重点税源对某县经济税收影响状况分析

重点税源是我县经济发展的主要支柱，也是我县财政收入的主要来源，重点税源企业的税收变化和结构特征综合反映了本地国民经济的运行状况，而且能折射出其经济发展的程度。重点税源企业及重点项目建设对本地税收起着决定性的作用，在这里，我们将重点税源企业和重点工程项目统称为重点税源。本文根据某县发改委提供的相关资料及我局对重点税源掌握的情况，就重点税源对本地税收影响做以简要分析。

一、重点项目建设情况

“十二五”以来，全县确定投资50万元以上重点建设项目127项，其中亿元以上项目13项，千万元至亿元项目40项，500万元以上至千万元项目30项，50万元至500万元44项。项目总投资253.57亿元，20xx年度计划投资64.84亿元。20xx年，亿元以上项目年度计划投资33.34亿元， 1-6月份完成投资23.88亿元。

二、重点项目建设对税收收入的影响及存在的问题

在“十二五”期间投资的重大在建项目中，直接影响国税税收收入的重点工业企业主要有6项，以下分别做以分析：（1）X家坝水电站项目。该项目是XX水电责任有限公司在某县投资的Ⅱ期工程，总投资298000万元，目前1号机组安装工程完成工程量的95%,2号机组完成60%，3号机组完成40%，公用和附属 1

设备工程完成工程量的65%。该项目装机容量24万千瓦，建成后，预计年发电量达7.4亿kW·h，预计发电销售额14000万元，可实现销项税2400万元，目前有固定资产投资21176万元，固定资产进项税3600万元，在20xx年下半年抵扣完固定资产进项税额，每年可实现税款2000万元。（2）XX水电站（XX市XX水力发电有限公司）。总投资41000万元，现已完成总工程量82%，正进行设备安装。装机容量3.2万千瓦，建成后年预计发电量1. 48亿kW·h，预计发电销售额3000万元，年可实现税收180万元。（3）XX电站（XX某县水电开发有限责任公司）。总投资55600万元，已完成厂房区土建工程，引水明渠段开挖、回填和进水口基础开挖工程，1#、2#机组主体安装已完成。该项目装机容量2.5万千瓦，年发电量1.2亿kW·h，预计发电销售额2500万元，年可实现税收150万元。（4）某县XX水电站。总投资18300万元，年度计划投资1亿元，桥梁预制工作已经完成，厂房交通桥已完成1#、2#、3#、4#桥墩工程，正进行引水隧洞工程施工。该项目装机容量1.5万千瓦，年发电量0.72亿kW·h，预计销售发电额1500万元，年可实现税收90万元。(5)临江20万KVA铁合金生产基地项目。该项目属XX某县XX铁合金有限责任公司硅铁产业投资的Ⅰ期项目，总投资36700万元，目前已完成防洪大堤建设工程和冶炼厂房基础管桩打桩工程，正在进行职工住宅楼、办公楼、生产办公室、化验楼和仓库等主体工程。目前固定资产投资1160万元，固定资产进项税197.2万元。该 2

项目预计今年10月试生产，建成投产后，预计年可生产特种硅铁5.8万吨，实现销售额51500万元，年可实现增值税款2000万元。（6）X山金矿项目（中国黄金集团某县XX黄金开发有限公司），由于资源问题，生产规模，固定资产总额未向外公布，无法取得相关数据，不能预测相关税收数据。

可见，重点项目的建设，一是会在未来直接增加税收收入。以上重点项目如果全部完成建设投产，年可实现税收4420万元，占到20xx年某县国税总任务的35%。将会成为某县财政收入的重要组成部分之一。二是产业化项目、经营性项目建成后会为当地经济注入新的活力。随着重点项目的建成投产，不但每年会上缴固定的税收收入，而且还会带动周边的辅助产业的发展，又能成为新税收增长点。如临江20万KVA铁合金生产基地项目建成后，每年缴纳增值税2000万元以上，如果Ⅱ期项目能够如期开工，建成后每年带来的税收收入预计将达到5000万元以上。同时，还会带动了辖区电力业、交通运输业、加工业、服务业等行业快速发展，为某县整体经济的发展起到积极的作用。

但是，在项目建设中也存在一些问题，一是地方政府重成绩、轻实效，部分项目落实不到位。造成税收预测出现偏差。目前，政府为了达到政绩指标，向各部门下达招商引资计划。各部门在招商过程中有些只签订了投资意向，有些虽然办理了部分投资手续但资金不能按时到位，种种原因造成投资项目不能如期开工，项目建设不能按时完工。根据重点项目预测实现的税款也随之落 3

空，对我局税收计划安排工作造成一定的影响。二是基础建设工程项目存在漏税问题，如公路建设等，这些工程往往是以项目部为单位，工程完工后项目部随之撤销，因此被稽核的时间不多。同时很多#5@p出具方因与工程单位结算都是单次交易行为，为偷逃税款，使用假#5@p结账后将单位注销或随便用一个单位名称结账的情况有可能会发生，对税收征管造成一定的难度。

三、重点税源企业情况及存在的问题

20xx年，某县共有重点税源企业 29户，占总企业户数 户的 %。从税收收入情况来看，20xx年1—6月重点税源企业上缴税款 万元，占总税收收入 万元的 %。重点税源中，电力行业 户，上缴税款 万元，占 %；硅铁制造行业 户，上缴税款 万元，占 %；采矿业 户，上缴税款 万元，占 %；其他行业 户，上缴税款 万元，占 %。

与20xx年上半年相比，重点税源企业的收入下降了335万元。主要的原因是20xx年 月，国家发改委对高耗能企业电价上调0.08元，XX片区6户硅铁企业全部停产，城区2户硅铁企业大幅度减产。导致硅铁行业与去年同期相比税收减少1xxx万元。二电力行业由于 原因，增收 万元。

以上数据也反映出了我县目前重点税源的存在的问题，即重点行业中高污染、高能耗、资源型行占比重较大。受节能减排等国家宏观调控政策的影响，20xx年我县硅铁产品总产量大幅度 4

下降，对税收的影响尤为重大。因此，某县重点税源企业需要由粗放型、低附加值向集约型、精炼化方向转变。

重点税源企业的发展是税收收入的命脉，强化对重点税源企业的监控与管理，对促进区域经济的良性发展和税收任务的完成就显得尤为重要。但是，由于基层税收管理员年龄，素质等问题，目前对重点税源企业虽然在源泉控管上基本做到了税务登记、催报催缴、#5@p管理等方面的管理，但在深入企业了解情况，掌握纳税人生产经营、财务核算等涉税信息的动态管理上缺乏深入，无法达到真正意义上的重点税源监控。

四、加强经济税源建设，抓好组织收入的建议

一是加强税源建设的组织领导。建议由财政、国税、地税、发改委、工商、招商、国资、城建、公检法、人行、统计、审计等部门组成税源领导小组。定期召开领导小组联席会议，研究税源建设工作，加强交流协作，有针对性地解决影响和制约税源建设的突出问题。建立涉税信息交换与共享制度。小组成员单位之间相互配合，及时提供所掌握的税源信息，实现税源信息充分共享，形成全面、实时、动态的税源监控网络，对税源全方位的控管。通过与地税、财政部门之间经常性的信息交流和沟通，经常性的数据交换，建立起国税、地税、财政部门之间信息交流长效机制，实现经常性的信息比对和数据共享；通过与统计部门、城建、国资、工商等部门的数据交换，建立起宏观分析与微观分析相结合、税收分析与经济分析相结合、近期分析与远期分析相结 5

合的税收收入分析机制；通过与工商部门的数据交换，利用登记信息比对情况，核查漏管户，澄清税源底数；通过与地税、公检法部门的联系，加大对倒买、倒卖#5@p等涉税犯罪的打击力度。

二是深入推进税源专业化管理。深化评估、稽查和日常管理相结合的专业化分类分级管理模式。进一步推进“重点税源分户重点管、一般税源分行业划片管、个体税源分区域管理”的税源专业化管理新模式。加强行业监控力度，建立行业管理办法。充分运用行业建模成果，深化应用行业模型监控指标，构建风险监控指标体系，通过重点行业风险监控模型，定期开展税收风险管理。在确立税源专业化管理基本框架的前提下，整合机关内设机构，推进机关实体化，信息归集分析中心，建立统一的风险督查部门和保障评价考核机构。优化征管和人力资源配置，把综合业务素质高的人员配置到专业化管理要求和业务复杂程度高的管理岗位，以持续推进税源专业化工作的深入开展。

三是认真落实税收政策。认真落实国家关于灾后重建的税收扶持政策和扩大内需的税收优惠政策，密切关注受宏观经济和政策变化影响较大的周期型、外向型、资源型企业，运用税收政策帮助他们解决实际困难、减轻发展压力、增强发展后劲。全面开展税收优惠政策清理，逐户清理各类减免退税政策的执行落实情况，力促企业脱困和恢复发展，努力做到应减尽减、应免尽免、应退尽退。

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四是强化纳税服务，稳定税基。目前辖区内纳税人的整体素质是比较低的，在这样一种对税收认知程度比较低的环境下，靠纳税人自觉反映企业的全面而真实的情况较为困难。所以，要从纳税服务工作入手，通过优质高效的纳税服务，使纳税人掌握依法纳税须知的法律规定，加大政策宣传力度，提高公民纳税意识、纳税能力和业务整体水平，建立自觉依法纳税的良好社会氛围，为税源监控工作提供保障。要将税收监控与纳税服务相结合，健全税源综合监控机制，加强纳税人户籍管理，开展低税负、零税负专项清理，强化对重点税源的跟踪调查，及时了解重点行业、企业在应对危机中面临的实际困难，充分运用税收优惠政策和纳税服务等优势，开展对重大招商引资和产业化项目的税收服务，注重培养潜在税源，确保现有重点税源的稳定发展，主动服务于某县经济的发展。

五是全面开展经济税源调研。由相关职能股室牵头组织专门力量重点调研地震灾害和税收政策调整全市对经济结构、纳税人实际生产经营和国税收入的影响，动态掌握税源状况及变化趋势。在做好常规分析基础上，分单位、分税种强化宏观分析、微观分析和专题分析，提高分析质量，找准存在问题，采取有效措施稳定和扩大税收的经济基础。

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第二篇：税源分析

发达市场经济国家流行这样一句话：什么都可以逃避，但死亡与纳税除外。发达国家几乎所有的家庭都需要每年填报纳税申请表，个人所得税已成为他们的主体税种。我国由计划经济转向市场经济，也逐步遵循这一规律：税收成为财政收入的主体，个人所得税正在成为主要的税种，缴纳个人所得税的公民越来越多。从统计上看，税收占财政收入的比重19xx年时仅有42%，19xx年仅有53%，而到了20xx年则高达93%；个人所得税占整个税收的比重在计划经济时期是零，19xx年全国仅征收16万元，19xx年则征收73亿元，占全部税收的1.4%，20xx年则接近1000亿元，成为第四大税种，占全部税收的6.5%；缴纳个人所得税的人数已由19xx年的957万人次上升到20xx年的6000多万人次。显然，个人所得税及其征收已成为全社会关注的一个热点。

依据现行税法，个人所得税的征收项目共有如下几种：工资、薪金所得，个体工商户的生产、经营所得，企业、事业单位的承包经营、承租经营所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，偶然所得，国务院财政部门确定征税的其他所得。目前工资与薪金所得、利息与股息及红利所得、个体工商户生产经营所得是我国个人所得税的主要税源。大体上个人所得税中来自工资薪金所得的份额占40%左右，来自利息等资本所得的份额占30%左右，来自个体工商户生产经营所得的份额占20%左右。针对这样的税源结构，有关部门认为大体上是合理的，有些人则认为"富人纳税少，穷人纳税多"。笔者在此不欲从规范方面论证纳税是多了还是少了这一问题，而是从实证方面作些说明。

第一，计划经济转向市场经济自然导致人与人之间收入差距拉大，只有多劳多得、优劳多得、少劳少得、不劳不得，只有足够的收入差距才会形成发展的动力。此时，要防止借公平来否定效率优先的倾向。不排除有一部分人在心态观念上没有从旧的体制中调整过来，因而认为对富人征税少了。

第二，要区分富人不等于资产收益者，要区分应税收入与非应税收入。大部分富人仍属于打工范围，有时富人的收入属于受贿等不合法收入，不属于课税对象。因此，税源中大部分来自于工薪收入是正常的。从发达国家，特别是公认的收入差距较大的国家看，它们的税源中，60%以上都是来自于工薪所得。

第三，与人力收益相比，资产性收益一部分已体现为企业所得，从而缴纳了企业所得税，甚至有些资产所有者很少分红利、拿高酬，他们的个人生活比较简单，因此不能一概认为"为富不仁"。

第四，与人力收入相比，资产所有者的收益面临更大的风险性。资产所有者一方面有可能是最大收益者，一方面又可能是最大的受损者，他们是最后分取蛋糕的人，可能在支付了受雇者的工薪之后，已无利可分，甚至亏损、破产。资产所有者需要把更多的资本收益用于各种投资以防范风险，因而个人所得可能不多。

第五，不排除有一部分资产所有者的第一桶金是不合法的，但不能据此断言他们应该多纳税，这是两类不同的问题，需要用不同的法律去调整。在市场经济、法制经济条件下，要使用无罪推定、疑罪从无原则，以事实说话，谁主张谁举证，不可随意、轻易地指责任何人。

第六，国家征税机关一定会存在各种不尽如人意之处，但不能无证据地怀疑其执法公正

性。以笔者之见，有一部分人不作充分调查，没有宏观数据，仅从个别、局部出发就指责国家征税机关对富人征得少、对穷人征得多。实际上对税务机关可以有多种监督方法，如人大代表、纪律检查、审计机构、上级税务机构、检察院、法院等，还可以采用有奖举报方法。

第七，各种税收中，工薪收入相对于其他税目，比较规范、透明，因而征收成本低、征收率高，这样工薪所得占比较高一些也是正常的，国外情况也是如此。税款征收多少取决于多种因素，是一个由易到难不断改进的过程。从这个意义上讲，我们需要调整工作，不能让老实人吃亏，不能避难就易，要有征收重点，以尽可能低的征税成本（时间与钱财）征得尽可能多的税款。

从20xx年开始，在已有工作的基础上，要加大对个人所得税重点税源的征管。所谓重点税源不仅是指高收入者，而且是指征收率(实际纳税人数与应纳税人数之比）低、征足率(实际纳税额与应纳税额之比)低的部分。

从收入形态看，重点税源是指：个人实物性收入，来自小金库的个人收入，公家买单个人得益的收入（如公家给个人买保险、买汽车、买家具、旅游等），非正规收入，职务性收入（配备电话、汽车等）。

从行业看，重点税源是指：金融、保险、证券、电力、电信、石油、石化、烟草、航空、铁路、新闻、出版、广播、电视、房地产、城市供水、供气行业；律师事务所、会计师事务所、审计师事物所、税务师事务所、评估师事务所等中介机构；足球俱乐部、商业性杂志社、省级以上企业化运作的各种中心；高新技术企业；外商投资企业、外国企业和外国驻华代表机构；重点高等院校；星级饭店；休闲娱乐企业。

从人群看，重点税源是指：著名歌星、影星、导演、作曲家、演奏家、高级工程师、高级技师、时装模特、名作家和运动员，部分个体和私营企业主，外企与国家机构中的中高级雇员，金融机构管理人员，房地产部门的开发商与经理，部分企业承包者和技术股者，高新技术产业中的领先者、著名学者、律师，名车与豪宅所有者，上市公司的高级管理人员，经纪人、早期入市的部分炒股者，独立或合伙执业的会计师以及具有特殊技能的人员等。

从征管看，重点税源可以是指每年随机抽取的一定比例（如5%）的人，对这部分人要进行全过程管理，必须进行纳税申报、财产登记等方面的彻底调查。

个人所得税征收是一项系统工程，涉及方方面面，需要多管齐下。一是应使个人所得税纳税人不仅承担义务，更应享有充分的权利，比如对用税的监督，对税务机关的监督，对政府的监督。现在许多纳税人纳税之后连起码的纳税凭证都没有获得，纳税过程极不规范。二是个人所得税累进税率偏高，最高边际税率高达45%；对稿酬所得、偶然所得不分多少一律征收20%的个人所得税，这些都是计划经济的思维定式所致，既不符合中国的历史、国情，又不符合世界税制的发展方向，其结果是征税总额偏低。因为，个人所得税征收额=应税所得×税率×征足率，单纯税率高并不一定增加征收额，税率高往往会使征足率下降。在高税率下，其实是竭泽而渔，从而遭遇较大的逃、避税阻力，合适的做法是低税率、宽税基。三是一方面加大举报奖励制度，为举报人提供更大的便利；另一方面对诚信纳税也应给予奖励。目前北京地税推出的有奖#5@p就是一个失小得大的做法，可以借鉴。四是个人所得税征收应由地税部门改为国税部门，因为个人收入往往跨地区，地税征收有局限。借助国税系统，还

可建立个人收入监控信息系统。五是要加强税源测算，做到胸中有数，既不征过头税，也不少征税。下面就这一问题作深入分析：

依据个人所得税征收法规，个人所得税超过800元部分采用9级超额累进税率。应该纳税的是收入较高者，即年收入超过9600元的劳动力。由此，根据国家统计局公布的城镇居民家计调查资料（这是统计资料中数据质量较高的），10%的最高收入户、10%的高收入户、20%的中等偏上收入户可以归为应纳税户。粗略估计，20xx年最高收入户的劳均月收入大体为2000元，高收入户劳均月收入大体为1400元，中等偏上收入户的劳均月收入大体为1100元。扣除800元后所对应的月应纳税收入为1200元、600元、300元，所对应的税率分别为10%与5%、10%与5%、5%，假定收入呈均匀分布，并假定高低税率互相抵消，则可算得月应纳税额分别为95元、35元、15元，年应纳税额分别大体为1140元、420元、180元。20xx年全国城镇就业人数为2.4亿，合计全年应纳税额大体上在460亿元左右。

联系20xx年实际征收个人所得税近千亿元的实际情况，这里的应纳税理论值明显低于实际纳税值，这与人们通常认为的个人所得税征收严重不足正好相反。其原因可能是：国家统计局所抽样本代表性差；城镇就业人数统计偏少，也许超过2.4亿；假定的每个收入阶层的收入呈均匀分布不符合实际；所使用的平均税率偏低；国家统计局的人均收入统计偏低，调查户低报收入等等。现在还难以作出结论。可以得到的结论是：现在的城镇居民家计调查中有关个人所得税的统计偏低。依据统计，20xx年城镇居民人均全部年收入是6907元，人均可支配收入是6859元，即人均个人所得税最多为48元。按城镇人口最大值5亿计算，个人所得税也不超过250亿元。显然，这一问题需要进一步研究，我们的统计需要改进。总之，没有大体准确的统计是不可能进行科学的税源测算的；没有大体科学的税源测算，就不可能做好税收征管工作，就不可能有的放矢，就不可能实现多方共赢。

近年,渝中区经济持续稳定发展，人均可支配收入不断增长，促使该区个人所得税增长迅猛，年均增速达21.15% ，占各税种税收总额比重由20xx年的10.87%上升至20xx年的19.89%，取代企业所得税成为渝中区局征收的第二大税种。其中，最值得重点关注的是高收入行业及人群对该区个人所得税高增长的突出贡献。通过以此次年所得12万元以上的纳税人自行申报数据为切入点，分析该区个人所得税税源结构呈现如下特点：

一是高收入人群高度集中，总部经济税收积聚效应突出。一季度该局年所得12万元以上自行申报人数达4,448人次，占全市自行申报总人数的三分之一强，扣缴及补缴税款合计12,450万元，占20xx年个人所得税总额的29.11%。

二是从产业分布看，存在“三产”独大，“二产”薄弱现象，和该区产业结

构保持了高度一致性。其中，第二产业高收入数比重为7.12%，纳税额比重为6.01%，高收入人员主要集中在电力行业，其纳税人数及纳税比重均占到二产业的95%以上。第三产业高收入自行申报人数比重为92.88%，纳税额比重为93.99%，高收入人员主要分布在金融业、建筑房地产行业及中介、咨询、设计行业，其中金融业申报人数及纳税额占到申报总人数的32.55%，纳税总额的39.69%，符合我区CBD金融高地的区位特征。

三是税收负担及人均纳税额差异较大，收入政策向高准入壁垒、高垄断行业倾斜。从高收入员承担的税负（应纳税额/年所得总额）看，平均税负排名前三位的分别是新闻传媒行业（34.03%）、外商企业及外国驻华代表（20.69%）和电力行业（18%），排名最末位的为律师及中介、其他服务业。从行业人均纳税水平看，排名前三位的分别为律师及中介业（人均纳税6.78万元）、外商企业（人均纳税6.62万元）及新闻行业（人均纳税5.96万元），该三行业人均纳税额是其他行业的2-3倍。

四是从纳税人自觉纳税遵从度来看，高收入人群自觉纳税意识有所提高。一季度个人所得税自行申报补税合计214万元，占年应纳税总额的1.72%，占全市补税总额的8.56%。从各行业纳税遵从度看，会计制度较健全完善的金融业、电信、外商企业扣缴率达100%，无补税；相对较差的为其他服务业、新闻传媒行业及建安房地产行业，补税额达195万元，占补税总额的90%。

针对上述税源特点，该局就进一步扩大税源，加强个人所得税管理提出四项建议：

一是“引资”与“引智”并举，积极为高智力、高技能专业人才搭建发展平台，利用该区CBD区位优势大力发展总部经济，充分发挥总部经济产生的人才积聚效应和强大的税源汇总集聚效应。

二是进一步加强个人所得税法政策宣传力度和纳税辅导力度，根据不同行业特征展开全方位、多层次、多方式的纳税宣传和纳税辅导，提高纳税人纳税遵从度并积极构建和谐征纳关系。

三是强化税收的源头监控、事先管理机制，加快推进全员全额扣缴申报制度，加强涉税信息管理并积极和社会各职能管理部门联系畅通涉税信息采集渠道。 四是加强个人所得税数据资料的分析利用和纳税评估，对税负明显偏低及纳税人数明显偏低行业进一步加强征管，有的放矢地展开税务稽查。