政府投资项目审计和土地评审报告格式—— ? 《工程结算审计报告》
? 《建设项目竣工决算审计报告》 ? 《审计决定书》
? 《跟踪审计阶段性报告》及《通报》
? 《土地储备支出评审报告》及《审核意见》
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《工程结算审核报告》
前言：审计依据、审计范围、方式和审计实施的起止时间、会计责任和管理责任。
一、基本情况
（一）工程项目基本情况
建设地点、内容、规模情况；可研、立项批复、概算情况；项目法人、资金来源情况；工程招投标情况；工程竣工验收情况；其他需要反映的基本情况。
（二）工程结算审核情况
送审金额、审定金额、核减金额，分别具体说明核减、核增的内容和原因。
二、审核评价意见
围绕审计方案确定的审计目标和重点内容，以审计结果为基础，逐一评价，主要表述审计结论。
【规范要求：1、只对所审计的事项发表评价意见，对审计过程中未涉及、审计证据不充分、评价依据或者标准不明确以及超越审计职责范围的事项，不发表审计评价意见。2、审计评价意见要与审计结论和审计发现的问题相统一，不能自相矛盾。3、审计评价用语要准确、适当，以写实为主。】
【参考内容：建设程序的执行、建设项目内部管理制度的建立和执行、造价控制、工程质量及交工验收等，其中造价控制是核心内容。】
三、审核发现的问题及处理（处罚）意见
（一）建设程序方面发现的问题
（二）造价管理方面发现的问题
（三）建筑工程质量方面发现的问题
（四）其他内部管理方面发现的问题
四、审核建议
【针对审计发现的问题和项目结算中应注意的事项，提出有针对性和切实可行的建议。】
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《建设项目竣工决算审计报告》
前言：审计依据、审计范围、方式和审计实施的起止时间、会计责任和管理责任。
一、基本情况
（一）建设项目基本情况
参考内容：建设地点、内容、规模情况；可研、立项批复、概算情况；项目法人、资金来源情况；招投标情况；工程实施、工程质量检验、评定及竣工交付验收情况；其他需要反映的基本情况。
（二）竣工决算审计情况
包括工程审计、财务审计和绩效审计。
【参考内容：1.工程结算审计情况及其结果; 2.建设项目投资完成和资产交付使用情况;3. 概（预）算执行情况;4.建设资金的到位、使用、结余及债权债务情况；5.建设项目绩效审计情况，包括经济效益、社会效益、环境效益的内容及其适用的绩效评价标准等。】
二、审计评价意见
围绕审计方案确定的审计目标和重点内容，以审计结果为基础，逐一评价，主要表述审计结论。
【规范要求： 1.只对所审计的事项发表评价意见，对审计过程中未涉及、审计证据不充分、评价依据或者标准不明确以及超越审计职责范围的事项，不发表审计评价意见。2. 审计评价意见要与审计结论和审计发现的问题相统一，不能自相矛盾。3.审计评价用语要准确、适当，以写实为主。】
【参考内容：1.建设程序执行情况(项目审批手续、“一书四证”等;2.建设项目管理情况（项目法人责任制、招投标制、合同制、工程监理制，现场管理等）：3. 项目财务管理及会计核算情况（内控制度、资金、物资、账务等）；4.项目决策和效益情况。应作定量和定性分析，从经济效益、社会效益、环境效益等方面作适当评价。】
三、审计发现的主要问题及处理（处罚）意见
【规范要求：根据核实的审计情况，简洁、明确表述问题事实， 3
并详细引用定性法规和处理法规的文号、条款及内容，依法提出明确的处理意见。】
【参考内容：
（一）造价管理方面发现的问题
（二）建设程序方面发现的问题
（三）建筑工程质量方面发现的问题
（四）资金管理和会计核算方面发现的问题
（五）建设项目决策方面发现的问题
（六）项目内控制度和管理方面发现的问题
（七）竣工决算审计发现需要重点披露的其他问题（工程领域突出问题、“三公”经费等）。】
四、审计建议
【规范要求：围绕审计发现的主要问题，提出有针对性的建议；审计建议的顺序应与反映问题的顺序基本一致；审计建议应具有可操作性，便于被审计单位和其他有关单位采纳；审计建议的对象一般为被审计单位(建设单位)，如果需要被审计单位和其他有关单位共同整改的，应建议被审计单位商有关单位共同研究解决。】
【参考内容：
（一）针对本项目建设管理方面的建议，除前期建设管理方面需要改进和完善的内容外，还应包括固定资产的交付及交付使用后的设备管理、运营管理、尾工工程等。
（二）项目决策及效益方面的建议。应结合效益方面的分析评价，从建立健全科学决策机制，如何采取措施提高项目投资效益等方面提出建议。
（三）体制、机制和制度建设方面的建议，以本项目为基础又不限于本项目。可结合项目的建设和运营，从宏观上提出一些 4
建设性意见。】
对本次审计发现的问题，请****（建设单位）自收到本报告之日起60日（审计机关根据具体情况确定）内，将整改情况书面报告***（审计机关全称或者规范简称）。
本报告及有关整改情况随后将以适当方式公告。（审计报告中相关内容涉密的，应在相关段落后用括号标注密级，并在审计报告结尾注明“除已标明的涉密内容外，本报告及有关整改情况随后将以适当方式公告”。）
（审计机关印章）
****年**月**日
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****（审计机关全称）
审计决定书
*审**决〔20**〕**号
****（审计机关名称）关于****的审计决定
****（被审计单位）：
自****年**月**日至****年**月**日，我局对你单位****进行了审计。现根据《中华人民共和国审计法》第四十一条和其他有关法律法规，作出如下审计决定：
一、关于****问题的处理（处罚）
***********************************************************。
二、关于****问题的处理（处罚）
***********************************************************。
本决定自送达之日起生效。你单位应当自收到本决定之日起30日内将本决定执行完毕，并将执行结果书面报告我局。
如果对本决定不服，可以在本决定送达之日起60日内，提请***政府裁决。裁决期间本决定照常执行。
【注：政府投资的资金，包括财政预算资金、政府专项建设资金（基金）、政府债务资金等。政府性投资适用于行政裁决而不是复议和诉讼】
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（审计机关印章）
****年**月**日
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《Xx项目跟踪审计(xx时段)阶段性报告》
前言：审计的依据、主体、对象和审计起始时间，报告内容截止时间及会计责任。
一、基本情况
（一）建设项目基本情况
项目概况：项目名称、位臵坐落、建设规模、立项批复、工程概（预）算、投资来源等； 项目建设进展情况；其他需要反映的基本情况。
（二）跟踪审计情况
简略表述实施跟踪审计的方式（含聘请社会专业机构参与审计情况）、主要内容、资料提供情况和审计进度等。
二、审计评价意见
【规范要求：评价要以事实为依据，主要表述经过审计的结论性语言，用语要准确、适当，避免空话、套话。】
【参考内容】：
（一）建设程序的执行情况，包括项目可研、概（预）算批复，“一书四证”的办理等。
（二）建设项目管理制度的执行情况。重点评价项目法人责任制、招投标制、合同制、工程监理制和财务管理制度的执行情况。
（三）建设资金的核算管理和使用情况。
（四）其他可评价的内容，如工程质量、工程进度等，可结合发现的问题作概括性表述。
三、审计发现的主要问题及处理意见
（一）建设程序执行方面的问题；
（二）建设项目管理方面的问题，包括资金管理、工程进度、工程质量等；
（三）单项工程结算方面的问题；
（四）其他需要反映的问题。
【对于跟踪审计过程中发现的问题，应根据有关法律法规提出明确的处理意见和整改要求，必要时提出给予通报的建议，由 8
审计机关制发《通报》。】
四、审计建议
主要针对跟踪审计过程中发现的问题和不足，提出完善制度、改进管理、提高工作效率和资金使用效益等方面的建议。
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昆明市审计局
《关于xx建设项目跟踪审计有关问题的通报》
Xxx(建设单位)：
根据《中华人民共和国审计法》第二十二条的规定和昆明市政府的安排，昆明市审计局聘请xxx造价公司和xxx会计师事务所联合体参与，于 年 月 日起对你单位实施的xxx建设项目进行了跟踪审计，审计中发现项目在实施中存在以下问题：
（一）工程进度滞后，未按计划完成投资。……
（二）xx单项工程多计工程结算价款xxx万元。……
（三）……
……
[根据阶段性报告反映的问题，准确表述问题事实，有明确法规依据的，应阐明定性及处理的法规依据。]
请你单位及时采取整改措施予以整改，并将整改情况书面报告昆明市审计局。跟踪审计结束后，昆明市审计局将依法出具最终的审计报告。
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昆明市审计局
对《xxx项目土地储备支出评审报告》的
审核意见
昆明市土地矿产储备中心：
根据《中华人民共和国审计法》第三十条、《昆明市土地储备管理办法》第七条和《昆明市土地储备支出核算管理办法》（昆政发?2010?75号）的规定，以及昆明市政府20xx年第186期会议纪要和市土地矿产储备中心《关于xxx项目土地储备支出成本审计认定的函》的委托，我局派出评审组，并委托xx工程造价咨询有限公司和xx会计师事务所有限公司，于 年 月 日至 月 日对你单位拟收储的xxx项目土地储备支出进行了评审，评审报告（征求意见稿）已征求了你中心意见。评审业务由xx工程造价咨询有限公司和xx会计师事务所有限公司完成并承担相应法律责任。我局对xx工程造价咨询有限公司和xx会计师事务所有限公司出具的评审报告依法进行了审核，对评审报告及其审定金额 元予以认可。
本《审核意见》仅供参考。
附件：xx工程造价咨询有限公司、xx会计师事务所有限公司《关于xxx项目土地储备支出的评审报告》
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土地评审报告——
××工程造价咨询事务所有限公司
××会计师事务所有限公司
评审报告
字〔 〕第 号
被评审单位：昆明市土地矿产储备中心
评审项目：
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根据《昆明市土地储备管理办法》（市政府第97号令）第七条、《昆明市土地储备支出核算管理办法》（昆政发?2010?75号文）的规定，以及昆明市土地矿产储备中心《关于×××土地成本进行审计认定的委托函》，昆明市审计局委托××工程造价咨询事务所有限公司和××会计师事务所有限公司，自 年 月 日至 月 日，对昆明市土地矿产储备中心（以下简称“市土储中心”）拟收储的×××地块土地储备支出进行了评审，对重要事项进行了必要的延伸和追溯。市土储中心及延伸评审单位×××等有关单位对其提供该地块的评审资料、电子数据和其他证明材料的真实性、完整性负责。我公司的责任是对相关单位所提供的资料进行评审并发表评审意见。现出具如下评审报告：
一、基本情况
（一）收储地块基本情况
1．位臵、坐落，地块四至范围、征地面积等；
2．规划条件。
（二）收储协议签订情况
（三）征地拆迁实施情况
（四）资金收支情况
【主要反映资金的来源和支付情况，应重点关注被拆迁人和被征地人收到补偿款的情况。】
（五）其他涉及土地收储支出的相关情况
二、评审情况
（一）被评审单位提供资料情况
【主要反映提供资料的适当性和充分性，包括数量、质量等。】 14
（二）评审认定的依据和方法
1．文件依据及其标准；
2．根据提供的资料进行审核、分析和计算；
3．现场踏勘。
（三）评审结果
【根据《昆明市土地储备支出核算管理办法》（昆政发〔2010〕75号）及有关文件的规定，主要反映送审额和审定额及评审费用。包括直接支出和间接支出。】
1．直接支出：
（1）土地报批等各项税费；
（2）征地补偿费；
（3）拆迁安置补偿费；
（4）土地一级开发整理项目前期费用；
（5）土地前期开发整理费用；
（6）财务支出；
（7）储备土地临时看护管理及临时利用费
（8）其他费用
2．间接支出：土地储备项目所在片区，按照城市分区控制性详细规划或专项规划，为完善和提升土地使用功能的配套设施建设、城市基础设施建设的费用，以及国有投资公司由此承担的融资本息和分摊资金（详见75号文）。
3．社会专业机构评审费用
三、需要说明的事项(或重要事项说明)
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【重点说明评审过程和资料提供等方面与评审认定结果密切相关的一些情况，如因资料提供不全致使部分收储成本不能认定和不能准确认定，以及评审的范围、标准、时间等影响评审结果的事项。】
四、评审建议
【围绕评审情况和结果，有针对性的提出建议。主要包括：
（一）土地开发和征地拆迁实施中制度、措施等方面需要改进和完善的内容，如征迁方案的制定、合同协议的签订完善等。
（二）针对资料的收集整理和提供方面存在的问题和不足，影响评审结果的认定，提出改进建议。
（三）间接费用分摊方面的建议；
（四）成本组价和返款方面的建议。】
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第二篇：投资审计综合报告
X审发?2005?XX号 签发人：XX
XXX审计局关于“2小时XX”
通乡公路建设项目竣工决算审计
的综合报告
XXX人民政府：
为了摸清“2小时XX”通乡公路建设项目的建设情况和资金使用情况，核实工程造价和工程其他费用及乡镇负债情况的真实性，促进项目建设单位合法有效地使用建设资金，提高建
设项目管理水平和投资效益，根据《中华人民共和国审计法》第二十三条的规定，我局自20xx年6月25日至12月12 日采用送达和现场审计方式对26个乡镇人民政府负责建设实施的“两小时XX”通乡公路新建、改、扩建项目竣工决算情况进行了审计，审计过程中得到了各有关乡镇政府的积极配合，特别是在县交通局的积极支持和协助下，使这项审计工作顺利圆满完成。现将审计情况报告如下：
一、 对通乡公路建设实施情况的综合评价
我县通乡公路建设是为贯彻落实县委县府“交通活县”战略，实现“打通出口、完善骨架、畅通乡镇、形成网络”目标而于20xx年开始启动的。为搞好通乡公路建设，县政府专门成立了以分管交通的副县长为组长、人大政协有关领导及各有关部门负责人为副组长和成员的“2小时XX”交通建设协调小组，其下设办公室由交通局有关人员组成，负责通乡公路的建设管理和实施。为确保通乡公路建设的“质量、安全、工期、投资”四个方面能得到很好的控制，政府制定了“四统一”原则，即统一标准、统一测设，统一单价，统一施工，并以《XX县人民政府办公室转发县交通局关于通乡公路建设的实施意见的通知》（XX府办?2003?42号文）作为全县的通乡公路的组织建设实施的指导性文件，对通乡公路的组织管理、质量要求、技术规范、资金奖补等方面的要求予以明确。由于我县通乡公路里程长、涉及面广、投资额大，上级补助资金又远远不
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能满足建设需要，为保证“四大控制”任务的落实，按照县委县府的要求，通乡公路实行乡道以乡镇建设为主，政府“以奖代补”，交通部门统一规划，镇乡分布组织实施的办法，坚持“民办公助、乡镇为主、政府奖补、积极优先”的原则，充分调动了各方面的积极性。项目实施前交通部门进行了项目的统一规划测设，在项目运作过程中对有关乡镇统一安排工程监理人员，建立了现场监理、片区监理和农村公路建设办公室三级监督体系，保证了安全施工和工程质量，为国家节约了大量投资。26个乡镇在工程实施过程中，党委政府领导、相关村组干部及参与建设的有关人员做了大量艰苦扎实细致的工作，特别是乡镇的有关领导坚持按照县委县府的统一部署亲临施工现场，抓安全、抓质量、抓进度，对通乡公路建设任务的顺利完成提供了组织保障，在建设过程中，对建设用地采取村民“一事一议”、调地与补偿相结合的方式，沿线群众积极投工投劳，支持和协助政府进行工程建设。建设质量和进度基本能达到预期设计要求，节约了工程投资，保证了通乡公路按时顺利建成通车。从审计的总投资审定数看，基本达到了预期控制水平。事实证明县委县府的决策是科学合理的，交通部门的规划组织实施也卓有成效。“两小时XX”通乡公路项目的顺利建成，从根本上改变了乡镇的交通状况，对促进地方经济的全面发展，加快农村脱贫致富奔小康的进程，改善投资环境，都具有十分重要的作用，因此深得民心。
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由于农村公路建设的特殊性、复杂性和国家宏观政策与具体实施过程不能完全配套等多方面的原因，在审计的同时也发现部分乡镇报送的相关会计信息和工程竣工决算资料与审计结果有较大差距，审计综合审减率达20.54％，说明其工程竣工决算真实性较差；项目财务核算方面除极个别乡镇外普遍不规范，多数乡镇没有按照建设单位财务制度和会计制度进行核算；在项目建设管理上，基本上没有完全履行国家规定的建设程序和遵守国家建设法规的规定；在内部管理制度方面，缺乏相关内部管理制度和必须的监督环节。
二、 基本情况
（一）项目概况
根据《XX县人民政府办公室转发县交通局关于通乡公路建设的实施意见的通知》（XX府办?2003?42号文）， “两小时XX”通乡公路新建、改、扩建项目业主为XX县26个有关乡镇人民政府，负责征地撤迁安臵补偿和路基、边沟的工程建设；交通部门负责统一规划测设和质量监督及工程验收和考核；根据《XX县交通局关于“2小时XX”可行性评审的通知》（云交?2004?86号文），由XX县交通局统一进行项目可行性评审；项目没有进行立项审批；项目初设和施工图设计评审由《XX县交通局关于XX县农村公路初设及施工图设计评审的批复》批准。
本次审计的26个有关乡镇境内“两小时XX”通乡公路新
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建、改、扩建项目初设全长259.69公里(其中新建11.496公里，分别为龙洞5公里、红狮3.102公里、外郎2.2公里、文龙0.994公里、富家0.2公里)，全线采用县道4级公路标准进行新建、改、扩建，设计行车速度20公里/小时，采用泥结碎石路面，路基宽度为5－8米不等，由XX县交通勘测设计所完成设计，由XX县交通局派出监理人员负责质量监理。全部项目分别于20xx年正式开工，20xx年初全部工程完工并分别由交通部门组织完成交工验收。
（二）审计情况
1、 本次审计包括财务审计和工程造价审计两个方面。审计是按照国家有关法律法规、《XX县人民政府办公室转发县交通局关于通乡公路建设的实施意见的通知》（XX府办?2003?42号文）的规定和XX县农村公路建设领导小组办公室、交通业务主管部门的原设计和变更设计以及交通业务主管部门确定的统一指导价格为依据，同时结合现场核查进行的。本次审计截至日为20xx年10月末，审计总送审金额为77239839.86元，审定金额为61373303.59元，审减15866536.27元,综合审减率为20.54％，其中工程造价送审70922918.63元，审定金额为56719012.66元，审减14203905.97元，审减率20.03％；财务送审6316921.23元，审定金额为4654290.93元，审减1662630.30元，审减率为26.32％。各乡镇情况详见附表一。
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2、 项目资金来源总计28392944.60元，其中交通局补助款15057320元，施工单位垫资款或质保金5899360元（未包括已经退的部分），其他借款5057112元，政府垫资2379152.60元。各乡镇情况详见附表二。
3、 审计核实该项目完成总投资61373303.59元，其中：建筑安装工程投资56719012.66元（工程直接造价），政府自建临星工程支出982628.32元，待摊投资3671662.61元（包括管理费767533.51 元，借款利息234998.89元，占地、房屋撤迁及青苗经济林木补偿2659630.21元，质量检测及监理费9500元）。各乡镇情况详见附表三。
4、 审计核实总负债46315983.59元，其中欠付施工单位工程款32338906.76元（已支付施工单位工程款24380105.90元），应退施工单位垫资款或质保金5899360元，应归还借款5057112元，欠付补偿款689706元，欠付自建工程款232258元，政府垫资2379152.60元（政府滞留建设资金280511.77元）。各乡镇情况详见附表二。
（三）审计结果分析
1、 审计核实后26个乡镇的总平均单位造价236332.95元/公里（包括财务上列支的零星工程、管理费、利息支出、各种经济补偿等），其中直接工程造价平均为218410.46元/公里。从工程量上比较，路基土石方工程量价值占直接工程造价的27.03％，砌筑工程（挡土墙）占直接工程造价的
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28.57％，路面工程量价值占直接工程造价的18.86％，路缘石工程量价值占直接工程造价的14.90％、边沟工程量价值占直接工程造价的4.81％、涵洞工程量价值占直接工程造价的2.03％、桥梁工程量价值占直接工程造价的1.22％，其他项目价值占直接工程造价的2.58％。各乡镇完成工程量对比分析如下：
（1） 26个乡镇完成路基土石方工程（挖填土石方）1929763立方米计153333377.40元，平均每公里造价59184.19元，平均每立方米单价7.95元。其中完成土石方量总量超过20万方的为龙洞乡（有新建公路5公路）、外郎乡（有新建公路2.2公路），土石方量总量超过10万方的为红狮镇、洞鹿乡、路阳镇；土石方总量价值占总造价的比例平均为27.03％，其中超过50％的为龙洞乡，超过30％的为外郎乡、建全乡、双水乡、里市乡、文龙乡、团坝乡；平均每公里土石方量为7448.55立方，其中超过1万立方的有龙洞乡、外郎乡、双水乡、建全乡，超过9千方的有团坝乡、路阳镇、文龙乡。分乡镇情况详见附表四。
（2） 26个乡镇完成砌筑工程（挡土墙）186339.17立方米计16205363.51元，平均每公里造价62549.91元，平均单价86.97元。其中完成砌筑工程总量超过1万方的有外郎乡、洞鹿乡、青山乡、桑坪镇、双土镇、塔棚乡，超过9千方的有红狮镇、富家乡；平均每公里砌筑工程量为719.24方，
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每公里砌筑工程超过1000方的有青山乡、双水乡、富家乡、外郎乡、双土镇、塔棚乡、桑坪镇；砌筑工程总量价值占总造价平均为28.57％，其中比例在40％以上的有青山乡、塔棚乡、富家乡。分乡镇情况详见附表四。
（3） 26个乡镇完成路面工程量1302756.48平方米计10698278.58元，平均每公里造价41293.51元，平均单价
8.21元。其中完成路面工程总量超过10万平方米的为红狮镇，7万－9万方的为洞鹿乡、外郎乡、桑坪镇、路阳镇；平均每公里路面工程量为5028.42平方米，其中超过6000平方米的为路阳镇、桑坪镇、文龙乡；路面工程量价值占总造价平均为18.86％，其中超过30％的为盘石镇、凤鸣镇。分乡镇情况详见附表四。
（4） 26个乡镇完成路缘石工程量87359.42立方米计8451218.67元，平均每公里造价32620.25元，平均单价96.74元。其中完成路缘石总量超过7千方的有红狮镇、洞鹿乡，超过5千方的有外郎乡、路阳镇；平均每公里路缘石工程量337.19方，其中超过400方的为大阳乡、路阳镇；路缘石工程量价值占总造价平均为14.90％，其中所占比例超过20％的有盘石镇、凤鸣镇、大阳乡、长洪镇、关市镇、路阳镇。分乡镇情况详见附表四。
（5） 边沟工程、涵洞工程、桥梁工程的分乡镇情况详见附表四。
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2、 审计结果与乡镇报送结果相比，平均审减额为607511元，平均审减率为20.47％，各乡镇情况详见附表一。
3、 本次审计核实26个乡镇平均负债为1781384元。各乡镇情况详见附表二。
4、 财务上列支费用（自建零星工程、管理费用、利息支出、经济补偿等）平均为179011.19元，各乡镇情况详见附表三。
5、 经济补偿款26个乡镇平均为10329.11元/公里，平均每公里超过3万元的有双水乡、龙洞乡。各乡镇情况详见附表三。
6、 工程造价审减的主要方面：（1）挡墙工程量减少而审减6185415.75元；（2）分部（项）工程单价超交通局指导价审减1930974.18元；（3）土石方和挖方量减少而审减1475601.60元；（4）虚报、错报、漏报、重报其他项目工程价款审减1131778.02元；（5）未执行合同或决算所定单价审减766358.51元；（6）边沟工程量减少而审减623570.51元；
（7）路缘石及垫层减少而审减609943.29元；（8）片石及泥结碎石工程量减少而审减561137.03元；（9）挡墙挖基、路缘石挖基减少或取消而审减294130.36元；（10）桥、涵洞工程量减少而审减156920.33元；（11）路面工程量减少而审减121905.72元；（12）其他方面审减346170.98元。分乡镇情况详见附表七。
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三、 审计发现的问题
（一） 由于单项工程执行单价超过交通局统一指导价、未完成设计或合同内工程量、错报、漏报、重报其他项目等原因，工程造价共审减14203906.28元。 其中审减额超过100万元的有红狮镇、龙洞乡、莲花乡、外郎乡。
（二） 政府报送的自建零星工程支出中不属于本次审计范围而审减总投资549541元。
（三） 占地、房屋撤迁及青苗经济林木补偿有关手续不完备或个别超标准审减570841元。
（四） 有关乡镇政府在通乡公路工程建设过程中农用地转用和土地征用合计625.67亩（其中田241.94亩，地383.73亩）没有完善审批手续（涉及23个乡镇）。
（五） 招投标不规范，主要存在下列问题：
1、 未公开招投标，涉及17个乡镇；
2、 由于缺乏重要程序导致招标无效，涉及16个乡镇；
3、 中标单位借用其他企业资质，涉及乡镇涉及14个乡镇；
4、 投标中标单位无资质，涉及1个乡镇；
5、 违法转包，涉及3个乡镇；
6、 评标委员会中无专家评委，涉及全部26个乡镇；
7、 招标文件发出日距投标文件截止日没有达到规定
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间隔天数，涉及26个乡镇;
8、 未按招标文件规定收取投标设计文件、资料费、投标保证金且没有按照规定进行财务核算，涉及26个乡镇。其中10个乡镇收取了保证金或者资料费、报名费30.84万元没有入账，3个乡镇收施工单位垫资款200.50万元没有入账。
（六） 部分乡镇施工现场管理不规范，施工现场记录不全，手续不完备，设计变更没有按照规定完善手续，一些设计变更在审计时才去补签章，给本次审计确认工程量带来了很大困难。
（七） 普遍存在财务核算和管理不规范，制度不建全。主要表现在：
1、 除莲花乡、红狮镇设立了专户专账由专人进行会计核算外，其他乡镇均没有建立专账专户核算，会计核算不规范，普遍没有按照国家建设单位财务会计制度进行核算；
2、 26个乡镇在工程实施过程中缺乏财务监督，支付工程款没有监理工程师签字；
3、 26个乡镇没有建立定期财产清查盘点制度；
4、 除莲花乡、红狮镇外，24个乡镇现金管理制度不健全；
5、 26个乡镇没有设立相关的内部监督机构或指定内部监督人员；
6、 26个乡镇没有专门机构和人员来及时整理分析项
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目信息、进展情况和存在问题，不利于项目管理。
（八） 部分乡镇在项目实施过程中没有执行XX府办?2003?42号文规定的“统一单价”原则，一些乡镇与施工单位订立的合同价和结算价高于原交通局制定的指导价的最高限价。本次是严格按照XX府办?2003?42号文规定的原则进行审计的，所以在工程造价审计中对于超过交通局原指导价最高限价的部分予以审减，在价格因素方面共审减1930974.18元，涉及到下列乡镇：大阳乡（71169.82元）、九龙乡（161218.30元）、盘石镇（189389.84元）、路阳镇（281758.80元）、里市乡（81244.31元）、外郎乡（337000.40元）、养鹿乡（16928.50）、洞鹿乡（4557.96元）、龙洞乡（81910.48元）、双水乡（89073.49元）、桑坪镇（395776.59元），新阳乡（72265.25元），富家乡（148680.44元）。
（九） 部分乡镇签订施工合同不规范。15个乡镇在工程承包合同中约定有“不及时付款由建设单位支付利息”的条款，对这些乡镇核实的欠付工程款为25556856.03元，如不能按照约定及时付款，会留下债务隐患和纠纷，但合同中缺乏对施工单位的约束，比如没有明确偷工减料、质量未达到要求的赔偿责任、工程质量保证金的收退、工程质保期的责任等，很多乡镇的工程尚在质保期，其路面损坏后却只能由政府出资维修。
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（十） 部分乡镇由于缺乏后期养护资金和水毁整治资金，导致公路后期养护管理不到位。目前部分乡镇路面状况不佳（除个别乡镇已经硬化外），毁损严重，每年水毁洪灾对公路造成一定程度的破坏，一些路段路基遭到超载车辆碾压，毁坏更为严重。如不及时进行道路路面硬化，路况会进一步恶化。
（十一） 目前各乡镇在通乡公路建设中欠债数额较大，共计4632万元。乡镇已无力承担这项债务。特别是欠施工单位款3823.83万元、向银行借款及社会集资505.71万元及经济补偿款68.97万元急需偿还，政府债务是这些乡镇目前存在的主要不稳定因素。
四、 审计建议
（一） 对乡镇政府的建议：
1、 制度建设和管理方面：建议政府在今后的建设项目中，应强化制度建设管理，制定明确的、可操作性强的财务管理制度，如健全内部控制制度、加强经常性的财务稽查；加强资金管理，做到专人专账专户核算。建立和协调好管理部门、财务部门、内部监督部门的内部关系。完善材料物资管理制度，指派专人进行材料物资管理，做好材料收发明细登记。
2、 信息化工作方面：今后的建设项目中，应建立专门机构和人员来及时整理分析项目信息、进展情况，及时向有关部门反映项目运作过程中存在的问题。便于及时作出正确决
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策。
3、 人员管理方面：今后的建设项目中，应加强对参建人员的培训和管理，作为建设方要安排必要的部门人员对工程施工、材料采购实行全过程跟踪监控和现场督察，发现问题及时纠正，把建设行为严格地控制在法律法规和政策制度允许的范围内，从严治政，实施有效的建设行政管理。
4、 招投标建设程序方面：应严格按照公开、公平、公正的原则招投标， 执行招投标程序必须严格，对招投标过程中存在的问题应及时纠正。本次审计发现26个乡镇未完全履行国家规定的基本建设的重要程序。主要是没有立项审批、可行性研究与审批、用地规划许可、投资许可、地勘报告、开工审批等相关手续和资料。今后应严格建设程序管理，严格按照建设程序履行报批手续，如在履行中有困难，应及时向有关部门反映。
5、 建设用地方面：土地征用和调用农用地自今未办理相关手续，土地问题不解决好，会给今后的政府工作留下很大的隐患，应自行清理有关情况并将存在的问题及时向有关部门反映，建设用地应按照政府规定多方解决，应该补偿的一定要按照国家规定补足并及时补偿到受补偿人手中。
6、 解决资金缺口方面：在项目运作过程中，政府应该按照XX府办?2003?42号文的规定多方筹集资金，如采用争取专项资金、村民委员会“一事一议”政策、群众投工投劳
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等多种方式解决资金缺口。
7、 道路后期管理方面：项目建成后应搞好通乡公路的后期维护管理工作，为下一步路面硬化或铺设油路做好准备。
（二） 对交通业务主管部门的建议
1、 应协助政府解决好本次审定的乡镇债务，积极争取上级资金，解决资金缺口。
2、 在今后的其他通乡公路建设和即将开展的通村公路建设中应总结本次的经验及运作中的不足，进一步加强业务管理和指导。
（三） 对县政府的建议
1、 在解决乡镇债务时，在制定乡镇补助建设资金方案方面应考虑有关乡镇的实际问题。对乡镇的补助，应该以本次审定的总投资（包括财务方面的有关费用）和总负债为基础综合考虑，如经济补偿款支出，关系到人民群众的切身利益，建议把经济补偿款的总支出数作为补助方案中的一个重要因素予以考虑，对财务上列支的自建零星工程费用、利息支出和管理费用也应适当考虑，这样才会公平合理。
2、 建议政府组织有关部门协助乡镇对已完成的通乡公路未完善的有关程序手续进行完善。
3、 建议政府应充分调动相关部门一起参与解决通乡公路建设资金缺口问题，多渠道筹集资金，研究一个切实可
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行、公平合理的补偿方案，补偿资金应及时到位，避免出现新的社会问题。
4、 建议在今后的重点建设项目中，要求有关部门按照职责提前介入工程建设，便于发现问题及时处理和纠正。
5、 建议政府进一步明确对建设项目法人的问责奖惩制度，对没有按时保质完成项目的，或者因为管理不善使国家蒙受损失的，应追究相关人员的责任，在项目建成之后，应督促项目法人完善质量终身负责制，督促有关部门加强对建设项目的监督和管理。
附表：
表一、“2小时XX”通乡公路工程总造价审计情况表（共2页）
表二、“2小时XX”通乡公路核定负债及构成情况表（共2页）
表三、“2小时XX”通乡公路各乡镇投资完成情况汇总表（共2页）
表四、“2小时XX”通乡公路单位造价分析表（共7页）
表五、“2小时XX”通乡公路工程造价审计情况汇总表（共7页）
表六、“2小时XX”通乡公路工程造价审减原因分析及
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认可情况表（共1页）
表七、“2小时XX”通乡公路工程造价审减情况分类汇总表（各乡镇）（共9页）
表八、“2小时XX”通乡公路工程待摊投资主要项目审计情况表（共2页）
二○○五年十二月二十二日
主题词：建设项目 竣工决算 审计报告
抄送：XXX审计局、县委办、县人大办、县政协办、县交通
局、县计委、县财政局、县农村公路建设办公室。
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XX县审计局 20xx年12月22日印发
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