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《规范费用收支及审计办法计划书》

制作部门： 财务部

制作人： 闫 萍

制作时间：

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规范费用收支及审计办法计划书

一．当前的一些财务问题

当前许多公司在费用开支、财务管理等方面存在众多问题，从费用开支项目看，主要表现在旅差吃喝费、车辆费用等，加重了公司的经营成本。另一方面表现在非经营人员费用开支大。如一些人员在独自经手一些业务时，恶扣小费，虚报账目，填充自己的小腰包，以致造成公司收入流失和信誉受影响。此外还有，资金管理不善，不能合理使用资金，资金使用过程的控制薄弱，报销手续不完备。没有严格区分资本性支出和收益性支出的界限、应计入成本支出和不应计入成本支出的界限、本期费用和以后各期费用的界限，等等。

二． 建立审计监督制度的必要性

建立审计监督制度尤其内部审计监督是非常重要的，对于我们公司外部审计有工商等部门进行，在此我们重点研究一下内部审计和监督。所谓的内部审计就是是在现代企业下自我监督、自我约束机制的重要组成部分，是现代企业建立和完善法人治理结构的内在需要。内部审计的目的在于提高我们公司的经营效益，具有与公司相一致的目标。作为公司组织的构成之一，内部审计的利益与公司整体利益紧密相联，可谓同舟共济、荣辱与共。

现代企业制度的显著特征是权责明确。这不仅体现在企业所 2

有者与经营者之间，而且更多地体现在企业内部各职能部门和员工的多层次、多环节之间，从而形成分权管理、分级负责的管理体制和受托经济责任关系。内部审计以相对独立的第三者身份界乎其间，起着对受托经济责任履行情况监督与评价作用。这样，公司所有者对聘任职员，以及职员对所属各职能管理部门的经营行为监督和业绩评价，就由各级内部审计机构来完成。如果内部人员对接受的审计项目所采用的审计程序和方法不当，未能发现重大错弊或出具的审计结论失误，从而产生不良后果，这就导致审计风险。因而，企业内部受托经济责任的存在，内部审计风险也就成为必然。所以必须加强审计监督！

三．管理对策与处理办法

如此的财务现状怎能提供出真实的财务信息，又怎能为公司的长久发展而决策呢？公司是追求经济效益的经济组织，在经济组织中，财务管理是企业管理的重要组成部分。不论从事何种行业的公司企业，除高度重视市场，重视产品的形象外，还要高度重视公司财务管理，把财务管理放在公司管理中心位置上。如何加强公司的财务管理，提高经营管理水平，已成为促进公司发展的重要课题。本文拟就市场经济条件下公司的财务管理问题所作的一些探讨。

（一）．现金收支管理

现金收入管理是对其他单位汇入本企业的各种款项进行管理，它反映了本企业收入款项情况。现金支出管理是对现金使用 3

范围及现金支出进行管理，它反映了本企业的费用支出情况。企业现金收支管理办法是对企业现金收入与支出管理做出的相关规定。

具体的，公司一般采用“现金收支旬报表”，在书写办法时要明确写明填报应一式两份，一份用于财务部汇总，一份由各单位留存备查。重点要对“现金收支旬报表”科目栏所代表的意义进行详细阐述，作为填制依据，避免相互混淆。在“现金收支旬报表”上科目栏中的类别，依所发生的各项费用及其分属类别，列属如下：

（1）销售费用：凡属营业人员（包括营业主任及外务人员）所发生的费用。

（2）服务费用：凡属服务人员（包括服务主任及服务人员）所发生的费用。

（3）管理费用：凡销售费用及服务费用外所发生的一切费用。

在“现金支旬报表”上的科目栏中的“名称”是指各项费用的科目名称，其明细如下。

（1）营业费：即营业人员（包括营业主任及外务员）所发生的下列费用：

1. 凡司机人员需要的汽油、机油、过桥费、寄车费。

2. 凡营业人员计程车资及营业员因业务之需所付的差旅

费。

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3. 凡营业人员因业务上应酬所需要费用。

4. 凡营业人员薪资（包括工资、交通津贴、交际津贴、成

交奖金、各项奖金及值班费等）。

5. 凡账款尾数无法收回，或倒账企业损失。

6. 凡营业人员所印名片费。

（2）服务费用：即服务人员（包括服务主任及服务员）所发生的下列费用。

1. 凡司机服务人员所支的汽油、机油、过桥费、寄车费。

2. 凡服务人员所支之计程车资及服务人员因服务需要所支

的差旅费。

3. 凡服务人员因服务上的需要所支的交际费。

4. 凡服务全体员工的薪资（包括工资、交通津贴、绩效奖

金、奖金及值班费等）。

5. 凡账款尾数无法收回的费用。

6. 凡服务全体员工所印的名片费。

7. 凡单价在100元以下的工具费。

（3）管理费用：凡销售费用及服务费用外所发生的费用。

1. 凡司机人员及服务人员外所支付的汽油、机油费。

2. 凡营业人员及服务人员外所支付的计程车资及出差旅费。

3. 装载货物所支付的费用。

4. 凡日常所用的文具纸张费。

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5. 凡清洁单位卫生所支的费用。

6. 凡邮寄函件及包裹的邮资及购邮票费。

7. 凡业务上的长途电话及市区电话费。

8. 凡因业务上的需要而支付的电报费。

9. 凡订阅报刊杂志所支付的费用。

10. 凡营业人员及服务人员外所支付的交际费。

上述费用项目，会计员应按其性质区分（即销售费用、服务费用、管理费用等），分类报支，不得相互混淆！

（二）．建立企业财务收支审批制度

财务收支审批制度设计的原则：1、全面控制和重点控制相结合的原则；2、事前审批和事后审批相结合的原则；3、不相容职务分离原则；4、科学性和实用性相结合的原则。

建立财务收支审批制度，应该包括以下内容：

1、财务收支审批人员和审批权限。财务收支审批人员及其权限由企业根据其组织结构、规模大小等实际情况确定。企业可以确定一个审批人员（单位负责人或其授权人员），也可以确定两个或多个审批人员，他们各自在其授权范围内行使审批权力。在确定审批人员和审批权限时，必须坚持可控性原则，即审批人员必须能够对其审批权限内的经济业务具有管理（控制）权。只有这样，才能保证审批人员能够正确审批财务收支的真实性、合法性和合理性，提高审批质量。

2、财务收支审批程序。企业发生的各项财务收支，应该按 6

照规定的程序进行审批和批准。在实际工作中，许多企业一般先由经办人员在取得或填制的原始凭证上签字，然后再据以向规定的审批人员审批，审批通过后交会计部门审核入帐或报帐。笔者认为这种审批程序不很合理。因为在一般情况下，审批人员的职位高于会计人员，先审批后审核，必然造成会计人员的审核形同虚设。许多会计人员直接以是否有领导签字为依据进行审核。如果领导已审批通过，会计人员往往不会或不敢有异议，这显然不利于发挥会计的审核监督作用。因此，笔者认为，在设计审批程序时，如果审批人员的职位高于审核人员，应实行先审核、后审批的程序。

3、财务收支审批内容。财务收支审批的内容主要是财务收支的真实性、合法性和合理性。具体包括：（1）财务收支是否符合财务计划或合同规定；（2）财务收支是否符合《会计法》、有关法规和企业内部会计管理制度；（3）财务收支的内容和数据是否真实；（4）财务收支是否符合效益性原则；（5）财务收支的原始凭证是否符合国家统一会计制度规定等等。

4、财务收支审批人员的责任。财务收支审批制度必须坚持权利和责任对等原则。在审批制度中，必须规定审批人员应该承担的义务和责任。具体包括：审批人员应该定期向企业领导或企业职工汇报其审批情况；审批人员失职应该承担的责任等。

（三）、加强全体员工的思想建设

风险观念。市场经济条件下，市场信息瞬息万变，使任何 7

一个市场主体的利益具有不确定性，存在着蒙受经济损失的可能。同时，市场经济条件下的企业要自负盈亏，因此必须增加销售、降低成本，在市场竞争中战胜对手。为使企业在市场竞争中不被淘汰，业主和财务人员必须树立风险观念，合理决策。 知识效益和人才价值观念。２１世纪是知识经济时代，专利权、商标权、专有技术和商誉、信息等知识资源和人力资源将成为经济发展的重要资源，它是知识经济时代决定企业在竞争中能否取胜的关键因素，这就要求企业必须树立知识效益和人才价值的观念。

现金流量观念。现金流量是衡量企业经营质量的重要标准，在许多情况下，现金流量指标比利润指标更加重要。一个企业即使有良好的经营业绩，但由于现金流量不足造成财务状况恶化，照样会使企业破产。应该特别重视现金流量的控制，加强对现金收支的管理。

利润最大化观念。企业生产经营的最终目标是为了追求利润最大化，因此财务管理必须树立利润最大化观念。为了实现利润目标，必须加强收入、成本、费用、资金等指标的控制，确保利润目标的实现。

（四）、建立绩效考核制度

建立绩效考核制度，开展绩效考核。不仅可以调动公司员工的积极性、主动性而且可以使企业在综合考虑全面发展的同时。高度重视投入产出，有效地进行成本管理和控制，为员工提供了 8

一种有效的管理工具。

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第二篇：审计计划书

审计计划书