审计报告模板

时间:2024.3.15

(审计机关全称)

审计报告 (*)审*报?****?**号

被审计单位:XXX单位

审计项目:XXX单位****年度预算执行和其他财

政收支情况的审计

根据《中华人民共和国审计法》第**条的规定,****(审计机关全称或者规范简称)派出审计组,自****年**月**日至****年**月**日,对****(被审计单位全称或者规范简称。写全称时还应注明“以下简称****”)****(审计范围)进行了审计,****(根据需要可简要列明审计重点),对重要事项进行了必要的延伸和追溯。****(被审计单位简称)及有关单位对其提供的财务会计资料以及其他相关资料的真实性和完整性负责。***(审计机关全称或者规范简称)的责任是依法独立实施审计并出具审计报告。

[说明:

1.审计依据和审计范围应当与审计通知书保持一致。

2.被审计单位作出书面承诺的,应注明。

3.采取跟踪审计等特殊审计方式的,应当写明。]

一、被审计单位基本情况

***********************************************************************************************。

[说明:

1.本部分简要表述被审计单位、资金或者项目的背景信息,如被审计单位性质、组织结构;职责范围或经营范围、业务活动及其目标;相关财政财务管理体制和业务管理体制;相关内部控制及信息系统情况;相关财政财务收支情况;适用的绩效评价标准等。

2.本部分反映的内容应当与项目审计目标密切相关。

3.一般不得引用未经审计核实的数据,如必须引用,应 2

当注明来源。]

二、审计评价意见

审计结果表明****************************************

******************************************************************************************。

[说明:

1.本部分应围绕项目审计目标,依照有关法律法规、政策及其他标准,对被审计单位的财政收支、财务收支及其有关经济活动的真实、合法、效益情况进行评价。

2.本部分既包括正面评价,也包括对审计发现的主要问题的简要概括。

3.只对所审计的事项发表审计评价意见,对审计过程中未涉及、审计证据不充分、评价依据或者标准不明确以及超越审计职责范围的事项,不发表审计评价意见。

4.审计评价意见不能与审计发现的问题相矛盾。

5.本部分还可对被审计单位执行以往审计决定情况和采纳审计建议情况作出总体评价。

6.审计评价用语要准确、适当,以写实为主。]

三、以往审计决定执行情况和审计建议采纳情况 ******************************************。

四、审计发现的主要问题和处理(处罚)意见

******************************************。 *********************************************** 3

**************************************************。

[说明:

1.此部分反映的问题主要包括审计发现的被审计单位违反国家规定的财政收支财务收支问题、影响绩效的突出问题、内部控制和信息系统重大缺陷等。

2.反映被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支问题的,一般应表述违法违规事实、定性及依据、处理或处罚意见及依据;反映影响绩效的突出问题的,一般应表述事实、标准、原因、后果,以及改进意见;反映内部控制和信息系统重大缺陷的,一般应表述有关缺陷情况、后果及改进意见。

3. 依法需要移送的问题也应在本部分反映,但涉嫌犯罪等不宜让被审计单位知悉的事项除外。对移送处理的问题,一般应表述事实和移送处理意见。

4.审计发现的问题应合理归类,按照重要性原则排序。如发现以前年度审计决定未执行的问题,一般列在当年查出的问题之后。

5.每类问题一般应列有小标题。小标题一般应包含对问题的定性和金额,小标题应当准确、适当。

6.在引用法律和法规时,一般应列明文件名称、具体条款号及条款内容;在引用规章和规范性文件时,一般应列明发文单位、文件名称、发文号、具体条款号及条款内容。

7.处理处罚意见应当具体、可落实。对相关问题的移送处理意见一般表述为“此问题***已(将)移送*******处理”。 4

8.审计期间被审计单位对审计发现的重要问题已经整改的,应当表述有关整改情况。

9.对社会审计机构相关审计报告核查过程中发现的问题以及其他需要研究关注的问题,根据情况可以在本部分表述,或者另列一类“其他需要研究关注的问题”予以反映。]

如:

(一)预算编制与批复方面存在的问题

1.收入未纳入预算管理。收入预算不完整,应纳入预算管理的预算外资金收入、经营收入等正常收入未纳入或未全部纳入预算

2.结余资金未纳入预算。动用上年结余安排本年支出未纳入预算进行管理。

3.将非所属预算单位的预算纳入预算。部门为所属非预算单位申报财政拨款预算,套取财政拨款。

4.代报代编下属单位预算。

5.重复编报预算。

6.将地方补助列入预算。超范围安排地方补助,列入本级预算支出。

7.虚假编制预算。

8.未经批准自行调整预算。未经批准,随意在上下级之间或所属单位横向间调整预算,随意调增或调减项目支出预算,将预算拨款在不同预算科目之间相互调剂使用。

9.预算编制不细化。预算编制不细化,未落实到具体执行单位和具体项目。

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10.未按规定批复预算。转批预算不及时,部门未在法律规定的时间批复所属单位预算。

11.预算分配率低。有二次分配权的部门年初预算分配率低于规定标准。

(二)预算资金拨付方面存在的问题

1.违规拨付财政资金(违规向非预算单位拨款)。将财政预算内资金拨付到与本单位无经费领拨关系的单位。

2.未按进度申请支付资金。实行国库集中支付的单位不按照项目实施进度申请支付资金。

3.违规划拨财政资金。实行国库集中支付的单位,违规将财政预算内资金从零余额账户划拨到本单位其他账户及相关单位账户。

4.截留财政资金。截留应拨付给所属单位或支付给其他单位的财政资金,用于本单位预算所规定的用途或挪作他用。

5.违规出借财政资金。将本部门、本单位预算内财政拨款出借给其他单位使用。

6.滞留财政资金。向下属单位拨款不及时,向具体用款单位付(拨)款不及时,滞留财政资金。

(三)基本支出方面存在的问题

1.擅自扩大基本支出范围。如:在人员经费拨款中列支未列入预算的住房补贴,用财政资金安排所属经费自理事业单位的基本支出等。

2.擅自提高基本支出标准。擅自提高人员经费定额标 6

准和日常公用经费开支标准。

3.虚列基本支出。如:以编造虚假职工名单等方式虚报支出事项,套取财政资金。虚列支出,转移财政资金。

(四)项目支出方面存在的问题

1.项目支出预算安排不合理。项目支出预算安排不合理,造成预算当年安排,项目下年执行。

2.项目预算不细化。项目预算不细化,未将项目资金分配到具体支出项目和支出单位。

3.批复项目预算不及时。批复所属单位项目预算不及时,部门为便于调剂当年预算资金,以预留项目机动经费名义,扣留机动经费,次年才批复完毕。

4.自行批复增加预算项目。自行批复增加预算项目,在批复所属单位预算时,将部门预算中未明确用途的资金或未纳入预算管理的结余资金自行安排,用于开展未纳入部门预算管理的项目。

5.越权审批项目。越权审批党政机关办公楼等建设项目。

6.挪用项目资金。挪用项目资金,用于职工福利或其他日常开支。

7.套取项目资金。

8.项目实施效果。

9.自行调整项目支出预算。

10.违反国家基建的程序性规定

11.虚报预算骗取财政资金。虚报基建项目或多报工程 7

预算骗取财政资金。项目单位通过虚报不存在的建设项目或虚报工程量骗取财政资金,并将取得资金用于未经批准或不能得到批准的建设项目,或弥补其他项目资金缺口。

12.违反规定超概算投资。对政府投资的基本建设项目搞超概算投资,包括未经批准擅自增加建设内容、提高建设标准、扩大建设面积造成实际投资超出概算。

13.虚列投资完成额。虚列基建项目投资完成额度,通过虚列建安工程投资支出、设备投资支出及待摊投资支出等虚增投资完成额。

14.未及时进行基建项目验收。基建项目早已完工,但长期不组织验收。

15.未及时进行基建项目竣工决算。基建项目已验收,但长期不办理竣工决算。

16.基建资金长期挂账。

(五)非税收入方面存在的问题

1.越权批准设立收费项目。违规自行出台文件设立财政收入项目(无论是否已实际收取了资金)。

2.违规收取国家规定项目外的资金(乱收费)。违规向单位、个人收取国家规定项目外的资金(已收取资金)。

3.超范围收费。违规擅自扩大收入项目的收取范围,向收取范围之外的单位、个人或经济事项收取财政收入。

4.超标准收费。违反国家法律、法规和规章规定的费率、标准,擅自提高或降低费率、标准。

5.违反规定缓收、不收、漏收财政收入。未按规定及 8

时、足额征收非税收入

6.擅自将行政事业性收费转为经营服务性收费。未经有关部门批准,执收单位自行将行政事业性收费项目转为或部分地转为经营服务性收费管理

7.隐瞒截留应缴非税收入。隐瞒不报,截留应缴非税收入。对已征收的非税收入,不按规定开具相应缴款书,隐瞒应缴收入。

8.违规减免。

9.滞留应缴非税收入。上缴不及时,滞留非税收入。不按国家规定时间和期限将收取的非税收入缴入国库或财政专户,或不按照规定期限集中上缴、上划规定的部门。

10.挪用非税收入。自行改变非税收入用途用于本单位支出,或转移至所属单位或外单位核算用于其他支出等。

11.坐支非税收入。将收取的非税收入直接用于冲抵执收单位其他支出,或直接用于开支相关工作费用。

12.未及时入库。未按规定将非税收入缴入国库或财政专户。通过设立过渡账户、其他银行存款账户或现金存放的方式,管理所收取的非税收入,不缴入国库、财政专户。

13.未实行“收支两条线”。 未按规定对行政事业性收费、政府性基金和罚没收入执行“收支两条线”管理。

14.未“票款分离”、“罚缴分离”。 行政事业性收费和罚没收入未实行“票款分离”、“罚缴分离”。

(六)国有资产管理方面存在的问题

1.货币资金管理。

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2.擅自“非转经”。 未经有关部门批准,擅自将非经营性资产转为经营性资产

3.未按规定征收管理资产占用费。将非经营性资产转为经营性资产后,未征收国有资产占用费或征收的国有资产占用费未按规定管理、使用。

4.擅自处臵国有资产。未经法定程序和审批手续,擅自转让国有产权或擅自核销债权、对外投资。处臵收益未按规定实行“收支两条线”管理并及时缴入财政专户。

5.违规对外担保。国家机关、行政单位违反规定,利用国有资产对外提供担保。学校、幼儿园、医院等公益性单位用不得抵押的财产对外抵押。

6.资产管理不规范。未按规定管理资产,造成资产流失;资产核算不符合规定。

(七)政府采购方面存在的问题

1.无预算进行政府采购。部门政府采购预算编制不完整,漏编所属单位政府采购预算或本级采购事项未编入采购预算。

2.随意调整采购方式。将列入政府集中采购目录的采购项目,未经批准转为部门集中采购或分散采购。未经批准或采取“化整为零”方式,将应进行招标采购的项目变为其他方式采购。

3.采购资金结余较大。采购计划未执行完毕,造成年度预算未执行完毕,采购资金大量结余。

4.未实行政府采购。纳入集中采购目录的政府采购项 10

目未实行集中采购。

(八)决算方面存在的问题

1.决算不完整

2.决算数据不准确

3.批复所属单位决算不及时

(九)资金管理和其他方面存在的问题

1.未优先使用净结余。在编制下年度支出预算时,未优先用净结余资金安排本部门项目支出

2.用结余提高人员经费标准。将以前年度基本支出结余用于提高人员经费开支标准

3.挪用专项结余。将延续项目或基建项目专项结余资金改为其他项目用途。

4.挪用项目支出净结余。挪用项目支出净结余或连续项目、基建项目专项结余,用于项目单位基本支出。

5.基建结余长期挂账。未按规定处理基建结余,项目单位将应上交的基建结余资金全部或部分留用

6.往来长期挂账。

7.未经批准自行核销债权

8.虚列支出。虚列支出,虚增“暂存款”或“其他应付款”

9.往来科目核算收支

10.未纳入预算管理。行政事业单位未将财政拨款以外的收入纳入部门预算管理,如预算中缺少事业收入、事业单位经营收入、附属单位上缴收入、其他收入等,不能全面反 11

映单位的资金来源状况。

11.私存私放公款。行政事业单位非财政预算拨款收入不入单位统一账,私存私放

12.账务核算不正确。对不涉及财政拨款、非税收入及支出核算的业务处理错误

13.账表、账实、账账不一致。

14.票据管理不规范。

15.各种原因欠缴规费、税费及其他方面的问题。

五、审计建议

*************************************************************************************************。

[说明:

1.应围绕审计发现的主要问题,提出有针对性的建议。

2.审计建议的顺序应与反映问题的顺序基本一致。

3.审计建议应具有可操作性,便于被审计单位和其他有关单位采纳。

4.审计建议的对象一般为被审计单位。如果需要被审计单位和其他有关单位共同整改的,应建议被审计单位商有关单位共同研究解决。]

对本次审计发现的问题,请****(被审计单位)自收到本报告之日起**日(审计机关根据具体情况确定)内,将整改情况书面报告***(审计机关全称或者规范简称)。

本报告及有关整改情况随后将以适当方式公告。(审计报告中相关内容涉密的,应在相关段落后用括号标注密级, 12

并在审计报告结尾注明“除已标明的涉密内容外,本报告及有关整改情况随后将以适当方式公告”。)

(审计机关印章) ****年**月**日

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第二篇:医院审计报告模板


XXXX医院经营管理情况审计调查

XXXX医院有限公司:

依据集团公司《内部审计管理条例》,我们于    年  月  日至   月    日对XXXX医院有限公司(以下简称“XX医院”)    年  月  日至    年  月   日期间的经营管理情况进行了就地审计。

审计范围:本次审计以贵公司的资产负债表、损益表以及与经济责任有关的相关资料为起点,重点审计XX医院改制后单位内部控制制度的合理性、合规性、真实性;经营制度建设及管理的有效性;相关法律法规及公司章程的遵循性;高级管理层对委托责任的执行情况以及职工新酬分配的合理性。

审计目标:提高XX医院的经营管理水平,规范医院经营行为,理顺投资关系、完善公司治理结构,以最大限度的降低XX医院经营风险。

审计方式:我们的审计是依据《内部审计准则》。在审计过程中,我们结合XX医院的实际情况,实施了包括抽查会计记录、听取XX医院有关人员情况汇报,调查了解XX医院内部控制制度的制订及执行情况,审阅会计账簿、会计报表,延伸审计期间等我们认为必要的审计程序。

审计责任:会计报表、合同、帐册、协议等相关资料的真实性、完整性、合法性由石油医院负责,我们的责任是对这些会计报表、相关资料、经营管理行为的合法性和适当性发表审计意见。

审计局限:本次审计我们只对XX医院进行了就地审计,因专业因素和客观条件限制,对XX医院药品采购价格无法进行审查、核对,对此我们无法发表意见。

现将审计情况报告如下:

一、基本情况

1、股权结构

2、股权变动情况

3、组织结构及经营模式

二、财务状况

根据xx医院提供的相关资料,经审计xx医院资产负债的真实性及经营业绩情况如下:

1、xx医院资产状况

截止    年    月  日,xx医院资本结构和损益情况帐面值和审计调整后实际值如下(审计调整项目详见本章节最后的“审计主要调整事项”部分):

xx医院账面资产总额21278025.08元,经审计调减382780.90元,审计确认资产总额20895757.38元;帐面负债总额7236205.58元(含正常内部单位往来款),经审计调增974868.96元,审计确认负债总额8211074.54元。

账面权益资本13658525.40元,审计调减1364274.86元,审计确认权益资本12677544.64元。

在资产总额中,固定资产14757804.72元,占总资产70.62%,应收款项1062195.63元,占资产总额的5.08%,长期投资789282.00元,占总资产的3.77%,存货805431.68元,占总资产3.85%,资产结构基本符合xx医院的企业性质和经营特点,从目前的经营情况分析,xx医院XX中心投资存在较大风险,应切实关注。

在负债总额中,应付款项5776512.70元,占负债总额70.35%,预收账款681002.16元,占负债总额8.29%,长期借款1000000元,占负债总额的12.17%。剔除XXX款2180000元及其资金占用、长期借款1000000元,营运资金-928408.85元,在收入增长的情况下出现营运资金不足,经审计查证和分析,一是帐面利润高于实际利润,出现虚盈,二是投资增长过快,三是在潜亏情况下,进行了股利分配,自身资金再生与医院的业务增长不协调。

2、xx医院经营效益状况

(1)xx医院20##年度经营效益状况

20##年度实现主营收入12228171.79元,其中医疗收入8238783.77元,医疗收入构成如下:

门诊治疗收入1352554.82元,占主营收入的11.06%;体检收入1423241.50元,占主营收入的11.64%;住院收入4674392.23元,占主营收入的38.22%;药品收入3989388.02元,占主营收入的32.63%;协作医疗科室管理费收入697405.80元,占主营业务收入5.7%,其他收入395598.42元,占主营业务收入0.75%。审计核实以上收入符合收入确认原则,真实准确。

xx医院20##年度主营业务成本及费用支出审计调整:

投资收益——长期投资减值准备   864094.52元

医疗支出——折旧费   137000.00元

医疗支出——修理费   46872.25元

管理费用——坏帐损失   85353.04元

管理费用——税金损失   107621.71

以上审计调整20##年度损益金额1240941.52元。

(2)xx医院20##年1月份至8月份经营状况

xx医院20##年1月份至8月份实现主营业务收入8650425.99元,其中门诊治疗收入805810.67元,占主营收入的9.31%;体检收入1083658.00元,占主营收入的12.53%;住院收入3408647.59元,占主营收入的39.41%;药品收入2685381.17元,占主营收入的31.04%;协作医疗科室管理费收入457969.73元,占主营业务收入的5.29%,其他收入228188.83元,占主营业务收入的2.42%。

以上收入事项的确认原则是完成医务治疗,同时收讫价款或取得收取价款的凭据,经审计核实,收入确认基本遵循了会计准则要求。

xx医院20##年度主营业务成本及费用支出审计调整:

医疗支出——折旧费  123333.34元。

依据现场审计期间与xx医院部分员工交流得知,截止20##年8月31日仍有部分本年度及以前年度维修、采购事项及内部事项未移交财务进行账务处理,由于未见到相关资料,审计范围受到限制,对此部分影响利润因素我们未予考虑,提请xx医院董事会、监事会及管理当局予以关注。

经审计调整后净利润明细表

                    单位 :人民币元

3、xx医院股利分配情况

审计核实,20##年度实现利润1520308.14元,提取留存收益152030.81元,其余全部分配给股东。

审计主要调整事项:

(1)固定资产调增2197000.00元,累计折旧调增260333.34元,在建工程调减1370000.00元,未分配利润调整-260333.34元,应付帐款调增827000元。

。。。。。。

20##年5项维修工程已竣工决算,发票由xx医院工程管理人员保管,未交财务入帐核算。

以上调整主要遵循重要性原则,并不代表所有应调因素已在审计调整中反映,希望管理当局对审计未列出的调整事项适当关注。

三、经营考核情况

根据董事会制定的《20##年院长经营合同》规定,对院长xxx20##年经营管理业绩激励实行年薪制和超额指标奖励的办法,根据此办法,xxx绩效考核兑现:年薪66000.00元,超额指标奖励:账面利润1606191.50元,超考核指标226191.50元,分段计提奖金,超额100000.00元内按10%奖励,奖金10000.00元,超过100000.00元部分按18%计提奖金22714.47元,总兑现金额98714.47元(以上兑现按照董事会考核绩效进行,已对财务数据进行了修正)。

根据审计调整后的利润指标分析,xxx院长任职期间影响会计损益的因素5项,XXXX投资中心运营不佳,xx医院投资决策差xxx院长任前责任,不予考虑此部分对其绩效影响,其它4项系xxx同志任职期间所为,根据《会计法》及“xx医院公司章程”规定,xxx同志负有主要责任,剔除以上因素后实际利润指标1229344.50元,距董事会考核指标尚差150655.50元。

xxx同志在其任职期间对医院重大投资XXXX中心营运效益低下问题没有采取有效措施,尽量降低损失和投资风险,致使该部分收入锐减;对重大固定资产投资延迟计提折旧,部分小额投资未及时纳入账内核算,对此xxx同志负有领导责任和经营责任。

20##年度xx医院正式职工101人,支付职工工资3152614.36元,人均工资31526.14元,工资总额占费用性支出30%,属于影响利润的最敏感因素,根据财务账工资及奖金提取、发放情况,我们抽取了内科、检验科、手麻科、妇产科、放射科、儿科6个科室,核实其20##年度至20##年8月31日之间奖金的领取及发放情况,经核实,二级科室奖金管理存在以下问题:

1、奖金分配办法自行制定,未通过医院审批或备案

2、部分科室对领回奖金有奖金外支付事项,未能专款专用,体现出对职工的有效激励。如内科奖金3450.00元单列用作支付其人员或事项。

3、部分科室奖金管理不严格,人员工作更替时帐目交接不全或记录不全,如检验科截止20##年8月31日余2992.90元,妇产科奖金余额1619.00元,放射科奖金余额1941.00元,无相关记录。

4、科室奖金管理人员奖金发放、结余记录不完善,缺乏连续性。

5、xx医院对科室主任实行单独奖励政策,对是否再分配科室奖金无明确规定,各科室主任基本都参与了科室奖金分配。

6、xx医院薪酬管理缺乏系统性和全局性,未形成规范的绩效考核、薪酬管理方法与机制。

该奖金管理方式,现金的安全性、完整性存在一定风险;奖金分配模式在一定程度上削弱了xx医院奖金支出与绩效激励的正相关性;工资总量与职工对单位的认同感和满意度存在较大落差。

四、内部往情况

五、主要投资状况

1、医疗专用设备投资情况

20##年,XX医院购买医疗专用设备14项,投资金额1176000.00元,具体项目如下表:

20##年医用设备投资项目表

20##年1-8月份医疗专用设备投资6项,投资额893900.00元,其中:百胜全自动数字彩超仪一台,投资额768000.00元,婴儿培养箱一台,投资额10400.00元,联想多媒体工作台一台,投资额35000.00元,病理图像分析系统一套,投资额38800.00元,机械手术台一台,投资额28000.00元,综合产床一台,投资额13700.00元。

延伸审计项目:XX医院与其他个人投资的氩氦刀中心,XX医院出资额1916470.52元,以该中心收益逐步收回投资额并分红。石油医院投资规划,以氩氦刀为龙头,全面开展肿瘤高新治疗,使肿瘤中心目标实现“三个三”,即日住院人数平均超过30人,每月收入30万,每周氩氦刀手术超过3台。实际情况是,自20##年5月中心成立以来,03年收入43.8万元,04年收入30万元,05年收入6.3万元,06年收入2.2万元,严重偏离投资规划,以目前经营效果,考虑国家规定的电子产品使用年限(5年),新技术的出现等因素,该投资未来可收回金额风险巨大,希望XX医院采取积极的经营策略或及时处理,避免损失进一步扩大。

2、维修项目

20##年XX医院建筑维修及装修项目19项,包括食堂装修、房屋维修、体检中心装修、给水抢修、门诊楼儿科病房装修等项目,总投资额205655.09元。20##年1-8月份,完成食堂维修、屋面维修、妇产科装修、门诊楼及行政楼防水工程等项目4项,投资额163655.05元。以上项目根据《企业会计准则——固定资产》准则相关规定,作为收益性支出部分计入费用核算,部分项目由于发票及相关资料未及时到达财务,仍未入帐核算,影响到利润及负债的真实性。

3、住院楼装修项目

XX医院自20##年7月26日开始至20##年底采取包工包料形式对住院楼一楼大厅、三~六层病区进行了装修,工程由宝鸡市林玮五星装饰有限公司承担,工程造价预算924295元,合同工期60天,实际工程造价1370000元,工程主体直到20##年12月底结束,超过预算及合同价445705.00元。

该工程未进行招标,工程竣工验收资料不完整,决算资料不完整,无工程量清单,无工程变更与签证单,工程增加无补充合同。验收由各科室人员分片验收,无后续整改措施、验收报告等资料。仅见到部分工程决算书(造价408496.82元)及经甲乙双方认可的决算总造价1370000.00元的“XX医院住院楼装修工程结算协议书”一份。

该项目于20##年底竣工后,达到可预定使用状态,符合转资条件,至今一直在“在建工程”挂帐。应提未提折旧费用期间20个月。

4、车辆购置项目

20##年2月16日购买江淮瑞风HFC647A轻型商务车一辆,价值154800.00元,各种办证及配件费用711.00元,车辆购置税13300.00元,车辆总投资168811.00元,超过20##年投资计划规定48811.00元。该车辆于20##年2月18日办理完毕车牌及入户手续,达到转资条件,XX医院于20##年7月3日实际纳入固定资产核算,延迟转资时间6个月。

在车辆的产权审计中,我们发现,产权属于XX医院的牌号为陕C23629小客车户主为YYYY有限公司,经查,属于XX医院改制时暂挂YYYY有限公司,以后一直未变更。

5、无形资产投资

20##年~20##年8月31日,新增无形资产4项,总投资额78355.00元。其中:体检管理系统2400.00元,开发医保管理软件系统72100.00元,体检软件750.00元,妇产科管理软件3105.00元。

开发医保管理软件无项目开发方案、竣工决算及验收资料。

六、财税处理

按照税法相关规定,XX医院改制后前三年经营期其重要税种营业税、营业税附加、企业所得税、房产税、城镇土地使用税,但对其非医疗收入涉及的相关税种不执行免税政策,医院非医疗收入主要是房屋租赁业务收入,联办科室上缴管理费及提成收入。

20##年至20##年度,对以上应税收入涉及的应交税额医院未按时计提上交,其中税务稽查出:营业税17803.00元,房产税30967.20元,城镇土地使用税100.00元,城市维护建设税1246.22元,教育费附加534.09元,水利建设基金284.84元。补税合计50935.35元。

20##年度税务稽查未查出营业税涉税金额38357.32元。

20##年度应代扣未扣XXX工资薪金所得个人所得税11685.35元,20##年度应代扣未扣XXX及其他职工个人工资薪金所得个人所得税45385.85元,以上税金由XX医院代个人缴纳。

20##、20##年度支付外聘医师劳务费、资产使用费无正规发票,未代扣代缴个人所得税。

20##年度广告费及业务宣传费支出245380.40元,20##年度支出110108.00元,广告支出项目资料不全,无广告发布时间、媒体、广告清样。

3年免税期满后,XX医院涉及应交税种有:营业税、增值税、企业所得税、车船税、房产税、城镇土地使用税、城市维护建设税、教育费附加、个人所得税、水利建设基金、印花税。届时,涉及的税种多达11个,每年缴纳的税费占到主营收入的8%左右。以20##、20##年度利润收入比为8.87%,基本与税率/收入比持平。考虑经营中出现的非常规税种及特殊事项的出现,以后的税负可能比测算的更高。在审计我们发现,财务处理中大量的涉税业务和事项财务处理资料不完善,不符合税务要求,以后面临的税务风险较大。

七、合同管理情况

审计抽查了20##、20##年度XX医院物资采购、工程施工、物业管理、借款、担保18份。

合同条款中存在的问题主要有:

1、缺少所购物资关键属性信息。如2006002号设备采购合同中“牌号商标、型号规格、生产厂家、交货时间”未约定。

2、质量要求、技术标准不符合。在抽查的合同中,大部分合同质量要求和技术标准未按国家标准和行业标准要求执行,部分基建工程和设备质量保证期不明确。

3、部分合同缺少验收标准、方法,部分合同验收方法和标准不具有操作性。合同中大量存在“以设备运行良好、现场验收”等模糊字眼和不具有操作性的陈述条款。

4、违约责任界定不明。对违约责任方式未按照支付违约金、赔偿金、退款、重作、降价等标准约定,条款陈述基本都是“由违约方负责,双方协商”。

5、解决合同纠纷方式单一,约束力不强,基本都是双方协商解决。

6、部分大型医疗设备只有商务合同,缺少技术协议。

7、少数格式合同和格式条款未要求对方对格式条款予以说明和签定补充协议。

8、合同条款签定不规范,陈述未按合同专业术语签写。

合同履行中存在以下问题:一是未按照相关条款及时履行;二是安装、施工超过合同约定工期;三是设备或货物验收不规范;四是对合同履行中出现的问题后续管理不严;五是合同违约和纠纷未按违约责任条款执行,履行缺乏严肃性,六是个别经济合同条款不能体现平等互利的原则,责、权、利不对称等。

八、债权债务情况

1、应收债权

截止20##年8月31日,XX医院帐面应收债权2802315.59元。

三年以上其他应收款坏账损失:

。。。

三年以上应收账款坏账损失:

。。。

以上因素审计调整1738729.56元,调整后实际债权1063586.03元。

截止20##年8月31日5大债务人及其债务情况:

市医疗保险款421616.57元,医疗保险定点单位,正常结算,不存在坏账风险。

XXXX有限责任公司体检286780.20元,XX医院大股东和关联方,正常商业信用,不存在坏账风险。

XX市供热中心41402.36元,职工体检款,长期业务关系,滚动结算,坏账风险较小。

XXXX石油设备制造公司29100.00元,职工体检款,帐龄1年以内,基本不存在坏账险。

XXX个人借款20426.13元,属于任职期间预借备用金,审计调查表明,XX医院个别职工代其借款未反映在个人备用金账,离职时未清理与医院的债权债务关系,存在一定的坏账风险。

2、应付债权

截止20##年8月31日,账面应付债务6735276.81元。

三年以上应付未付或无法支付债务:

。。。

审计调整后应付债权7543519.06元,比账面增加808242.25元。

截止20##年8月31日10大债权人及其债权情况:

XXX市医药总公司万方医药药材站2127706.57元,

XXXX贸易有限公司医疗设备采购付款余额400000.00元。

XX市医药经销公司药品采购款211659.00元。

XX市区医药药材公司药品采购款147106.75元。

XX市医药总公司中山药品站药品采购款103264.90元。

氩氦刀中心医疗款55734.37元。

XXX押金50000.00元。

XXXX医疗用品有限公司医疗设备采购款37633.90元。

经审计,应付款项业务交易及事项真实,未发现利用虚拟单位转移资金或调节利润。

九、内控制度建设及执行情况

1、制度不健全、有章不循

XX医院改制后,陆续制订和完善了《新药引进审批程序》、《药品采购工作制度》、《关于加强药品管理工作的实施意见》、《关于加强药政管理的规定》、《医疗器械进货验收制度》等规章制度及办法,但其中的一些并未真正执行,或执行并不严。如加强药政管理的有关规定中明确表示药品采购实行招标制度,但实际采购中部分药品并未实行招标,医疗器械采购并未按制度做好相关验收工作,部分药品科室或个人的自行采购行为不符合统一采购、专人办理的相关规定。

在制度建设方面,未制定“投资项目管理办法”、“招投标管理办法”等重大制度,部分现有制度普遍存在责任界定不清或责任不明,可执行性、约束性不强。

2、工程建设缺乏相关手续及必要程序

为保证工程施工质量及合理控制工程造价,工程建设单位应按照国家有关方面的规定进行招投标来确定施工单位,并应编制工程预算,不应敞口建设。XX医院进行施工建设时无预算,有部分施工项目未与施工单位签订合同或后续补充合同,没有项目变更增减记录和隐蔽项目的现场勘查过程记录,涉及基建、修缮项目的付款,基本未经决算审计程序,难以保证工程质量、进度及工程造价的合理性。

3、投资项目管理不善

投资项目前期论证不充分,忽视了对项目的前期考察论证和可行性研究,个别项目存在一定的盲目性,另外,投资项目数量多且分散,投资分散导致效益低下。

基建、设备投资多头经手,负责人无相关约束机制。投资项目跨年,跨期结算现象普遍存在,对已经发生的费用性支出不做账务处理造成账外潜亏。存在账外资产和负债,财务账面不能真实反映医院的债权、债务及经营成果。

4、费用开支的相关手续不健全

一些财务报销凭证后附的原始单据不完整,个别单据与业务不相符;部分税务代开发票无开票方信息,填写不符合财务及税务管理要求。

5、法制观念淡薄

审计核实,20##年度XX医院发生罚金、罚款、赔偿款支出96380.00元,其中政府机构罚金9000元,医疗纠纷赔偿款87380.00元。

20##年度各种罚金、罚款、赔偿款201867.56元,其中政府机构罚金156888.06元,医疗纠纷赔偿款44979.50元。

以上政府罚金涉及违反《医疗机构管理条理》、《中华人民共和国民事诉讼法》、《中华人民共和国水污染防治法》、《中华人民共和国税收征管法》等相关法律规定。以上违法支出除了客观上有政策界限不清、相关人员法律知识贫乏等因素外,主要原因是规章制度不健全,责任意识不到位,XX医院聘有法律咨询机构,但未发挥作用,对违法的后续处理重视不够,造成经济损失继续扩大。

6、货币资金管理不规范

根据国家现金管理制度和结算制度的规定,企业收支的各种款项必须按照国务院颁发的《现金管理暂行条例》的规定,在规定的8个范围内使用现金,不属于现金结算范围内的款项一律通过银行进行转帐结算,XX医院大量的现金支付明显超范围,存在套现、舞弊风险。

按照中国人民银行《银行帐户管理办法》的规定,XX医院银行存款帐户基本帐户、专用帐户、社保基金户符合规定,其他基建户、集资建楼户、临时户、工资户等不符合银行开户的有关规定。多帐户不利于提高货币资金的周转速度和使用效益,存在货币资金管理和控制风险。

单位对货币资金相关的票据的保管、领用、注销等环节管理不太规范,大量的现金及转帐支票作废未单独造册登记保管。

7、敏感性支付项目财务处理欠妥

20##年支付XX市卫生监督局87868.00元提成款以现金支付,体检协作费形式入帐,涉嫌商业贿赂,风险较大。

十、审计意见及建议

针对上述问题,我们提出以下审计意见及建议:

1、认真研究医院的组织结构、企业文化和人力资源状况等内部环境和经营环境,思考生存和发展的战略问题,准确把握XX医院市场定位,调整目前的经营管理模式,制定医院的战略目标、实现目标的经营策略、完整的内部控制体系和风险管理机制。

2、加强对药品、设备、物资购、销、存的管理,购销发票、清单及相关资料及时反馈到财务,为财务核算提供准确、可靠的依据,确保账实相符及财务核算的准确性、及时性。

3、对基建工程核算方面存在的有关问题,建议严格按照国家基建核算的有关规定进行工程管理及核算,以保证各期工程成本的真实性、完整性及工程造价的合理性。

4、加强对费用报销的管理。应赋予财务人员一定的权利,对于不合规、不合法、不合手续的原始凭证不予报销,以保证会计基础工作符合国家的有关规定。

5、重新分析和优化医院工作流程,提高控制环境、控制过程的效率、效果,扎扎实实地落实医院订立的各项规章制度,确保各项经济业务严格按照制度执行,规范医院的经营行为,做到层层有监督、项项有人管,健全完善企业内部监督制约机制。

6、加强资金的运作及管理,合理使用资金,建立资金预算体系。

7、尽快完成对XX医院车辆挂靠YYYY有限公司、YY公司更名后担保合同的变更等改制后历史遗留问题;尽快完成对原XX医院院长XXX的债权债务清理、经营责任界定问题。

8、加强法制观念,依法经营,XX医院应在联办科室、外聘专家等敏感事项上根据法律规定及实际情况,寻求平衡点,在合法经营的前提下规范有序经营。

9、股利分配应兼顾股东利益和医院发展的长远利益,分配与积累并重,考虑医院的盈利水平及偿债能力,制定适当从紧的股利分配政策,减少财务风险。

XXXX医院审计组

20##年11月30日

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