第八章 财务报告
本章学习目的与要求:
本章阐述财务报告的内容与财务报表的填列方法。学习本章,要求理解财务报告的构成、财务报表的种类和财务报告编制要求;深刻理解财务报表列报的基本要求;掌握资产负债表和利润表的格式和填列方法;
本章主要内容:
1.财务报告概述;2.资产负债表;3.利润表
本章的重点内容:
财务报告的定义、分类;资产负债表和利润表的作用、列报格式和编制方法;
本章的难点:
资产负债表的编制方法,尤其是货币资金、应收账款、应付账款、预收款项、预付款项、存货、未分配利润项目的填写。
第一节 财务报告概述
一、财务报告的构成
财务报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。
财务报告的构成:
附注是财务报表不可或缺的组成部分,是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料,以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。
编制财务报告是会计核算的专门方法,也是会计确认与计量的最终结果体现,因而是会计工作的一项重要内容。
二、财务报表的分类
三、财务报表列报的基本要求
财务报表列报,是指交易和事项在财务报表中的列示和在附注中的披露。
(一)财务报表的列报基础
持续经营是会计确认、计量和报告的基本前提。
(二)财务报表项目列报的重要性
项目在财务报表中是单独列报还是合并列报,应当依据重要性原则来判断。
项目在财务报表中的列报,应当遵循以下原则:
(1)性质或功能不同的项目,一般应当在财务报表中单独列报,但是不具有重要性的项目可以合并列报。
(2)性质或功能类似的项目,一般可以合并列报,但是对其所属类别具有重要性的,应当按其类别单独列报。
(3)某些项目的重要性程度不足以在财务报表中单独列示,但是可能对附注而言却具有重要性,在这种情况下应当在附注中单独披露。
(4)各项具体会计准则规定单独列报的项目,企业都应当予以单独列报。
(三)财务报表项目列报的一致性
(四)财务报表项目金额间的相互抵销
财务报表项目应当以总额列报,资产项目和负债项目的金额、收入项目和费用项目的金额不得相互抵销,但企业会计准则另有规定的除外。
(五)比较信息的列报
企业在列报当期财务报表时,至少应当提供所有列报项目上一可比会计期间的比较数据,以及与理解当期财务报表相关的说明。
(六)财务报表的表头内容
财务报表一般分为表头和正表两部分,其中,在表头部分企业应当至少披露下列基本信息:(1)编报企业的名称;(2)对资产负债表而言,须披露资产负债表日;对利润表、现金流量表、所有者权益变动表而言,须披露报表涵盖的会计期间;(3)人民币金额单位;(4)财务报表是合并财务报表的,应当予以标明。
(七)财务报表的期间
四、财务报表的编制要求
1.内容完整
2.数字真实、准确
3.编报及时
第二节 资产负债表
一、资产负债表的作用
资产负债表是反映企业在某一特定日期的财务状况的财务报表。资产负债表的作用包括:
(1)可以反映某一日期资产的总额及其结构,表明企业拥有或控制的经济资源及其分布情况;
(2)可以反映某一日期的负债总额及其结构,表明企业未来需要用多少资产清偿债务以及清偿时间:
(3)可以反映所有者所拥有的权益,据以判断资本保值、增值的情况以及对负债的保障程度;
(4)可以提供进行财务分析的基本资料。
二、资产负债表列报的要求
(一)资产的列报
按资产的流动性强弱,将资产分按流动资产和非流动资产两大类别进行列示,并在两大类别下再进一步按性质分项列示。
(二)负债的列报
按负债的偿还期长短,将负债分按流动负债和非流动负债两大类别进行列示,并在两大类别下再进一步按性质分项列示。
(三)所有者权益的列报
所有者权益类一般按照净资产的不同来源和特定用途进行分类。
三、资产负债表的列报格式
资产负债表的列报格式:报告式和账户式。
资产负债表(报告式)
资产负债表(账户式)
我国企业的资产负债表采用账户式格式,即左侧列报资产方,并按照资产的流动性大小分类分项列示;右侧列报负债和所有者权益方,且负债按照其清偿时间的先后顺序分项列示、所有者权益按其构成内容分项列示。
根据会计等式的基本原理,资产负债表左方和右方应当平衡。
四、资产负债表的填列方法
(一)资产负债表各项目数字的取得方式
资产负债表中的“年初余额”栏内各项数字,应根据上年末资产负债表“期末余额”栏内所列数字填列。
资产负债表“期末余额”栏内各项数字主要通过以下几种方式取得:
(1)根据总账账户余额直接填列。
(2)根据总账账户余额计算填列。
(3)根据有关明细账户余额计算填列。
(4)根据总账账户和明细账户余额分析计算填列。
(5)根据有关账户余额减去其备抵账户余额后的净额填列。
(6)综合运用上述填列方法分析填列。
(二)资产负债表各项目的具体填列方法
例1:资料:P225表9-1
要求:根据上述资料计算资产负债表相关项目金额。
[答疑编号911090301]
例2:根据以下大华公司20##年12月31日部分总账和明细账的余额,计算资产负债表中的下列项目:应收账款、预付款项、存货、应付账款、预收款项、未分配利润。
大华公司20##年12月31日部分账户余额 单位:元
[答疑编号911090302]
第三节 利润表
一、利润表的作用
利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果的财务报表。
利润表的作用:
1.可以反映企业一定会计期间收入的实现情况;
2.可以反映企业一定会计期间的费用耗费情况;
3.可以反映企业生产经营活动的成果,即净利润的实现情况。
同时,将利润表中的信息与资产负债表中的信息相结合,还可以分析、评价企业资金周转情况以及企业的盈利能力和水平,便于报表使用者判断企业未来的发展趋势,做出经济决策。
二、利润表列报的要求
在利润表中,对于费用的列报,企业应当采用“功能法”,即按照费用在企业所发挥的功能进行分类列报,通常分为从事经营业务发生的成本、管理费用、销售费用和财务费用等,并且将营业成本与其他费用分开披露。
按照费用功能法将其分开列报,能向报表使用者提供具有结构性的信息,能更清楚地揭示企业经营业绩的主要来源和构成,有助于报表使用者了解费用发生的活动领域。
三、利润表的列报格式
利润表的格式一般有两种:单步式和多步式。
(一)单步式利润表
利润表
编制单位: 年 月 单位:
(二)多步式利润表
P229表9-4
我国企业的利润表采用多步式格式,将不同性质的收入和费用类别进行对比,从而可以详细地揭示企业利润的形成过程,便于使用者理解企业经营成果的不同来源。
企业分三个步骤编制利润表:
第一步,以营业收入为基础,减去营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失,加上公允价值变动收益(减去公允价值变动损失)和投资收益(减去投资损失),计算出营业利润;
第二步,以营业利润为基础,加上营业外收入,减去营业外支出,计算出利润总额;
第三步,以利润总额为基础,减去所得税费用,计算出净利润(或净亏损)。
四、利润表的填列方法
利润表中的“上期金额”栏内各项数字,应根据上年该期利润表“本期金额”栏内所列数字填列。
例3:P229表9-3
根据表9-3的资料计算利润表各项目的金额。
[答疑编号911090401]
例4:某企业20##年12月份发生下列经济业务:
1)销售产品一批15台,单价1 500元,增值税销项税额3 825元,款项尚未收到。
2)以银行存款支付产品销售费用400元。
3)经批准结转盘盈的库存现金100元,转作营业外收入处理。
4)摊销应由本月厂部负担的房屋租金1 500元。
5)预提当月借款利息1 000元。
6)用银行存款支付违约金1 000元。
7)按规定计算本月应交消费税850元。
8)结转本月已售产品的生产成本,单位成本每台1 000元。
9)计算本月应交所得税,税率为25%。(无纳税调整项目)
10)期末结转本月发生的各种收入和费用。
要求:
(1)根据上述资料编制会计分录。
(2)编制利润表(格式见下表)。
利润表
20##年12月 单位:元
[答疑编号911090402]
第二篇:财务会计方面的实践报告
电 子 科 技 大 学
毕 业 实 践 报 告
报告题目:关于在保健食品公司财务会计方面的实践报告
学习中心(或办学单位):电子科技大学鹤岗学习中心
*** 职 高级讲师
*** 学 号
专 业:会计学
2011 年05月 23日
电子科技大学
电子科技大学
注:篇幅不够可另附页。
电子科技大学毕业实践报告 关于在保健食品公司财务会计方面的实践报告
关于在保健食品公司
财务会计方面的实践报告
社会实践是学校根据专业教学的要求,对学员已学部分理论知识进行综合运用的培训,其目的在于让学生接触社会,加强学生对社会的了解,培养和训练学生认识、观察社会以及分析、解决问题的能力,提高学生的专业技能,使之很快地融入到实际工作中去。20xx年3月我在保健食品公司进行财务会计等方面的实践。
在不到一个月的时间内,要想熟悉和掌握该公司财务会计的基本操作流程和财务核算过程是不易的。我主要采用了“多看、多问、多学、多悟”四多的方式,基本了解了该公司的整体情况和财务会计概况。现将此次实践活动的有关情况报告如下:
一、实践的内容与过程
整个实践过程分为三周进行,第一周从20xx年3月7日起至011年3月13日,在该公司行政、财务部,跟随公司财务科长对整个公司的概况、业务的操作过程进行一般的了解。
第二周从011年3月14日起至011年3月20日,在该公司财务部,主要学习日常财务核算的全部过程。
第三周从011年3月21日起至011年3月27日,在该公司财务部,主要了解公司财务制度情况和财务人员的主要职责,讨论和学习财务管理的经验和做法。
(一)公司概况
保健食品公司是鹤矿集团下设的二级单位,拥有职工300余人,其中财务人员4名,财务科长一名,会计一名,出纳一名,核算员一名。
(二)具体情况
首先,在第一周时间里,我对公司业务流程的内容有了一定的了解。会计部门的核算主要分为三个步骤:记账、复核与出纳。
其次,在第二周的时间里,我认真、仔细学习了日常财务操作的全过程。跟出纳人员学会了如何开支票等票据、如何根据原始凭证编制记帐凭证、登记现金、银行日记帐、每月月底如何根据银行对帐单与帐户进行核对,及时编制调节表,向主管会计学习财务报表的编制和财务分析。
出纳的职能对企业十分重要,首先是要审核,看大小写金额是否一致,出票金额、出票日期、收款人要素等有无涂改,支票是否已经超过提示付款期限,支票是否透支。值得注意的是大写金额记到元的应在后面加”整”字,到分的则不能加”整”。支票核对后,我需要到银行填写支款凭证及银行进账单,并把相应联带回给会计作为登记入账的原始凭证。之前,我以为出纳只是跑一下银行,算一下现金,认为只不过是些简单而琐碎的工作。在实习过程中的探索和工作后,我终于知道出纳工作并不是我想象中的简单。
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电子科技大学毕业实践报告 关于在保健食品公司财务会计方面的实践报告
最后,在第三周的时间里,我学习和了解了公司的有关财务制度,对财务人员的岗位主要职责有了具体认识。
二、公司在财会方面成功的主要经验
几年来,公司在经营不断发展,业务不断扩大的客观需要的前提下,财务管理得到各级领导的极大重视,行业会计制度日趋规范,会计核算、会计监督、会计预算也更加完善。
(一) 合理规范财务会计核算基础。
对岗位设置、科目设置、单位相关财务制度设计、外来#5@p的规范、自制凭证的规范、会计摘要的规范、会计凭证的填制、会计业务的规范、各项资产的盘点、应收账款的核对、账龄分析、凭证的装订、账表的处理等,的确是有一本书的内容建立、健全成本费用明细分类目录。
(二) 进一步完善会计报表的编制和管理制度。
按照会计制度的规定和上级部门要求,编制会计凭证,登记会计帐簿,进行会计核算,编制会计报表,按照国家会计制度的规定和科目汇总表核算形式。
(三) 建立、健全财务预算制度,提高资金利用效率。
资金流动是企业生产经营的原动力。在企业日常经营活动中,资金的流动从货币形态到实物形态,再回到货币形态,周而复始,不断运转,实现价值的增值。企业由于经营规模扩大、新业务导入和企业并购等,也都对资金有着巨大需求。
资金流动影响企业的生存质量。合理现金流动是企业生存的重要因素,不仅可以反映企业的支付能力,而且可以证明企业的信用和实力。在实践中可以看到,有的企业虽然账面盈利颇丰,却因现金流量不充沛而倒闭,有的企业虽然年年亏损,却应有足够的现金流量而得以长期生存,最后抓住机遇发展壮大。
资金流量决定企业的市场价值。现金流量信息能帮助投资者看清企业的真实情况,更真实反映企业的投资价值,从而减少投资风险。现金流量充足说明企业经营运转良好,承担风险的能力强,投资者的信心就会增强。
三、公司在财务会计方面存在的主要问题
虽然这次社会实践时间很短,但感觉到公司的整个管理,尤其是财务会计工作比较规范、出色。公司财务会计也面临着新的挑战,目前我认为该公司在财务会计方面存在以下几方面的问题:
四、实践的收获和体会
通过这十天来的会计实训深刻的让体会到会计的客观性原则、实质重于形式原则、相关性原则、一贯性原则、可比性原则、及时性原则、明晰性原则、权责发生制原则、配比原则、历史成本原则、划分收益支出于资本性支出原则、谨慎性原则、重要性原则,
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电子科技大学毕业实践报告 关于在保健食品公司财务会计方面的实践报告
和会计工作在企业的日常运转中的重要性,以及会计工作对我们会计从业人员的严格要求。总而言之,十天的实训让我对“填制原始凭证根据原始凭证,填记帐凭证等工作有了更进一步的认识,并在实际操作过程中找出自身存在的不足,对今后的会计学习有了一个更为明确的方向和目标。希望在接下来的日子里,学校能给我们这些的多的实训课,以便我们能不断地查漏补缺,这样更能帮助我们财会专业的学生学好会计这门课,为以后走向社会奠定良好的基础。通过实训,我们对会计核算的感性认识进一步加强。我们这次实训是综合性训练,既是主管会计、审核、出纳,又是其他原始凭证的填制人,克服了分岗实习工作不到位的不完整、不系统现象。加深理解了会计核算的基本原则和方法,将所有的基础会计、财务会计和成本会计等相关课程进行综合运用,了解会计内部控制的基本要求,掌握从理论到实践的转化过程;熟练掌握了会计操作的基本技能;将会计专业理论知识和专业实践,有机的结合起来,开阔了我们的视野,增进了我们对企业实践运作情况的认识,为我们毕业走上工作岗位奠定坚实的基础。
学号:200909610212
姓名:柏静亭
20xx年5月23日
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