审计实习报告

一、实习目的

课程实习是大学本科教育中的一个极其重要的环节，对于我们会计专业学生而言更是如此，它是对我们所学的专业知识进行综合培养和检阅的教学形式。审计实习是我们完成专业基础课和专业课程的学习之后,综合运用知识的重要的实践性教学环节,是本专业必修的实践课程,在实践教学体系中占有重要地位。通过《审计学》的课程实习，不仅能够帮助我们熟悉审计实务的整个流程，包括：项目管理，数据准备，模型预警，帐表查询，审计分析，审计检查，会计报表，审计结果，审计文档，多项目，模块管理，系统设置等。通过本次实习，不仅让我清楚地了解实习过程的各个步骤，各个业务处理的具体流程，同时也让我们在一定程度上把课本知识和实践相结合，进一步巩固了审计知识。

二、实习内容和过程

本次实习我们应用学校东区实验机房的软件，本审计软件以“系统的安装与设置”、“数据采集”、“审计作业”三大部分为基础，通过鲜活的实例与图示，详尽地展示了本软件的所有功能。在审计作业部分，以系统菜单为序，通过“项目管理”、“数据准备”、“模型预警”、“账表查询”、“审计分析”、“审计检查”、“会计报表”、“审计结果”、“审计文档”、“多项目”、“模板管理”、“系统设置”、“支持帮助”等菜单及其子菜单中所有审计工具和底稿的介绍，来深入了解和应用本审计软件。

具体审计步骤如下：

1. 项目管理和数据准备

项目管理功能，可以新建项目，对审计组成员进行任命，对审计组成员的权限进行设定，可以进行工作底稿的人员分工等，从而提高审计工作组整体的工作效率。项目管理主菜单中包括的菜单项有：“新建项目”、“打开项目”、“项目维护”、“重新登录”、“退出系统”。点击“项目管理”菜单中的“新建项目”，新建一个审计项目。完成审计项目建立后，审计人员需要进行审计前的数据准备工作，包括数据采集、数据转换、财务数据导入、业务数据导入、数据平衡检测、凭证断号检测、标准科目对应及内控评测等。此部分工作可以帮助审计人员在执行具体审计实施工作前，将拟审计的数据对象导入至审计项目中，并可对导入的数据进行校验，以保证数据的真实完整。

2．帐表查询

“账表查询”菜单包括：“科目余额表”、“日记账”、“明细账”、“辅助账”、“审计抽查”、“综合查询”、“SQL查询”。

具体针对科目余额表来说，试验步骤如下：科目余额表用于查询统计各级科目的本期发生额、累计发生额和余额等。它可以输出某月或某几个月的所有总账科目或明细科目的期初余额、本期发生额、累计发生额、期末余额，在实行计算机记账后，余额表已经代替了总账。点击“账表查询”→“科目余额表”除了查看科目余额之外，还可以通过双击科目余额表中的科目名称。

操作说明如下：①选择要查询的数据库。当需要从凭证库、分类账库或其他数据库里做查询时，先在左侧的数据库名显示区，用鼠标点中需查询的数据库（如上图中的“凭证库”）。此后，在右下角就显示出被查询的数据库所有字段。②选中要查询的内容（字段）。在右下角的被查询数据库字段显示区，选择要查询的内容（字段），选图中的“科目编码”，双击（或拖拽）到查询条件列示区。③设置查询条件。在“条件”里的小白框中双击鼠标左键，出现一个黑色下拉钮，点击下拉钮，选择条件。④执行“查询”。 点击 “执行查询”，即可查询出符合设置条件的记录。

通过帐表查询，帮助我们了解本企业财务状况，进行帐表分析，并注意要将查询结果复

制到审计工作底稿，另存疑点库，进行审计抽样。

3．审计分析

审计分析是一组帮助审计人员做财务数据分析的一系列工具的集合，包括：科目趋势分析、科目明细结构分析、科目对比分析、对方科目分析、摘要汇总分析、杜邦分析。通过以上审计分析来帮助审计人员进行财务数据分析。

针对杜邦分析而言，杜邦分析从权益净利率开始，对指标层层分解，追踪引起指标变动的原因，找出企业的异常变化，为审计人员下步审计指明方向。

（1）点击“报表”菜单下的“杜邦分析”，可以进行杜邦分析。按杜邦分析的结构树取数，可以像其他财务指标一样，取到期月，并且能取审前数和审后数。如：指定比较当期月份为200502，当期指标数数值自动取到指标下的框中。

（2）选取200502月为当期月份，系统自动进行基期和当期的指标差异计算，并将数值显示在指标下的框中。

（3）点击下一步，系统对基期和当期的各项指标比较后的差额进行计算。

分析可以用因素分析法，也叫连环替代法。用来计算各因素变动影响程度，按照规定的顺序逐次以一个因素的实际数替换基数，而且每次替换都是在前一次因素替换的基础上进行，这样每次比较的基础都不固定，形成计算程序的连环性。

三、实验心得

通过本次审计实习，收获甚多。在一定程度上，让我清楚了解了审计的具体流程。审计流程具体包括审计准备，审计实施，审计终结三个方面。首先在进行审计工作之前，必须先重点了解被审计单位的具体情况，然后进行重大错报分析。其次，在审计操作中，必须足够仔细，重视细节的操作，不然很容易造成不可弥补的错误。再次，在审计过程中要注意新旧会计科目的转换，要进行内控测评，最后要注意审计工作底稿的审核和记录，生成审计报告。尤为重要的一点是，在审计过程中，要注意各个审计过程之间的联系，进行系统分析复核。

同时通过本次实习，我也发现了自身存在的一些问题，书本知识还是掌握的不够好。审计是一项实践性很强的工作，其职业操守决定了不能存在任何蒙混过关的侥幸心理，这需要过硬的专业知识作为后盾。希望通过本次实习可以有所改进。

第二篇：审计实习报告02

安徽省“三资”委托代理中心

审计工作调查实习报告

一、实习基本情况

（一）实习调查内容

本次实习要求同学分小组在县（区）乡村三级开展“三资”委托代理中心运作情况调查。农村“三资”是指农村集体资金、资产、资源。各乡镇按照“一村一账”方式进行分户核算管理，建立统一的村集体“三资”台账，对各村“三资”开展代理服务。代理服务的主要内容是对在农村集体资金、资产、资源管理中实行制度、审核、核算、档案管理、委托交易等事项的统一。

我们的实习内容主要围绕县（区）、乡（镇）、村三级关于开展农村“三资”委托代理审计工作的基本情况进行抽样调查，研究其财务管理制度和方法，试分析各级在财务管理中存在的理论与实践问题。

（二）确定实习地点，分工开展

    实习小组共十人，事前我们开会讨论了实习安排，决定分为四队，组长负责整体安排，每一小队由小队长负责。按照实习地就近原则，我们选择了合肥市下辖的三区一县开展实习，并于7月4日—5日分别在合肥市包河区、庐阳区、蜀山区、肥西县4个区（县），8个乡镇（街道），15个行政村（社居委）展开工作，并较为顺利的完成实习调研。

（三）小组总结、资料汇总

调查结束后，由各小队汇总资料后做出小结，交由组长完成小组实习报告。

二、问卷统计分析

（一）区县级“三资”审计工作（问卷一）统计分析

1、“三资”委托中心设置及运营情况

   调查的四个区县都下设有三资委托代理中心，共设43个，其中包河区9个、庐阳区6个、蜀山区11个、肥西县17个，我们抽取了其中8个进行调查走访，占总数18.60%。它们分别是：包河区大圩镇、淝河镇，庐阳区三十岗、大杨乡，蜀山区井岗镇、南岗镇，肥西县花岗镇、上派镇。调查的8个乡镇代理中心均正常运营，占抽查数100%。

2、本级对中心监管情况

   四个区（县）中，只有蜀山区设置了专门机构对“三资” 委托中心进行审计，占25%，采用不定期审计审计，审计方法有实地审查、盘点法、询问法、评价法等；四个区县中，有3个设置了专门机构对三资委托代理中心进行管理，机构主要包括区纪委、区财政、区农委工作人员；监管机构主要监管方式有组织监督、网络监督、审计监督、制度考核，主要职能有业务监督、工作指导等。

3、“三资”委托代理中心人员设置和培训情况

“三资”委托代理中心人员任用方式用两种：一是从政府其他部门抽调，二是公开招聘；抽调的人员按原有待遇享受事业编制，招聘的人员无事业编制。

区县级政府对“三资”委托代理中心人员每年都会定期或不定期（根据具体工作需要）进行培训，平均每年2～3次，由区财政、纪委、牵头，农委协助开展；培训方式一般采用集中培训、讲授，演示、讨论，案例分析，网络培训等，培训内容包括会计业务、管理纪律、财务软件、村级财务制度等。

其中，庐阳区由乡镇一级负责每年对中心人员进行培训，培训内容和形式与上述相同。

4、其他情况

四个区县中，目前只有，蜀山区和庐阳区实现“市、县、乡、村”四级联网，包河区和肥西县只有“县、乡、村”三级联网。

（二）乡镇（街道）“三资”委托代理中心审计工作（问卷二）统计分析

1、基本情况  

调查的8个乡镇中共下辖行政村（社居委）117个，每个行政村（社居委）均存在和乡镇“三资”委托代理中心的受托代理关系，中心工作人员均希望每年得到定期培训。

2、中心工作人员基本信息情况

8个代理中心共有工作人员35人，最少的3人，最多6人，其中会计人员30人，占85.71%，拥有会计从业资格证书的28人，占会计总人数的93.33%；会计人员每年都会参加培训，年均接受培训72人次，平均每人每年参加培训2.57次；年龄上，30岁以下8人，31—45岁24人，46岁以上3人，45岁以下占91.43%；5年以下工作经验的4人，5—15年的20人，15年以上的6人，工作5年以上的占86.67%；35人中，高中或中专学历的4人，大专及以上学历的31人占88.57%。

3、财务软件使用情况

各中心目前统一使用“谐农三资管理系统”，全部实现电算化，财务软件使用率100%，软件使用基本满意的占100%，能熟练掌握使用的中心7个，占87.5%。

目前，中心工作人员普遍反映该软件在明细账查阅、账簿打印、操作和科目设置使用上存在诸多不便。

4、财务工作情况

（1）代理中心均实现财务公开网络化，能定期对下辖村庄进行“三资”使用情况调查，其中能对村集体三资使用情况提出建议的6个；

（2）8个中心均接受过上级主管部门的检查，其中7个接受过主管部门的审计，审计单位有区县财政局、审计局及接受委托的会计师事务所，审计内容主要为财务审计和工程项目审计；其中设有内审部门的2个，6个未设内审部门的中心主要依托中介机构或制度管理进行内部控制；

（3）能定期报送的财务报告的中心6个，占75%，呈报给上级财政、农委等，并向各行政村报送；

（4）目前各中心使用的会计和财务管理章程不统一，制度分别由国家财政部或当地区县级财政部门制定，能过满足实际需要的中心有7个，占87.5%；

（5）各中心采用统一凭证，凭证由区县财政局或中心自行印制；下财务负责人，且均有专门各村报账员均能提供规范原始凭证

（三）行政村（社区） “三资”审计工作（问卷三）统计分析

1、监督委员会情况

    调查的15个行政村（社居委）平均人口3143人，均成立了村务监督委员会，监委会均通过选举产生，一般由3人组成，1名主任，2名委员，部分村有5～7人，主要负责对村两委工作和财务进行监督。肥西县部分村庄成立了由退休干部组成的廉勤委，负责对村庄各项工作进行监督。

2、村务公开和财务公示情况

有13个村专设会计人员，占86.67%；村庄设有村务公开栏，村务均实现一季度或一月公开，村民对公开内容基本满意。15个村均接受过外部审计，由上级财政、纪委或农委牵头，审计内容主要是村集体“三资”及其他财务收支、工程、合同等情况。内部监督检查一般由村监督委员会完成。

3、资源利用

    15个村集体“三资”经营效益都大于0，但利用效率高低不一。效率高的在土地集体利用、资源整合和管理、宣传等方面工作突出，利用率低的的主要是存在政策限制、管理松散、基础设施差等原因。

4、其他

    行政村（社居委）对乡镇“三资”委托代理中心的工作基本满意，并希望中心能加强培训，多作指导和监督。

（四）“代理制度”效益总体分析

     此次调查涉及合肥市三区一县，各个区县在20##年底前均很好的完成了对辖区各村集体“三资”清理工作，为乡镇“三资”委托代理中心成立和运营创造了条件。目前区（县）、乡镇、村三级已实现村集体“三资”利用、管理的一体化，中心建设让区县和乡镇对村集体财务状况了解更加深入，监督和指导作用日益明显，村集体财务状况得到改善，制度更合理，行为更规范。各地根据村庄财务实际情况，采用“统一审核、集中核算”和“统一审核、分散核算”两种方式的“三资”委托代理模式，切实有效，既达到了监管目的，又解决了实际问题，提高了工作效率。

三、现象及问题分析

通过实地走访我们发现，自20##年底，各乡镇开展“三资”清理工作摸清了家底，20##年元月起各地方成立“三资”委托代理中心，启用财务会计软件以来，村集体级账目收支记录更加规范，乡镇对村集体财务管理和监督力度逐渐加大，对各村报账单审核更加严格；纪委、财政、农委、农经办等部门对农村集体“三资”管理监督形成了统一的步调，监管形成常态。

“三资“委托代理中心发展目前仍存在很多不足，面临挑战。首先，各地区分管“三资”委托代理中心的部门不一样，有纪委、财政、农委等，有一个部门分管的，也有多个部门共管的，容易给本级监管和下级部门工作带来不便；其次，中心代理制度不够统一规范，各中心使用的财务制度和依据不完全统一，使用的凭证不统一，有的中心自己制作，跟给统一管理带来难度；再次，各地对代理中心的监管还存在不足，因为代理中心不具有独立经济地位，自身监管力差，加之区县级又无专设人员对中心进行审计，易造成中心代理工作不规范现象发生。

此外，“三资”委托代理中心和村庄目前的财务会计工作人员数量不足，且平均年龄较大，对新财务制度缺乏了解，应用软件不够熟练，加之上级部门的培训力度小、缺乏时效性，也给代理体系完善和效益造成影响。

四、实习感悟

1、实习处处体现团队合作精神

集体工作离不开每个人的付出！天气炎热，但我们相互鼓励、帮助，及时分享调查信息。小组十人在短时间内都能顺利完成实习调查，和团队友好的协作密不可分！

2、这是一次系统而新颖的实习

这是一次较全面和系统的实习，加深了我们对财务管理专业的理解、提升和培养了我们交流能力、全面分析问题的能力和实际解决问题的能力，为毕业后更快融入岗位或者谋求其他发展打下一定基础。

“‘三资’委托代理中心”实习内容新颖、前沿、专业性强，学习性强，实用性强。通过自己亲历了解，在感受农村经济文化发展的同时，也认识到了村集体经济管理和经营的困难性、复杂性；在增强自己学以致用的信心的同时，也看到了对专业知识的积累的不足，增加了忧患和危机意识。任何时代，何种岗位，只有不断的学习才能跟上知识的进步……

3、实习中的得失及建议

（1）得失

天公不作美，调查第一天天气阴沉，闷热。中午过后下了一场大雨，耽误了时间，在前往目的地的路上还出现了修路堵车、做不到公交、打不到车的情况。在区县级调查时，小组成员都遇到了些意外，调查的对象（区县农委）不分管“三资”工作，对其不了解或了解不全，后来大家又到财政或纪委部门才了解到情况。在乡镇时，各队员调查的都较顺利，而且通过在区县里了解到的情况和他们对实习生的热情，让我们在乡镇里调查更加有信心。

在村庄调查时遇到了些意外，有的村庄书记或会计不在，值班人员不了解情况；有的正好赶上乡镇召集各村领导开会；有的村里没人，负责人外出；有的村委会人员不配合或草草填表应付等等，都给队员们带来麻烦，不过大家克服种种困难，都顺利完成任务。

（2）一些建议

在实习中我们发现问卷问题设计的随全面但不够合理，调查对象统一写成县农委，给实习带来不便；另外，我们对“三资”了解不多，我们虽事前查阅资料了解了一些要点，但仍缺少对调查内容系统的认识，调查时机械的程序式地填表，积极性不高。

这次调查问卷虽涉及的问题程度不深，但内容新颖，给我们开拓视野提供了很好的机会，而且借助团队合作也同时提高了我们的协作能力，希望这样的实习能多开展、更深层次开展，给我们更多实践学习的机会！

  

参考文献：

1、《农业部关于进一步加强农村集体资金资产资源管理指导的意见》（农经发[2009]4号）

2、合肥市财政局网站《深入推进“阳光村务工程”创新“三资”代理模式》

（20##-1-25）

   

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