**大学

本科毕业设计（论文）开题报告

题 目    中铁十四局在内部控制中

存在的问题及解决方案

 

学 院 名  称                             

专业班级                          

学生姓名                            

学    号                     

指 导 教 师                         

填表时间：     2010  年   4  月   28 日

填表说明

1.开题报告作为毕业设计（论文）答辩委员会对学生答辩资格审查的依据材料之一。

2.此报告应在指导教师指导下，由学生在毕业设计（论文）工作前期完成，经指导教师签署意见、相关系主任审查后生效。

3.学生应按照学校统一设计的电子文档标准格式，用A4纸打印。

4.参考文献不少于8篇，其中应有适当的外文资料（一般不少于2篇）。

5.开题报告作为毕业设计（论文）资料，与毕业设计（论文）一同存档。

第二篇：浅谈会计电算化下内部控制的弊端与对策开题报告及形成论文

财务管理系毕业论文开题报告

浅谈会计电算化下内部控制的弊端与对策

段晓旭

摘要：现代企业内部控制是社会经济发展到一定阶段的产物，是企业内部进行有效管理的工具，是企业的自动预警系统和维护系统。我国企业在长期的实践中总结出了一套行之有效的内部控制措施和方法，但是缺乏对内部控制的整体研究，内部控制机制和制度都很不完善。尤其是中国已加入WTO，我国企业将面临着更加严峻的挑战，这对管理提出了更高的要求。与此同时，崭新的现代内部控制制度—会计电算化内部控制理念被提出。

关键词：会计电算化；弊端；要求；对策。

随着电子技术的飞速发展和电算化信息系统的普及运用，内部会计控制制度中的新问题将会不断出现。对其进行深入研究，必将形成新的会计理论和方法，而新的会计理论和方法的确立，又将使电算化会计在新的基础上获得进一步完善和发展，也使得电算化会计环境下的内部控制制度不断地调整、改善，真正做到保证会计数据的可靠性和真实性，提高企业的经济效益。

一、    实现会计电算化使会计工作发生很大变化，有着深远的意义,计算机的问世及其在会计中的应用已经显示了信息处理技术对会计的巨大影响。目前的电算化会计信息系统主要是解决了手工处理的繁琐以及时效性差的问题。现在，人类正步入知识经济时代，越来越多的高新技术的不断涌现已经或将要对社会经济生活的方方面面产生巨大的影响。无庸置疑，随着多媒体、互联网、远程通讯的进一步应用和普及，现代的高新技术必将对会计住处系统产生空前的影响。

1、  减轻了财会人员的工作强度，提高了会计的工作效率。

    实现会计电算化以后，只要将记帐凭证输入计算机，大量的数据计算、分类、存储、传输就可由计算机自动来完成。

2、  促进会计工作职能的转变。

    在手工条件下，会计整天忙于记账、算账、报账，而采用计算机进行会计数据处理后，提高了会计工作效率。财会人员可以有更多的时间和精力参与经营管理，从而促使了会计职能的转变，愈来愈使会计在加强经营管理，提高效率中发挥更大的作用。

3、  促使会计工作规范化，提高会计工作质量。

    由于会计电算化对会计数据来源提供了一系列规范化的要求，在很大程度上解决了手工操作的一些不规范，易出错等问题，使会计工作更加规范化、标准化、制度化。

4、  提高了财会人员的素质。

    会计电算化的开展，要求广大财务人员学习掌握有关会计电算化的新知识，以便适应工作要求并争取主动，从而使广大财会人员的知识结构得以更新，素质不断提高。

5、  促进会计理论和会计技术的不断发展。

    会计电算化不仅仅是会计核算对象手段和会计信息处理操作技术的变革，而且必将对会计核算的内容、方式、程度、对象产生影响，从而促进会计自身的发展。

二、    企业电算化会计信息的弊端：

1、     财务软件缺乏兼容性，系统内部衔接性差，致使内部控制难度大。

    目前，我国通过评审的财务软件较多，它们都是自行开发，操作平台和支持的软件，数据结构不同，编程风格各异，由于各财务软件公司为保密其技术，致使相互间没有交流和沟通，没有业界的协议，不同品牌的财务软件之间没有统一的数据接口，很难在不同系统上实现数据共享。不同的财务软件因软硬件环境要求不同，在内部控制上作法不一致，例如，有的财务软件要求年终结帐前要强制性备份；有的财务软件有反结帐操作；有的财务软件对机内已作废的记帐凭证不保留痕迹等等，这些功能上的差异，导致内部控制缺乏共性，致使内部控制难度大。

2、     数据保密性、安全性差，致使非法篡改现象严重。

    在一定条件下，企业会计数据是绝对秘密的。作为财务软件的加密，目前主要是对软件系统而言，财务软件公司只考虑自身的经济利益，防止盗版，但对用户会计数据保密性、安全性涉及不多。会计数据基本上是以一种开放式的关系数据库格式保存（如ACCESS等）。只要懂得这种数据操作，就很方便进入帐套数据库系统，从而进行非法篡改。这样就是在进入系统时加上诸如操作密码、声音监测、指纹辨识等检测手段和操作权限设置等限制手段，实际上不能真正起到数据的保密作用。会计数据安全难如人意。

3、     企业对系统日常维护能力差，会计人员电算化水平急待进一步提高。

    系统日常维护（系统操作维护）主要解决在日常操作中计算机硬件、软件一些简单故障。尽管计算机硬件、软件商家有较好的售后服务，但一些企业对计算机出现的一些故障，不问其故障大小，都由计算机硬、软件商家来人维修，这必定会增加企业管理成本。在我国，各级政府会计主管部门、社会办学机构对财会人员进行了大量的电算化培训，但这些仅是最一般的电算化操作技术。财会人员上岗后，只能进行一般的电算化操作，很难适应日常维护、电算化管理、电算化组织与实施等高层次的电算化工作，会计人员电算化水平急待进一步提高，电算化中级人才培养迫在眉睫。

4、     电算化管理制度与执行脱离。

    为确保电算化系统正常运行和会计信息的安全、准确、完整、合法、可靠，企业需研究制订相应的会计电算化管理方法与制度。一些企业为达到甩账目的，根据财政部会计电算化工作规范要求制定了大量的企业内部电算化管理与控制制度，一时起到很好效果，但甩账后，这些制度不但没有进一步完善，反而弃之一边，主要表现为操作规程混乱、职责不清；在装有电算化的计算机上操作一些与电算化工作无关的内容，如上网聊天、玩游戏；允许一些无关人员使用计算机；电算化数据档案保管力度不够等等。

5、     会计电算化系统运行的复杂性问题。

    会计电算化系统运行的复杂性，使内部控制的范围扩大，难度加大。由于电算化系统的数据处理方式与手工系统相比有所不同，以及电算化系统建立与运行的复杂性，要求内部控制的范围相应扩大，其中包括一些手工系统中没有的控制内容。如对于系统开发过程的控制、数据编码的控制以及对调用和修改程序的控制等都加大了内部会计控制的难度。

6、     数据输入操作不当问题。

    数据输入操作不当问题是电算化条件下会计会计业务处理程序中最关键的内部控制问题。在电算化系统中，所有数据都源于凭证库，当凭证输入后，系统将自动进行多项业务处理。一旦输入操作不当，将会引发日记账、明细账、总账、会计报表中的一系列的错误。

7、     会计档案的管理没有落实到位。

    实行电算化后的会计档案除包括凭证、账簿、报表外，还包括软盘、光盘等存储介质和软件开发运行中编制的各种文档和程序。目前大多单位对磁性存储介质的管理还不重视，认为会计档案只要是凭证、账表等直观的资料。但是如果磁性存储介质遭到破坏，系统数据一旦丢失就无法恢复，必将影响会计工作的正常进行，也会给单位带来损失。

三、会计电算化给内部控制提出了新的要求：

  1．确保原始数据操作的准确度，是会计电算化对内部控制提出的新要求之一。

在电算化会计中，电子计算机输出的数据是在程序控制之下，对输入的数据源自动进行加工处理，并存储于磁性介质上。所有记账、分析及编制会计报表等工作均在计算机程序的控制下自动进行。然而，电脑中的原始数据必须是由人工事先进行审核和输入计算机的，一旦原始数据在输入中发生错误，计算机无法识别，只会将错就错地进行各种计算工作。因而自动处理数据的准确性，完全依赖于原始数据输入的准确性，正因为会计电算化的这一固有弱点，所以对内部控制提出了一些新的具体要求：一切数据的处理方法和过程都必须规范化，并保持准确性和相对的稳定性，这样才能保证会计信息质量的真实性、完整性和准确性。

  2. 控制操作人员的职能，是会计电算化对内部控制提出的新要求之二。

授权、批准控制是一种常见的、基础的内部控制。在手工会计系统中，对于一项经济业务的每个环节都要经过某些具体相应权限人员的审核和签章。但会计电算化后，职能划分发生了巨大的变化。因为业务处理全部都是以电算化系统为主，因而电算化功能和知识的高度集中导致了职责的集中，特别是会计人员的职能和知识的高度集中导致了职责的集中，特别是会计人员的职能开始从核算型向管理型转移。某些人员既可从事数据的输入，又可负责数据的输出和报送。因此，如果不加强内部控制，就会使某些计算机操作人员直接对使用中的程序和数据库进行修改，操纵处理结果，从而加大了出现错误和舞弊的风险。

四、企业电算化会计信息系统内部控制对策：

  1. 全面提高会计人员素质。

内部制度是由人设计、执行的，缺乏高素质的人员，任何控制制度措施的效用都将大打折扣，甚至形同虚设。企业必须全面提高会计人员的政治素质和业务素质在内的综合素质，尤其要加强计算机技术学习，使计算机操作水平上档次，同时注重管理者管理风格、企业文化意识等精神层面的软控制，充分调动人的积极性。

  2. 业务程序标准化，严把会计核算控制质量关。

会计核算控制是电算化系统内部控制中的重要内容。会计核算结果是会计预测、决策、分析的基础。必须保证账务处理正确性、规范性、真实性。原始凭证经过审核，在录入处理的一切经济业务必须经过相应的权级审批，简明、准确、完整地填制与录入。不正确的业务更正与删除，企业单位的处理等都必须严格按规定进行，严格执行复核制度，充分保证计算机账务处理不错不乱。无论是静态审核，还是动态审核，都要仔细核对输出的账务凭证与实际发生的经济业务是否一致。会计数据输出必须进行严格审核并签章，认真做好会计数据日备份和月末备份，并坚持双重备份制度。从核算环节把关，保证整个系统正常运行，做到数据真实、完整、和安全，业务处理合法、有效。会计核算控制是防范和化解会计核算风险的重要环节，必须引起高度重视。

3. 强化操作权限意识，明确岗位责任，实行权限等级控制。

企业必须从会计工作的特点入手，合理地进行岗位分工，岗位协调，明确岗位职责，制定科学规范的工作效率，防范和化解会计工作风险。要充分运用财务软件自身的程序控制功能，实行权限管理，互相监督，互相牵制；实行集中式事后监督与实时监控相结合的内控机制。

4．强化系统安全与网络安全控制。

强化系统安全控制主要应从防止未经授权的人员擅自动用系统各种资源、减少因外界因素导致计算机故障等方面入手，主要的控制措施包括：订立内部操作制度，禁止非电脑操作人员操作财务专用电脑；设置操作权限限制，操作人员身份的密码控制；数据存储和处理相隔离；机房的工作环境保护。网络安全指标包括数据保密、访问控制、身份识别等。针对这些方面，可采用一些安全技术，主要包括：数据加密技术、访问控制技术，认证技术等。网络传输介质、接入口的安全性也是应该引起注意的问题，尽量使用光纤传输，接入口应保密。通过上述技术可基确保财务信息在内部及外部网络传输中的安全性。

5.加强计算机硬件、软件管理，重视技术控制。

作为财务软件公司在软件开发中，必须引入安全稽核机制，对重要的操作日志进行记载，并进行必要的权限设置，以便能够对各种不同的权限进行用户识别和远程请求识别。为了能够实时安全监控，必须建立网络间的安全屏障即网络安全“防火墙”，按照系统管理员的权限，用预先定义好的规则控制会计帐套数据库的进出，通过对数据进行重新组合和对会计帐套数据库进行加密，是业务数据只有在解密的条件下才能使用，同时必须进行必要的身份认证和内容检查，控制一些软件的安装，尤其是数据库系统软件，以防止利用数据库系统打开帐套数据库，进行非法处理。拒绝一切无关人员使用计算机。建立一套完善的操作环境和软件系统是进行电算化会计信息系统内部监控的必要手段，只有这样才能保证会计人员相对独立、完整地行使自己权限并达到会计内部监控目的，为更好地进行会计监控做好必要的技术支持和技术准备。

6.整章建制，实行电算化环境下的制度控制。

针对电算化系统，企业必须对手工会计信息中的的各项规章制度进行整理，以充分适应需要。整章建制的内容主要有计算机管理制度、、会计工作管理制度，包括：岗位责任管理制度、日常操作管理制度、维护管理制度、机房管理制度和档案制度。作为电算化系统内部控制工作的核心内容应着重在完善内控环境上下功夫，制定严格的控制制度并保证得到全面执行，设立良好的控制活动，以不断提高会计工作效率和经济利益。

7.制定财务软件业界协议。

协议是规则的集合，分为低层和高层两类，它规定了财务软件的不同部分是如何交互的，从而保证不同品牌的财务软件彼此间能够实现数据传递或交换。作为会计电算化宏观管理的主管部门，应当从技术的角度就财务软件的数据平台、数据结构、各功能模块、数据传递模式、数据安全与保密等做出统一规定。这样使各种不同品牌的财务软件之间才能实现数据共享，为企业会计电算化内部数据安全的进一步完善提供良好的外部环境。

   参考文献：

[1]熊筱燕,罗建玉,王殿龙.《会计控制论》.新华出版社.20##年1月第一版

    [2]王雪梅.对电算化会计信息系统内部控制的探讨[J].中国乡镇企业会计.20##年第8期.

    [3]张冰新.甘瑁琴.浅谈会计电算化内部控制[J].中国乡镇企业会计.20##年第9期

    [4]杨朝辉.对会计电算化发展的思索[J].经济技术协作信息.20##年第26期

    [5]王琳.王艳春.试论企业会计电算化的管理[J].经济技术协作信息.20##年第26期

[6]郝磊.彭文华.张红霞.会计电算化下的企业内部控制刍议[J].财会通

讯.2008.9

[7]张雅莉.会计电算化的现状和趋势分析[J].山西财经.2006

    [8]王健.加快林业企业会计电算化进程的建议[J].绿色财会.2006,(09)

    [9]宿敏.会计电算化目前存在的问题及对策[J].经济技术协作信息.2006,(16)

    [10]路长永,何玉德.会计电算化基础工作不容忽视[J].中国审计.2006,(16)