XXX有限公司企业所得税20xx年自查报告

XXX国税局城区税务分局：

XXX有限公司成立于20xx年4月23日，位于XXX XXX和村，法人代表XXX，注册资本200万元，从业人数96人，生产销售甲醛、脲醛胶。主要原材料面粉、三聚氰胺、甲醇、聚乙烯醇。产品主要销往临沂、河北等市场。20xx年实现产品销售收入41343791.77元，主营业务成本40492012.46元，期间费用378203.5元。实现增值税919381.29元。20xx年缴纳企业所得税 302812.28元。根据贵局要求，我公司对20xx年度增值税、企业所得税预警进行了认真自查，自查情况如下。

一、关于增值税申报税负异常预警情况说明。

1.营业外支出增长预警情况说明。是因11月份缴纳环保罚款40000元，12月底原材料仓库盘点,原材料尿素盘亏6023.11元，记入20xx年4季度营业外支出导致预警。

2. 增值税专用#5@p滞留票异常预警情况说明。经查对银行20xx年和20xx年的支出明细，公司没有和山东聊城鲁西新材料销售有限公司发生业务往来，也从未收到该公司的增值税专用#5@p。并且该公司在互联网上查找不到，出现上述滞留票的原因可能是该公司非法虚开收入所致。

二、关于企业所得税的预警情况说明。

1、销售毛利率偏低预警情况说明。市场竞争激烈，产品已进入成熟期，业内竞争对手之间相互降价，平均每吨比20xx年低36元。另外，主要原材料甲醇平均单价比20xx年高12元，导致产品利润空间降低，比去年下降了一半。

2、销售利润率偏低预警指标情况说明。企业管理过于粗放，20xx年期间

费用340538.39元，20xx年期间费用比上一年高37665.11元，主要因为2014新产品研发费用支出20167.09元，记入当期管理费用，导致企业利润率偏低。

3、成本费用利润率偏低预警情况说明。面对用工荒，工人频繁流动，造成生产原材料消耗大，废品率高，导致生产成本比往年高近2个百分点。

4、营业成本与营业收入弹性系数异常预警情况说明。面对用工荒，工人频繁流动，熟练工和新工人造成生产成本不一样，导致20xx年营业成本与营业收入弹性系数异常预警。

三、存在问题及改进措施。

1、工人不稳定，导致产品质量差。下一步将提高工人工资，建立科学绩效考核体系，提高产品质量，降低生产成本。

2、产品附加值低，导致销售毛利润低。我们将加大新产品研发力度，提高产品性能，实施科技兴企、品牌战略。

3、公司废料售出未做收入。自查发现20xx年12月16日的销售处理废料15000元未做收入，应补缴增值税 2550元，应补缴企业所得税3750元，以上应补缴税金共计6300元，我公司将按时补交入库。

XXXXXXXXXXXX有限公司

20xx年11月12日

第二篇：XXX企业所得税自查要点

xxx企业所得税自查督导要点

一、收入类

（一）手续费收入项目

检查重点：取得的手续费收入，是否按照合同或协议价款确定手续费收入额？是否全额入帐，并申报纳税？收取的凭单工本费是否计入收入总额？代发行国债取得的手续费收入是否申报应纳税所得额？向客户收取的业务手续费、代理保险等业务收取的手续费是否全额计入应纳税所得额？

（二）转让财产收入项目

检查重点：

是否发生转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产行为？金额是多少？是否按照税收政策规定计算收入，申报纳税？取得的收入，是否按权责发生制原则确认收入？以非货币形式取得的转让财产收入，是否按照公允价值（即按照市场价格确定的价值）确定收入额？发生股权转让行为，股权转让所得的确认是否符合税收政策规定？

（三）股息、红利等权益性投资收益项目

检查重点：

是否存在对外投资的行为？投资金额为多少？取得的股息、红利等权益性投资收益是多少？是否按照税法规定在被投资企业作出利润分配或转股决定的日期确定收入的实现？对会计上采用成本法或权益法核算长期股权投资确认的投资收益与按税法规定确认的投资

收益存在的差异，是否进行所得税纳税调整？以非货币形式取得的股息、红利等权益性投资收益，是否按照公允价值（即按照市场价格确定的价值）确定收入额？

（四）利息收入项目

1.逾期利息收入

检查重点：是否存在逾期贷款，逾期贷款20xx年1月1日至20xx年12月5日期间的应收利息金额是多少？有没有贷款合同？在会计处理方面是如何核算的？在企业所得税纳税申报方面是如何处理的？20xx年12月5日以后，发生的逾期贷款利息收入是如何处理的？

2.农户小额贷款利息收入

检查重点：

是否存在农户小额贷款业务？有没有贷款合同？农户的确定是否符合政策规定？每笔小额贷款的金额是否符合政策规定？进行企业所得税纳税申报时是如何处理的？是否对小额贷款利息收入单独核算？是否与减免企业所得税的优惠政策同时享受了此项税收优惠？

3.央行专项票据利息收入

检查重点：专项中央银行票据应收利息是否按季预提并计入应纳税所得额？

（五）租金收入项目

检查重点：是否存在对外出租固定资产等财产的行为？有无租赁合同或协议？取得的租金收入，是否按照税法规定按合同约定的承租人应付租金的日期全额确认收入？

（六）接受捐赠收入项目

检查重点：是否存在接受来自其他企业、组织或者个人无偿给予的货币性资产、非货币性资产的行为？如有，是否按税法规定在实际收到捐赠资产的日期确认收入？是否按税法规定一次性计入确认收入的年度计算缴纳企业所得税？

（七）其他收入项目

1、资产溢余收入（如现金长款收入、存货盘盈收入、固定资产盘盈收入等）

检查重点：是否存在资产溢余收入？在申报缴纳企业所得税时是否按税法规定确认收入？非现金资产溢余，是否按公允价值（即按照市场价格确定的价值）确定收入额？

2、各种补贴收入

检查重点：是否存在取得各种补贴收入（如：政府补贴、财政补助或补贴、贷款贴息、保值储蓄补贴、股金分红补贴及助学贷款贴息、专项补贴的行为？取得的补贴收入是否属于征税收入的范畴？除国务院、财政部和国家税务总局规定为不征税收入外，是否按税法规定计入当期应纳税所得额？

3、其他收入

检查重点：收取的职工考核罚款计入其他应付款等往来科目，年末余额是否未做纳税调整未计入应税所得额？取得的各种违约金收入，是否未按税法规定确认当期收入？企业因政府城市规划、基础设施建设等政策性原因，需要整体搬迁(包括部分搬迁或部分拆除)或处置相关资产而按规定标准从政府取得的政策性搬迁补偿收入和处置相关资产收入，是否未按税法规定计入企业应纳税所得额？

（八）不征税收入项目

检查重点：20xx年1月1日至20xx年12月31日期间从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得符合不征税收入条件的财政性资金，是否能够提供资金拨付文件？企业对该资金以及以该资金发生的支出是否单独进行核算？

（九）免税收入项目

检查重点：

已作为免征企业所得税的国债利息收入，是否符合税法规定的免税收入条件？企业取得的免税收入所对应的各项成本费用，除税法另有规定者外，是否在计算企业应纳税所得额时扣除？

二、费用类

（一）无关的或不合理的支出

1、与收入无关的支出

检查重点：税前扣除的成本费用支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，是否符合权责发生制原则？发生的与取得收入无

关的成本费用支出是否在税前扣除进行了扣除？税前扣除项目中不合理的成本费用支出，是否进行了应纳税所得额调整？例如应由个人承担的汽车燃油费、过路过桥费以及保险费、旅游考察、虚购的会议费等。

2、不符合规定的#5@p

检查重点：是否存在以“无抬头#5@p”、“抬头名称不是本企业#5@p”、“抬头为个人的#5@p”、“以前年度#5@p”、“填写项目不齐全，内容不真实，字迹不清楚，没有加盖财务印章或#5@p专用章的#5@p”、“没有填开付款方全称的#5@p” 、“非法代开#5@p”、“假#5@p”、“伪造或作废的#5@p” 、“应经而未经税务机关监制的#5@p” “开票单位与加盖的财务印章或#5@p专用章名称不符的#5@p”及白条为依据列支成本、费用的问题？金额是多少？是否进行了企业所得税纳税调整？ ?

3、其他支出

检查重点：

在计算应纳税所得额时，按税法规定不得税前扣除的税收滞纳金支出、赞助支出、罚金、罚款支出或被没收财物的损失以及贿赂等非法支出，是否进行了应纳税所得额调整？

（二）手续费及佣金支出

检查重点：是否如实向当地主管税务机关提供当年手续费及佣金计算分配表和其他相关资料，并依法取得合法真实凭证？是否与代办机构和个人签订代办协议或合同？手续费的支付对象是非个人的，

是否通过转账方式支付？手续费的支付比例是否超过了税收政策规定的5％？手续费是否按规定支付，业务内容是否真实，是否存在内部职工领取等情况？

（三）准备金支出

检查重点：提取贷款损失准备的贷款资产范围是否符合税收政策规定？委托贷款、代理贷款、国债投资、应收股利、上交央行准备金、以及金融企业剥离的债权和股权、应收财政贴息、央行款项等不承担风险和损失的资产，是否提取了贷款损失准备在税前扣除？涉农贷款和中小企业贷款是否符合税收政策要求的条件？税前扣除的贷款损失准备是否按照税收政策规定的比例和公式计算？涉农贷款和中小企业贷款损失准备金是否根据《贷款风险分类指导原则》（银发

[2001]416号）进行风险分类后的比例计算提取并税前扣除的？经税务机关审批扣除的贷款损失，是否先冲减了已在税前扣除的贷款损失准备，不足冲减部分据实在计算当年应纳税所得额时扣除的？

（四）管理（服务）费支出项目

检查重点：管理费列支的制度规定有哪些？省局有没有这方面的规定？如有向基层社收取管理费，是如何进行会计处理的的？是否每年的管理（服务）费均根据省局批文列支；或是否按照经省级国家税务局确认的分摊方案由基层社列支省联社的管理（服务）费用？

（五）计算机网络中心建设费和运转费的支出

检查重点：

列支的计算机网络中心建设费和运转费，是否有省局批复的文

件？是否超过了批复文件中列明的数额？列支的计算机网络中心建设费和运转费中包含的固定资产、无形资产是否仍计提折旧并在税前申报扣除？

（六）工资薪金支出项目

1、工资薪金支出

检查重点：发生的工资薪金支出的支付对象，是否符合税法规定的支付对象？发生的工资薪金支出，是否符合税法规定的合理性？其总额中是否包括了应列入职工福利费范围的项目？因税法按实际支付制与会计按权责发生制不同而产生的差异，是否进行了应纳税所得额调整？

2、专项奖金支出

检查重点：

是否存在根据信用社盈利与否，按规定比例计算提取专项奖金的行为？提取发放的专项奖金是否超标准在企业所得税前申报扣除？

（七）职工福利费

检查重点：税前扣除的职工福利费是否符合税法规定的范围，有无列支应由个人承担的各项费用的行为？实际发生的职工福利费是否先冲减20xx年以前累计计提但尚未实际使用的职工福利费余额，不足部分按不超过工资薪金总额（该“工资薪金总额”为税法规定的范围）14%限额内税前扣除？税前扣除的职工福利费，是否单独设置账册，进行准确核算？税前扣除的职工福利费是否按本年度不超过工资薪金总额（该“工资薪金总额”为税法规定的范围）14%限额

的实际发生数扣除？

（八）工会经费

检查重点：税前扣除的工会经费，是否有《工会经费拨缴款专用收据》？是否超过工资薪金总额（该“工资薪金总额”为税法规定的范围）2%的限额？

（九）职工教育经费

检查重点：

税前扣除的职工教育经费是否符合税法规定的范围？实际发生的职工教育经费是否先冲减20xx年以前累计计提但尚未实际使用的职工教育经费余额，不足部分是否按不超过工资薪金总额（该“工资薪金总额”为税法规定的范围）2.5%限额内税前扣除？是否按本年度不超过工资薪金总额（该“工资薪金总额”为税法规定的范围）2.5%限额的实际发生数扣除？

（十）各类基本保险

检查重点：为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费，是否依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准内税前扣除？

（十一）补充养老保险和补充医疗保险

检查重点：支付补充养老保险费、补充医疗保险费的对象，是否符合税法规定的支付对象？（税法规定的支付对象是指本企业任职或者受雇的全体员工）为本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充

养老保险费、补充医疗保险费，是否根据税法规定分别按不超过职工

工资总额5%标准税前扣除？（工资总额为税法规定的工资总额）

（十二）商业保险

检查重点：除依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，是否存在为职工支付缴纳商业保险费而在税前扣除的行为？是否存在为与取得收入无关的人员或资产缴纳商业保险费的行为？

（十三）住房公积金

检查重点：

为职工缴存住房公积金的比例是否符合国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的比例标准？

（十四）业务招待费

检查重点：是否存在将发生的业务招待费未准确归集，计入差旅费、办公费等其他费用，而未进行应纳税所得额调整？发生的与生产经营活动无关的业务招待费，是否进行了应纳税所得额调整？发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，是否按发生额的60%扣除，并且未超过当年销售（营业）收入的5‰？

（十五）广告费和业务宣传费

检查重点：发生的广告费和业务宣传费中，是否存在具有不得税前扣除的赞助费支出？20xx年以前按照原政策规定已发生但尚未扣除的广告费，在实行新税法后，是否将其尚未扣除的余额，加上当年度新发生的广告费和业务宣传费后，按照新税法规定的比例计算扣

除（虽不在检查期间，但可关注）？发生的不符合税法规定条件的广告费和业务宣传费，是否进行了应纳税所得额调整？发生符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，超过当年销售（营业）收入15%的部分，是否进行了应纳税所得额调整？

（十六）租赁支出

检查重点：企业是否按规定正确区分经营租赁和融资租赁？以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，是否按照租赁期限均匀扣除？以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，是否按照构成融资租入固定资产价值的部分提取折旧费用分期扣除的？

（十七）利息支出

检查重点：利息支出的扣除是否符合税法规定，对于提前支取的定期存款，已计的应付利息是否进行了调整？

（十八）捐赠支出

检查重点：

对外捐赠支出，不符合或者不属于税法规定的公益性捐赠支出，是否进行了应纳税所得额调整？符合税法规定的公益性捐赠支出，除其他规定可全额扣除外，对于超过年度利润总额12%的部分，是否进行了应纳税所得额调整？（年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。）

（十九）贷款损失

检查重点：计算应纳税所得额时扣除的贷款损失，是否符合税

收政策规定的相关条件？向税务机关申报扣除的贷款损失，在税务机关同意扣除后，是否先是冲减了已在税前扣除的贷款损失准备金？

（二十）其他资产损失

检查重点：企业在生产经营活动中实际发生的、与取得应税收入有关的资产损失，包括现金损失，存款损失，坏账损失，贷款损失，股权投资损失，固定资产和存货的盘亏、毁损、报废、被盗损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失，在计算企业所得税应纳税所得额时是否按照税收政策规定扣除？

（二十一）固定资产折旧

检查重点：

计算固定资产折旧的范围是否符合税法规定？采取缩短折旧年限或者加速折旧方法的，是否是否符合税法规定的加速折旧条件？是否向其企业所得税主管税务机关备案？是否根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值？各项固定资产的折旧年限，是否符合税法规定的固定资产最低折旧年限？固定资产账面价值和在建工程账面价值之和占净资产的比重，是否在国家规定限额之内？

（二十二）无形资产摊销

检查重点：税前计算摊销费用扣除的无形资产是否与税法规定标准确认的无形资产一致？无形资产的计税基础是否符合税法规定？无形资产的摊销方法及摊销年限是否符合税法规定？

（二十三）长期待摊费用

检查重点：税前摊销扣除的长期待摊费用范围是否符合税法规定？确认为长期待摊费用的条件是否符合税法规定？摊销期限是否符合税法规定？

20xx年06月04日