附件2

风险提示及管理建议书

（参考文本）

中国农业发展银行湖南省分行：

我们接受委托，对贵行发放贷款的_______________________（单位全称）20xx年度财务报告进行审计。基于贵行作为债权人与____________________有着重大利益关系这一事实，我们在实施审计工作并发表审计意见的基础上，按照此次审计的要求，对审计过程中有证据显示，并经审计人员分析判断认为的重大风险事项予以提示，以尽委托的告之义务。针对有关问题提出管理建议。

（内容板块）

一、被审单位基本情况及财务分析

（一）基本情况

（二）内部控制：内控环境、风险评估、内控活动、信息与沟通、监督

（三）经营能力分析

（四）偿债能力分析

（五）盈利能力分析

（六）其他方面及或有事项

附：1、有关财务分析数据

2、被审计单位基本情况一览表（含贷款行意见）

二、披露风险的分析与评估

按风险事项及其影响做出

（一）行业风险

（二）资金与财务风险

（三）经营风险的评估

（四）关联风险

（五）重大风险事项。包括合同纠纷、决策失误、企业并购、资产评估、资产重组，股权及债务重组。

（六）其他方面及或有事项

附：年报审计风险披露一览表

三、风险管理建议

依据前述一、二板块，有针对性提出。

其他资料：

审计方案。包括：审计组织、时间安排、技术保证、资料清单等。 审计总结。包括：基本情况，被审企业共性的风险点及管理建议等。

第二篇：材料管理建议

施工企业材料管理中存在的问题及其对策

施工企业相对其他行业来说，是一种具较低附加值的行业，在其成本费用构成中，材料占70%甚至于，所以说材料管理是施工企业业务管理中的重中之重，加强材料管理，降低材料消耗是控制工程成本最重要的手段，对施工企业的盈亏起着决定性影响。

一、材料管理中存在的问题。

施工企业材料管理总的来说就是采购计划、购、用（调）、存的管理，材料管理中存在的问题也主要是这些环节中出现的。

1、采购业务中存在的问题。

①未作材料预算，无采购计划或虽有计划却过于随便。

材料预算是材料人员根据施工招投标文件、合同及施工图等对整个工程所需主要材料在技术人员的配合下按当期市场行情进行的大至估算。材料计划是根据生产任务、施工进度和施工图计算的材料需用量，按材料名称、规格、型号、数量及质量等编制的采购计划。材料预算主要是对整个工程所需材料做到心中有个大概的轮廓，无需很精确；而采购计划应按月编制，除因变更设计或者调整施工布置等而需调整计划外，正常情况下不应调整，以保证计划的准确性和严肃性。

②未签订购货合同或者签订的合同过于随意。

对钢材、水泥、砂石料等大宗材料签订购料合同，可以按合同法来要求供货商严格按合同规定的标准供货，另一方面，由于工程用料数量都比较大，因而价格方面可以在签订合同时要求给予优惠。订货前要综合考虑材料的质量、市场价格、运输距离等因素。而实际情况是，在国有（或国家控股）施工企业，材料主管人员或企业负责人或二者相互勾结为索取回扣或美色等个人利益而不惜牺牲单位乃至国家利益，购货价格不但不低反而偏高；近处有货且价格较便宜或至少运费较低却不买而舍近求远，舍低就高；还有，在订货前，没有认真测算，结果多订货，造成大量存货积压,占用大量资金，花费大量的仓储费和保管费；完工退场时，

还得花费大量的搬迁运费；更有甚者，若是象钢材等多余的材料，下一个工程还可以再用，只不过多花点运费用罢了，而若是只对目前工程专门订做的预制构件对下一个工程未必有用，一旦多余，那就只有白白丢弃了！或者象砂石料等一旦多余，由于价格不高，搬运费却不少，所以就成了弃之可惜，留着又未必划算鸡肋了。就亲莅过不少此类事情，其中有一工程因某负责人太过随意，不仔细测算就想当然订做了若干人行道板，结果多出70多块，每块300元，就是两万多元，而完工退场时，不得不按每块30元的价格卖给收废品的，就这样白白损失了两万多元！

③验收把关不严。

材料在点收入库时，验收人员应清点数量是否与发货单相符，检验质量是否符合合同规定的标准，核对规格型号及计量单位是否符合规定的要求，并向供货商索取有关技术证书、产品合格证。对残次等不合格材料或因施工方案变更不需用的材料应及时通知供货商，按规定办理退货手续。而实际上，现场验收人员或者因渎职，或者因收取供货方的好处而怠于查验，致使材料数量不够或质量不符合规定要求，甚至在材料运往施工现场的过程中，将其倒卖。

2、材料领用管理方面出现的问题

工程技术部门应按施工图计算出材料消耗定额，领料人员应凭技术部门提供的领料单领料。对超额领料应由分队负责人签字，并注明超用原因。材料人员对发出的周转材料、低值易耗品及劳保用品等应专门设立台帐。对丢失或损坏的应赔偿。实际耗用材料的数量，必须以计算期内实际用量为准，不得以领代用。已领未用的材料，应及时办理退库手续，对于施工完成后留下的边、角、废、残、余料应及时组织收回，清理后对可以再利用的，应办理返还手续，对没有多大用处的，可以打报告，经批准后，卖掉。

施工企业材料领用管理中存在的问题有：

1 未制订消耗定额,现场人员不经技术部门同意，随意领取材料。

2 对周转材料及低值易耗品等一次性出帐，之后便不管不问，就遇到过，一个为期一年的工程，领用的钢卷尺竟然达全公司140来人平均每人一个还多的现象！

3 领料人员领取材料后严重浪费或者将其私下变卖。

4 企业领导与材料人员串通一气虚开#5@p将一些财经制度不准报销的东西通过材料出帐，甚至开具没有任何实物内容的#5@p从材料出帐。

3、材料储存管理中出现的问题

材料储存是材料管理的中间环节，上承材料采购，下启材料发（调），对实物管理起作至关重要的作用。储存环节一旦管理混乱、把关不严，将导致整个材料管理的混乱。这方面问题主要有：

①不注意防火、防盗、防潮等安全。

②库房材料摆放零乱，无标明品名、厂家、生产日期、型号、规格等的标识卡片。 ③没有登记材料收发存台帐，无月度、季度材料收支动态表

④仓管人员给采购人员出具假入库单，同采购人员共同实施违法活动，或者与领料人员合谋将库存料领出卖掉或私分。

⑤仓管人员故意刁难供货方，以索取好处费。欲加之罪，何患无辞？仓管人员硬找茬或扯皮推诿（如推说卸货人员不在而蓄意拖延卸货时间等），故意刁难厂方送货人员，使其不得不给予好处，以求方便。

4、材料核算环节出现的问题

财务部门是企业管理的综合部门，在采购业务中肩负着付款、材料采购成本核算和监控的重任。材料核算环节出现的问题主要有：

①只注重财务核算的材料帐与材料部门的台帐核对要相符(即帐帐相符),而不注重进行实地盘点(即帐实相符)

②怠于按责任成本控制方法对材料按责任中心进行核算。现在的大部分国有施工企业都是在将工程接下后，采取分包的方法，分包给其他单位施工，且大都是包工包料方式。因此单位领导一般只注重技术方面的管理而疏于其他方面的管理，材料人员更是多一事不如少一事，这给财务人员核算责任成本带来了很大的难度，从而财务人员也就懒得投入太多的精力去认真核算。

③财务人员在材料核算时发现问题,在追查时,不仅遇到一些材料人员的消极或故意对抗,而

且遭到企业领导的阻拦。

5、材料管理其他方面出现的问题

① 材料部门内部分工职责不明确。采购人员购料时,吃回扣现象目前已是一个不争的事实，虽然大宗材料采购，材料主管或者企业领导在签订合同时就捞走了大笔回扣，但对生产急需的零星材料的采购，材料部门内部人员都争着抢着去。而仓管工作和记帐工作由于油水少或没有油水，都不愿做。

②材料管理各环节不协调，相互勾心斗角，扯皮推诿。

③现在的一些国有施工企业,靠牌子接下工程，然后便分包给其他施工单位,自己只设一个10来人的项目部，主要是技术人员,而往往只配备一个材料人员,因此材料管理中应有的不相容岗位,也自然由一人承担，材料的收、发、存均出自一人之手，从而给材料管理中的舞弊行为提供了可乘之机。

二、材料管理中出现问题的原因

采购管理中出现了以上各种各样问题，究其原因主要有：

1、国有企业在现代企业制度的改革中尚不完善。

国有企业虽然形式上变成了公司制，经理、董事会、监事会（国企无股东会）表面上三权分立，但实际上，产权依然不明晰，法人治理结构徒有其表，国有企业的总经理和董事长往往都是上级主管机关任命或者委派的，而且大都是董事长兼任总经理，而监事会即便是在我国的公司法中，对监事也只是规定有一定的职权而没有相应的责任压力，从而使得监事实际上只不过是聋子的耳朵摆设而已！事实上，许多国有企业实际上已变成了经理或者董事长的家族企业，他们或者将自己的亲属通过种种关系搞进企业，或者培植大批嫡系势力，使其占据重要岗位，而对持不政见者则大加排拆。近亲繁殖的结果，产下的自然都是些低能儿管理混乱，效率低下，国有资产大量流失乃至企业破产、倒闭！

2、企业领导缺乏管理能力。施工企业的经理人员绝大多数是从工程技术人员中提拔上来，不可否认他们在专业技术上是优秀的，然而隔行如隔山，在管理中，却往往如盲人摸象，靠感觉来管理，脑子里根本没有科学管理的概念。诚然，企业生产经营单靠技术是不足以在高

度竞争的市场环境中生存并发展壮大的，还需要高效的管理和完善的制度来支持。

3、材料人员素质太低。

材料人员大都不是专业人才，甚至未受过专业培训，没有材料管理各环节应该怎么做的概念，只是跟着师傅学，师傅叫干什么就干什么，其结果不得而知，最多只能知其然而不知其所以然。实际上，正由于材料管理在施工企业中占有突出地位，所以绝大多数材料人员都是企业负责人着意按插的嫡系，从而对企业领导的话唯命是从，缺乏起码的职业道德。

4、没有执行材料管理应有的内部控制制度。

①“三员分开”和“三员见面”的岗位责任制度。

所谓“三员分开”即负责采购的采购人员、负责仓储管理的管理人员（简称仓管员）和负责材料核算的会计人员（以下简称会计员）三个岗位要分开，业务上不应相互混淆，以利于相互牵制，相互监督。所谓“三员见面” 是指采购员采购完材料后应与仓管员见面，将采购清单交与仓管员点收，仓管员在与合同及采购清单核对无误后才能办理入库手续；采购员在办理完入库手续后凭保管人员开具的点收单及购货#5@p（包括运费#5@p）等到会计员处报销，会计员须审核其单据的数量、金额并须与购货合同协议等要求核对，经审核无误后方给予冲帐报销；月末，会计员还须与仓管员对帐，不仅要审核点收单、领料单及材料收支台帐等，做到与自己核算的材料帐面相符，而且应实地盘存库存材料，做到实际数与帐面数相符。 ②以凭证为依据的内部监督、控制制度。

材料管理中的凭证主要有：材料预算、采购计划、请购单、购货合同或协议、调拔单、购（运）货#5@p、点收单、领（用）料单、退料单等，这些凭据在不同阶段发挥着不同的作用。以点收单为例，采购员只有将采购的材料办理入库手续后，仓管员才开具一式三份的点收入库单，交给采购员两份，一份由采购员带给会计员记帐，一份由采购员自己留下，作为经办此项业务的证明，月末，会计员以入库单与仓管员以其自身保留的入库单登记的收支台帐相核对，另外还要与仓库实物相核对，两方面均相符才说明采购员与仓管员未进行舞弊活动，否则说明采购业务可能出现了问题。这种“认证不认人”的作法是进行内部控制的一种有效方法。

三、根除材料管理活动中存在种种不良行为的对策；

从以上材料管理中存在的各种问题中，自然可以反映出解决这些问题的办法，不过还是简要列举几条较重要的对策。

1、公司内部应对材料采购制定一些办法。

如规定对大宗材料采购应召集供货商公开竞争，选择价廉质优信誉好的厂家进货；对采购材料的品种、数量、质量等应公开；职工及社会人士进行监督，对举报人应保密并对有功者给予相应的奖励。

2、对经理人员进行适当的经济管理知识再教育。

诚然，将不董经济的经理人员全部换掉是不可能的，也是不切实际的，可以补救的方法是，进行再教育。再说当前我国经济改革日新月异，每年都有许多新的经济政策法规出台，不要说不懂经济的人，就是经济类门业人才，都必须不断学习，否则就跟不上形势。对经理人员可以不定期地抽空进行经济政策、法律、法规及管理等方面知识的培训。

3、材料人员应加强业务培训和职业道德教育。

只有能勤勉地运用知识、技能和经验去完成工作的人才是胜任的，称职的。面对当前施工企业材料人员普遍素质低下的状况，必须加强业务技能培训。另外还应加强相应的职业道德培训，只有这两方面素质都具备，才能真胜任其本职工作。

4、加强内部控制。

这方面在前文已有详述，此处不再赘述。

5、寻求外部监督。

政府的审计、监察、纪检等部门应加强政府监督职能；定期或不定期聘请会计师事务所进行社会监督。