（方框中：小五号、宋体）

公司治理与上市公司会计信息质量

（小二号、黑体加粗，选题应符合专业要求）

分校（站、点）：

学生姓名：

学 号：

指导教师：

完稿日期：

（宋体、四号字，1.5倍行距）

公司治理与上市公司会计信息质量

写作提纲

（项目名称：小二号、黑体加粗；提纲内容：四号、宋体、1.5倍行距）

一、绪论

从美国安然、世通，中国猴王、银广厦等公司的事件，上市公司的会计信息失真问题一直是证券市场的“痼疾”，它极大地挫伤了广大投资者的信心，损害了证券市场优化资源配置功能的发挥，因此引起了社会各界的普遍关注。造成我国上市公司会计信息失真的重要原因之一在于公司治理的缺陷，因此要解决上市公司的会计信息失真问题，应该从完善公司治理入手。

二、本论

（一）公司治理与会计信息质量的交互影响

1、公司治理制约着会计信息的质量

2、高质量的会计信息促进公司治理结构的优化

（二）我国上市公司治理结构缺陷及对会计信息质量的影响

1、股权结构不合理，国有股主体缺位

2、董事会难以发挥监督和控制经理人员的作用

3、董事会难以发挥监督和控制经理人员的作用

4、缺乏有效的对经理层的治理或激励约束机制

5、缺乏来自资本市场与经济市场的竞争

（三）健全、完善我国上市公司治理结构，提高会计信息质量的思考

1、优化上市公司股权结构

2、完善独立董事制度，建立董事长、总经理的分离机制，提高董事会的独立性

2

3、保证监事会监督职能的有效发挥

4、积极推行经理人持股激励

5、加强经理人行为的市场约束机制

三、结论（用1-2句话阐述）

3

公司治理与上市公司会计信息质量

金雪晴

（标题小二号、黑体加粗，作者小四号、宋体、1.5倍行距）

【内容摘要】我国上市公司治理的缺陷，如上市公司的股权结构不合理，国有股比例过高，董事会被内部人控制，监事会失效等是造成上市公司会计信息失真的重要原因之一。同时，高质量会计信息披露的制约作用对公司治理结构的完善又有着重大的意义。因此，我们应从多方入手，完善上市公司的治理结构，提高会计信息的质量，充分发挥二者的交互作用。

【关键词】上市公司 治理结构 会计信息质量

（关键词3-5个，项目名称四号、楷体_GB2312加粗，内容字体为小四号、楷体_GB2312、1.5倍行距）

（正文）（小四号、宋体、1.5倍行距）

从美国安然、世通，中国猴王、银广厦等公司的事件，上市公司的会计信息失真问题一直是证券市场的“痼疾”，它极大地挫伤了广大投资者的信心，损害了证券市场优化资源配置功能的发挥，因此引起了社会各界的普遍关注。造成我国上市公司会计信息失真的重要原因之一在于公司治理的缺陷，即上市公司的股权结构不合理，国有股比例过高，流通股比例过低，董事会被内部人控制，监事会失效等。因此要解决上市公司的会计信息失真问题，应该从完善公司治理入手，完善的公司治理结构对会计信息披露的影响有积极作用。同时，高质量会计信息披露的制约作用对公司治理结构又有着重大的意义。

一、公司治理与会计信息质量的交互影响（四号，黑体，加粗） 所谓公司治理（或公司治理结构），狭义地讲是指有关董事会的功能、结构、股东的权利等方面的制度安排；而广义地讲是指有关公司控制权和剩余索取权分配的一整套法律、文化和制度安排，这些决定公司的目标，谁在什么状态下实施控制，如何控制，风险和收益如何在不同企业成员间分配等这样一些问题。①会计信息的披露是解决会计信息需求者与提供者之间信息不对称的重要机制。企业会计信息披露与公司治理之间存在着重要的内在联系：高质量的会计信息与完善的公司治理有着相互制约和相 4

互促进的互动关系。

（一）公司治理制约着会计信息的质量（小四，黑体）

（下略）

【参考文献】

1、刘国立、杜莹：《公司治理与会计信息质量关系的实证研究》，《会计研究》，20xx年第2期

2、陈少华：《防范企业会计信息舞弊的综合对策研究》，中国财政经济出版社，20xx年11月

3、南开大学公司治理研究中心公司治理评价课题组：20xx年中国上市公司治理评价研究报告，中国公司治理网

4、作者：《文章标题》，**网或具体网址，**年**月**日

（下略）

（项目名称四号、楷体_GB2312加粗；参考文献内容另起一行空两格，用小四号楷体_GB2312排列）

5

第二篇：专科会计学专业毕业论文范文

专科会计学专业毕业论文范文

最新大学本、专科会计学专业毕业论文范文 最新大学本、专科会计学专业毕业论文范文（一） 实施财务报告内部控制审计的基本思路 2008 年 5 月，我国财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会出台了《企业内部控制 基本规范》，规定了“执行本规范的上市公司，应当对本公司内部控制的有效性进行自我评 价，披露年度自我评价报告，并可聘请具有证券、期货业务资格的会计师事务所对内部控制 的有效性进行审计。” 开展财务报告内部控制审计已经成为注册会计师审计的重要业务内容，然而《企业内部 控制基本规范》配套文件迟迟未正式发布，其中就包括《企业内部控制鉴证指引》，造成内 控审计有点无所适从，审计质量得不到保证。《企业内部控制鉴证指引》（征求意见稿）基 本借鉴了美国公众公司会计监督委员会（PCAOB）2007 年 7 月发布的《与财务报表审计相 结合的财务报告内部控制审计》（AS5），结合征求意见稿与 AS 5，尝试对我国注册会计师 实施财务报告内部控制审计的基本思路作出初步探索。 一、财务报告内部控制的界定 《企业内部控制鉴证指引》（征求意见稿）中指出，“本指引所称企业内部控制鉴证，是 指会计师事务所接受委托， 对企业与财务报告相关的内部控制的有效性进行鉴证， 并发表鉴 证意见。”对企业与财务报告相关的内部控制并没有很明确的定义与界定。 此处，不妨可以借鉴美国证券交易委员会（SEC）的定义，财务报告内部控制是指由公 司的首席执行官、 首席财务官或者公司行使类似职权的人员设计或监管的， 受到公司的董事 会、 管理层和其他人员影响的， 为财务报告的可靠性和满足外部使用的财务报表编制符合公 认会计原则提供合理保证的控制程序，具体包括以下控制政策和程序： 1.保持详细程度合理的会计记录，准确公允地反映资产的交易和处置情况； 2.为下列事项提供合理的保证：公司对发生的交易进行必要的纪录，从而使财务报表的 编制满足公认会计原则的要求，公司所有的收支活动经过公司管理层和董事的合理授权； 3.为防止或及时发现公司资产未经授权的取得、使用和处置提供合理保证，这种未经授 权的取得、使用和处置资产的行为可能对财务报表产生重要影响。 二、财务报告内部控制审计与财务报告审计风险评估程序的联系与区别 当前，财务报告审计方法是风险导向审计， 要求注册会计师在实施进一步审计程序之前， 实施风险评估程序， 其中包括了解被审计单位的内部控制与实施控制测试。 财务报告内部控 制审计的基本范围、 审计方法大体一致， 但是由于相关法规还要求注册会计师对管理层就公 司财务报告内部控制有效性的评价单独发表意见， 因此在审计程序上应比控制测试力度有所 强化。一般来说，上市公司都是聘请同一家会计师事务所进行内控审计与财务报告审计，所 以注册会计师应充分利用职业判断， 可以考虑将内控审计与财务报告审计加以整合， 以达到 节约审计资源、降低审计成本、提高审计效率和质量的目的。 三、实施财务报告内部控制审计的基本思路 （一）了解被审计单位的控制环境注册会计师应关注： 1.影响企业所在行业的事项，包括财务报告实务、经济状况、法律法规和技术革新； 2.企业组织结构、经营特征和资本结构； 3.企业的规模和业务复杂程度； 4.企业经营活动或内部控制最近发生变化的程度。 注册会计师的着眼点应重视被审计单位管理高层对内部控制的态度，比如公司的道德规 范、管理层的经营风格、角色和职责划分的清晰程度，以及是否拥有一个强有力的审计委员 会等。 （二）制定审计计划 根据所掌握的控制环境及其对行为和财务报告完整性的影响， 制定审计计划， 确定项目 负责人和项目团队成员，界定角色、责任和资源；制定项目计划、方法和报告要求。对风险 的考虑应贯穿整个计划过程。 以往控制测试往往流于形式，空有其表，其原因之一就是审计人员并不具备判断企业内 控是否有效的能力。企业的内控制度，往往是管理层经过长期摸索逐步建立起来的，作为审 计师，仅仅花几天或几周的时间，就要搞清楚企业内控在设计和运转上可能的漏洞，谈何容 易，没有足够的经验以及对企业管理的理解，是无法形成正确的对内控的理解的。因此，在 制定审计计划， 必须分配好合适的项目人员， 对项目助理人员做好具有针对性的审前培训与 督导，并且根据需要，制定利

用专家的计划。 （三）识别公司层面的内部控制。并完成公司层面的评估公司层面的内部控制，主要是 指公司治理层面的内部控制，属于控制环境。AS 5 允许减少业务流程层次的测试，尤其是 在公司整体层面的控制较强， 并且和业务流程层次的控制紧密相连时； 或者公司整体层面的 控制足以防止或发现相关认定的重大错报。 这就需要注册会计师识别公司层面的重大风险并 作出恰当的评估。 公司层面的内部控制，包括对公司部门、人员的权责利划分、重大政策决策流程与重大 风险管理政策、管理层的风险测评流程、反舞弊控制、公司内控自我评测流程等，注册会计 师应评估公司层面控制对流程层面的控制评估有何影响。 注册会计师还应识别各流程的责任人，并与其沟通，掌握其是否明确责任。其中，需重 点对审计委员会的人员构成、工作方式、在公司监管中的实际地位、行使职能是否受到制约 等进行全面的评估。 评估的焦点应放在风险上， 如果某一事项从财务报告内部控制风险的角度来看是重要的， 就必须重点关注。风险评估理念应贯穿审计的全过程。 （四）测试各相关财务报告目标的关键控制 选择那些针对最关键财务报告目标的流程控制，并对这些控制的设计有效性进行评估。 应重点识别那些用来管理会对财务报告产生影响的重要流程的流程层面监督性控制， 实务中 的审计办法是从公司的财务报表着手， 识别对财务报表有重大影响的相关业务活动和流程目 标，选择关键会计科目和会计报表事项。 在对公司层面评估的基础上，应考虑重要性水平，以及财务报表和其他支持性会计科目 余额、 交易或其他支持性信息出现重大错报的可能性， 分析财务报告中的关键风险防范事项， 并从数量和性质两方面考虑会计科目和披露事项的重要性。 与重大错报风险相关的风险因素包括但不限于： 相关会计科目余额或交易的大小和种类； 因错误或舞弊而产生错报的可能性 t 该会计科目反映的交易的数量、会计科目的复杂程度； 披露事项或相关会计科目的性质；会计科目反映的交易类型导致公司承担或有负债的风险； 是否包含关联交易等。 注册会计师应确定重要交易事项和业务流程的关键控制点，明确识别每一重要会计科目 或披露事项是否都有管理层签字、声明等法律手续方面的认定。 测试方法可采取穿行测试，通常综合运用询问、观察、检查相关凭证以及重新执行控制 等程序。 在针对重要处理程序执行穿行测试时， 注册会计师可以询问企业员工对企业规定程 序及控制所要求内容的了解程威对于特定的相关认定， 可能有多项控制应对评估的错报风险 注册会计师没有必要测试与某个相关认定有关的所有控制。 （五）评价内部控制设计的有效性和内部控制执行的有效性 在作出评价之前， 应首先对财务报告内部控制风险作出评估。 财务报告内部控制风险包 括两个要素：错报风险与控制失效风险。影响某项控制相关风险的因素包括：1.该项控制拟 防止或发现的错报的性质和重要性；2.相关账户和认定的固有风险；3.交易的数量和性质是 否发生变动，进而可能对该项控制设计或运行的有效性产生不利影响；4.账户是否曾经出现 错报；5.企业层面的控制对其他控制的监督的有效性；6.该项控制的性质及其运行频率；7. 该项控制对其他控制有效性的依赖程度；8.执行或监督该项控制的人员的专业胜任能力，以 及是否发生变动；9.该项控制是人工操作还是自动完成；10.该项控制的复杂性，以及运行 过程中需作出的判断的重要性。 内部控制设计是否有效的判断标准，是内部控制能否防止和发现导致财务报告不当披露 的重要事项。 评价内部控制设计的有效性的依据： 被审计单位是否针对每一个控制目标都制 定了适当的控制措施；是否能够防止或检查出可能造成财务报告重大错漏的错误或舞弊。 评价内部控制执行有效性，指设计有效的控制措施是否得到了正确执行。控制未按照设 计运行、 执行人员未拥有执行控制所需的授权和不具备必要的专业胜任能力， 发生上述情况 之一，即说明内部控制存在执行上的缺陷。 （六）评价控制缺陷 对发现的内部控制存在的不足，注册会计师应按其严重程度，评价其是否属于缺陷、应 关注缺陷还是重大缺陷。 如果控制的设计或运行不能及时防止或发现错报， 表明内部控制存 在缺陷。 应关注缺陷是指内部控制存在的、 其严重性不如重大缺陷但却足以值得负责监督企 业财务报告的人员关注的某项缺陷或几项缺陷的组合。 重大缺陷是内部控

制中存在的、 具有 合理可能性导致企业年度或中期财务报表出现重大错报不能被及时防止或发现的某项缺陷 或几项缺陷的组合。 控制缺陷的严重性取决于：1.企业控制是否存在无法防止或发现账户余额或列报错报的 合理可能性，2.因一项或多项缺陷导致的潜在错报的重要程度。在评价一项或多项控制缺陷 可能导致的错报的重要程度时， 注册会计师应当考虑受控制缺陷影响的财务报表金额或交易 总额， 以及受本期已发生或预计未来期间可能发生的控制缺陷影响的账户余额或某类交易所 涉及的活动数量。 审计过程中，发现以下迹象，就应判断被审计单位内部控制存在重大缺陷：1.发现高级 管理人员舞弊；2.重述财务报表，以反映重大错报的更正情况；3.注册会计师识别出当期财 务报表存在重大错报，而该错报不可能由企业内部控制发现；4.审计委员会对企业财务报告 和内部控制的监督无效。 （七）形成审计报告 注册会计师应当评价根据鉴证证据得出的结论，以作为对内部控制形成鉴证意见的基 础。 如果被审计单位内部控制存在应关注缺陷与重大缺陷， 审计师就需要对被审计单位的财 务报告内部控制发表保留意见或者反对意见。 最新大学本、专科会计学专业毕业论文范文（二） 新企业会计准则下利润表的变化及分析 [摘要]本文主要从新准则下利润表的理念变化、计量变化、列报变化以及营业利润、利 润总额、净利润内涵变化等四个方面进行阐述。提出在分析新企业会计准则下的利润表时， 要在经常性收益与非经常性收益、 已确认已实现收益与已确认未实现收益、 计入损益的利得 和损失与计入所有者权益的利得和损失等三个方面加以关注。 [关键词]新准则；资产负债表；利润表 我国财政部 2006 年发布的新企业会计准则体系，按照国际通行的规则和惯例，严格界 定了资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润等会计要素的定义，明确规定了有关会计 要素的确认条件、计量原则，引入了资产负债表观的理念，凸显了资产负债表的核心地位， 改变了收入费用观下利润表在企业财务报告体系中占主导地位的情况。 因此， 在新企业会计 准则下，企业的利润表发生了很大的变化。 一、新企业会计准则下利润表的变化 (一)理念的变化：收入费用观——资产负债表观 多年来。我国的会计准则遵循的是收入费用观。在收入费用观下，收益是一定时期的收 入减去各类相关成本费用后的差额。即收益=收入-费用。1993 年 7 月 1 日开始施行的《企 业会计准则(基本准则)》第五十四条明确“利润是企业在一定期间的经营成果。包括营业利 润、投资净收益和营业外收支净额。”也就是说，利润表和资产负债表各项目的数据都是考 虑到收入确认和费用配比之后的结果。在收入费用观下资产负债表是利润表的副产品。 2006 年发布的新企业会计准则体系引入了资产负债表观的理念， 即会计准则的制定者在 制定规范某类交易或事项的会计准则时。 应首先定义并规范由此类交易产生的资产或负债的 计量；然后，再根据所定义的资产和负债的变化来确认收益。新《企业会计准则——基本准 则》第三十七条规定“利润是指企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收入减去费用后 的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。”“直接计入当期利润的利得和损失”就是指应 当计入当期损益、 会导致所有者权益发生增减变动的、 与所有者投入资本或者向所有者分配 利润无关的利得或者损失。简单的说，利润表中利润的度量主要取决于资产和负债的计量， 利润表可以被看作反映企业一定期间净资产的变动表。

(二)计量的变化：历史成本——公允价值 1993 年 《企业会计准则(基本准则)》 的第十九条明确“各项财产物资应当按取得时的实际 成本计价。物价变动时，除国家另有规定者外，不得调整其账面价值”，也就是说历史成本 是会计计量的基本属性。 2006 年发布的新准则不再单纯强调历史成本为基本计量属性，而是适度、谨慎地引入公允 价值，在投资性房地产、生物资产、非货币性资产交换、资产减值、债务重组、金融工具、 套期保值、 非同一控制下的企业合并等方面都引入了公允价值计量模式， 并且将符合一定条 件的公允价值的变动直接计入了损益，进入利润表。按照公允价值进行会计计量，能够更加 客观地反映企业的财务状况和经营成果， 从而向投资者提供更加相关的信息， 有利于提升会 计信息的有用性，符合财务会计报告的目标。 (三)报表列报的变化 新旧准则下的利润表的列报也发

生了很大变化。 首先，新准则下的利润表不再区分主营业务与其他业务。而是统一在“营业收入”、“营业 成本”、“营业税金及附加”中进行列报。这一方面是基于市场经济中企业经营规模不断扩大， 经营内容呈多元化发展，不同经营业务收入相当，主营业务与其他业务的界限已经很模糊； 另一方面也是我国新会计准则体系与国际准则的趋同。 其次，由于新准则引入了公允价值计量模式。新准则下的利润表增加了“公允价值变动收益” 项目；新准则下的利润表还单独列报 “资产减值损失”项目，明细列报“对联营企业和合营企 业的投资收益”、“非流动资产处置损失”项目等，并将“营业费用”改为“销售费用”、将“投资 收益” 纳入营业利润的范围，使会计信息更加简洁透明。便于财务报告使用者充分了解企业 的财务状况和经营成果。 (四)营业利润、利润总额、净利润内涵的变化 由于新企业会计准则体系凸现了资产负债表观的理念。引入了公允价值计量模式、所得 税会计处理采用资产负债表债务法以及列报变化等因素， 使得新准则下的利润表中的营业利 润、利润总额、净利润内涵发生了很大的变化。 准则下的利润表将“投资收益”项目列入营业利润的范围，改变了旧准则下的营业利润仅 反映企业正常营业活动所产生的经常性收益的状况， 即企业利用资产对外投资所获得的报酬 也属于营业利润，符合资产负债表观的理念。 新准则下的利润表增加了“公允价值变动收益”项目，将未实现的资本利得和损失纳入了 利润表，使得营业利润、利润总额、净利润中包含了部分资本性收益，符合综合收益观点， 同样符合资产负债表观的理念。 所得税的会计处理采用资产负债表债务法。即企业在取 得资产和负债时， 应当首先确定其计税基础， 资产和负债的账面价值与其计税基础之间的差 额为(应纳税或可抵扣)暂时性差异，然后确认所产生的递延所得税资产或递延所得税负债， 资产负债表债务法实质上就是资产负债表观的体现。 同时， 资产负债表债务法所得税会计的 实施使得新准则下的利润表中列示的所得税费用与当期会计利润相配比。 减少了由于税法规 定与会计准则不一致产生的税后利润的波动。 二、对新企业会计准则下利润表的分析 新企业会计准则体系与旧准则相比，理念更先进，体系更完整，内容更丰富。新准则按 照国际会计惯例对会计信息的生成和披露作了更加严格和科学的规定， 强调了财务报表列报 项目的真实性和可靠性， 在主要方面和关键环节实现了与国际会计准则的趋同。 笔者在实务 中分析新准则下的利润表时，认为以下三个方面值得关注。 (一)经常性收益与非经常性收益 旧准则下的利润表中营业利润不包括“投资收益”项目。因此在分析企业的利润情况时。 一般认为营业利润即为企业的经常性收益， 很多企业在进行考核时也会用到经常性收益的指 标，主要用来反映通过经营者努力所获取的经营性收益。新准则下的利润表中将“投资收益” 项目包括在营业利润中，并且还增加了“公允价值变动收益”项目，因此在分析企业的利润表 或对企业进行考核时， 都要注意营业利润的内涵已经发生了变化， 经常性收益要重新分析计 算，以真实反映企业的经常性收益。 (二)已确认已实现收益与已确认未实现收益 对于收益的确定，旧准则遵循的是收入费用观，因而利润表上所反映的收益并不是企业 的全部收益。即未包括持有资产价值增值(或减值)的收益，利润表中的收益只是已确认已实 现的收益；新准则则遵循的是资产负债表观，引入了公允价值的计量模式。并将符合一定条 件的公允价值变动直接计入损益、 进入利润表， 利润表中的收益不仅包括已确认已实现的收 益，还包括已确认未实现的持有资产价值增值(或减值)的收益。因此，在执行新准则的企业 制定利润分配方案时， 要注意区分已确认已实现收益与已确认未实现收益。 这是因为一方面 已确认未实现收益并没有给企业带来现金流量，过度的利润分配会影响企业的发展和经营； 另一方面。 当持有资产的市场价值扭曲或波动剧烈时， 过度的利润分配中可能隐含了资本的 返还，从而损害企业的盈利能力。 (三)计入损益的利得和损失与计入所有者权益的利得和损失 新准则引入了公允价值的计量模式，将符合一定条件的公允价值变动直接计入损益，即 将未实现的资本利得和损失纳入了利润表。 使得利润表的收益中包含了部分资本性收益， 符 合综合收益观。但新准则下的利润表并非完全的综合收益观。综合收益观认为“收

益是除股 利分配和资本交易外特定时期内所有的交易或企业重估所确认的权益的总变化”(《会计理 论》汤云为、钱逢胜)，但是我国新准则将“利得和损失”分为“直接计入当期损益的利得和损 失”和“直接计入所有者权益的利得和损失”。例如《企业会计准则第 3 号——投资性房地产》 第十六条规定“自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性 房地产按照转换当日的公允价值计价， 转换当日的公允价值小于原账面价值的， 其差额计入 当期损益；转换当日的公允价值大于原账面价值的，其差额计入所有者权益。”因此，报表 使用者要全面了解企业的收益情况。不仅要分析利润表，还要关注所有者权益变动表