得税也不超过250亿元。显然，这一问题需要进一步研究，我们的统计需要改进。总之，没有大体准确的统计是不可能进行科学的税源测算的；没有大体科学的税源测算，就不可能做好税收征管工作，就不可能有的放矢，就不可能实现多方共赢。

近年,渝中区经济持续稳定发展，人均可支配收入不断增长，促使该区个人所得税增长迅猛，年均增速达21.15% ，占各税种税收总额比重由20xx年的10.87%上升至20xx年的19.89%，取代企业所得税成为渝中区局征收的第二大税种。其中，最值得重点关注的是高收入行业及人群对该区个人所得税高增长的突出贡献。通过以此次年所得12万元以上的纳税人自行申报数据为切入点，分析该区个人所得税税源结构呈现如下特点：

一是高收入人群高度集中，总部经济税收积聚效应突出。一季度该局年所得12万元以上自行申报人数达4,448人次，占全市自行申报总人数的三分之一强，扣缴及补缴税款合计12,450万元，占20xx年个人所得税总额的29.11%。

二是从产业分布看，存在“三产”独大，“二产”薄弱现象，和该区产业结

构保持了高度一致性。其中，第二产业高收入数比重为7.12%，纳税额比重为6.01%，高收入人员主要集中在电力行业，其纳税人数及纳税比重均占到二产业的95%以上。第三产业高收入自行申报人数比重为92.88%，纳税额比重为93.99%，高收入人员主要分布在金融业、建筑房地产行业及中介、咨询、设计行业，其中金融业申报人数及纳税额占到申报总人数的32.55%，纳税总额的39.69%，符合我区CBD金融高地的区位特征。

三是税收负担及人均纳税额差异较大，收入政策向高准入壁垒、高垄断行业倾斜。从高收入员承担的税负（应纳税额/年所得总额）看，平均税负排名前三位的分别是新闻传媒行业（34.03%）、外商企业及外国驻华代表（20.69%）和电力行业（18%），排名最末位的为律师及中介、其他服务业。从行业人均纳税水平看，排名前三位的分别为律师及中介业（人均纳税6.78万元）、外商企业（人均纳税6.62万元）及新闻行业（人均纳税5.96万元），该三行业人均纳税额是其他行业的2-3倍。

四是从纳税人自觉纳税遵从度来看，高收入人群自觉纳税意识有所提高。一季度个人所得税自行申报补税合计214万元，占年应纳税总额的1.72%，占全市补税总额的8.56%。从各行业纳税遵从度看，会计制度较健全完善的金融业、电信、外商企业扣缴率达100%，无补税；相对较差的为其他服务业、新闻传媒行业及建安房地产行业，补税额达195万元，占补税总额的90%。

针对上述税源特点，该局就进一步扩大税源，加强个人所得税管理提出四项建议：

一是“引资”与“引智”并举，积极为高智力、高技能专业人才搭建发展平台，利用该区CBD区位优势大力发展总部经济，充分发挥总部经济产生的人才积聚效应和强大的税源汇总集聚效应。

二是进一步加强个人所得税法政策宣传力度和纳税辅导力度，根据不同行业特征展开全方位、多层次、多方式的纳税宣传和纳税辅导，提高纳税人纳税遵从度并积极构建和谐征纳关系。

三是强化税收的源头监控、事先管理机制，加快推进全员全额扣缴申报制度，加强涉税信息管理并积极和社会各职能管理部门联系畅通涉税信息采集渠道。 四是加强个人所得税数据资料的分析利用和纳税评估，对税负明显偏低及纳税人数明显偏低行业进一步加强征管，有的放矢地展开税务稽查。