20xx年会计继续教育测试题及其答案

时间:2024.3.19

20xx年会计继续教育测试题及其答案

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20xx年会计继续教育测试题及其答案

20xx年会计继续教育测试题及其答案

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20xx年会计继续教育测试题及其答案

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20xx年会计继续教育测试题及其答案

、单项选择题

1.增值税征税范围中的有形资产包括有形动产和( )。

A.不动产

B.土地使用权

C.专利技术

D.商标权

【您的答案】

【正确答案】 A

2.营改增后的交通运输业的适用税率为( )。

A.11%

B.70%

C.80%

D.90%

【您的答案】

【正确答案】 A

3.对于交通运输业的营改增政策暂不包括( )。

A.广告服务

B.软件开发

C.转让专利权

D.铁路运输

【您的答案】

【正确答案】 D

4.单位和个人从事快递业务按“( )”税目征收营业税。

A.邮电通信业

B.广告业

C.制造业

D.文化产业

【您的答案】

【正确答案】 A

5.按规定,出租车属于( )的不征收增值税。

A.出租车公司

B.出租车司机

C.警察局

D.检察院

【您的答案】

【正确答案】 B

6.在( )境内(以下称境内)提供交通运输业和部分现代服务业服务(以下称应税服务)的单位和个人,为增值税纳税人。

A.中华人民共和国

B.美国

C.法国

D.德国

【您的答案】

【正确答案】 A

7.境内的单位或者个人提供的应税服务所获得的收入,无论劳务发生在境内还是境外,都属于( )的所得。

A.境外

B.境内

C.非法

D.不正当

【您的答案】

【正确答案】 B

8.零税率( )免税。

A.不等于

B.等于

C.优于

D.完全等同于

【您的答案】

【正确答案】 A

9.未取得增值税专用#5@p,( )抵扣进项税额;也不得差额计税。

A.可以

B.不可以

C.一定情况下可以

D.以上选项都不对

【您的答案】

【正确答案】 B

10.我国现行增值税管理实行的是购进扣税法,凭( )抵扣。

A.口头阐述

B.暴力

C.书面文件

D.#5@p

【您的答案】

【正确答案】 D

二、多项选择题

1.增值税征税范围中的无形资产包括( )。

A.机器设备

B.专利技术

C.非专利技术

D.著作权

【您的答案】

【正确答案】 BCD

2.广告服务包含的内容有( )。

A.广告策划

B.广告设计

C.广告制作

D.广告发布

【您的答案】

【正确答案】 ABCD

3.不属于在境内提供应税服务的包括( )。

A.境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外消费的应税服务

B.应税服务的提供方为境外单位或者个人

C.境内单位或者个人在境外接受应税服务

D.所接受的服务必须完全发生在境外并在境外消费

【您的答案】

【正确答案】 ABCD

4.与我国政府达成双边运输免税安排的国家和地区的单位或者个人,向境内( )提供的国际运输服务免税。

A.单位

B.个人

C.团伙

D.罪犯

【您的答案】

【正确答案】 AB

5.销售自己使用过的、已经抵扣进项税额的固定资产,说法正确的有( )。

A.按适用税率征收增值税

B.可以开具增值税专用#5@p

C.通过“应交税费——应交增值税(销项税额)”核算

D.通过“应付职工薪酬”科目核算

【您的答案】

【正确答案】 ABC

6.境内的含义,主要有两层,即( )。

A.属地

B.属人

C.时间

D.前提

【您的答案】

【正确答案】 AB

7.下列情形不属于在境内提供应税服务,包括( )。

A.境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外消费的应税服务。

B.应税服务的提供方为境外单位或者个人;

C.境内单位或者个人在境外接受应税服务;

D.所接受的服务必须完全发生在境外并在境外消费

【您的答案】

【正确答案】 ABCD

8.一项行为同时涉及到( )的征税范围。称为混合销售行为。

A.增值税

B.营业税

C.车船税

D.印花税

【您的答案】

【正确答案】 AB

9.零税率的具体实现方式包括( )。

A.一般计税方法

B.简易计税方法

C.偷税

D.逃税

【您的答案】

【正确答案】 AB

10.国际运输服务包括( )。

A.在境内载运旅客或者货物出境

B.在境外载运旅客或者货物入境

C.在境外载运旅客或者货物

D.在境内载运旅客或者货物

【您的答案】

【正确答案】 ABC

三、判断题

1.土地使用权属于无形资产。

【您的答案】

【正确答案】 对

2.在境内提供应税服务,是指应税服务提供方或者接受方在境内。( )

【您的答案】

【正确答案】 对

3.试点纳税人中的一般纳税人,以试点实施之前购进或者自制的有形动产为标的物提供的经营租赁服务,试点期间可以选择适用简易计税方法计算缴纳增值税。( )

【您的答案】

【正确答案】 对

4.价外费用不包括代为收取的政府性基金或者行政事业性收费。( )

【您的答案】

【正确答案】 对

5.收讫销售款项,是指纳税人提供应税服务过程中或者完成后收到款项。( )

【您的答案】

【正确答案】 对

6.销售自己使用过的、已经抵扣进项税额的固定资产,可以开具增值税专用#5@p。( )

【您的答案】

【正确答案】 对

7.销售自己使用过的、不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产,按4%征收率减半征收增值税。( )

【您的答案】

【正确答案】 对

8.纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的,其进项税额不得从销项税额中抵扣。( )

【您的答案】

【正确答案】 对

9.增值税专用#5@p、海关进口增值税专用缴款书、运输费用结算单据都有必须在#5@p开具之日起180天内认证、抵扣的时限规定。( )

【您的答案】

【正确答案】 对

10.非正常损失,是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失,以及被执法部门依法没收或者强令自行销毁的货物。( )

【您的答案】

【正确答案】 对

1.关于购买少数股东权益的会计处理的说法错误的是( )。

A.在个别财务报表中对增加的长期股权投资应当按照《企业会计准则第2号——长期股权投资》

第四条规定处理

B.因购买少数股权增加的长期股权投资成本与按照新增持股比例计算应享有子公司自购买日(或合并日)开始持续计算的可辨认净资产份额之间的差额,应当调整合并财务报表中的资本公积--资本溢价或股本溢价,资本公积--资本溢价或股本溢价的余额不足冲减的,调整留存收益

C.因购买少数股权新增加的长期股权投资成本,与按照新取得的股权比例计算确定应享有子公司自购买日(或合并日)开始持续计算的可辨认净资产份额之间的差额,在合并资产负债表中做为商誉列示

D.在合并财务报表中,子公司的资产、负债应以购买日(或合并日)开始持续计算的金额反映

【您的答案】

【正确答案】 C

【答案解析】 因购买少数股权新增加的长期股权投资成本与按照新增持股比例计算应享有子公司自购买日(或合并日)开始持续计算的可辨认净资产份额之间的差额,应当调整合并财务报表中的资本公积(资本溢价或股本溢价),资本公积(资本溢价或股本溢价)的余额不足冲减的,调整留存收益。 选项C是不正确的。

2.A公司于20×5年12月29日以1 000万元取得对B公司80%的股权,能够对B公司实施控制,

形成非同一控制下的企业合并,合并当日B公司可辨认净资产公允价值总额为800万元。20×6年12月25日A公司又出资100万元自B公司的其他股东处取得B公司10%的股权,交易日B公司有关资产、负债以购买日开始持续计算的金额为950万元。A公司、B公司及B公司的少数股东在交易前不存在任何关联方关系。不考虑其他因素,则A公司在编制20×6年的合并资产负债表时,因购买少数股权而调整的资本公积金额为( )。

A. 15万元 B. 10万元

C. 5万元 D. 20万元

【您的答案】

【正确答案】 C

【答案解析】 A公司在编制20×6年合并财务报表时,应调整的资本公积金额=100-950*10%=5(万元)

3.甲公司于20×7年12月30日,以8000万元取得对B公司70%的股权,能够对B公司实施控制(非同一控制下企业合并),B公司20×7年12月30日可辨认净资产的公允价值总额为10000万元;20×8年12月30日,甲公司又以3000万元自B公司的少数股东处取得B公司20%的股权,20×8年12月30日,B公司有关资产、负债自购买日开始持续计算的金额(对母公司的价值)为11000万元。甲公司20×8年末编制的合并财务报表中应体现的商誉总额为( )万元。

A.1000 B.1640 C.1800 D.2200

【您的答案】

【正确答案】 A

【答案解析】 甲公司取得B公司70%股权时产生的商誉=8000-10000*70%=1000(万元) 甲公司因购买少数股东的股权增加的长期股权投资成本3000万元与按照新取得的股权比例(20%)计算确定应享有子公司自购买日开始持续计算的可辨认净资产公允价值的份额2200万元之间的差额800万元,在合并资产负债表中调整所有者权益相关项目,首先调整资本公积,资本公积不足冲减的金额调整留存收益。

4.20xx年12月31日,甲公司将销售部门的一台大型运输设备以330万元的价格出售给乙公司,款项已收存银行。该运输设备的账面原价为540万元,已计提折旧180万元,预计尚可使用5年,预计净残值为零。20xx年1月1日,甲公司与乙公司签订一份经营租赁合同,将该运输设备租回供销售部门使用。租赁期开始日为20xx年1月1日,租赁期为3年;每年租金为80万元,每季度末支付20万元。假定不考虑税费及其他相关因素。甲公司20xx年使用该售后租回设备应计入销售费用的金额为( )万元。

A.30 B.80 C.90 D.110

【您的答案】

【正确答案】 C

【答案解析】 售后租回计入递延收益金额=330-(540-180)=-30(万元),按租赁期进行摊销,摊销时计入销售费用30/3=10(万元);20xx年计入销售费用的租金80万元,所以计入销售费用的金额为10+80=90(万元)。

5.关于售后租回交易正确的是( )。

A.售后租回交易认定为融资租赁的,售价与资产账面价值之间的差额应当予以递延,并按照租赁期内租金支付比例进行分摊,作为折旧额的调整

B.售后租回交易认定为经营租赁的,公允价值与资产账面价值之间的差额应当予以递延,然后在租赁期内按照与确认租金费用相一致的方法进行分摊,作为租金费用的调整

C.对出租方来讲,售后租回交易同其它租赁业务的会计处理相同;对于承租方,售后租回交易同其它租赁业务的会计处理也相同

D.对出租方来讲,售后租回交易同其它租赁业务的会计处理相同;对于承租方,售后租回交易同其它租赁业务的会计处理不同

【您的答案】

【正确答案】 D

【答案解析】 售后租回交易认定为融资租赁的,售价与资产账面价值之间的差额应当予以递延,并按照该项租赁资产的折旧进度进行分摊,作为折旧费用的调整。售后租回交易认定为经营租赁的,公允价值与资产账面价值之间的差额应当计入当期损益。

6.在售后租回交易形成融资租赁的情况下,对所售资产的售价与其账面价值之间的差额,应当采用的会计处理方法是( )。

A.计入当期收益

B.计入递延收益

C.售价高于其账面价值的差额计入递延收益,反之计入当期损益

D.售价高于其账面价值的差额计入当期损益,反之计入递延损益

【您的答案】

【正确答案】 B

【答案解析】 如果售后租回交易形成一项融资租赁,售价与资产账面价值之间的差额计入递延收益,并按该项租赁资产的折旧进度进行分摊,作为折旧费用的调整。

7.下列关于奖励积分的处理,符合我国现行准则规定的是( )

A.企业在销售产品或提供劳务的同时授予客户奖励积分的,应按销售商品或提供劳务时取得价款的全额确认收入

B.企业在销售产品或提供劳务的同时授予客户奖励积分的,应当将销售取得的货款或应收货款在商品销售或劳务提供产生的收入与奖励积分之间进行分配,与奖励积分相关的部分应首先作为预计负债,待客户兑换奖励积分或失效时,结转计入当期损益。

C.企业在销售产品或提供劳务的同时授予客户奖励积分的,应当将销售取得的货款或应收货款在商品销售或劳务提供产生的收入与奖励积分之间进行分配,与奖励积分相关的部分应首先作为递延收益,待客户兑换奖励积分或失效时,结转计入当期损益。

D.企业在销售产品或提供劳务的同时授予客户奖励积分的,应当将销售取得的货款或应收货款在商品销售或劳务提供产生的收入与奖励积分之间进行分配,与奖励积分相关的部分作为递延收益,该部分递延收益在以后期间挂账即可,无需再做处理

【您的答案】

【正确答案】 C

8.根据解释3号规定,下列关于采用成本法核算的长期股权投资的处理,正确的是( )

A.被投资方发放的现金股利,如果是清算性股利,则应冲减长期股权投资成本;非清算性股利应确认投资收益

B.取得投资时实际支付的价款或对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润,也应确认为投资收益

C.除取得投资时实际支付的价款或对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润外,投资企业应当按照享有被投资单位宣告发放的现金股利或利润确认投资收益,应划分是否属于投资前和投资后被投资单位实现的净利润

D.除取得投资时实际支付的价款或对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润外,投资企业应当按照享有被投资单位宣告发放的现金股利或利润确认投资收益,不再划分是否属于投资前和投资后被投资单位实现的净利润

【您的答案】

【正确答案】 D

9.其他综合收益的内容不包括()

A.可供出售金融资产的公允价值变动

B.自用房产转为按公允价值计量的投资性房地产,原账面价值低于公允价值的差额

C.权益法核算的被投资单位除净损益以外的权益变动

D.交易性金融资产的公允价值变动计入公允价值变动损益的金额

【您的答案】

【正确答案】 D

10.A公司于20×5年12月29日以1 000万元取得对B公司80%的股权,能够对B公司实施控制,形成非同一控制下的企业合并,合并当日B公司可辨认净资产公允价值总额为800万元。20×6年12月25日A公司又出资100万元自B公司的其他股东处取得B公司10%的股权,交易日B公司有关资产、负债以购买日开始持续计算的金额(对母公司的价值)为950万元。A公司、B公司及B公司的少数股东在交易前不存在任何关联方关系。不考虑其他因素,则A公司在编制20×6年的合并资产负债表时,因购买少数股权而调整的资本公积金额为( )。

A. 5万元

B. 10万元

C. 15万元

D. 20万元

【您的答案】

【正确答案】 A

【答案解析】 应调整的资本公积金额=100-950×10%=5(万元)

11.下列有关母公司对不丧失控制权情况下处置子公司投资的处理中,不正确的是( )。

A. 从母公司个别报表角度,应作为处置长期股权投资的处置,确认处置损益

B. 从母公司个别报表角度,出售股权取得的价款与所处置投资的账面价值的差额,应作为投资收益或损失计入当期母公司的个别利润表

C. 在合并财务报表中处置价款与处置长期股权投资相对应享有子公司净资产的差额应当计入资本公积(股本溢价)

D. 由于母公司并没有丧失对子公司的控制权,因此不影响合并财务报表的编制

【您的答案】

【正确答案】 D

12.下列不属于我国分离交易可转债的特征的是( )。

A.捆绑发行,交易分开

B.债务性较强

C.分期融资和序贯融资

D.权益性较强

【您的答案】

【正确答案】 D

13.在售后租回交易形成经营租赁的情况下,如果不是按照公允价值达成的,对于售价与公允价值的差额,应当采用的方法是( )。

A.计入当期损益

B.计入递延收益

C.售价高于其账面价值的差额计入递延收益

D.售价高于其账面价值的差额计入当期损益,反之计入递延损益

【您的答案】

【正确答案】 C

【答案解析】 解释2号规定,企业的售后租回交易认定为经营租赁的,应当分别以下情况处理:

(一)有确凿证据表明售后租回交易是按照公允价值达成的,售价与资产账面价值的差额应当计入当期损益。

(二)售后租回交易如果不是按照公允价值达成的,售价低于公允价值的差额,应当计入当期损益;但若该损失将由低于市价的未来租赁付款额补偿时,有关损失应予递延(递延收益),并按与确认租金费用相一致的方法在租赁期内进行分摊;如果售价大于公允价值,其大于公允价值的部分应计入递延收益,并在租赁期内分摊。

14.某电器商场为一般纳税人,20xx年10月,该商场举行促销活动,规定顾客购物每满100元积10分,不足100元部分不积分,积分可在1年内兑换成与积分数相等金额的商品。某顾客购买了8190(含增值税)的笔记本电脑,该笔记本电脑的成本为5400元。预计该顾客将在有效期内兑换全部积分。不考虑其他因素,则商场销售该笔记本电脑时应确认的收入为( )元。

A. 0

B. 7380

C. 7000

D. 6190

【您的答案】

【正确答案】 D

【答案解析】 按照积分规则,该顾客共获得积分810分,其公允价值为810元,因此该商场应确认的收入=(取得的不含税货款)8190/1.17-810(积分公允价值)=6190(元)。

15.企业在销售产品或提供劳务的同时授予客户奖励积分的,下列做法不正确的是( )。

A.将销售取得的货款或应收货款在商品销售或劳务提供产生的收入与奖励积分之间进行分配

B.与奖励积分相关的部分应首先作为递延收益

C.待客户兑换奖励积分或失效时,结转计入当期损益

D.将收到的对价全额确认为收入,并将提供奖励的费用作为单独负债

【您的答案】

【正确答案】 D

【答案解析】 对属于IFRIC 13范围的协议,IFRIC 13明确禁止将收到的对价全额确认为收入,并将提供奖励的费用作为单独负债的处理方法。

财务函[2008]60号文件规定,企业在销售产品或提供劳务的同时授予客户奖励积分的,应当将销售取得的货款或应收货款在商品销售或劳务提供产生的收入与奖励积分之间进行分配,与奖励积分相关的部分应首先作为递延收益,待客户兑换奖励积分或失效时,结转计入当期损益。

16.某企业于20xx年6月1日以银行存款取得M公司10%的股份,并准备长期持有。M公司当年实现净利600 000元(假定利润均衡实现),20xx年5月20日宣告分配上年现金股利240 000元,该企业当年应确认的投资收益为( )元。

A. 24 000

B. 35 000

C. 21 000

D. 3 000

【您的答案】

【正确答案】 A

【答案解析】 采用成本法核算的长期股权投资,除取得投资时实际支付的价款或对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润外,投资企业应当按照享有被投资单位宣告发放的现金股利或利润确认投资收益,不再划分是否属于投资前和投资后被投资单位实现的净利润。 会计分录:

借:应收股利 24 000

贷:投资收益 24 000

17.甲公司对 B 公司进行投资,持股比例为70%。截止到 20xx年末该项长期股权投资账户余额为 1 300万元,20xx年末该项投资的减值准备余额为40万元,B 公司20xx年发生亏损2 000万元。20xx年末甲公司“长期股权投资”的账面价值应为( )万元。

A. 0

B. 1 260

C. 40

D. -40

【您的答案】

【正确答案】 B

【答案解析】 在被投资单位发生亏损时,成本法下投资企业不需做账务处理。20xx年末长期股权投资的账面价值=1 300-40=1 260(万元)。

18.企业在股权分置改革过程中持有对被投资单位有重大影响以上的股权,应当作为( )核算。

A.长期股权投资

B.可供出售金融资产

C.持有至到期投资

D.贷款

【您的答案】

【正确答案】 A

19.对于以建设经营移交方式(BOT)参与公共基础设施建设业务,在建造期间,项目公司对于所提供的建造服务确认相关的收入和费用,应依据的企业会计准则是( )。

A.《企业会计准则第14号——收入》

B.《企业会计准则第15号——建造合同》

C.《企业会计准则第4号——固定资产》

D.《企业会计准则第3号——投资性房地产》

【您的答案】

【正确答案】 B

20.下列关于与BOT业务相关收入的确认中,说法不正确的是( )。

A.项目公司未提供实际建造服务,将基础设施建造发包给其他方的,不应确认建造服务收入,应当按照建造过程中支付的工程价款等考虑合同规定,分别确认为金融资产或无形资产。

B.BOT业务所建造基础设施应确认为项目公司的固定资产

C.在BOT业务中,授予方可能向项目公司提供除基础设施以外的其他资产,如果该资产构成授予方应付合同价款的一部分,不应作为政府补助处理

D.项目公司自授予方取得资产时,应以其公允价值确认,未提供或获取该资产相关的服务前应确认为一项负债

【您的答案】

【正确答案】 B

【答案解析】 BOT业务所建造基础设施不应确认为项目公司的固定资产

21.下列有关售后租回的论述中,错误的是( )。

A. 售后租回本质上是一种融资手段

B.当售后租回形成经营租赁时,售后租回的损失应在租期内按租金支付的比例来分摊

C. 如果是经营租赁,有确凿证据表明卖价是公允的,则可以不确认递延收益,而直接将所售商品的售价确认为当期损益

D. 当售后租回形成融资租赁时,售后租回的收益应在折旧期内平均分摊,以调整各期的折旧费用

【您的答案】

【正确答案】 D

【答案解析】 当售后租回形成融资租赁时,售后租回的收益应在折旧期内按照折旧进度进行分摊,以调整各期的折旧费用。

22.下列关于专项储备的说法,不正确的是( )。

A. 高危行业企业按照国家规定提取的安全生产费用应通过专项储备核算

B. 企业使用专项储备支付安全生产检查费等费用性支出应该直接计入管理费用

C. 企业使用提取的安全生产费用购建需要安装的安全防护设备等达到预定可使用状态时,应该将在建工程转入固定资产

D. 安全项目完工达到预定可使用状态时确认为固定资产,同时,按照形成固定资产的成本冲减专项储备,并确认相同金额的累计折旧

【您的答案】

【正确答案】 B

【答案解析】 选项B,企业使用专项储备支付安全生产检查费等费用性支出时,应冲减专项储备。

23.企业城镇整体规划、库区建设、棚户区改造、沉陷区治理等公共利益进行搬迁,收到政府从财政预算直接拨付的搬迁补偿款,应作为( )处理。

A.专项应付款

B.长期应付款

C.其他应付款

D.应付账款

【您的答案】

【正确答案】 A

24.下列属于其他综合收益所反映的内容的是( )。

A.可供出售金融资产的公允价值变动

B.自用房产转为按公允价值计量的投资性房地产,原账面价值高于公允价值的差额

C.按照权益法确认的投资收益

D.交易性金融资产的公允价值变动损益

【您的答案】

【正确答案】 A

【答案解析】 其他综合收益所反映的内容为直接计入所有者权益的利得或损失,这些利得或损失是通过“资本公积”科目核算的。按准则规定,其主要内容有:

(1)可供出售金融资产的公允价值变动;

(2)权益法核算的被投资单位除净损益以外的权益变动;

(3)有效现金流量套期和境外经营净投资套期的利得或损失;

(4)以上项目的账面价值和计税基础不一致而产生的递延所得税影响;

(5)其他事项,比如存货或自用房产转为按公允价值计量的投资性房地产,原账面价值低于公允价值而计入资本公积等。

25.对于权益结算的涉及职工的股份支付,应当按照授予日权益工具的公允价值计入( )。

A.资本公积

B.公允价值变动损益

C.应付职工薪酬

D.应付账款

【您的答案】

【正确答案】 A

【答案解析】 《企业会计准则第11号——股份支付》规定,对于权益结算的涉及职工的股份支付,应当按照授予日权益工具的公允价值计入成本费用和资本公积(其他资本公积),不确认其后续公允价值变动。

二、多项选择题

1.分离交易的可转换公司债券和传统可转换公司债券的差异主要有()。

A.可否分离交易

B.是否缴纳认(转)股款

C.产品存续期不同

D.对公司资本结构的影响不一样

【您的答案】

【正确答案】 ABCD

2.下列股权投资中,应采用成本法核算的有( )。

A. 投资企业对子公司的权益性投资

B. 投资企业对合营企业的权益性投资

C. 投资企业对被投资单位不具有重大影响,在活跃市场中有报价、公允价值能可靠计量的权益性投资

D. 投资企业对被投资单位不具有重大影响,并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资

【您的答案】

【正确答案】 AD

【答案解析】 选项B,根据准则规定,投资企业对合营企业和联营企业的长期股权投资应当采用权益法核算;选项C应作为金融资产核算,不按长期股权投资的规定来处理。

3.企业按成本法核算时,下列事项中不会引起长期股权投资账面价值变动的有( )。

A. 被投资单位以资本公积转增资本

B. 被投资单位宣告分派投资前的现金股利

C. 投资单位期末计提长期股权投资减值准备

D. 被投资单位接受资产捐赠的当时

【您的答案】

【正确答案】 ABD

【答案解析】 选项A,投资单位不做账务处理,备查登记即可,所以符合题意;

选项B,投资单位确认为投资收益,符合题意;

选项C,计提长期股权投资减值准备,使得长期股权投资的账面价值减少,不符合题意; 选项D,被投资单位接受捐赠时,投资单位不需做账务处理,符合题意。

4.企业持有上市公司限售股权(不包括股权分置改革中持有的限售股权),对上市公司不具有控制、共同控制或重大影响的,应当按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的规定,可以将该限售股权划分为( )。

A.可供出售金融资产

B.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

C.持有至到期投资

D.贷款或应收款项

【您的答案】

【正确答案】 AB

【答案解析】 企业持有上市公司限售股权(不包括股权分置改革中持有的限售股权),对上市公司不具有控制、共同控制或重大影响的,应当按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的规定,将该限售股权划分为可供出售金融资产或以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

5.限售股份主要有四大类,下列属于该四大类的有( )。

A.与股改有关的限售股

B.与IPO有关的限售股

C.与再融资有关的限售股

D.首发原股东限售股

【您的答案】

【正确答案】 ABC

【答案解析】 选项D,首发原股东限售股属于与IPO有关的限售股。IPO限售股份为首发原股东限售股、首发机构配售股两种。首发原股东限售股指开始发行前原有股东限制流通的股份,一

般限售期限长达三年。

6.从资本公积转入当期损益的主要情形有( )。

A.处置权益法核算的长期股权投资时从资本公积转入投资收益

B.处置可供出售金融资产将累计公允价值变动从资本公积转入投资收益

C.处置投资性房地产原计入资本公积的账面价值低于公允价值的部分转入其他业务成本等

D.处置交易性金融资产时原确认的公允价值变动损益

【您的答案】

【正确答案】 ABC

【答案解析】 从资本公积转入当期损益的主要情形有:

(1)处置权益法核算的长期股权投资时从资本公积转入投资收益;

(2)处置可供出售金融资产将累计公允价值变动从资本公积转入投资收益;

(3)处置投资性房地产原计入资本公积的账面价值低于公允价值的部分转入其他业务成本等。

7.对于授予的不存在活跃市场的期权等权益工具,应当采用期权定价模型等确定其公允价值,选用的期权定价模型至少应当考虑的因素有( )。

A.期权的行权价格

B.期权的有效期

C.股价预计波动率

D.股份的预计股价

【您的答案】

【正确答案】 ABCD

【答案解析】 对于授予的不存在活跃市场的期权等权益工具,应当采用期权定价模型等确定其公允价值,选用的期权定价模型至少应当考虑以下因素:(1)期权的行权价格;(2)期权的有效期;(3)标的股份的现行价格;(4)股价预计波动率;(5)股份的预计股价;(6)股权有效期内的无风险利率。

8.分离交易的可转换公司债券与传统可转债同属于混合型融资工具,本质上都是债券与认股权证的组合,两种产品的差异主要是债券与股权凭证的结构设计。其主要差异有( )。

A.可否分离交易

B.是否缴纳认(转)股款

C.产品存续期不同

D.发行人现金流不同

【您的答案】

【正确答案】 ABCD

9.下列有关BOT业务的说法中,正确的有( )。

A.合同授予方为政府及其有关部门或政府授权进行招标的企业

B.合同投资方为按照有关程序取得该特许经营权合同的企业

C.特许经营权合同中对所建造基础设施的质量标准、工期、开始经营后提供服务对象、收费标准及后续调整作出约定

D.项目公司未提供实际建造服务,将基础设施建造发包给其他方的,同样应确认建造服务收入

【您的答案】

【正确答案】 ABC

【答案解析】 选项D,项目公司未提供实际建造服务,将基础设施建造发包给其他方的,不应确认建造服务收入。

10.下列有关售后租回交易认定为经营租赁的会计处理的说法中,正确的有( )。

A.有确凿证据表明售后租回交易是按照公允价值达成的,售价与资产账面价值的差额应当计入当期损益

B.有确凿证据表明售后租回交易是按照公允价值达成的,售价与资产账面价值的差额应当计入递延收益

C.售后租回交易如果不是按照公允价值达成的,售价低于公允价值的差额,一定计入当期损益

D.售后租回交易如果不是按照公允价值达成的,售价低于公允价值的差额,应当计入当期损益;但若该损失将由低于市价的未来租赁付款额补偿时,有关损失应予递延(递延收益)

【您的答案】

【正确答案】 AD

11.下列有关投资企业采用成本法核算的长期股权投资所取得投资单位宣告发放的现金股利或利润的会计处理,不正确的有( )。

A.取得投资时实际支付的价款或对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润,应确认为投资收益

B.投资企业应当按照享有被投资单位宣告发放的现金股利或利润确认投资收益,不再划分是否属于投资前和投资后被投资单位实现的净利润

C.投资企业应当按照享有被投资单位宣告发放的现金股利或利润确认投资收益,属于投资前被投资单位实现的净利润的,应冲减投资成本

D.企业按照上述规定确认自被投资单位应分得的现金股利或利润后,应当考虑长期股权投资是否发生减值

【您的答案】

【正确答案】 AC

【答案解析】 选项A,取得投资时实际支付的价款或对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润,应确认为应收股利;选项C,投资企业应当按照享有被投资单位宣告发放的现金股利或利润确认投资收益,不再划分是否属于投资前和投资后被投资单位实现的净利润,均确认为投资收益。

12.采用成本法核算的长期股权投资,对于被投资单位宣告分派的现金股利,投资单位要借记“应收股利”,贷记的科目可能有( )。

A.投资收益

B.银行存款

C.长期股权投资

D.财务费用

【您的答案】

【正确答案】 AB

13.下列属于与股改有关的限售股的有( )。

A.股改限售股份(即通常意义上的“大小非”)

B.股改对价限售股

C.首发原股东限售股

D.公开增发限售股

【您的答案】

【正确答案】 AB

【答案解析】 选项C,属于与IPO有关的限售股;选项D,属于与再融资有关的限售股。

14.企业按规定范围使用安全费用形成固定资产时的分录包括( )。

A.借:有关成本费用科目

贷:专项储备

B.借:在建工程

贷:银行存款

C.借:固定资产

贷:在建工程

D.借:专项储备

贷:累计折旧

【您的答案】

【正确答案】 BCD

【答案解析】 企业按规定范围使用安全费用形成固定资产的:

(1) 先通过“在建工程”科目核算

借:在建工程

贷:银行存款

(2) 工程完工达到预定可使用状态时

借:固定资产

贷:在建工程

同时作以下分录

借:专项储备

贷:累计折旧

15.下列关于企业在搬迁和重建过程中发生的损失或费用,正确的处理有( )。

A.因搬迁出售、报废或毁损的固定资产,作为固定资产清理业务核算,其净损失核销专项应付款

B.机器设备因拆卸、运输、重新安装、调试等原因发生的费用,直接核销专项应付款

C.企业因搬迁而灭失的、原已作为资产单独入账的土地使用权,直接核销专项应付款

D.用于安置职工的费用支出,直接核销专项应付款

【您的答案】

【正确答案】 ABCD

16.按照准则规定,其他综合收益所反映的主要内容有( )。

A.可供出售金融资产的公允价值变动

B.权益法核算的被投资单位除净损益以外的权益变动

C.有效现金流量套期和境外经营净投资套期的利得或损失

D.以上项目的账面价值和计税基础不一致而产生的递延所得税影响

【您的答案】

【正确答案】 ABCD

【答案解析】 其他综合收益所反映的内容为直接计入所有者权益的利得或损失,这些利得或损失是通过“资本公积”科目核算的。按准则规定,其主要内容有:

(1)可供出售金融资产的公允价值变动;

(2)权益法核算的被投资单位除净损益以外的权益变动;

(3)有效现金流量套期和境外经营净投资套期的利得或损失;

(4)以上项目的账面价值和计税基础不一致而产生的递延所得税影响;

(5)其他事项,比如存货或自用房产转为按公允价值计量的投资性房地产,原账面价值低于公允价值而计入资本公积等。

17.企业报告分部确定后,应当披露的信息有( )。

A.确定报告分部考虑的因素、报告分部的产品和劳务的类型

B.每一报告分部的利润(亏损)总额相关信息,包括利润(亏损)总额组成项目及计量的相关会计政策信息

C.每一报告分部的资产总额、负债总额相关信息,包括资产总额组成项目的信息,以及

D.每一报告分部的有关资产、负债计量的相关会计政策

【您的答案】

【正确答案】 ABCD

18.下列各项中,属于以权益结算的股份支付的权益工具有( )。

A.限制性股票

B.模拟股票

C.股票期权

D.现金股票增值权

【您的答案】

【正确答案】 AC

【答案解析】 以权益结算的股份支付最常用的工具有两类:限制性股票和股票期权。以现金结算的股份支付最常用的工具有两类:模拟股票和现金股票增值权。

19.利得和损失的内容包括( )。

A.通过“营业外收入”计入利润

B.通过“营业外支出”计入利润

C.通过“资本公积”直接计入所有者权益

D.通过“资产减值损失”计入利润

【您的答案】

【正确答案】 ABC

20.在股权分置改革中,承诺主要有( )等形式。

A.分红

B.业绩

C.股价

D.限售

【您的答案】

【正确答案】 ABCD

【答案解析】 在股权分置改革中,承诺主要由分红、业绩、股价、限售、注入资产及对价追送等形式。

三、判断题

1.可供出售金融资产公允价值变动产生的暂时性差异影响资本公积的金额属于其他综合收益所反映的内容。()

【您的答案】

【正确答案】 对

2.企业报告分部确定后,不需披露每一报告分部的资产总额、负债总额相关信息,包括资产总额组成项目的信息,以及有关资产、负债计量的相关会计政策。()

【您的答案】

【正确答案】 错

【答案解析】 企业报告分部确定后,应当披露下列信息:

1.确定报告分部考虑的因素、报告分部的产品和劳务的类型;

2.每一报告分部的利润(亏损)总额相关信息,包括利润(亏损)总额组成项目及计量的相关会计政策信息;

3.每一报告分部的资产总额、负债总额相关信息,包括资产总额组成项目的信息,以及有关资产、负债计量的相关会计政策。

3.报告分部的数量通常不应超过10个。报告分部的数量超过10个需要合并的,应当以经营分部的合并条件为基础,对相关的报告分部予以合并。()

【您的答案】

【正确答案】 对

4.对于企业取得的分离交易可转换公司债券的认股权证部分,通常作为交易性金融资产核算。( )

【您的答案】

【正确答案】 对

5.项目公司提供建造服务的情况下,合同规定基础设施建成后的一定期间内,项目公司可以无条件地自合同授予方收取确定金额的货币资金或其他金融资产的;或在项目公司提供经营服务的收费低于某一限定金额的情况下,合同授予方按照合同规定负责将有关差价补偿给项目公司的,应当在确认收入的同时确认金融资产,并按照《企业会计准则第22号—金融工具确认与计量》的规定处理。( )

【您的答案】

【正确答案】 对

6.项目公司提供建造服务的情况下,合同规定项目公司在有关基础设施建成后,从事经营的一定期间内有权利向获取服务的对象收取费用,但收金额不确定的,该权利不构成一项无条件收取现金的权利,项目公司应当在确认收入的同时确认固定资产。( )

【您的答案】

【正确答案】 错

【答案解析】 这种情况下,项目公司应当在确认收入的同时确认无形资产。

7.企业按规定将安全生产储备用于购建安全防护设备或与安全生产相关的费用性支出等时,应当按照实际使用金额在所有者权益内部进行结转,使用多少结转多少。借记“专项储备”科目,贷记“利润分配——提取专项储备”科目。( )

【您的答案】

【正确答案】 错

【答案解析】 企业按规定将安全生产储备用于购建安全防护设备或与安全生产相关的费用性支出等时,应当按照实际使用金额在所有者权益内部进行结转,借记“专项储备”科目,贷记“利润分配——提取专项储备”科目,但结转金额以“专项储备”科目余额冲减至零为限。

8.企业按规定范围使用安全费用、维简费,支付安全生产检查和评价支出、安全技能培训及进行应急救援演练支出等应计入资产的成本中。( )

【您的答案】

【正确答案】 错

【答案解析】 上述这些支出属于费用性支出,计入当期损益(管理费用)。

9.企业按规定范围使用安全费用、维简费,支付安全生产检查和评价支出、安全技能培训及进行应急救援演练支出等应计入资产的成本中。( )

【您的答案】

【正确答案】 错

【答案解析】 企业取得的搬迁补偿款扣除转入递延收益的金额后如有结余的,应当作为资本公积处理。

10.对于非公共利益搬迁,一般可认定为市场交易行为,即企业处置相关搬迁资产,其对价就是搬迁补偿款。( )

【您的答案】

【正确答案】 对

11.对于权益结算的涉及职工的股份支付,应当按照等待期内权益工具的公允价值记入成本费用和资本公积,确认其后续公允价值变动。( )

【您的答案】

【正确答案】 错

【答案解析】 《企业会计准则第11号——股份支付》规定,对于权益结算的涉及职工的股份支付,应当按照授予日权益工具的公允价值计入成本费用和资本公积(其他资本公积),不确认其后续公允价值变动。

12.上市公司通常应在破产重整协议履行完毕后确认债务重组收益,除非有确凿证据表明上述重大不确定性已经消除。( )

【您的答案】

【正确答案】 对

13.对于授予日的存在活跃市场的期权等权益工具,应当按照活跃市场中的报价确定其公允价值。( )

【您的答案】

【正确答案】 对

14.在等待期内每个资产负债表日,企业应当根据最新取得的可行权职工人数变动等后续信息作出最佳估计,修正预计可行权的权益工具数量。在可行权日,最终预计可行权权益工具的数量应

当与实际可行权工具的数量可能不一致。( )

【您的答案】

【正确答案】 错

【答案解析】 在可行权日,最终预计可行权权益工具的数量应当与实际可行权工具的数量一致。

15.关于上市公司就大股东将其持有的其他公司的股份按照合同约定价格(低于市价)转让给公司的高级管理人员的会计处理问题,该项行为的实质是利润分配。( )

【您的答案】

【正确答案】 错

【答案解析】 关于上市公司就大股东将其持有的其他公司的股份按照合同约定价格(低于市价)转让给公司的高级管理人员的会计处理问题,该项行为的实质是股权激励。

16.企业接受的捐赠和债务豁免,按照会计准则规定符合确认条件的,通常应当计入所有者权益。( )

【您的答案】

【正确答案】 错

【答案解析】 企业接受的捐赠和债务豁免,按照会计准则规定符合确认条件的,通常应当确认为当期收益。

17.如果接受控股股东或控股股东的子公司直接或间接的捐赠,从经济实质上判断属于控股股东对企业的资本性投入,应作为权益性交易,相关利得计入所有者权益(资本公积)。( )

【您的答案】

【正确答案】 对

18.上市公司收到的由其控股股东或其他原非流通股股东根据股改承诺为补足当期利润而支付的现金,作为非日常活动产生的利得,应将其计入“营业外收入”科目。( )

【您的答案】

【正确答案】 错

【答案解析】 上市公司收到的由其控股股东或其他原非流通股股东根据股改承诺为补足当期利润而支付的现金,作为非日常活动产生的利得,证监会解答2明确要求将其计入“资本公积”科目。

19.上市公司通常应在破产重整协议履行完毕后确认债务重组收益,除非有确凿证据表明上述重大不确定性已经消除。( )

【您的答案】

【正确答案】 对

20.上市公司在不丧失控制权的情况下部分处置对子公司的长期股权投资,在合并财务报表中处置价款与处置长期股权投资相对应享有子公司净资产的差额应当计入所有者权益。( )

【您的答案】

【正确答案】 对

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