资产损失税前扣除鉴证报告说明
公司:
我们接受委托,对贵公司发生的资产损失在所得税税前扣除进行审核鉴证。根据贵公司提供的申报资料,我们实施了账户审查和相关资料核对等必要的鉴证程序,现将审核情况说明如下:
贵公司20xx年度申请资产损失核销金额为元,我们经审核后确认,报损资产数量、金额与账面数据一致无误,按照资产损失税前扣除的有关规定,应预留可收回金额元,可在企业所得税税前扣除的财产损失金额总计为元。具体情况如下:
一、存货损失
贵公司20xx年度向税务机关申请报废的存货资产账面原值合计金额为 元,申请报废损失税前扣除金额为元。
(一)具体报废资产损失金额及报损原因
1、贵单位20xx年申请报废的存货损失金额为2,780,664.96元。其中:不含税成本2,376,619.62元,进项税转出404,025.34元。存货损失金额的计算公式为: 存货损失金额=不含税成本+进项税转出
=2,376,619.62+404,025.34
=2,780,664.96(元)
2、贵单位20xx年申请报废的存货共计项,报废的主要原因是油品属易蒸发品,生产经营过程中,在存放、倒灌、卸车、零售等多个环节不可避免会形成损耗。油罐数量多,油站分布广,计量方法有限、危险性大等因素,一直未能盘点,在转让给中石化的资产交接中,才真正进行了清库(罐),历年损耗有了准确的数量。 报废的存货资产油品属易蒸发品,经营过程中,油品在存放、倒灌、零售、卸车过程中不可避免形成损耗,包括清罐损耗、脱水技术损耗以及日常泄露损耗等。
(二)预留残值收入
贵公司截至本报告出具日,对上述报废存货资产仍未进行处置,根据《财政部、国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》(财税[2009]57号)文件第八条规定:“对企业毁损、报废的固定资产或存货,以该固定资产的账面
净值或存货的成本减除残值、保险赔款和责任人赔偿后的余额,作为固定资产或存货毁损、报废损失在计算应纳税所得额时扣除。”贵公司存货预计残值率为 %,因此按此比例预留尚未处置资产的残值收入元。
(三)审核结论
贵公司20xx年度申报企业所得税税前扣除的存货资产报废损失元,预留残值收入元,可于税前扣除的损失金额为元。我们经审核后认为,贵公司提供的存货资产损失情况说明、存货资产毁损报废技术鉴定表、结转资产损失的凭证及相关账簿等资料,符合国家税务总局《关于发布<企业资产损失所得税税前扣 除管理办法>的公告》(国家税务总局公告20xx年第25号)等相关政策中关于存货资产报废损失核销条件的规定,可予以确认,在所得税前申报扣除。
二、固定资产损失
贵公司年度向税务机关申请报废的固定资产共**类,分别为***类。报废资产原值合计金额为元,已计提折旧金额元,已计提减值准备金额元,账面净值金额元,企业申请报废损失税前扣除金额为元。
(一)具体报废资产损失金额及报损原因
1、贵单位20xx年度拆除报废的固定资产原值为2,915,363.59元,累计折旧为276,344.54元,预计残值为145,768.18元,申请税前扣除的净损失为2,493,250.87元。资产损失净额的计算公式为:
资产损失净额=固定资产原值-累计折旧-预计残值
=2,915,363.59-276,344.54-145,768.18
=2,493,250.87(元)
2、贵单位20xx年申请税前扣除的报废的固定资产共计27小项。拆除报废的主要原因是该生产线已不符合国家有关部门规定,工艺复杂、落后且安全隐患大,完全丧失了使用价值。
(二)调整金额说明
1、预留残值调整说明
贵公司截至本报告出具日,对上述报废资产仍未进行处置,根据《财政部、国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》(财税[2009]57号)文件
第八条规定:“对企业毁损、报废的固定资产或存货,以该固定资产的账面净值或存货的成本减除残值、保险赔款和责任人赔偿后的余额,作为固定资产或存货毁损、报废损失在计算应纳税所得额时扣除。” 贵公司固定资产预计残值率为 %,因此按此比例预留尚未处置资产的残值收入元。
2、减值准备调整说明
贵公司在以前年度对上述部分资产计提了资产减值,并按计提减值后的资产账面净值计提折旧,且减值准备金额在计提当年未在所得税前扣除,因此,已计提的资产减值金额**元应在资产实际发生损失年度申报扣除。
因此,调整金额合计为元-元 =元。
(三)审核结论
贵公司20xx年度申报企业所得税税前扣除的固定资产报废损失**元,经审核,调整金额**元,可于税前扣除的损失金额为**元。经审核,贵公司提供的固定资产损失情况说明、固定资产卡片、固定资产毁损报废技术鉴定表、结转资产损失的凭证及相关账簿等资料,符合国家税务总局《关于发布<企业资产损 失所得税税前扣除管理办法>的公告》(国家税务总局公告20xx年第25号)等相关政策中关于固定资产报废损失核销条件的规定,可予以确认,在所得税前申报扣除。
三、在建工程损失
贵公司20xx年度向税务机关申请报废的在建工程资产账面原值合计金额为 元,申请报废损失税前扣除金额为元。
(一)具体报废资产损失金额及报损原因
(二)预留残值收入
贵公司截至本报告出具日,对上述报废在建工程资产仍未进行处置,根据国家税务总局《关于发布<企业资产损失所得税税前扣除管理办法>的公告》(国 家税务总局公告20xx年第25号)等相关政策规定,贵公司在建工程预计残值率为 %,因此按此比例预留尚未处置资产的残值收入元。
(三)审核结论
贵公司20xx年度申报企业所得税税前扣除的在建工程报废损失元,预留残
值收入元,可于税前扣除的损失金额为元。经审核,贵公司提供的相关资料,符合国家税务总局《关于发布<企业资产损失所得税税前扣除管理办法>的公告》 (国家税务总局公告20xx年第25号)等相关政策中关于在建工程报废损失核销条件的规定,可予以确认,在所得税前申报扣除。
四、工程物资损失
贵公司20xx年度向税务机关申请报废的工程物资资产账面原值合计金额为元,申请报废损失税前扣除金额为元。
(一)具体报废资产损失金额及报损原因
(二)预留残值收入
贵公司截至本报告出具日,对上述报废工程物资资产仍未进行处置,根据根据《财政部、国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》(财税
[2009]57号)文件第八条规定:“对企业毁损、报废的固定资产或存货,以该固定资产的账面净值或存货的成本减除残值、保险赔款和责任人赔偿后的余额,作为固定资产或存货毁损、报废损失在计算应纳税所得额时扣除。”贵公司工程物资预计残值率为%,因此按此比例预留尚未处置资产的残值收入元。
(三)审核结论
贵公司20xx年度申报企业所得税税前扣除的工程物资资产报废损失元,预留残值收入元,可于税前扣除的损失金额为元。经审核,贵公司提供的工程物资资产损失情况说明、工程物资资产毁损报废技术鉴定表、结转资产损失的凭证及相关账簿等资料,符合国家税务总局《关于发布<企业资产损失所得税税前扣除管理办法>的公告》(国家税务总局公告20xx年第25号)等相关政策规定 中关于工程物资资产报废损失核销条件的规定,可予以确认,在所得税前申报扣除。
五、呆(坏)账损失
贵单位20xx年度向税务机关申请呆账损失资产账面价值合计金额为元,申请呆账损失税前扣除金额为元。
(一)具体呆账资产损失金额及核销原因
(二)调整金额说明
1、抵债资产预留残值调整说明
贵单位截至本报告出具日,对上述抵债资产仍未进行处置,根据根据《财政部、国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》(财税[2009]57号)文件第八条规定:“对企业毁损、报废的固定资产或存货,以该固定资产的账面净值或存货的成本减除残值、保险赔款和责任人赔偿后的余额,作为固定资产或存货毁损、报废损失在计算应纳税所得额时扣除。”贵单位抵债资产预计残值率为%,因此按此比例预留尚未处置资产的残值收入元。
2、减值准备调整说明
贵单位在以前年度对上述呆账损失资产计提了呆账准备金,并按计提呆账准备后的资产账面净值进行核算,且呆账准备金额在计提当年未在所得税前扣除,因此,已计提的呆账准备金额**元应在资产实际发生损失年度申报扣除。
因此,调整金额合计为元-元=元。
(三)审核结论
贵公司20xx年度申报企业所得税税前扣除的呆账损失元,调整金额**元,可于税前扣除的呆账损失金额为元。经审核,贵单位提供的呆账损失情况说明、呆账损失行业鉴定表、结转呆账损失的凭证及相关账簿等资料,符合国家税务总局《关于发布<企业资产损失所得税税前扣除管理办法>的公告》(国家税务总 局公告20xx年第25号)等相关政策规定中关于呆账损失核销条件的规定,可予以确认,在所得税前申报扣除。
葫芦岛聚鑫税务师事务所有限公司
20xx年01月30日
第二篇:鉴证报告说明(模板)
附件2
企业所得税年度纳税申报鉴证报告说明
我们接受委托,对被鉴证单位20xx年度企业所得税年度纳税申报事项进行了鉴证,现将鉴证情况说明如下:
第一部分 主要会计政策
(一)执行企业会计制度及有关规定。
(二)会计年度自20xx年1月1日至12月31日。
(三)会计核算方法:按照企业会计制度的规定制订并实施。
1.成本结转方法为××;
2.固定资产按××法计提折旧,残值率为×%;
3.低值易耗品采用××摊销法;
4.无形资产采用××摊销法。
(四)特殊会计政策说明。
注:如被鉴证单位有特殊会计政策,应逐项说明;如没有特殊会计政策,本标题删除。
第二部分 鉴证事项形成原因
根据《年度纳税申报鉴证业务约定书》的委托,对被鉴证单位××公司20xx年度企业所得税年度纳税申报情况进行鉴证。
第三部分 鉴证事项说明
一、利润总额计算的鉴证
经鉴证,被鉴证单位20xx年度利润总额 - 元,具体数据如下:
(一)主营业务收入
经鉴证,被鉴证单位的20xx年度的账面金额和资产负债表日后事项金额,鉴证确认该年度发生主营业务收入总计 - 元。对发现的影响应纳税所得额的 1
会计差错在纳税调整项目明细表中进行处理。(未发现影响应纳税所得额的会计差错。)具体数据如下:
1.20xx年度的账面金额 - 元,其中:销售货物收入元,提供劳务收入元,让渡资产使用权收入元,建造合同收入元。
2.20xx年度的资产负债表日后事项调整0.00元,其中:销售货物收入××元,提供劳务收入××元,让渡资产使用权收入××元,建造合同收入××元。
(二)其他业务收入
经鉴证,被鉴证单位的20xx年度的账面金额和资产负债表日后事项金额,鉴证确认该年度发生其他业务收入总计 - 元。对发现的影响应纳税所得额的会计差错在纳税调整项目明细表中进行处理。(未发现影响应纳税所得额的会计差错。)具体数据如下:
1.20xx年度的账面金额 - 元,其中:材料销售收入元,代购代销手续费收入元,包装物出租收入元,其他元。
2.20xx年度的资产负债表日后事项调整0.00元,其中:材料销售收入××元,代购代销手续费收入××元,包装物出租收入××元,其他××元。(其他项请列明细)
(三)视同销售收入
20xx年度被鉴证单位的视同销售收入××元,其中:非货币性交易视同销售收入××元,货物、财产、劳务视同销售收入××元,其他视同销售收入××元。
1.我们对被鉴证单位发生的非货币性交易视同销售收入,按下列方法进行鉴证:
(1)被鉴证单位是执行企业会计制度的纳税人,应对全部非货币性交易确认为视同销售,以公允价值为基础计算视同销售收入金额。 收到补价方采用净额法计算,按所处置非货币资产的总应收款金额(公允价值)减去计入“营业外收入—非货币性资产交易收益”的金额,确认计算“视同销售收入—处置非货币性资产”的金额。
(2)经鉴证,被鉴证单位,20xx年度发生非货币性交易视同销售行为,应确认视同销售收入的鉴证确认金额为××元。
2
2.我们对被鉴证单位发生的货物、财产、劳务视同销售收入,按下列方法进行鉴证:
(1)被鉴证单位是执行企业会计制度的纳税人,对将货物、财产、劳务等用于改变资产所有权属的处置资产行为未做销售处理,应确认视同销售并以公允价值为基础计算视同销售收入金额。
改变资产所有权属的处置资产行为,如将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的行为,按税法规定计算视同销售收入金额。
(2)经鉴证,被鉴证单位20xx年度发生下列货物、财产、劳务视同销售行为,应确认视同销售收入的鉴证确认金额为××元。
①捐赠视同销售收入××元;
②偿债视同销售收入××元;
③赞助视同销售收入××元;
④集资视同销售收入××元;
⑤广告视同销售收入××元;
⑥样品视同销售收入××元;
⑦职工福利视同销售收入××元;
⑧利润分配视同销售收入××元。
3.我们对被鉴证单位发生的其他视同销售收入,按下列方法进行鉴证:
(1)取得其他视同销售交易事项的证据;
(2)根据有关交易所处置资产的所有权属改变情况,确认视同销售行为;
(3)确认视同销售收入金额时,属于企业自制的资产,应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入,属于外购的资产,可按购入时的价格确定销售收入。
(4)经鉴证,被鉴证单位20xx年度发生其他视同销售销售收入的鉴证确认金额为××元。具体数据如下:
其中:
①××项目,应确认视同销售收入××元;
②××项目,应确认视同销售收入××元;
③××项目,应确认视同销售收入××元。
3
(四)营业外收入
经鉴证,被鉴证单位的2013度的账面金额和资产负债表日后事项金额,鉴证确认该年度发生营业外收入总计 - 元。对发现的影响应纳税所得额的会计差错在纳税调整项目明细表中进行处理。(未发现影响应纳税所得额的会计差错。)具体数据如下:
1.20xx年度的账面金额 - 元,其中:固定资产盘盈元,处置固定资产净收益元,非货币性资产交易收益元,出售无形资产收益元;罚款净收入元,债务重组收益元,政府补助收入元,捐赠收入元,其他元。(其他项请列明细)
2.20xx年度的资产负债表日后事项调整0.00元,其中:固定资产盘盈××元,处置固定资产净收益××元,非货币性资产交易收益××元,出售无形资产收益××元;罚款净收入××元,债务重组收益××元,政府补助收入××元,捐赠收入××元,其他××元。
(五)主营业务成本
经鉴证,被鉴证单位的20xx年度的账面金额和资产负债表日后事项金额,鉴证确认该年度发生主营业务成本总计 - 元。对发现的影响应纳税所得额的会计差错在纳税调整项目明细表中进行处理。(未发现影响应纳税所得额的会计差错。)具体数据如下:
1.20xx年度的账面金额 - 元,其中:销售货物成本元,提供劳务成本元,让渡资产使用权成本元,建造合同成本元。
2.20xx年度的资产负债表日后事项调整0.00元,其中:其中:销售货物成本××元,提供劳务成本××元,让渡资产使用权成本××元,建造合同成本××元。
(六)其他业务成本
经鉴证,被鉴证单位的20xx年度的账面金额和资产负债表日后事项金额,鉴证确认该年度发生其他业务成本总计 - 元。对发现的影响应纳税所得额的会计差错在纳税调整项目明细表中进行处理。(未发现影响应纳税所得额的会计差错。)具体数据如下:
1.20xx年度的账面金额 - 元,其中:材料销售成本元,代购代销费用元,包装物出租成本元,其他元。(其他项请列明细)
4
2.20xx年度的资产负债表日后事项调整0.00元,其中:材料销售成本××元,代购代销费用××元,包装物出租成本××元,其他××元。
(七)视同销售成本
我们对视同销售成本金额进行鉴证时,根据处置资产的计税基础确认计量,并关注按历史成本计量的处置资产账面价值和应转回的以前年度计提减值准备等影响计税基础的因素。
1.经鉴证,被鉴证单位20xx年度发生非货币性交易视同销售行为,应确认视同销售成本××元。
2.经鉴证,被鉴证单位20xx年度发生下列货物、财产、劳务视同销售行为,应确认视同销售成本的鉴证确认金额为××元。
(1)捐赠视同销售成本××元;
(2)偿债视同销售成本××元;
(3)赞助视同销售成本××元;
(4)集资视同销售成本××元;
(5)广告视同销售成本××元;
(6)样品视同销售成本××元;
(7)职工福利视同销售成本××元;
(8)利润分配视同销售成本××元。
3.经鉴证,被鉴证单位20xx年度发生其他视同销售成本的鉴证确认金额为××元,具体数据如下:
(1)××项目,应确认视同销售成本××元;
(2)××项目,应确认视同销售成本××元;
(3)××项目,应确认视同销售成本××元。
(八)营业外支出
经鉴证,被鉴证单位的20xx年度的账面金额和资产负债表日后事项金额,鉴证确认该年度发生营业外支出总计 - 元。对发现的影响应纳税所得额的会计差错在纳税调整项目明细表中进行处理。(未发现影响应纳税所得额的会计差错。)具体数据如下:
5
1.20xx年度的账面金额 - 元,其中:固定资产盘亏元,处置固定资产净损失元,出售无形资产损失元,债务重组损失元,罚款支出元,非常损失元,捐赠支出元,其他元。(其他项请列明细)
2.20xx年度的资产负债表日后事项调整0.00元,其中:固定资产盘亏××元,处置固定资产净损失××元,出售无形资产损失××元,债务重组损失××元,罚款支出××元,非常损失××元,捐赠支出××元,其他××元。
(九)主营业务税金及附加
经鉴证,被鉴证单位的20xx年度的账面金额和资产负债表日后事项金额,鉴证确认该年度发生主营业务税金及附加总计元。对发现的影响应纳税所得额的会计差错在纳税调整项目明细表中进行处理。(未发现影响应纳税所得额的会计差错。)具体数据如下:
1.20xx年度的账面金额××元,其中:营业税××元,消费税××元,城市维护建设税××元,教育费附加××元,土地增值税××元,资源税××元。
2.20xx年度的资产负债表日后事项调整××元,其中:营业税××元,消费税××元,城市维护建设税××元,教育费附加××元,土地增值税××元,资源税××元。
(十)销售(营业)费用
经鉴证,被鉴证单位的20xx年度的账面金额和资产负债表日后事项金额,鉴证确认该年度发生销售(营业)费用总计元。对发现的影响应纳税所得额的会计差错在纳税调整项目明细表中进行处理。(未发现影响应纳税所得额的会计差错。)具体数据如下:
1.20xx年度的账面金额××元,其中:营业税××元,消费税××元,城市维护建设税××元,教育费附加××元,土地增值税××元,资源税××元。
2.20xx年度的资产负债表日后事项调整××元,其中:营业税××元,消费税××元,城市维护建设税××元,教育费附加××元,土地增值税××元,资源税××元。
(十)销售(营业)费用
6
经鉴证,被鉴证单位的20xx年度的账面金额和资产负债表日后事项金额,鉴证确认该年度发生销售(营业)费用总计××元。对发现的影响应纳税所得额的会计差错在纳税调整项目明细表中进行处理。具体数据如下:
1.20xx年度的账面金额××元,其中:工资薪金支出××元,职工福利费支出××元,业务招待费支出××元,广告费和业务宣传费支出××元,住房公积金××元,各类基本社会保障性缴款××元,补充养老保险、补充医疗保险××元,财产损失××元,固定资产折旧××元,生产性生物资产折旧××元,长期待摊费用的摊销××元,无形资产摊销××元,其他××元。
2.20xx年度的资产负债表日后事项调整××元,其中:工资薪金支出××元,职工福利费支出××元,业务招待费支出××元,广告费和业务宣传费支出××元,住房公积金××元,各类基本社会保障性缴款××元,补充养老保险、补充医疗保险××元,财产损失××元,固定资产折旧××元,生产性生物资产折旧××元,长期待摊费用的摊销××元,无形资产摊销××元,其他××元。
(十一)管理费用
经鉴证,被鉴证单位的20xx年度的账面金额和资产负债表日后事项金额,鉴证确认该年度发生管理费用总计元。对发现的影响应纳税所得额的会计差错在纳税调整项目明细表中进行处理。(未发现影响应纳税所得额的会计差错。)具体数据如下:
1.20xx年度的账面金额元,其中:工资薪金支出错误!链接无效。元,职工福利费支出错误!链接无效。元,职工教育经费支出错误!链接无效。元,工会经费支出错误!链接无效。元,业务招待费支出错误!链接无效。元,广告费和业务宣传费支出错误!链接无效。元,住房公积金错误!链接无效。元,各类基本社会保障性缴款错误!链接无效。元,补充养老保险、补充医疗保险错误!链接无效。元,财产损失错误!链接无效。元,固定资产折旧错误!链接无效。元,生产性生物资产折旧××元,长期待摊费用的摊销错误!链接无效。元,无形资产摊销错误!链接无效。元,准备金调整项目××元,其他 错误!链接无效。元。
2.20xx年度的资产负债表日后事项调整0.00元,工资薪金支出××元,职工福利费支出××元,职工教育经费支出××元,工会经费支出××元,业务招待费 7
支出××元,广告费和业务宣传费支出××元,住房公积金××元,各类基本社会保障性缴款××元,补充养老保险、补充医疗保险××元,财产损失××元,固定资产折旧××元,生产性生物资产折旧××元,长期待摊费用的摊销××元,无形资产摊销××元,准备金调整项目××元。
(十二)财务费用
经鉴证,被鉴证单位的20xx年度的账面金额和资产负债表日后事项金额,鉴证确认该年度发生财务费用总计元。对发现的影响应纳税所得额的会计差错在纳税调整项目明细表中进行处理。(未发现影响应纳税所得额的会计差错。)具体数据如下:
1.20xx年度的账面金额元,其中:利息收入错误!链接无效。元,利息支出××元,金融机构手续费错误!链接无效。元,汇兑损益××元,与未实现融资收益相关在当期确认的财务费用××元,其他××元。
2.20xx年度的资产负债表日后事项调整0.00元,其中:利息收入××元,利息支出××元,金融机构手续费××元,汇兑损益××元,与未实现融资收益相关在当期确认的财务费用××元,其他××元。
(十三)投资收益
经鉴证,被鉴证单位的20xx年度的账面金额和资产负债表日后事项金额,鉴证确认该年度发生投资收益总计元。对发现的影响应纳税所得额的会计差错在纳税调整项目明细表中进行处理。(未发现影响应纳税所得额的会计差错。)具体数据如下:××元
1.20xx年度的账面金额元,其中:短期债权投资××元,长期债权投资××元,短期股权投资××元,长期股权投资××元。
2.20xx年度的资产负债表日后事项调整0.00元,其中:短期债权投资××元,长期债权投资××元,短期股权投资××元,长期股权投资××元。
(十四)营业利润
经鉴证,被鉴证单位20xx年度营业利润为 - 元,计算过程如下:营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用+投资收益= 8
- - - -- - - - - - += - 元。
(十五)利润总额
经鉴证,被鉴证单位20xx年度利润总额为 - 元,计算过程如下:营业利润+营业外收入-营业外支出= - + - - - = - 元。
二、应纳税所得额计算的鉴证
经鉴证,被鉴证单位20xx年度应纳税所得额为 - 元,具体数据如下。
(一)纳税调整项目明细表的鉴证
经鉴证,被鉴证单位20xx年度纳税调整增加额 - 元;纳税调整减少额 - 元。具体数据如下:
1.收入类调整项目合计
经鉴证,被鉴证单位20xx年度收入类调整项目纳税调整增加额××元,纳税调整减少额××元。
2.收入类调整项目——视同销售收入
视同销售收入的鉴证,见利润总额计算的鉴证中的“(三)视同销售收入”。
3.收入类调整项目——接受捐赠收入
经鉴证,被鉴证单位20xx年度直接计入资本公积和除收益类外科目核算的接受捐赠收入税收金额为××元,鉴证确认调增金额为××元。具体数据如下:
(1)××年××月××日,××号凭证记录××科目核算的××(摘要)捐赠收入,金额为××元;
(2)××年××月××日,××号凭证记录××科目核算的××(摘要)捐赠收入,金额为××元;
(3)××年××月××日,××号凭证记录××科目核算的××(摘要)捐赠收入,金额为××元;
(4)××年××月××日,××号凭证记录××科目核算的××(摘要)捐赠收入,金额为××元。
4.收入类调整项目——不符合税收规定的销售折扣和折让
经鉴证,被鉴证单位20xx年度被鉴证单位发生不符合税收规定的销售折扣和折让的税收金额××元,鉴证确认调增金额为××元。具体数据如下: 9
(1)××项目,账载金额××元,税收金额××元,调增金额××元;
(2)××项目,账载金额××元,税收金额××元,调增金额××元;
(3)××项目,账载金额××元,税收金额××元,调增金额××元;
(4)××项目,账载金额××元,税收金额××元,调增金额××元。
5.收入类调整项目——未按权责发生制原则确认的收入
经鉴证,被鉴证单位20xx年度未按权责发生制确认收入的账载金额为××元,税收金额为××元,鉴证确认调增金额为××元,鉴证确认调减金额为××元。具体数据如下:
(1)分期收款销售业务,按应收的合同或协议价款的公允价值贷记“主营业务收入”等科目的账载金额为××元,按照税收规定确认的应纳税收入,确认税收金额为××元,鉴证确认调增金额为××元,鉴证确认调减金额为××元。
(2)除分期收款销售业务外,发生的未按权责发生制确认收入,按统一会计制度确认收入的账载金额为××元,按照税收规定确认的应纳税收入,确认税收金额为××元,鉴证确认调增金额为××元,鉴证确认调减金额为××元。
6.收入类调整项目——境外应税所得
经鉴证,被鉴证单位20xx年度境外应税所得,鉴证确认调增金额为××元,鉴证确认调减金额为××元。
(1)境外应税所得的调增金额数据,鉴证结果如下:
①××年度并入利润总额的成本费用××元;
②××年度确认的境外投资损失××元。
(2)境外应税所得的调减金额数据,鉴证结果如下:
①××年度并入利润总额的境外收入××元;
②××年度并入利润总额的投资收益××元。
7.收入类调整项目——不允许扣除的境外投资损失
经鉴证,被鉴证单位20xx年度发生计入投资收益账户的不允许扣除的境外投资损失为××元,鉴证确认调增金额为××元。
8.收入类调整项目——免税收入
免税收入的鉴证,减计收入的鉴证,减、免税项目所得的鉴证,抵扣应纳税所得额的鉴证,加计扣除的鉴证,见应纳税所得额计算的鉴证中的“(三)税收优惠明细表的鉴证”。
10
9.收入类调整项目——其他
经鉴证,被鉴证单位20xx年度收入类调整项目——其他的账载金额为××元,税收金额为××元,调增金额为××元,调减金额为××元。具体数据如下:
(1)××项目,账载金额为××元,税收金额为××元,调增金额为××元,调减金额为××元;
(2)××项目,账载金额为××元,税收金额为××元,调增金额为××元,调减金额为××元;
(3)××项目,账载金额为××元,税收金额为××元,调增金额为××元,调减金额为××元;
(4)××项目,账载金额为××元,税收金额为××元,调增金额为××元,调减金额为××元;
(5)××项目,账载金额为××元,税收金额为××元,调增金额为××元,调减金额为××元。
10.扣除类调整项目合计
经鉴证,被鉴证单位20xx年度扣除类调整项目纳税调整增加额 - 元,纳税调整减少额 - 元。
11.扣除类调整项目——视同销售成本
视同销售成本的鉴证,见利润总额计算的鉴证中的“(七)视同销售成本”
12.扣除类调整项目——工资薪金支出
非工效挂钩企业
经鉴证,被鉴证单位20xx年度的工资薪金支出账载金额元,税收金额为元,鉴证确认调增金额为 元,鉴证确认调减金额为 - 元。
工效挂钩企业
经鉴证,被鉴证单位20xx年度的工资薪金支出账载金额为××元(其中:批准的工效挂钩工资总额为××元、动用结余额为××元),税收金额为××元,鉴证确认调增金额为××元,鉴证确认调减金额为××元。其中,本年动用20xx年1月1日以前的工效挂钩工资结余额为××元。
13.扣除类调整项目——职工福利费支出
非工效挂钩企业
经鉴证,被鉴证单位20xx年度的职工福利费支出账载金额元,税收金额元, 11
鉴证确认调增金额为 元,鉴证确认调减金额为 - 元。
工效挂钩企业
经鉴证,被鉴证单位20xx年度的职工福利费支出账载金额为××元,税收金额为××元,鉴证确认调增金额为××元,鉴证确认调减金额为××元。
14.扣除类调整项目——职工教育经费支出
非工效挂钩企业
经鉴证,被鉴证单位20xx年度的职工教育经费支出账载金额为元,税收金额为元,鉴证确认调增金额为 元,鉴证确认调减金额为 - 元。其中,本年使用以前结余职工教育经费为××元。
工效挂钩企业
经鉴证,被鉴证单位20xx年度的职工教育经费支出账载金额为××元,税收金额为××元,鉴证确认调增金额为××元,鉴证确认调减金额为××元。其中,本年使用以前结余职工教育经费为××元。
15.扣除类调整项目——工会经费支出
非工效挂钩企业
经鉴证,被鉴证单位20xx年度的工会经费支出账载金额为××元,税收金额为××元,鉴证确认调增金额为 元,鉴证确认调减金额为元。
工效挂钩企业
经鉴证,被鉴证单位20xx年度的工会经费支出账载金额为元,税收金额为元,鉴证确认调增金额为××元,鉴证确认调减金额为××元。
16.扣除类调整项目——业务招待费支出
经鉴证,被鉴证单位20xx年度的业务招待费账载金额为元,实际发生额60%的金额为 - 元,按本期鉴证后销售(营业)收入 - 元的5‰计算的税前扣除限额为 - 元,鉴证确认的税收金额元,鉴证确认调增金额为 元。
17.扣除类调整项目——捐赠支出
经鉴证,被鉴证单位20xx年度的捐赠支出,根据记录公益性捐赠支出的各有关账户的合计金额鉴证确认“账载金额”为元,根据纳税申报表主表“利润总额”乘以12%的数额,鉴证确认“税收金额”为元,鉴证纳税调增金额为 元。
18.扣除类调整项目——利息支出
经鉴证,被鉴证单位20xx年度利息支出账载金额为元,税收金额为元,鉴 12
证确认调增金额为 元,鉴证确认调减金额为元。具体数据如下:
(1)向非金融企业借款的利息支出账载金额为××元,税收金额为××元,鉴证确认调增金额为××元,鉴证确认调减金额为××元。
(2)向关联方金融企业借款的利息支出账载金额为××元,税收金额为××元,鉴证确认调增金额为××元,鉴证确认调减金额为××元。
(3)向关联方非金融企业借款的利息支出账载金额为××元,税收金额为××元,鉴证确认调增金额为××元,鉴证确认调减金额为××元。
19.扣除类调整项目——住房公积金
经鉴证,被鉴证单位20xx年度住房公积金账载金额元,税收金额元,鉴证确认调增金额为 元。
20.扣除类调整项目——罚金、罚款和被没收财物的损失
经鉴证,被鉴证单位20xx年度罚金、罚款和被没收财物的损失在××账户核算的账载金额元,鉴证确认调增金额为 - 元;
21.扣除类调整项目——税收滞纳金
经鉴证,被鉴证单位20xx年度税收滞纳金在××账户核算的账载金额元,鉴证确认调增金额为 - 元;
22.扣除类调整项目——赞助支出
经鉴证,被鉴证单位20xx年度赞助支出在××账户核算的账载金额元,鉴证确认调增金额为 - 元;
23.扣除类调整项目——各类基本社会保障性缴款
经鉴证,被鉴证单位20xx年度各类基本社会保障性缴款账载金额元,税收金额元,鉴证确认调增金额为 元。具体数据如下:
(1)基本养老保险账载金额××元,税收金额××元,鉴证确认调增金额为××元,鉴证确认调减金额为××元。
(2)失业保险账载金额××元,税收金额××元,鉴证确认调增金额为××元,鉴证确认调减金额为××元。
(3)基本医疗保险账载金额××元,税收金额××元,鉴证确认调增金额为××元,鉴证确认调减金额为××元。
(4)基本生育保险账载金额××元,税收金额××元,鉴证确认调增金额为××元,鉴证确认调减金额为××元。
13
(5)工伤保险账载金额××元,税收金额××元,鉴证确认调增金额为××元,鉴证确认调减金额为××元。
24.扣除类调整项目——补充养老保险、补充医疗保险
经鉴证,被鉴证单位20xx年度补充养老保险、补充医疗保险账载金额元,税收金额元,鉴证确认调增金额为 元,鉴证确认调减金额为元,具体数据如下:
(1)补充养老保险账载金额××元,税收金额××元,鉴证确认调增金额为××元,鉴证确认调减金额为××元。
(2)补充医疗保险账载金额××元,税收金额××元,鉴证确认调增金额为××元,鉴证确认调减金额为××元。
25.扣除类调整项目——与取得收入无关的支出
经鉴证,被鉴证单位20xx年度与取得收入无关的其他支出在××账户核算的账载金额元,鉴证确认调增金额为 - 元;
(1)未经核定的准备金支出在××账户核算的账载金额××元,鉴证确认调增金额为××元;
(2)××支出在××账户核算的账载金额××元,鉴证确认调增金额为××元。
26.扣除类调整项目——其他
经鉴证,被鉴证单位20xx年度发生扣除类调整项目——其他账载金额元,税收金额元,鉴证确认调增金额为 - 元,鉴证确认调减金额为元。具体数据如下:
(1)××项目,账载金额××元,税收金额××元,鉴证确认调增金额为××元,鉴证确认调减金额为××元;
(2)××项目,账载金额××元,税收金额××元,鉴证确认调增金额为××元,鉴证确认调减金额为××元;
(3)××项目,账载金额××元,税收金额××元,鉴证确认调增金额为××元,鉴证确认调减金额为××元;
(4)××项目,账载金额××元,税收金额××元,鉴证确认调增金额为××元,鉴证确认调减金额为××元。
27.资产类调整项目合计
经鉴证,被鉴证单位20xx年度资产类调整项目纳税调整增加额 - 元,纳税调整减少额 - 元。
14
28.资产类调整项目——财产损失
经鉴证,被鉴证单位20xx年度的财产损失,根据“营业外支出”账户鉴证账载金额为元,根据取得的税务机关审批文件核准的财产损失金额鉴证确认税收金额为元,鉴证确认调增金额为 - 元,鉴证确认调减金额为元。具体数据如下:
(1)××财产损失项目,账载金额××元,根据××号文件核准的财产损失金额鉴证确认税收金额××元,鉴证确认调增金额为××元,鉴证确认调减金额为××元;
(2)××财产损失项目,账载金额××元,根据××号文件核准的财产损失金额鉴证确认税收金额××元,鉴证确认调增金额为××元,鉴证确认调减金额为××元;
(3)××财产损失项目,账载金额××元,根据××号文件核准的财产损失金额鉴证确认税收金额××元,鉴证确认调增金额为××元,鉴证确认调减金额为××元;
(4)××财产损失项目,账载金额××元,根据××号文件核准的财产损失金额鉴证确认税收金额××元,鉴证确认调增金额为××元,鉴证确认调减金额为××元。
29.资产类调整项目——固定资产折旧
固定资产折旧的鉴证,见应纳税所得额计算的鉴证中的“(七)资产折旧、摊销纳税调整明细表的鉴证”。
30.资产类调整项目——长期待摊费用的摊销
长期待摊费用的摊销的鉴证,见应纳税所得额计算的鉴证中的“(七)资产折旧、摊销纳税调整明细表的鉴证”。
31.资产类调整项目——无形资产摊销
无形资产摊销的鉴证,见应纳税所得额计算的鉴证中的“(七)资产折旧、摊销纳税调整明细表的鉴证”。
32.资产类调整项目——投资转让、处置所得
投资转让、处置所得的鉴证,见应纳税所得额计算的鉴证中的“(九)长期股权投资所得(损失)明细表的鉴证”。
33.资产类调整项目——其他
经鉴证,被鉴证单位20xx年度发生资产类调整项目——其他账载金额元,税收金额元,鉴证确认调增金额为元,鉴证确认调减金额为元。具体数据如下:
(1)××项目,账载金额××元,税收金额××元,鉴证确认调增金额为××元,鉴证确认调减金额为××元;
15
(2)××项目,账载金额××元,税收金额××元,鉴证确认调增金额为××元,鉴证确认调减金额为××元;
(3)××项目,账载金额××元,税收金额××元,鉴证确认调增金额为××元,鉴证确认调减金额为××元;
(4)××项目,账载金额××元,税收金额××元,鉴证确认调增金额为××元,鉴证确认调减金额为××元。
34.房地产企业预售收入计算的预计利润
经鉴证,被鉴证单位20xx年度房地产企业预售收入计算的预计利润,鉴证确认调增金额为××元,鉴证确认调减金额为××元。具体数据如下:
本年度预售收入额××元;
预计利润率××;
应调增的预计利润××元;
预售收入本年结转销售收入××元;
预计利润率××;
应调减的预计利润××元。
35.特别纳税调整应税所得
经鉴证,被鉴证单位20xx年度,依据税务机关特别纳税调整的文件,核准的本年度应自行调增的当年应纳税所得,鉴证确认特别纳税调整的调增金额为××元。具体数据如下:
(1)材料(商品)购入,依据××号文件,确认特别纳税调整的调增金额为××元;
(2)商品(材料)销售,依据××号文件,确认特别纳税调整的调增金额为××元;
(3)劳务收入,依据××号文件,确认特别纳税调整的调增金额为××元;
(4)劳务支出,依据××号文件,确认特别纳税调整的调增金额为××元;
(5)受让无形资产,依据××号文件,确认特别纳税调整的调增金额为××元;
(6)出让无形资产,依据××号文件,确认特别纳税调整的调增金额为××元;
(7)受让固定资产,依据××号文件,确认特别纳税调整的调增金额为×× 16
元;
(8)出让固定资产,依据××号文件,确认特别纳税调整的调增金额为××元;
(9)融资应计利息收入,依据××号文件,确认特别纳税调整的调增金额为××元;
(10)融资应计利息支出,依据××号文件,确认特别纳税调整的调增金额为××元;
(11)其他,依据××号文件,确认特别纳税调整的调增金额为××元。
36.其他的鉴证
经鉴证,被鉴证单位20xx年度纳税调整项目——其他的鉴证确认调增金额为××元,鉴证确认调减金额为××元。具体数据如下:
(1)××项目,鉴证确认调增金额为××元,鉴证确认调减金额为××元;
(2)××项目,鉴证确认调增金额为××元,鉴证确认调减金额为××元;
(3)××项目,鉴证确认调增金额为××元,鉴证确认调减金额为××元;
(4)××项目,鉴证确认调增金额为××元,鉴证确认调减金额为××元。
(二)企业所得税弥补亏损明细表的鉴证
(经鉴证,被鉴证单位20xx年度无弥补以前年度亏损事项。)
1.本年盈亏额和当年可弥补所得额鉴证
经鉴证,被鉴证单位20xx年度本年盈亏额和当年可弥补所得额,具体数据如下:
(1)第一年:××年度盈利额××元;亏损额(以负数表示)××元;合并分立企业转入可弥补亏损额××元;
(2)第二年:××年度盈利额××元;亏损额(以负数表示)××元;合并分立企业转入可弥补亏损额××元;
(3)第三年:××年度盈利额××元;亏损额(以负数表示)××元;合并分立企业转入可弥补亏损额××元;
(4)第四年:××年度盈利额××元;亏损额(以负数表示)××元;合并分立企业转入可弥补亏损额××元;
(5)第五年:××年度盈利额××元;亏损额(以负数表示)××元;合并分立 17
企业转入可弥补亏损额××元;
(6)本年:××年度盈利额××元;亏损额(以负数表示)××元;合并分立企业转入可弥补亏损额××元。
2.以前年度亏损弥补额鉴证
经鉴证,被鉴证单位20xx年度以前年度亏损弥补额,具体数据如下:
(1)第一年:合计弥补××年度亏损金额××元;
(2)第二年:合计弥补××年度亏损金额××元;
(3)第三年:合计弥补××年度亏损金额××元;
(4)第四年:合计弥补××年度亏损金额××元。
3.本年度实际弥补的以前年度亏损额的鉴证
经鉴证,被鉴证单位20xx年度实际弥补的以前年度亏损额××元,可结转以后年度弥补的亏损额合计××元,具体数据如下:
(1)第一年:本年度实际弥补××年度亏损金额××元,可结转以后年度弥补的亏损额××元;
(2)第二年:本年度实际弥补××年度亏损金额××元,可结转以后年度弥补的亏损额××元;
(3)第三年:本年度实际弥补××年度亏损金额××元,可结转以后年度弥补的亏损额××元;
(4)第四年:本年度实际弥补××年度亏损金额××元,可结转以后年度弥补的亏损额××元;
(5)第五年:本年度实际弥补××年度亏损金额××元,可结转以后年度弥补的亏损额××元;
(6)本年:本年度实际弥补以前年度亏损合计××元,可结转以后年度弥补的亏损额××元。
(三)税收优惠明细表的鉴证
(经鉴证,被鉴证单位20xx年度不享受税收优惠。)
经鉴证,被鉴证单位20xx年度享受的税收优惠,具体数据如下:
1.免税收入
经鉴证,被鉴证单位20xx年度享受的税收优惠,具体数据如下: 18
(1)免税收入
经鉴证,被鉴证单位20xx年度发生免税收入××元,具体数据如下: ①国债利息收入××元;
②符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益××元; ③符合条件的非营利组织的收入××元;
④其他××元。
2.减计收入
经鉴证,被鉴证单位20xx年度发生减计收入××元,具体数据如下:
(1)企业综合利用资源,生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入××元;
(2)其他××元。
3.加计扣除额
经鉴证,被鉴证单位20xx年度发生加计扣除额合计××元,具体数据如下:
(1)开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用××元;
(2)安置残疾人员所支付的工资××元;
(3)国家鼓励安置的其他就业人员支付的工资××元;
(4)其他××元。
4.减免所得额
经鉴证,被鉴证单位20xx年度发生减免所得额合计××元,具体数据如下:
(1)免税所得××元,其中:
①蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植××元;
②农作物新品种的选育××元;
③中药材的种植××元;
④林木的培育和种植××元;
⑤牲畜、家禽的饲养××元;
⑥林产品的采集××元;
⑦灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目××元;
⑧远洋捕捞××元;
19
⑨其他××元。
(2)减税所得××元,其中:
①花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植××元;
②海水养殖、内陆养殖××元;
③其他××元。
(3)从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得××元。
(4)从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得××元。
(5)符合条件的技术转让所得××元。
(6)其他××元。
5.减免税
经鉴证,被鉴证单位20xx年度发生减免税合计××元,具体数据如下:
(1)符合条件的小型微利企业××元,被鉴证单位企业从业人数××人;资产总额××元;所属行业为××。
(2)国家需要重点扶持的高新技术企业××元;
(3)民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分××元;
(4)过渡期税收优惠××元;
(5)其他××元。
6.创业投资企业抵扣的应纳税所得额
经鉴证,被鉴证单位20xx年度发生创业投资企业抵扣的应纳税所得额××元。
7.抵免所得税额
经鉴证,被鉴证单位20xx年度发生抵免所得税额合计××元,具体数据如下:
(1)企业购置用于环境保护专用设备的投资额抵免的税额××元;
(2)企业购置用于节能节水专用设备的投资额抵免的税额××元;
(3)企业购置用于安全生产专用设备的投资额抵免的税额××元;
(4)其他××元。
(四)境外所得税抵免计算明细表的鉴证
(经鉴证,被鉴证单位20xx年度无境外所得税抵免事项。)
1.境外所得换算含税所得
20
(1)直接抵免:
①取得××国家或地区,分支机构已缴纳预提所得税的境外所得××元,预提税率为××,境外所得换算含税所得××元;
②取得××国家或地区,分支机构已缴纳预提所得税的境外所得××元,预提税率为××,境外所得换算含税所得××元;
③取得××国家或地区,分支机构已缴纳预提所得税的境外所得××元,预提税率为××,境外所得换算含税所得××元;
④取得××国家或地区,分支机构已缴纳预提所得税的境外所得××元,预提税率为××,境外所得换算含税所得××元。
(2)一层间接抵免:
①取得××国家或地区子公司已缴纳预提所得税的境外所得××元,预提税率××,境外所得换算含税所得××元,境外所得可抵免税额××元;
②取得××国家或地区子公司已缴纳预提所得税的境外所得××元,预提税率××,境外所得换算含税所得××元,境外所得可抵免税额××元。
(3)二层间接抵免:
①取得××国家或地区子公司已缴纳预提所得税的境外所得××元,预提税率××,境外所得换算含税所得××元,境外所得可抵免税额××元;
②取得××国家或地区子公司已缴纳预提所得税的境外所得××元,预提税率××,境外所得换算含税所得××元,境外所得可抵免税额××元。
(4)三层间接抵免:
①取得××国家或地区子公司已缴纳预提所得税的境外所得××元,预提税率××,境外所得换算含税所得××元,境外所得可抵免税额××元;
②取得××国家或地区子公司已缴纳预提所得税的境外所得××元,预提税率××,境外所得换算含税所得××元,境外所得可抵免税额××元。
(5)四层间接抵免:
①取得××国家或地区子公司已缴纳预提所得税的境外所得××元,预提税率××,境外所得换算含税所得××元,境外所得可抵免税额××元;
②取得××国家或地区子公司已缴纳预提所得税的境外所得××元,预提税率××,境外所得换算含税所得××元,境外所得可抵免税额××元。
2.境外应纳税所得额
21
经鉴证,被鉴证单位20xx年度境外应纳税所得额鉴证确认金额合计××元,具体数据如下:
(1)直接抵免:
①××国家或地区,境外所得××元,境外所得换算含税所得××元,弥补以前年度亏损××元,免税所得××元,弥补亏损前境外应税所得额××元,可弥补境内亏损××元,境外应纳税所得额××元;
②××国家或地区,境外所得××元,境外所得换算含税所得××元,弥补以前年度亏损××元,免税所得××元,弥补亏损前境外应税所得额××元,可弥补境内亏损××元,境外应纳税所得额××元;
③××国家或地区,境外所得××元,境外所得换算含税所得××元,弥补以前年度亏损××元,免税所得××元,弥补亏损前境外应税所得额××元,可弥补境内亏损××元,境外应纳税所得额××元;
④××国家或地区,境外所得××元,境外所得换算含税所得××元,弥补以前年度亏损××元,免税所得××元,弥补亏损前境外应税所得额××元,可弥补境内亏损××元,境外应纳税所得额××元;
(2)间接抵免:
①××国家或地区,境外所得××元,境外所得换算含税所得××元,弥补以前年度亏损××元,免税所得××元,弥补亏损前境外应税所得额××元,可弥补境内亏损××元,境外应纳税所得额××元。
②××国家或地区,境外所得××元,境外所得换算含税所得××元,弥补以前年度亏损××元,免税所得××元,弥补亏损前境外应税所得额××元,可弥补境内亏损××元,境外应纳税所得额××元。
③××国家或地区,境外所得××元,境外所得换算含税所得××元,弥补以前年度亏损××元,免税所得××元,弥补亏损前境外应税所得额××元,可弥补境内亏损××元,境外应纳税所得额××元。
④××国家或地区,境外所得××元,境外所得换算含税所得××元,弥补以前年度亏损××元,免税所得××元,弥补亏损前境外应税所得额××元,可弥补境内亏损××元,境外应纳税所得额××元。
⑤××国家或地区,境外所得××元,境外所得换算含税所得××元,弥补以前年度亏损××元,免税所得××元,弥补亏损前境外应税所得额××元,可弥补境内 22
亏损××元,境外应纳税所得额××元。
⑥××国家或地区,境外所得××元,境外所得换算含税所得××元,弥补以前年度亏损××元,免税所得××元,弥补亏损前境外应税所得额××元,可弥补境内亏损××元,境外应纳税所得额××元。
⑦××国家或地区,境外所得××元,境外所得换算含税所得××元,弥补以前年度亏损××元,免税所得××元,弥补亏损前境外应税所得额××元,可弥补境内亏损××元,境外应纳税所得额××元。
⑧××国家或地区,境外所得××元,境外所得换算含税所得××元,弥补以前年度亏损××元,免税所得××元,弥补亏损前境外应税所得额××元,可弥补境内亏损××元,境外应纳税所得额××元。
3.直接抵免境外所得税抵免计算
经鉴证,被鉴证单位20xx年度本年直接抵免可抵免的境外所得税款鉴证确认金额合计××元,具体数据如下:
(1)××国家或地区,境外所得可抵免税额××元,境外所得税款抵免限额××元,本年可抵免的境外所得税款××元,未超过境外所得税款抵免限额的余额××元,前五年境外所得已缴税款未抵免余额(不含本年)××元,本年可抵免以前年度所得税额××元,前五年境外所得已缴税款未抵免余额(含本年)××元;
(2)××国家或地区,境外所得可抵免税额××元,境外所得税款抵免限额××元,本年可抵免的境外所得税款××元,未超过境外所得税款抵免限额的余额××元,前五年境外所得已缴税款未抵免余额(不含本年)××元,本年可抵免以前年度所得税额××元,前五年境外所得已缴税款未抵免余额(含本年)××元;
(3)××国家或地区,境外所得可抵免税额××元,境外所得税款抵免限额××元,本年可抵免的境外所得税款××元,未超过境外所得税款抵免限额的余额××元,前五年境外所得已缴税款未抵免余额(不含本年)××元,本年可抵免以前年度所得税额××元,前五年境外所得已缴税款未抵免余额(含本年)××元;
(4)××国家或地区,境外所得可抵免税额××元,境外所得税款抵免限额××元,本年可抵免的境外所得税款××元,未超过境外所得税款抵免限额的余额××元,前五年境外所得已缴税款未抵免余额(不含本年)××元,本年可抵免以前年度所得税额××元,前五年境外所得已缴税款未抵免余额(含本年)××元。
4.间接抵免境外所得税抵免计算
23
经鉴证,被鉴证单位20xx年度本年间接抵免可抵免的境外所得税款鉴证确认金额合计××元,具体数据如下:
(1)××国家或地区,境外所得可抵免税额××元,境外所得税款抵免限额××元,本年可抵免的境外所得税款××元;
(2)××国家或地区,境外所得可抵免税额××元,境外所得税款抵免限额××元,本年可抵免的境外所得税款××元;
(3)××国家或地区,境外所得可抵免税额××元,境外所得税款抵免限额××元,本年可抵免的境外所得税款××元;
(4)××国家或地区,境外所得可抵免税额××元,境外所得税款抵免限额××元,本年可抵免的境外所得税款××元。
(五)广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表的鉴证
(经鉴证,被鉴证单位20xx年度广告费和业务宣传费支出无纳税调整事项。)
经鉴证,被鉴证单位20xx年度附表三的广告费和业务宣传费,鉴证确认调增金额为 - 元,鉴证确认调减金额为 - 元。
广告费和业务宣传费的纳税调整数据来源于附表八《广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表》,具体数据如下:
①本年度广告费和业务宣传费支出为元;
其中:不允许扣除的广告费和业务宣传费支出为元;
②本年度符合条件的广告费和业务宣传费支出为 - 元;
③本年计算广告费和业务宣传费扣除限额的销售(营业)收入为 - 元; ④税收规定的扣除率为15%;
⑤本年广告费和业务宣传费扣除限额为 - 元;
⑥本年广告费和业务宣传费支出纳税调整额为 - 元;
⑦本年结转以后年度扣除额为 - 元;
⑧以前年度累计结转扣除额为元;
⑨本年扣除的以前年度结转额为 - 元;
⑩累计结转以后年度扣除额为 - 元。
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(六)资产折旧、摊销纳税调整明细表的鉴证
1.固定资产折旧
经鉴证,被鉴证单位20xx年度附表三的固定资产折旧,鉴证确认调增金额为 元,鉴证确认调减金额为 元。鉴证结果如下:
(1)房屋建筑物,根据会计本期折旧额确认账载金额为元,根据相关税收规定允许本期扣除的折旧额确认税收金额为元,鉴证确认调增金额为 - 元,鉴证确认调减金额为××元;
(2)飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备,根据会计本期折旧额确认账载金额为元,根据相关税收规定允许本期扣除的折旧额确认税收金额为元,鉴证确认调增金额为 - 元,鉴证确认调减金额为××元;
(3)与生产经营有关的器具工具家具,根据会计本期折旧额确认账载金额为元,根据相关税收规定允许本期扣除的折旧额确认税收金额为元,鉴证确认调增金额为 - 元,鉴证确认调减金额为××元;
(4)飞机、火车、轮船以外的运输工具,根据会计本期折旧额确认账载金额为元,根据相关税收规定允许本期扣除的折旧额确认税收金额为元,鉴证确认调增金额为 - 元,鉴证确认调减金额为××元;
(5)电子设备,根据会计本期折旧额确认账载金额为元,根据相关税收规定允许本期扣除的折旧额确认税收金额为元,鉴证确认调增金额为 - 元,鉴证确认调减金额为××元。
2.生产性生物资产摊销
经鉴证,被鉴证单位20xx年度附表三的生产性生物资产折旧,鉴证确认调增金额为××元,鉴证确认调减金额为××元。鉴证结果如下:
(1)林木类,根据会计本期摊销额确认账载金额为××元,根据相关税收规定允许本期扣除的摊销额确认税收金额为××元,鉴证确认调增金额为××元,鉴证确认调减金额为××元;
(2)蓄类,根据会计本期摊销额确认账载金额为××元,根据相关税收规定允许本期扣除的摊销额确认税收金额为××元,鉴证确认调增金额为××元,鉴证确认调减金额为××元。
3.无形资产摊销
经鉴证,被鉴证单位20xx年度附表三的无形资产摊销,根据会计本期摊销 25
额确认账载金额为元,根据相关税收规定允许本期扣除的摊销额确认税收金额为 - 元,鉴证确认调增金额为 元,鉴证确认调减金额为 元。
4.长期待摊费用摊销
经鉴证,被鉴证单位20xx年度附表三的长期待摊费用摊销,鉴证确认调增金额为 元,鉴证确认调减金额为 元。鉴证结果如下:
(1)已足额提取折旧的固定资产的改建支出,根据会计本期摊销额确认账载金额为××元,根据相关税收规定允许本期扣除的摊销额确认税收金额为××元,鉴证确认调增金额为××元,鉴证确认调减金额为××元;
(2)租入固定资产的的改建支出,根据会计本期摊销额确认账载金额为××元,根据相关税收规定允许本期扣除的摊销额确认税收金额为××元,鉴证确认调增金额为××元,鉴证确认调减金额为××元;
(3)固定资产大修理支出,根据会计本期摊销额确认账载金额为××元,根据相关税收规定允许本期扣除的摊销额确认税收金额为××元,鉴证确认调增金额为××元,鉴证确认调减金额为××元;
(4)其他长期待摊费用,根据会计本期摊销额确认账载金额为××元,根据相关税收规定允许本期扣除的摊销额确认税收金额为××元,鉴证确认调增金额为××元,鉴证确认调减金额为××元。
5.油气勘探投资摊销
经鉴证,被鉴证单位20xx年度附表三的油气勘探投资,根据会计本期摊销额确认账载金额为××元,根据相关税收规定允许本期扣除的摊销额确认税收金额为××元,鉴证确认调增金额为××元,鉴证确认调减金额为××元。
6.油气开发投资摊销
经鉴证,被鉴证单位20xx年度附表三的油气开发投资摊销,根据会计本期摊销额确认账载金额为××元,根据相关税收规定允许本期扣除的摊销额确认税收金额为××元,鉴证确认调增金额为××元,鉴证确认调减金额为××元。
(七)资产减值准备项目调整明细表的鉴证
(经鉴证,被鉴证单位20xx年度资产减值准备项目无纳税调整事项。) 经鉴证,被鉴证单位20xx年度附表三的准备金调整项目,鉴证调增金额为 元,鉴证调减金额为 元。鉴证结果如下:
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1.坏(呆)账准备期初余额为××元,本期转回额为××元,本期计提额为××元,期末余额为××元,鉴证调增金额为××元,鉴证调减金额为××元;
2.存货跌价准备期初余额为××元,本期转回额为××元,本期计提额为××元,期末余额为××元,鉴证调增金额为××元,鉴证调减金额为××元;
3.短期投资跌价准备期初余额为××元,本期转回额为××元,本期计提额为××元,期末余额为××元,鉴证调增金额为××元,鉴证调减金额为××元;
4.长期股权投资减值准备期初余额为××元,本期转回额为××元,本期计提额为××元,期末余额为××元,鉴证调增金额为××元,鉴证调减金额为××元;
5.固定资产减值准备期初余额为××元,本期转回额为××元,本期计提额为××元,期末余额为××元,鉴证调增金额为××元,鉴证调减金额为××元;
6.在建工程(工程物资)减值准备期初余额为××元,本期转回额为××元,本期计提额为××元,期末余额为××元,鉴证调增金额为××元,鉴证调减金额为××元;
7.无形资产减值准备期初余额为××元,本期转回额为××元,本期计提额为××元,期末余额为××元,鉴证调增金额为××元,鉴证调减金额为××元;
8.商誉减值准备期初余额为××元,本期转回额为××元,本期计提额为××元,期末余额为××元,鉴证调增金额为××元,鉴证调减金额为××元;
9.贷款损失准备期初余额为××元,本期转回额为××元,本期计提额为××元,期末余额为××元,鉴证调增金额为××元,鉴证调减金额为××元;
10.矿区权益减值期初余额为××元,本期转回额为××元,本期计提额为××元,期末余额为××元,鉴证调增金额为××元,鉴证调减金额为××元;
11.其他期初余额为××元,本期转回额为××元,本期计提额为××元,期末余额为××元,鉴证调增金额为××元,鉴证调减金额为××元。
(八)长期股权投资所得(损失)明细表的鉴证
(经鉴证,被鉴证单位20xx年度无长期股权投资所得(损失)。)
1.长期股权投资持有收益的鉴证
经鉴证,被鉴证单位20xx年度附表三的按权益法核算的长期股权投资持有期间的投资损益”,鉴证确认会计投资收益金额为××元,会计投资损失金额为××元,鉴证确认调增金额为××元,鉴证确认调减金额为××元。
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经鉴证,被鉴证单位20xx年度“投资收益”账户记录的权益法核算的会计投资损益××元,成本法核算的会计投资损益××元,税收确认的免税股息红利××元,税收确认的全额征税的股息红利××元,具体数据如下:
(1)××被投资企业权益法核算会计投资收益金额为××元,成本法核算的会计投资损益××元,税收确认的免税股息红利××元,税收确认的全额征税的股息红利××元;
(2)××被投资企业权益法核算会计投资收益金额为××元,成本法核算的会计投资损益××元,税收确认的免税股息红利××元,税收确认的全额征税的股息红利××元;
(3)××被投资企业权益法核算会计投资收益金额为××元,成本法核算的会计投资损益××元,税收确认的免税股息红利××元,税收确认的全额征税的股息红利××元;
(4)××被投资企业权益法核算会计投资收益金额为××元,成本法核算的会计投资损益××元,税收确认的免税股息红利××元,税收确认的全额征税的股息红利××元。
2.长期股权投资处置所得(损失)的鉴证
经鉴证,被鉴证单位20xx年度长期股权投资处置所得(损失),会计与税收差异金额为××元,投资转让、处置所得纳税调增金额××元,纳税调减金额××元。具体数据如下:
经鉴证,被鉴证单位20xx年度投资转让收入××元;
(1)××被投资企业投资转让收入××元,投资转让相关税费××元,会计上确认的转让所得或损失××元,税收计算的投资转让所得或损失××元,会计与税收的差异××元;
(2)××被投资企业投资转让收入××元,投资转让相关税费××元,会计上确认的转让所得或损失××元,税收计算的投资转让所得或损失××元,会计与税收的差异××元;
(3)××被投资企业投资转让收入××元,投资转让相关税费××元,会计上确认的转让所得或损失××元,税收计算的投资转让所得或损失××元,会计与税收的差异××元;
(4)××被投资企业投资转让收入××元,投资转让相关税费××元,会计上确 28
认的转让所得或损失××元,税收计算的投资转让所得或损失××元,会计与税收的差异××元。
(九)纳税调整后所得
经鉴证被鉴证单位20xx年度纳税调整后所得为 - 元,计算过程如下:利润总额+纳税调整增加额-纳税调整减少额+境外应税所得弥补境内亏损= - + - - - +0.00= - 元。
(十)应纳税所得额
经鉴证,被鉴证单位20xx年度应纳税所得额为 - 元,计算过程如下:纳税调整后所得-弥补以前年度亏损= - - - = - 元。
三、应纳税额计算的鉴证
(一)税率
经鉴证,被鉴证单位20xx年度适用的税率为25%。
(二)应纳所得税额
经鉴证,被鉴证单位20xx年度应纳所得税额为××元,计算过程如下:应纳税所得额×税率=×××25%=××元。
(三)减免所得税额
(经鉴证,被鉴证单位20xx年度不享受税收优惠。)
减免所得税额的鉴证,抵免所得税额的鉴证,见应纳税所得额计算的鉴证中的“(三)税收优惠明细表的鉴证”的数额填列。
(四)应纳税额
经鉴证,被鉴证单位2013度应纳税额为××元,计算过程如下:应纳所得税额-减免所得税额-抵免所得税额=××-××-××=××元。
(五)境外所得应纳所得税额
(经鉴证,被鉴证单位20xx年度无境外所得税抵免事项。)
境外所得应纳所得税额的鉴证,境外所得抵免所得税额的鉴证,应纳税所得额计算的鉴证中的“(四)境外所得税抵免计算明细表的鉴证”的数额填列。 29
(六)实际应纳所得税额
经鉴证,被鉴证单位20xx年度实际应纳所得税额为××元,计算过程如下:应纳税额+境外所得应纳所得税额-境外所得抵免所得税额=××+××-××=××元。
(七)本年累计实际已预缴的所得税额
经鉴证,被鉴证单位20xx年度累计实际已预缴的所得税额××元,具体数据如下:
1.第一季度:本年度累计实际已预缴的所得税额××元,其中:汇总纳税的总机构分摊预缴的税额××元,汇总纳税的总机构分摊预缴的税额××元,汇总纳税的总机构财政调库预缴的税额××元,汇总纳税的总机构所属分支机构分摊的预缴税额××元,合并纳税(母子体制)成员企业就地预缴比例××,合并纳税企业就地预缴的所得税额××元;
2.第二季度:本年度累计实际已预缴的所得税额××元,其中:汇总纳税的总机构分摊预缴的税额××元,汇总纳税的总机构分摊预缴的税额××元,汇总纳税的总机构财政调库预缴的税额××元,汇总纳税的总机构所属分支机构分摊的预缴税额××元,合并纳税(母子体制)成员企业就地预缴比例××,合并纳税企业就地预缴的所得税额××元;
3.第三季度:本年度累计实际已预缴的所得税额××元,其中:汇总纳税的总机构分摊预缴的税额××元,汇总纳税的总机构分摊预缴的税额××元,汇总纳税的总机构财政调库预缴的税额××元,汇总纳税的总机构所属分支机构分摊的预缴税额××元,合并纳税(母子体制)成员企业就地预缴比例××,合并纳税企业就地预缴的所得税额××元;
4.第四季度:本年度累计实际已预缴的所得税额××元,其中:汇总纳税的总机构分摊预缴的税额××元,汇总纳税的总机构分摊预缴的税额××元,汇总纳税的总机构财政调库预缴的税额××元,汇总纳税的总机构所属分支机构分摊的预缴税额××元,合并纳税(母子体制)成员企业就地预缴比例××,合并纳税企业就地预缴的所得税额××元。
(八)本年应补(退)的所得税额
经鉴证,被鉴证单位20xx年度应补(退)的所得税额为××元,计算过程如下:实际应纳所得税额-本年累计实际已预缴的所得税额=××-××=××元。 30
四、附列资料的鉴证
(一)以前年度多缴的所得税额在本年抵减额
经鉴证,被鉴证单位20xx年度以前年度多缴的所得税在本年抵减额××元,具体数据如下:
××年度汇算清缴多缴的税款尚未办理退税××元,并在本纳税年度抵缴的所得税额××元。
(二)以前年度应缴未缴在本年入库所得税额
经鉴证,被鉴证单位20xx年度以前年度应缴未缴在本年入库所得额××元,具体数据如下:
1.以前纳税年度损益调整税款××元,在本纳税年度入库所得税额××元;
2.上一纳税年度第四季度预缴税款××元,在本纳税年度入库所得税额××元;
3.上一纳税年度企业所得税年度汇算清缴的税款××元,在本纳税年度入库所得税额××元。
五、内控制度的鉴证
经鉴证,下列选“√”的被鉴证单位内控制度,未发现存在影响企业所得税纳税申报合法性的设计缺陷和运行缺陷的有关证据,准备合理充分信任;下列选“×”的被鉴证单位内控制度,存在影响企业所得税纳税申报合法性的设计缺陷和运行缺陷的有关证据,准备不予信任。
(一)会计核算制度;[√ ]
(二)成本核算制度;[√ ]
(三)资产管理制度;[√ ]
(四)资金管理制度;[√ ]
(五)购销管理制度。[√ ]
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第四部分 应当披露的其他事项
注:鉴证中发生应当披露的其他事项,应逐项说明;鉴证中未发生应当披露的其他事项,应按下列文字进行说明:
“鉴证中被鉴证单位20xx年度除上述说明事项外,未发生应当披露的其他事项。”
第五部分 纳税单位对鉴证事项的意见
被鉴证单位对以上鉴证结论及鉴证事项说明无异议。
委托单位盖章:
所 长:
中国注册税务师:
项 目 负 责 人:
北京****税务师事务所有限责任公司
20xx年××月××日 32