经济合同审计

经济合同审计的意义经济合同审计是指由审计部门对经济合同的签订、执行过程和结果进行的审计监督、检查、评价和咨询活动。经济合同审计应当分为合同草签前的审计、合同执行过程中的审计和合同执行结束前的审计。以实现对经济合同全过程的审计监督、评价和咨询。在当前，开展经济合同审计的工作，具有如下意义：

1、可以帮助完善经济合同条款，避免潜在的经济纠纷；

2、可以强化企业内部控制机制，加强相关业务部门责任，避免经营风险；

3、可以依法维护合同当事人的合法权益。

二、经济合同草签前的审计

经济合同草签前的审计是指当事人就相关经济事项协商达成一致，合同条款也已基本确定，但双方尚未签字前所进行的审计。经济合同草签前的审计是经济合同审计的重点和关键，因为经济合同一经双方签字即具有法律效力，合同签订过程中的任何失误，在实质上就已经给企业造成了损失（企业形象、信誉方面的损失，甚至是经济方面的损失）。

故对于企业重要的经济合同，企业的内部审计部门应当在谈判过程中就介入，既便于了解整个过程的来龙去脉，又为以后的审计打下基础。

（一）审计目标。包括：1、确保经济合同符合企业生产经营活动或者其他活动的需要；

2、确保经济合同的条款完整，意思表达清楚准确；3、确保经济合同合法合规合理，避免经济纠纷，预防经营风险。4、检查合同执行情况，维护经济合同的严肃性；5、检查合同变更或者解除是否符合条件，手续是否完备。

（二）应索取的资料。内容包括：1、对方的《企业法人营业执照》和《企业法人代码证》的复印件；2、对方相应的资格证书或者等级证书的复印件；3、对方单位介绍信、法人代表身分证，或者代理人的本人身份证和有效授权委托证书；4、对方当事人开户银行账号；

5、对方提供的履行相应经济合同能力的证明材料；6、选择对牙签订合同的理由的书面报告；

7、业务部门到对方实地考察的书面报告（对方地点、生产经营活动及管理情况、技术水平、履行经济合同内容的能力等）；8、经济合同专草本。

（三）审查的主要订容。

1、审查签订经济合同的必要性。包括：（1）明确经济合同项目的内容，审查企业现有资源是否可以满足该需要；（2）是否已列入企业生产经营计划、投资计划或者其他计划，且符合该计划的要求；（3）是否已安排了相应的财务预算。

2、审查经济合同内容的合法性、合规性和合理性。其内容为：（1）审查经济合同是否符合国家法律法规的规定，是否有违反国家利益或者公共利益；（2）审查经济合同是否符合

本企业经营方针、政策、计划的要求，履行该合同能否给企业带来预期利益；（3）对方的主体资格是否合法，签订合同的当事人是否有签订该合同的权利；（4）对方是否有履行该经济合同的能力和诚意；（5）选择对方签订合同的理由是否充分，是否有其他更好的签订合同的对象。

3、审查经济合同条款和内容是否完整正确，意思表达是否清楚准确。内容为：（1）审查标的的名称是否规范；（2）审查数量和质量表述是否正确；（3）审查价款和酬金是否明确合理；（4）审查合同履行的期限、地点和方式是否明确和合理；（5）违反合同的责任是否明确。

不同的经济合同，其条款和内容不完全相同。我们下面以购销合同为例，说明经济合同应包括的条款。

购销合同应包括的主要条款：（1）产品的名称（注明牌号和商标）、品种、型号、规格、等级、花色；（2）产品的技术标准（含质量要求）；（3）产品数量和计量单位；（4）产品包装标准和包装物的供应和回收；（5）产品的交货单位、交货方法、运输方式及运费的承担方式、到货地点（包括专用线、码头等）；（6）接（提）货单位或者接（提）货人；（7）交（提）货期限；（8）验收方法；（9）产品价格；（10）结算方式、结算时间、开户银行、账户名称、账号、结算单位；（11）违约责任；（12）当事人协商同意的其他事项。

在对购销合同进行审查时，应注意：是否包括了上述这些条款？所缺的条款是否不必要？每一条款的表述是否完整、清楚、明了、准确相关的内容是否合理、合法？根据审查结束；提出详尽的书面进意见，会同合同签订部门讨论解决办法，以完善合同，实现合同审计的印标。

对于一些重大经济合同的审计，还应咨询法律顾问和相关方面的专家的意见，以便充分完善合同条款，防止在合同中存在任何法律方面或者技术方面的问题。一般说来，在合同中比较容易忽视的问题有：（1）与执行该合同相关的营业税、个人所得税等税金的代扣代缴的问题，特别是与个人或者外方签订的经济合同；（2）与执行该合同相关的服务及后续服务的要求及相关费用的承担问题；（3）合同执行过程中可能存在的风险的分担问题，特别是技术服务或者技术转让合同。

三、合同执行过程中的审计

（一）审计目标。包括：1、检查合同执行情况，维护经济合同的严肃性；2、检查合同变更或者解除是否符合条件，手续是否完备。

（二）审计的主要内容和方法。

1、以重要合同为基础，深入到合同执行部门，检查合同的执行情况及存在的问题，对于未执行或者未完全执行的合同，查明未能执行的原因，以及是否明确通知对方。例如，分批销售合同，查明对号是否按合同条款执行，货款是否按照合同规定条款及时足额支付。若对方没有及时足额支付货款，企业是否采取相应催收措施，是否在前欠未清之前，暂停供货，或者签订其他补充协议等。

2、审查合同的变更或者解除是否符合法定条件，相关手续是否完备。首先，应审查经济合同的变更或者解除是否合规。按照经济合同法的规定，只有满足下列条件之一，经济合同的变更或者解除才合法：（1）当事人双方协商同意，且不因此损害国家利益和社会公众利益；（2）由于不可抗力致使经济合同的全部或者部分义务不能履行；（3）由于另一方在合同约定的期限内没有履行合同。其次，应审查经济合同的变更或者解除的形式是否合法。按规定，应当采用书面形式，如文书、电报、传真等形式。

3、审查合同纠纷的处理是否及时、合法、合理。

4、审查经济合同违约责任是否按法律规定或者合同约定进行及时、合理、合法的处理。

四、经济合同执行结束前的审计

即在经济合同已经履行，即将清算，以解除双方的合同经济责任前所进行的审计。在正常情况下，千般的经济合同没有必要进行此类审计。但一些非常重要的经济合同应当进行此类审计，如投资合同的清算审计、建筑安装工程合同的竣工决算审计等。因为这类审计涉及的问题比较复杂，需要专门研究，在此不述。

五、开展经济合同审计的相关条件

1、必须建立企业经济合同管理制度，明确各部门的经济合同责任和企业重大经济合同必须经过审计。

该管理制度应当明确规定审计部门、其他业务部门在签订和执行经济合同过程中的责任和权限；哪些经济合同属于重大经济合同，必须经过审计；合同审计的主要程序和办理办法；合同的审计要点。同时必须明确规定未经审计的重要合同，财务部门不得支付任何相关款项。这是开展经济合同审计的制度保证，没有该制度，合同审计就不可能形成制度化、规范化，合同审计也就没有制度依据，可有可无，或者流于形式。

2、审计部门相应制订较为详细具体的经济合同审计实施办法，以指导企业经济合同的审计。这是搞好经济合同审计的必要条件。

3、设立相应的审计机构和审计人员，专司经济合同审计之职。规模比较大的企业可以下设专职合同审计部门，或者设专人负责经济合同的审计。在人手不够时，再聘请兼职审计人员，实施交叉审计。所聘请的兼职审计人员必须品质好、素质高、能力强、经验丰富，并应对他们的工作进行适当的指导。

4、领导支持和重视经济合同审计，是搞好经济合同审计的必要条件。领导应在这些方面给予足够的支持人力上给予支持；在出现不同意见时，能旗帜鲜明地支持审计部门的正确意见；经常听取审计部门对重要经济合同审计结果的汇报，并对提出的问题督促及时处理。

5、取得被审计单位的理解和支持是发挥经济合同审计的关键。审计部门在进行经济合同审计时，应注意：不以监督检查者自居；遇到问题多听取业务部门的意见；遇到不同意见，

要采取分析说理的方式；多提出具有可操作性的合理化建议，帮助业务部门提高经济合同签订和执行水平。

综合评价的主要内容包括肯定企业内部控制执行有效方面的成绩，指出企业内部控制方面存在的薄弱环节，分析内部控制制度失控点的性质及可能造成的后果，提出明确具体、切实可行的建议。

评价企业内部控制制度应着重说明以下几方面问题：

1、企业是否根据其管理需要建立了各种必要的管理制度及岗位职责，并认真执行？

2、企业内部控制制度是否健全有效？

3、企业的各职能部门及有关人员是否认真执行了有关内部控制制度？

4、企业执行内部控制制度取得了哪些成效？

5、企业在执行内部控制制度过程中存在哪些薄弱环节？其影响程度及后果如何？

6、企业应通过加强哪些环节的管理能够预防或揭露各种错弊？

合同审计主要是对经济合同的签订、执行过程和结果进行审计。主要做到：

1、帮助完善经济合同条款，避免潜在的经济纠纷；

2、强化企业内部控制机制，加强相关业务部门责任，避免经营风险；

3、依法维护合同当事人的合法权益。经济合同一经双方签字即

具有法律效力，合同签订过程中的任何失误，在实质上就已经给企业造成了损失（企业形象、信誉方面的损失，甚至是经济方面的损失）。

第二篇：经济合同审计办法

经济合同审计督察办法（试行）

2010-05-25 22:13

一、总 则

第一条、为了加强公司经济合同管理工作，强化经济合同的审计监督，根据国家相关法律法规和公司有关制度，制定本办法。

第二条、本办法所称的经济合同是指根据集团公司授权，相关单位对外签署的各类经济合同（含协议等，下同）。

第三条、本办法所称的合同审计，是指公司监察处对各类经济合同的内容、条款、签署程序和履行过程的全过程审计监督。

第四条、经济合同审计属常规审计，是审计监察部门对经济合同的签订、执行过程和结果进行的监督、检查、评价和咨询。经济合同审计分为合同草签前的审计、执行过程审计和合同执行结束前的审计。

第五条、经济合同审计应坚持依法审计、实事求是、客观公正、维护公司利益的原则。

第六条、本办法适用于集团公司各处室，下属各分厂及公司控股单位。

第二章、经济合同审计的基本内容

第七条、对经济合同合法性审查：

1、主体是否合法。审查当事人是否具有签订、履行该合同的权利能力和行为能力。审查委托代理人是否有有效的法人委托授权，所授权事项、

权限、期限等是否与所签合同内容一致。

2、合同内容是否合理合法。审查合同内容是否符合国家法律法规和公司利益；当事人意思表示是否一致、权利义务是否对等、是否等价有偿。

3、合同形式是否合法。原则上签订各类合同应采用书面形式，鼓励采用国家颁布的各类合同示范文本。

4、程序是否合法。签约程序在不违反国家规定前提下，要严格按照公司合同管理规定严格执行签定程序。

第八条、对经济合同条款的完整性审查：

1、合同标的是否明确，有无国家限制流通或禁止交易的物品；

2、核实标的数量，质量标准是否明确、具体，言辞有无含糊其辞；

3、合同价款或酬金是否经过计算复核，数据是否准确具体、合理合规；

4、合同履行期限、地点、方式等是否可行、是否准确；

5、违约责任条款是否符合法律规定，且明确具体；

6、根据法律规定和各类经济合同性质要求的其他必备条款、专业条款等是否明确，是否合理有效。

第九条、审查合同的严密性。主要审查文字表述是否严密，当事人双方权利义务是否适当。是否按公司规定进行了必要的询价、招标、谈判、

审批、签证、公证等程序，有无加大公司风险。

第十条、审查合同履行的可行性：

1、审查合同效益程度，满足公司需要，符合公司利益；

2、审查当事人资信实力是否真实，是否具有履约能力；

3、需要担保的事项，是否确定了可行的担保方式，担保措施是否完备。 第十一条、审查合同履行的完整性：

1、对投资、联营、基本建设和大额购销合同在合同签订后，应在合同时效期间随时审查，监督其履行的完整性。

2、对不履行或没有正确履行的合同，要明确原因，确定违约责任，维护公司利益。

第三章、主要合同审计要点

第十二条、购销合同审计要点

1、购销物品名称应署全称，注明商标、生产厂家、规格型号、等级和包装标准等有关信息。

2、购销物品有国家标准或行业强制性标准的，合同约定应不得低于国家或行业强制性标准。没有强制性标准的，在合同条款中应写明双方协商的标准及物品名称、编号、代号。需方有特殊要求的，按合同中商定

的技术条件执行。实行抽样检验的产品，合同中要规定抽样标准、方法、比例等。经安装运行才能发现内在质量缺陷的产品，合同中要具体约定提出质量异议的条件和时间。

3、产品数量，按法定计量标准执行。对交货数量的正负尾差、合理磅差、运输损耗，应按有关要求明确规定。

4、产品的交货单位、交货办法、运输方式、到货地点、接货单位或提货单位、交货期限在合同中应予以明确规定。

5、验收方法可采用数量清点和质量检验的方式。

6、产品价格按照合同确定。

7、结算方式，执行合同规定和办理手续按照公司规定执行。

8、违约责任，应明确当事人双方或一方有违约行为时，责任承担的方式和标准。

第十三条、基建合同审计要点：

1、基建工程的初步设计和总概算是否经公司领导批准。

2、基建工程所需的投资和物资是否落实；

3、基建合同主要条款应具备：工程名称和地点、工程范围和内容、承包方式、建设工期、开竣工日期，工程质量、保修期及保修条件、工程

造价、工程价款的支付、结算及竣工验收办法，设计文件及概、预算和技术资料提供日期，设备、材料的供应和进场期限，双方相互协作事项，违约责任、奖励办法、争议的解决方式等；

4、在审查基建工程的合同时，经办部门应提供施工方的资质证书、工程预算编制依据、定额、取费标准和施工单位近期完成的相应工程业绩及质量状况的证明；

第十四条、加工承揽合同的审计要点：

1、合同标的数量、技术要求，型号规格是否明确；

2、支付的酬金或价款是否合理、合法；

3、使用的技术资料，涉及技术决窍的，是否有保密措施；

4、公司现有的技术水平和加工能力能否自己完成；

5、承揽方的设备、技术、劳动力是否能满足合同条款的具体要求。 第十五条、设备大中修、临修等协议参照基建合同审计要点执行。 第十六条、投资联营合同、设备租赁合同、涉外经济合同等按照合同法的规定和维护公司利益原则审查签订。

第四章、经济合同审计的基本程序

第十七条、经济合同审计属常规审计，不下达审计通知书，审计完结直

接签署意见，不出具审计报告。经济合同审计根据需要和可能在签约前，履行中和履约后进行。

第十八条、下列合同必须在签约前进行审计：

1、数额较大的购销合同；

2、电厂燃煤（油）采购合同；

3、建筑安装工程合同；

4、联营合同；

5、涉外经济合同；

6、其它重大经济合同。

第十九条、合同签订前，经办部门应将与合同有关的准备材料和审签申请表送交审计监察部门；对重要的经济合同在签约前经办部门应通知审计机构有关人员参加谈判。

经办部门送审计部门资料应包括：

1、数额较大的购销合同，提供市场调研报告和三个以上供方单位的报价单。

2、电厂燃煤采购合同，提供煤质化验单，同类煤炭价格资料，运输办

法及运费承担方式等资料。

3、建筑安装承发包合同，提供施工（或监理）方的资质证书；工程概（预）算编制依据，定额取费标准；施工单位（或监理单位）近期完成相应工程质量状况证明，以及承包方的施工组织措施等。采取招标议标方式确定承包单位的，应通知审计部门派人参加招标、议标工作。 承包外单位的工程合同，应提交审查发包方的资信材料，批准开工文件及开工许可证等。

设备检修和厂内临修工程参照本款执行。

4、联营合同应提供可行性研究报告，通过专门咨询机构咨询材料；以货币资金以外的其他资产投资的，应提供资产评估资料。

5、涉及经济合同应提供有关部门批准的文件、报价、保险、仲裁及采用的国际惯例等有关资料。

第二十条、监察处应于合同草本送达审计后十五日内提出书面审计意见。

第二十一条、经办部门应根据审计意见对合同进行修改补充后，按照程序报有关领导审核。除明确结算价款需审计的合同外，财务部门应据此办理结算手续。

第二十二条、经审计后签订的合同，监察处应重点对跨年度的有效周期

长的合同或金额加大的其他合同进行履行中或履约后全过程的监督。 第二十三条、对未经事前审计的合同，审计机构认为必要时可在履行中、履约后进行审计，审计意见报主管领导和其上级业务主管部门，通知经办部门。

第二十四条、经济合同审计应编写工作底稿，遇有重大问题应出具审计报告；按规定整理审计档案。

第五章、经济合同的审计方法

第二十五条、审计人员应依据有关法律、法规、政策，对已占有或掌握的合同资料、信息进行逐项检查、核对、复算；认真分析，找出问题，提出修改意见或提出注意的问题和事项。

第二十六条、重大经济合同运用签约前就地审计方法，审计人员参加谈判，搜集资料，取证查询，审核分析，对合同草本内容、条款提出修改意见；一般经济合同以送达审计为主，必要时采用就地审计，可运用审阅、函证、比较、分析等方法，审计中应注意合同的时效性。

第二十七条、发现经济合同管理部门利用签订合同之便，进行违法违纪活动时，应以实事求是的态度，客观公证地进行实际查阅，现场观察，询问分析等，可以采用抄录、复印、照相等方法取得审计证据，提出处理意见。

第二十八条、重大经济合同审计意见遇有争议时，由监察处牵头，组织

有关专家进行研讨，作出正确评价。

第六章、职权与责任

第二十九条、凡违反本办法，经监察处提出，合同管理部门不得签章，财务部门不予付款。

第三十条、经济合同一经成立，即具有法律效力，监察处要积极协助合同承办部门建立经济合同履行情况、检查考核制度，解决经济合同履行中出现的各类问题。

第三十一条、应送交审计部门审签的合同，未送交审计部门审查或未按审计意见执行给本单位造成损失的，按经济损失大小，根据有关规定进行处罚。

第三十二条、经审计发现利用经济合同进行违法活动的，给予党纪、政纪处分，情节严重构成犯罪的，依法追究刑事责任。

第三十三条、审计工作人员滥用职权，弄虚作假，徇私舞弊，玩忽职守，给公司造成较大损失的，依据有关规定给予处分；审计工作人员挽回较大的经济损失或对审签经济合同做出重大贡献的应给予奖励。

第七章、附则

第三十四条、公司各合同签订单位可依据本办法制订实施细则。