强化会计集中核算职能

实现与国库集中支付制度改革的共同发展

国库集中支付制度是我国财政国库改革的目标，会计集中核算制度是会计管理体制改革的尝试，本调研报告针对我县财政"两项"改革的现状和发展趋势，分析了两种制度的利弊，归理出了如何强化会计集中核算职能，不断推进国库集中支付，达到共同发展的目的。

一、 会计集中核算与国库集中收付的概念

会计集中核算是以会计管理体制改革为基础，在行政事业单位资金所有权、使用权、财务自主权不变的前提下，实行统一开户、分户核算，加强对行政事业单位的财务管理和会计监督，规范财务收支行为，不断提高财政资金的使用效益，从源头遏制腐败，并形成精简、高效、廉洁的工作机制。 国库集中支付制度，是以国库单一账户体系为基础，以健全的财政信息管理系统和银行间实时清算系统为依托，所有财政性收入集中缴入国库单一账户，所有预算单位需要购买商品或支付劳务款项时，由预算单位提出申请，经国库集中支付机构审核后，将资金通过单一账户体系直接支付给收款人的制度。

国库集中支付和会计集中核算是财政支付上的一次重

大改革，会计集中核算改革的是会计人员管理方式和会计业务处理程序的改革，国库集中支付制度则是改变国库"以拨列支"的资金拨付方式，强调预算的监督执行，两种制度尽管出发点不同，但是终究是殊途同归。其一，两种制度操作主体一致。都是由财政部门负责实施；其二，两种制度的作用对象一致。都是针对财政支出环节的资金；其三，两种制度的最终目的一致。都是为了规范财政资金支出、降低财政资金风险、提升财政资金使用效率、提高会计信息质量。

二、会计集中核算与国库集中支付的现状

（一）会计集中核算现状：

我国行政事业单位自20xx年开始逐步实行了会计集中核算制度，且在市县级范围普遍推行。会计集中核算在规范财政支出管理，从源头上遏制腐败，保证重点支出需要，提高资金使用效益，降低行政成本等方面发挥了积极作用。而我县是从20xx年8月份正式成立运行的，从我县核算中心成立至今来看，其发挥的作用主要为：

1. 加强了单位资金管理，全面掌握了财政收支

核算中心监督管理的资金范围囊括了所有财政资金，单位从任何渠道取得的资金，均在核算中心反映，除政府投资的个别项目外，行政事业单位的所有财政收支全过程都由核算中心进行会计核算和监督。

2. 规范了会计基础工作，提高了会计信息质量和工作效率

单位报销的每一笔开支，原始凭证都要经过中心两名会计人员审核，运用会计电算化手段，严格按会计制度进行帐务处理，方便、快捷的为各部门提供会计信息资料，避免由于单位利益偏差而产生的数据不实，提高了会计核算工作质量和工作效率。

3. 加强了会计监督，减少了单位财务支出中可能发生的违规违法行为

集中核算后，核算中心对各单位的支出事项和凭证进行合理合法性审查，对不符合政策、法规规定的支出凭证要求单位纠正或补办手续，保证了经济业务的合理合法性，规范了很多任意和虚假的开支，有效解决了对财政资金支出全过程监管的"缺位"问题。同时会计人员管理体制的改变，解决了会计人员的后顾之忧，增强了其责任心，且执行财经法律法规可以不受外界干扰。

4. 确保了部门预算、政府采购和非税收入等财政改革的顺利实施

在财政改革中，部门预算的编制执行、政府采购范围的扩展、非税收入改革的实施等都离不开核算中心的配合支持，它可以为部门预算编制、实施提供准确的信息并严格计划执行；对属于政府采购目录范围内的采购行为和非税收入改革中的票据使用、收入过渡户的取消等内容进行监管，这

些都为财政各项改革的顺利实施提供了保障。

5. 在严格控制支出上取得了一定成效

注重节支，在我县行政单位实行了统一规范津补贴后，核算中心严格按文件规定执行，杜绝单位擅自发放奖金补贴，增收节支效果明显。

核算中心的不足之处在于：

1. 预算单位财务管理功能弱化

实行会计集中核算后，单位的会计凭证，账簿留存在核算中心，虽然核算中心为单位每月提供报表，每年将会计资料返还给单位，但是由于核算中心尚未点对点开通单位的财务信息查询系统，单位想随时掌握财务状况还是有些困难，一些单位认为财务管理功能也交给了核算中心，财务管理和会计核算脱节。

2. 核算中心难以对预算单位实施全过程监管

核算中心工作人员每天忙于处理日常事务，一个核算柜组肩负二三十个单位的报账记账任务，的确难以对其经济事项实施全程监管。问题主要表现在：一是#5@p的真实性难以把握，只要手续完备，票据合法有效，就要给予报销，很难发现报账单位是否有用合法票据虚列支出，套取资金的情况；二是游离于中心帐外的收支难以发现；三是强调财政资金的规范运作，忽略资产管理，会计核算与财产物资管理脱节；四是对一些专项资金，有些单位混淆不清，形成挤占挪

用，未能严格预算安排，核算中心只能根据原始凭证加以判断，会计全过程监管职能没有得到充分发挥。

3. 会计集中核算中心虽推行设臵多年，并在实践中取得了经验和成效，也受到社会各界的广泛赞誉，但其合理合法性常遭质疑，一度降低了其监管地位

4. 会计核算中心因是一个事业单位，虽然对各行政事业单位的各项公务性消费情况比较熟悉，但难以参与规范各项公务性消费政策的制订

（二）国库支付情况

我县是从20xx年5月起开始推行国库支付改革，20xx年10月将账务核算工作全部移交给预算单位，经过一年多的实施表明，国库集中支付有其优势及不足。

国库集中支付的优势：

1. 国库集中支付制度是财政国库改革的目标，有科学的理论基础

国外特别是发达国家经过数百年的探索，最终大都采用了国库集中支付方式，充分说明了这种制度反应了公共财政支出的内在规律，具有先进性和科学性，值得我们借鉴。同时，我国加入WTO，也要求借鉴一些先进的管理制度，逐步与国际惯例接轨。

2. 实行国库集中支付制度，有利于提高财政调控能力 在国库单一账户下，财政各项支出不再是以拨列支，

而是根据财政预算的进度，以支列支，在财政实际支付之前，所有的资金都集中在国库，可通过对财政沉淀资金的资本运作来提高财政资金的效益，达到在一定范围调控经济的目的。

3. 理论上来说，预算支出所需资金由财政账户直接拨付，实现电子汇兑，减少了中间环节，款项支付快捷，提高了资金的使用效率

国库支付需完善配套的地方：

从我们考察和了解掌握的情况来看，县及县以下财政大面积推行国库集中支付的成熟模式并不多，虽然国库集中支付前景广阔，但就目前而言，尚有许多需要完善的地方：

1. 要有科学的部门预算支持

我们知道，现行的部门预算编制还不成熟，而国库集中支付制度审核手段的发挥主要依赖于全面、科学的部门预算，它要求供给计量上的全面性、需求计量上的公平性和财力保障上的充足性。

2. 国库集中支付的范围需要铺开

财政工资统发数量小，应纳未纳入集中支付项目较多，政府采购范围有待拓展。另外，县级"吃饭型"的财政，授权支出比重较大，众多非财政性资金游离于监管之外，对此，财政国库集中支付部门很难进行全面有效的监管。

3. 无法一步到位取消单位基本账户

单位的往来款项不是即收即付的，常常将滞留在账上，而国库集中支付所要求的预算单位零余额账户又不允许有余额，在实际工作中势必产生矛盾。因为预算收支科目和行政事业单位会计科目不同，国库部门全部包揽核算难度大。实际运行中一些实行了国库集中支付的单位又设臵了特设账户（或称往来户或结算户），同时，零星支出全部授权预算单位分散支付，其原始凭证无法审核，经济事项的真实性无法掌握，财政部门无法进行有效监督。

4. 国库集中支付的信息量大，与预算、国库、政府采购、工资统发中心、商业银行、预算单位、收款人都有着或多或少的联系,现在还没有一个完善的国库集中支付信息系统提供技术性支持。由于国库资金来源渠道多样，支出规模不等，开支更是复杂，次数繁多，而且执行中预算指标、科目、金额的调整变化较大，如果没有完善的软件系统支持，及时支付难以实现。

5. 在预算级次较低、经济相对落后的地方，无法充分发挥该制度调剂、调度财政资金的优势，需求动力不足，实施实际意义不大

三、强化会计核算，推进国库集中收付

国库集中支付应具备全面科学，具有100%财力保障的部门预算作为前提和基础，而直接支付总量，即个人工资性支出加上政府采购性支出之和应占整个财政性支出的绝大比

例。只有达到上述要求才能满足使会计核算向国库集中支付转轨的要求，并朝建立政府会计体系目标迈进。正由于目前国库管理制度的改革涉及到法律环境、技术条件、管理体制、人员素质等诸多方面的因素，特别是各地千差万别的财力基础，面对会计核算和国库支付的这种现状，不可能等到所有的条件都成熟才一蹴而就。只能逐步在实践中摸索、探讨，使改革不断臻于完美。正因为如此，我县按照省厅的要求利用会计集中核算所取得的成功经验，是否能继续保留会计集中核算中心，并确立国库集中支付与会计集中核算同步运行，因此在今后的工作中是否按照此思路进行深化财政、财务改革管理探讨。

（一）强化会计集中核算

1. 加强监督，强化财务管理。核算中心在工作过程中，比其他部门更容易发现单位的问题，并针对问题对单位进行监管，可以更有效的遏制腐败滋生。因此核算中心应在日常业务处理的同时增强会计监管职能，可协同财政监察部门或独立对单位进行财务检查监督，也可以采取抽查的方式对单位的财产进行清查，提高单位对财务管理和资产管理的自觉性。

2. 加强软件建设，充分利用现代化信息技术。要对会计核算软件不断开发升级，提高财务分析、计划、预测的能力，通过对单位的整体分析，及时发现资金运行和财务管理上的

问题和不足，提出更有效的意见或建议。

3. 加强制度建设，完善核算中心的服务职能。实行会计集中核算的出发点是为了监督，但核心内容却是服务。搞好监督的同时，如何加强和改善服务，提高服务质量和服务水平，如何帮助单位建立健全财务管理制度，如何以服务来强化监督，是搞好会计集中核算工作的关键。

4. 扩大核算范围，如对一些政府重点工程、基本建设项目、或者对一些两块牌子、一套人马的单位全部纳入会计集中核算和加强监管等。

5. 与相关部门协调配合形成机制，针对一些预算支出和控制的薄弱环节，一些专项经费使用和非公务消费支出等进行专题调研，进一步规范支出行为，力求克服单位支出方面的随意性。

（二）推进国库集中支付的设想

国库集中支付改革势在必行，而我县如果保留核算中心，那么如何在改革中通力合作，优势互补，求得共同发展是摆在当前的重要课题。我们认为会计集中核算制与国库集中支付制是兼容的、互补的，两者之间并不存在非此即彼的对立。每一笔财政性资金收支后，都需要分别做二方面的核算：一是财政预算总会计根据资金功能分类按政府预算收支科目进行的会计核算；二是预算单位会计根据资金的使用情况按行政事业会计科目进行的会计核算。通常情况下，两者

是截然分开的，而会计集中核算和国库集中收付制度，它使每一笔预算执行业务的财政核算与单位核算互相关联、互为对应，从两个不同侧面完整地反映一项预算的执行。在推进国库集中支付时，要求：

1. 在制度上统一规范

理顺预算编制、预算执行、国库收支管理、政府采购和会计集中核算等部门的业务关系，使各职能部门恪尽职守、各司其职，关键在于从法律制度上对各项改革措施进行进一步的规范。如：应从《预算法》、《会计法》、《政府采购管理法》等法律制度的角度综合考虑，制定相关的规章制度，规范预算的编制执行，规范政府采购行为，健全会计核算制度，建立新的国库集中支付制度，确保两"中心"的共同发展。

2. 在思想、组织、行动上高度统一

要在思想上统一认识，在组织上协调配合，在行动上步调一致。应理顺预算编制、预算执行、国库收支管理、政府采购、工资统发和会计集中核算等部门的业务关系，做到环环相扣，协调一致。

3. 完善信息处理系统

财政部门要在人民银行开设国库单一账户，在商业银行开设非税收入专户和零余额账户，建立完善的账户体系，构建财税、库、行之间的联合信息网络，同时，整合工资统发、政府采购、非税收入信息系统，运用系统测试，对编制好的

国库支付流程进行各项可行性测试，防范风险，堵塞漏洞，为国库集中支付系统奠定基础。结合各部门的职能和职责要求，以及各部门的相互关系，编制国库集中支付操作规程。在操作程序中，各部门应明确责任，相互配合。

4. 在资金监控上，各部门合理分工,进一步加强预算管理 国库集中支付制度的改革，从某种意义上来讲，其实质就是对财政资金分配使用监控过程的改革。原有模式下，财政资金通过国库直接划转到各单位账户，由单位根据需要自行进行二次分配使用；而国库集中支付中心成立后，改变了原有资金的流向，也细化了资金的流出，财政资金按细化后的预算直接流向收款人，整个财政资金的流动过程都处在财政部门的监控下。为了确保对财政资金流动的有效监控，在资金监控过程中，财政各部门应合理分工，相互配合。预算部门负责制定财政资金的分配使用计划，国库部门负责按计划对财政资金进行统筹安排，在已形成的会计核算流程中，国库部门按规定主要审核1.用款是否符合预算，2.用款是否按规定程序申请使用资金，3.是否根据合同条款支付资金，

4.是否按项目进度申请使用资金。而核算中心负责对直接支付部分各单位支付款项的合同、协议、进度、票据是否合规、手续是否齐备等方面的审核，且负责对于授权支付部分的审核结算以及帐务的处理。

5. 具体操作设想：

（1）设立账户

按照财政部要求分别在人行设立财政存款户、在有关银行设立财政零余额账户、预算单位零余额账户、特设专户。但对于要求取消预算单位的基本账户，则可逐步进行：首先，可以按规定试行国库集中支付单位的资金或额度按财政部要求分别拨给收款单位或单位零余额账户，预算单位原有基本账户对财政性资金只出不进；其次，对单位的往来或非财政性资金则仍可在基本账户核算（从各地来看，也分别为这些单位另开设了特设专户或结算专户，可省略撤消基本户又开结算户的麻烦），由核算中心监管结算户或单位授权支付部分的核算；第三，实际操作中，可以逐步将这部分基本户资金余额集中于国库或核算中心总户（为便于核算可集中于核算中心），进而纳入国库集中支付，只不过不是用额度控制而是以到位资金作为集中支付数，实行财政专户集中管理。这样，纳入集中支付的资金便有三类：预算内、预算外、结算类资金。

（2）设立审核平台

将原来会计集中核算中心的前台审核和会计职能分离开来，前台审核与国库支付审核职能合二为一，成为国库支付执行机构的审核部门，便于单位操作，其审核人员分别隶属核算中心和国库支付部门，按照各自职责权限进行审核，审核后的资料由国库和核算中心分别核算、记帐。

（3）集中信息系统

可利用局域网和国库集中支付筹建的先进的网络设备，融预算单位会计核算信息、财政预算管理、国库收付、非税收入、工资统发等信息于一体。在这个系统中，至少拥有以下几种账套（包括总账和明细账）：预算指标管理账套、财政性资金收支账套（含预算内外资金）、财政总会计账套、特设财政专户账套、各预算单位基本账套、预算单位汇总账套等。

国库集中支付制度是国际上较先进的财政资金支出管理制度，在规范公共支出方面取得了良好的效果，而会计集中核算制度是基层财政部门根据财政实际工作中存在的突出问题而进行的一项改革，在实践中凸现了效果，符合我国国情。两者并行，既符合国际惯例，又反映了中国国情，将来的工作中，我们要进一步强化会计集中核算职能，促进会计集中核算作用的充分发挥，实现与国库集中支付制度改革的共同发展。

二0一二年三月

第二篇：关于我国进行国库集中支付制度改革的思考

２００８年第９期（第ｌｏ卷第９期）

辽宁行政学院学报

ＪｏｕｒｎａｌｏｆＬｉａｏｎｉｎｇＡｄｍｉｎｉｓｔｒａｔｉｏｎＣｏｌｌｅｇｅ

Ｎｏ．９．２００８

（Ｖｏｉ．１０．Ｎｏ．９）

哭于我国进纤国库集中文付制度改革的冕考

孙莉雯

（辽宁省农业科学院。辽宁沈阳１１０１６１）

【摘要】［关键词】

本文针舛国库集中支付制度改革在实际中所存在的问题提出了几点解决措施。以此达到推进国库集中支付制国库集中支付；措施

【文献标识码】Ａ

度改革的目的。

【中图分类号］Ｆ１２４．７

【文章编号】１００８－－４０５３（２００８）∞删４—０２

４．国库支付中心的监督职能尚未发挥到位

实行国库集中支付制度后，对预算拨款凭证的审核基本上由代理银行完成，人民银行国库部门只是在代理银行营业终了与国库单一账户清算后。才对财政直接或授权支付额度进行审核，只要在额度以内，人民银行就要清算。这样审核人员就不能对预算单位所填写的支付凭证的真实性进行审核，不能更好地发挥深层次的监督职能。一些单位的差旅费、会议费、招待费严霞超标，有的单位甚至把授权额度全部提现，这也加大了现金违规的可能性，在很大程度上影响改革的预期目的。另外，目前与实行国库集中支付相关的各监督部门之间其职责分工还不明确，监督控制体系尚未形成，有待进一步建立和加强。

５．零余额账户实施现金管理存在隐患＜财政国库管理制度改革试点资金支付管理办法》规定，预算单位零余额账户可以提取现金。这在实际运作中便产生了两个问题：其一，对预算单位提取现金的数额和次数未作出具体规定，可能会导致大量现金通过预算单位零余额账户游离出来；其二，对预算单位提取现金的用途和流向，难以实施有效监管。从动态监控情况看，现金管理的漏洞很大。隐藏着巨大的国库资金风险。

二、改进的措施

所谓国库集中支付，就是改变现行的财政资金层层拨付的程序，建立国库单一账户体系，将所有财政性资金都纳入国库单一账户体系管理，由财政国库支付中心通过国库单一账户体系将财政资金直接拨付到收款人。实行财政国库集中支付后，实现了库款“直达”，从根本上解决了财政资金因拨付“中转”环节过多，容易造成截留、挤占、挪用资金的现象。这对规范财政支出行为，加强财政支出管理与监督，提高资金运行效率和使用效益，从制度上防范腐败现象的发生。都有着蘑要的意义。

一、存在的问题

由于我国公共财政的改革毕竟才刚处于起步阶段，很多配套制度尚未建立，外部环境还不够完善，因此离全面推行国库集中支付制度还有差距，主要体现在以下几方面：

１．相关的法律法规仍不完善

随着财政收入制度改革、财政支出制度改革、公共财政体制的建立等改革的不断深入，我国现行的《预算法》、《国金库条例》等法律、法规已有许多地方不能适应改革的进程。加上相关的行政、事业单位的制度不健全等一些因素，使得国库集中支付制度的改革缺乏足够的法律制度保证。

２．预算编制和国库集中支付制度改革不同步

国库集中支付的基础依据是单位用款计划。而单位编制用款计划的前提条件是该单位的部门预算，因此部门预算是否科学规范将直接影响到国库集中支付制度的顺利实施。目前部门预算的编制一般仍根据当年财政状况、上年收支实绩、预算单位自身的特点和业务来进行核定。大部分都还没有细化到具体项目，而且目前的预算科目比较笼统，预算支出还达不到逐笔进行核定的要求。另外，预算的计划性、科学性不强、年度调整频繁，对超预算或预算节余缺乏相应的制度约束，整个过程链接不紧凑，客观上增加了实施国库集中支付的难度，影响国库集中支付制度的正常运转。

３．系统软件落后。网络欠发达

针对国库集中支付制度改革在实际运行中所存在的问题，可以通过采取以下措施来解决，并进一步推进国库集中支付制度的改革。

１．健全国库集中支付制度法规体系。完善相关法律，提高国库的法律地位

根据财政国库管理制度改革的需要，有关部门应尽快修订和完善相关法律法规和管理办法。具体包括：修订＜国家金库条例》及其实施细则；修订预算会计制度（包括财政总预算会计制度、行政单位会计制度、事业单位会计制度、税收征管会计制度、国库会计制度）；制定《国库收入管理办法》、＜收入退库管理办法＞、＜财政资金支付管理办法》等，配合＜预算法》的研究修订，进一步明确财政部门、人民银行、国库等职能部门的权利与义务，确立财政国库管理制度的法律地位，为改革提供法律保障。

２．进一步推进预算编制改革

参照国际通行做法并结合我国国情，改革政府收支分类，科学地反映各类财政收支活动，细化预算编制，全面推行部门预算制度，逐步使所有财政资金的支付建立在明晰的预算基础上，为顺利实施国库集中支付制度创造条件。首先，进一步细化预算科目，建立多级预算科目体系，使预算科目的划分不

国库集中支付必须以自动化信息处理系统为依托。才能达到提高财政资金运行效率的目的。但日前由于条件所限，网络构建比较滞后，还没有建立独立的国库会计核算和资金清算系统，财、税、库、行之间尚未实现横向联网，国库集中支付系统的数据还无法和其他相关部门共享共通，在实际运行中相互之间容易产生脱节，部分地方即使是财政部门内部各职能部门之间也尚未能实现信息共享，这将严重影响工作效率和信息传递速率的提高。同时，我国相当一部分人民银行地市级中心支行的账户管理手段落后，结算秩序不符合要求，给国库集中支付制度效果的发挥带来了消极影响。

Ｉ收稿日期】２００８—０６一Ｏｌ

【作者简介】孙葡雯（１９７２一）．女．辽宁省农业科学院会计师。

９４

万方数据　

２００８年９月Ｓ印．２００８

孙莉雯：关于我国进行国库集中支付镧度改革的思考

第１０卷第９期Ｖ０丑．ＩＯ．Ｎｏ．９但要与国际惯例接轨，还要尽量与我国现行的科目体系衔接，强对预算单位资金使用的监督。认真审核预算单位资金使用体现现行收支分类的延续性和稳定性。并保证每项支出都要计划和资金使用申请；建立健全财政国库支付执行机构的内有对应的科目。其次，细化部门预算编制。编制支出预算时，部监督制约制度，财政国库部门要定期对财政国库支付执行应从单位当年实际需要出发，结合当年财力状况，来核定具体机构的相关业务进行内部审计并对国库直接支付给供应商支出额度，明确各项支出的方向和用途，并迸一步强化预算的或劳务提供者的资金进行跟踪；中国人民银行国库部门要加刚性约束。防止随意调整追加预算以及超预算、扩大预算范围强对代理财政支付清算业务的商业银行的监控．充分发挥中等行为的发生，保证单位用款计划编制准确。这样，财政国库央银行对商业银行办理财政支付清算业务的监管作用；审计集中支付才能以部门预算为基础，遵循“指标控制计划。计划部门要结合财政国库管理制度的建立。进一步加强对预算执控制支付”的操作原则，将原来对支出预算的总额控制变为对行情况的年度审计检查，促进政府部门和其他预算执行部门每个预算项目的精细控制，确保财政支出能严格按照预算执依法腹行职责。通过以上措施逐步使财政预算部门、支出单行，强化预算的约束力，减少预算执行的随意性，使预算真正位、财政国库支付部门三者形成相互制约、相互监督的有机成为监控资金安全、高效的制度保障。体，变事后监督．为对预算单位支出全过程进行实时监督，提

３．建立健全国库管理和银行操作系统，加强网络建设，高监控效率和管理水平，有效地防止利用财政资金谋取私利提高业务效率等腐败现象的发生，确保财政资金安全。

建立健全预算＝编制系统和预算执行管理系统、收入管理５．加大零余额账户管理力度

系统、国库现金管理系统、国库收支总分类账系统、债务管理对预算单位零余账户提取现金实行限额支付。对于预系统，使符类财政收支在国库单一账户体系中实现高效安全’算单位提出的大额资金申请，财政部门要拒绝支付。如遇特运行；逐步建立健全银行支付系统，加快财政资金拨付的到殊情况确需支付大额资金，必须经财政部门、代理银行、预算账时间，提高国库单一账户清算业务的效率；加快财政、国单位的财务主管领导共同审定后拨付，并在拨付后备案待库、商业银行横向联网的速度，财、库、行实行联网后，财政、查。另外，鉴于目前国库部门已加入了现代化支付系统、参人民银行国库可依托财税库横向联网系统实现财政集中支加了同城票据交换，已具备了与商业银行同等的资金清算能付额度和支付指令的下达、接收和资金的划转。国库集中支力，根据现行制度、技术条件以及国库发展趋势，在财政、人付的业务流程和账务处理也相应简化，减少了中问环节，财民银行及相关部门计算机信息化、网络化建设较好的前提政资金当天叮以清算，从而叮提高资金的使用效益，加快了下，未来的国库集中支付制度管理可以取消零余额账户这一资金周转的速度。中间环节。改由人民银行国库直接支付并清算财政资金。

４．预防资金潜在风险，加强监督制约机制国库集中支付制度改革给财政资金管理和预算执行带实行财政国库集中支付制度后，随着财政支出信息透明来了前所末有的改变。经过方方面面的共同努力，目前已基度和详细度的增加，财政资会管理的广度和深度也大大增本完成国库集中支付改革的制度框架和运行机制的建设工加，因此要确保国库集中支付制度能真正贯彻落实到位并发作。但是国库集中支付改革是一项涉及面广、操作性强的系挥其应有的作用，就必须相应建立一套严格高效的管理、监统工程。出现这样那样的问题在所难免，因此应客观分析、认督执行机制。财政资金拨付给供应商或劳务提供者前，政府真对待、及时研究和解决改革过程中出现的新情况和新问采购部门要切实负起责任、配合财政预算管理部门对预算单题．从而推动财政国库管理制度改革的顺利进行，充分发挥位的资金申请、所提供的购销仑同、商品供应者或劳务提供财政在宏观词控中的作用，使财政更好地为构建社会主义和者的资质及收款账户的真伪。进行全面鉴定；财政部门要加谐社会服务。◇【责任编辑：正元】（上接第９０页）定收益，但却使普通投资者无法看懂设计内容。信托公司和基金公司进行合作。借助对方优势，规避监管限

（五）规范信息披露是发展理财产品的监管要求。２００８制，提升对货币市场、资本市场和实业投资的管理水平。

年新股申购产品的零收益和ＱＤⅡ产品的负收益，引发了多（四）进一步提高理财业务的营销能力。面对不断增长起银行与客户的纠纷。这固然暴露出产品设计方面的缺陷，的理财需求，要整合现有理财产品。提高服务层次。以储蓄业但银行理财产品信息披露不及时、不充分也是重要原因，目务和代发工资为纽带，使客户的货币资金能够在存储、支付前已引起监管部门的高度蘑视。和消费等环节，以及货币、证券、保险、基金等领域合理流动。

三、对我行发展理财业务的启示获取综合效益，培育核心群体。对于新投放市场的理财产品在金融脱媒、资本约束、股东『口１报和同业竞争的压力下，要做好市场预测。选准进入时机。合理安排规模，运用促销手发展理财业务将成为中外资银行创新盈利模式的一个重要段，完善评估体系。

突破口。通过对银行理财产品发展状况和未来趋势的分析，（五）进一步提高理财产品的风控能力。２００８年紧缩的得出发展理财业务的如下启示：宏观调控政策，使与银行理财产品休戚相关的股市出现深幅

（一）进一步提高宏观经济的研判能力。在宏观调控政调整，银行理财产品风险凸显。对银行来说，理财产品不仅策中以存贷利率、法定存款准备金率和公开市场操作为主要存在信用风险、市场风险、操作风险。还存在信誉风险和法律手段的货币政策及其对资本市场的影响，成为左右理财产品风险。应将理财产品风险的识别、计量、防范纳入内控体系。种类、数量、期限和定价的最重要因素，必须要对其有清晰的做到产品研发与风险控制同步，将理财业务与其他业务严格判断和准确的把握。分离，向客户及时充分披露信息、不做过分承诺。对理财业务

（二）进一步提高理财市场的细分能力。目前银行理财的进行实时监控，并防范从业人员的道德风险。

产品的同质化现象突出，既受制于会融规制方面的缺失，更（六）进一步提高理财团队的专业能力。理财业务是一有整体研发能力不足的影响。银行发展理财业务应该契合项高智力的金融服务，涉及多个领域．需要一支专业的管理自身发展战略，明确市场定位，发挥比较优势，采取多种方式团队。首先应在总行成立产品开发委员会，负责理财产品的对客户群体进行调硷研究，根据客户的资产、阶层、年龄、消总体规划、项目评估、资源配置等方面的决策、指导、协调；其费心理和投资偏好进行市场细分，进而为其提供个性化、差次由营销、计财、信贷、风控、法律等各方面人员组成项日矩异化的理财模式。阵小组，负责具体理财产品研发：再次应加大理财业务的培

（三）进一步提高理财投资的管理能力。一方面．对于独训力度，培养高素质、复合型的理财队伍；最后应建立激励机立开发运作理财产品要强化信用管理。合理运用无风险的套制，鼓励员工获取ＣＦＰ和ＡＦＰ的理财规划师资格认证，提高利机会，增强对风险投资的掌控能力；另一方面。选择优质的专业理财水平。◇【责任编辑：文哲】

万　方数据

关于我国进行国库集中支付制度改革的思考作者：

作者单位：

刊名：

英文刊名：

年，卷(期)：孙莉雯辽宁省农业科学院,辽宁沈阳,110161辽宁行政学院学报JOURNAL OF LIAONING ADMINISTRATION COLLEGE2008,10(9)

引证文献(1条)

1.张静 国库集中支付改革存在的问题及对策[期刊论文]-现代商业 2011(17)

本文链接：http://d..cn/Periodical_lnxzxyxb200809048.aspx