审 计 报 告

金桥监审（yyyy）200号

山东金桥集团有限公司

内 部 控 制 审 计 报 告

山东金桥集团有限公司董事会：

集团企管审计部根据核准的yyyy年年度审计计划，于yyyy年mm月dd日-dd日对MM有限责任公司实施了内部控制审计。本次审计的主要目的是检查和评价采购及付款、销售及收款、存货管理及成本核算等业务流程相关制度的有效性和日常执行的遵循性。我们审阅了相关制度，与相关采购、销售、仓储、财务等部门人员进行了面谈，并抽查了相关业务的处理文件。现将审计中情况报告如下：

一、财务收支管理

公司财务核算总体比较规范，能够按《企业会计制度》执行，公司财务部制订了财务管理条例使之成为日常财务管理、核算的标准。现主要突出的问题是财务总监如何直接参与企业业务管理，特别是对重大的资本性支出、费用性支出加强事前审核和监督。

1、货币资金支出缺乏财务总监的审批手续

本次审计，我们抽查了公司部分收付款凭证。发现公司在部分收付款作业中相关业务单证及审批手续并不完备，特别是财务总监没有在重要财务收支上履行审批责任。举例如下：

（1）

（2）

审计建议：

公司制订了完备的财务部管理文件，对财务部的日常工作都作了相应的规章制度。但没有对各种支出的审批程序、审批权限作出清晰的规定，出现了以上情况，我们建议：

任何一项财务收支均应由内部填制单证，并经授权程序批准。包括提现、资金划拨等业务。建议公司设计相关单证及授权审批程序。

2、

3、

二、采购及付款

公司采购有较为完备的采购作业管理标准。对供应商质量审计、采购物资入库时的质量检查及验收、付款审批等环节的实务操作有适当控制；公司采购部门及相关岗位对采购管理和岗位职责较为熟悉。

采购环节的主要审计发现：

1、供应商相对集中，主要原料采购供应商选择，缺乏年度复查程序，供应商名录基本维持不变，新供应商开拓力度较弱。

审计建议：

（1）我们建议公司宜实施一年一度的供应商复审制度，同时通过对供应商的供货质量、 过去履约情况以及生产现场等方面进行年底系统复查，来选择有利于公司生产和成本较低的供应商。

（2）密切关注供应商竞争环境及市场出现的新供应商，逐步开拓新的供应商，……。

（3）有些原料如需维持独家供应情形的，……。

2、采购价格缺乏系统、严格的询价、比价等价格核定程序，采购价格合理性缺乏足够的支持。

审计时，我们通过对主要原料两年的采购价格收集与分析，公司主要原材料采购价格较去年均有较大幅度的增长。

部分主要原材料不含税进价对照表 单位:元

目前公司所有的采购都没有保存过询价、比价资料，经了解公司采购价格以采购员询价为基础，价格变动不大由供应部负责人予以核定，变动较大的口头上报主管厂长和总经理核定后实施采购。由于这种做法缺乏系统、严格及时的询价、比价等价格核定程序和书面文件，我们担心采购价格合理性是否能够得到保障。

审计建议：

（1）对于固定供应商，我们建议公司应制定价格审核机制。该机制可根据采购料件的特点，采用定期独立询价、议价，收集公开市场成交价格等方式来控制价格。

（2）采购部门应密切关注主要材料、物资市场供求、价格变动情况，进行趋势预测，提出最有利的采购时机和合理交易价格，为管理层采购决策提供支持。

（3）询价、比价资料是证明采购人员谨慎勤勉的直接资料；也是保证采购人员谨慎勤勉的重要控制手段。对于大宗物资采购，公司应该建立询价比价制度，并制定统一的询价表、制定规范的比价记录规则，并要求采购人员留有询价、比价资料，为管理层决策提供必要的依据，也为未来采购提供参考。。

3、签订采购合同缺乏必要的核准程序。

我们抽查了公司当年与供应商签定的采购合同，在上述合同中，没有看到管理层同意订立合同的核准资料。

审计建议：

采购合同应经一定的核准程序。核准程序应有书面纪录。我们建议公司设计合同会签单，按分层授权原则核准采购合同。所有合同的盖章生效，必须依签核完整的合同会签单为基础。

三、存货管理

公司已制定存货管理标准，对岗位设置、存货分类、出入库单据及流转、存货计量以及存货储存等控制环节已作明确，在日常操作中，原材料和成品仓库由供应部负责管理，实际控制较好。主要不足之处为：

1、公司仓储部门隶属于采购部门，有违不相容岗位必须分开的原则。

仓储部门在公司管理体系中承担着检查核实供应商提供的物资在数量、外观质量等方面是否符合核定的采购订单要求，和评估供应商售后服务质量的职责。仓储部门隶属于采购部门，客观上会削弱对采购业务的监督。

审计建议：

按目前公司组织体系和生产规模，我们建议仓储部门直接隶属于财务管理。这样做，一方面可解决岗位冲突问题；另一方面，可更好的保证库存信息质量。

2、公司存货中存在一定比例的残次冷背，并且没有计提足够的减值准备。

经对存货库龄以及生产领用、销售出库等调查分析，截止审计基准日，公司材料中1年以上的冷背物料 万元，成品中呆滞品 万元，二者占存货总成本的 %，公司未计提任何减值准备。

审计建议：

（1）加强市场开发和加大冷背存货的消化力度以减少资金占用，并计提相应减值准备。

（2）对存货减值损失应考核到相关责任人。

3、公司存货管理方面的表单填写存在不规范的情况，对业务的完整记录产生不利影响

审计建议：

（1）检查所有表单，对没有编号进行重新设计，同时完善表单间的引用设计。并根据需要制定编号原则。编号一般以月度为单位连续编号为好，个别业务量较少的单据可以年度为单位连续编号；

（2）规范入库单的填写，如按目前由采购员填写入库单方法，库管必须将实际点收数量填入进货单的实收数量栏内；或者改由库管按实际点收数量填写入库单，并由库管和采购签字确认。

四、销售及收款

1、合同的审核表现为事后控制

公司授权业务员在购销合同上签字盖章，业务员将双方签字盖章的购销合同交财务部开票，开票前财务部信用审核员将对购销合同进行审核。如审核通不过，则退回重批，会使已签约的购销合同无法履行，可能造成违约，同时产生财务部和市场营销部之间的矛盾以及公司和客户之间的矛盾。

审计建议：

建议公司在合同签字盖章以前，各职能部门对合同进行事前审核，如产品品种、质量、价格、交货期、信用额度、结算方式、外汇损益、运输方式、运保费承担、法律诉讼等内容逐一进行审核、把关，重大问题审核通过方可授权市场营销部签署合同。

2、信用期、和信用额度标准制订不合理

公司在购销合同上给予客户的信用期一般为90天、60天、30天、现款等，而信用期长短的标准是根据客户离公司地理位置的远近而定，公司给予客户的信用额度统一为该年销售额的10％，信用期和信用额度的确定不科学，没有考虑客户的信誉度、还款能力、应收账款的大小等因素。

审计建议：

充分考虑各种因素，对相关客户进行信用评定，确定可行的、差别化的客户信用期和信用额度。

4、现金收款

审计建议：

严格执行银行的现金管理条例。减少现金交易，货款通过银行结算方式直接汇入公司账户。

5、应收账款的管理

审计建议：

五、资产管理

六、成本核算管理

本次内控审计得到公司各部门相关人员的配合与协助，使审计工作得以顺利完成，特此致谢！

因限于重点，审计工作无法触及所有方面；审计方法以抽样为原则，因此在报告中未必揭示所有问题。

根据公司内部审计部门手册的规定：被审计单位及其相关责任人员，不因其业务经过审计而代替、减轻或解除其应有的管理责任。

附件：MM公司主要内控流程图（略）

1、采购付款业务

2、存货管理业务

3、生产成本核算

4、销售收款业务

5、货币资金

6、工薪循环

NN集团监察审计部

Yyyy年mm月dd日

关键词：审计报告、MM公司、内部控制

主办单位：NN集团监察审计部 印发：10份

抄报：NN集团董事会

第二篇：内控审核报告

内部控制审核报告

沪众会字（2001）第 号

****实业股份有限公司：

我们接受委托，审核了贵公司管理当局对2001年6月30日与会计报表编制相关的内部控制有效性的认定。贵公司的责任是建立健全内部控制并保持其有效性，我们的责任是对贵公司内部控制的有效性发表意见。

我们的审核是依据《独立审计实务公告——内部控制审核》进行的。在审核过程中，我们实施了包括了解、测试和评价内部控制设计和执行有效性，以及我们认为其他必要的程序。我们相信，我们的审核为发表意见提供了合理的基础。

内部控制具有固有限制，存在由于错误或舞弊而导致内部控制失效的可能性。此外，根据内部控制评价结果推测未来内部控制有效性具有一定的风险，因为情况的变化可能导致内部控制变得不恰当，或对控制政策、程序遵循程度的降低。

我们认为，贵公司按照控制标准于2001年6月30日在所有重大方面保持了与会计报表编制相关的有效的内部控制。

上海众华沪银会计师事务所 中国注册会计师

中国注册会计师

中国，上海 二零零一年八月三十一日

附件

****实业股份有限公司内部控制制度简介

一、公司简介

****实业股份有限公司（以下简称“本公司”），系1989年4月由原牟平县毛纺厂改制设立的股份有限公司。本公司是一家综合性生产性企业。经营范围包括毛、棉、麻产品的生产；小型高物理发泡电缆、铸件、起重设备、染料及中间体的生产、销售；科技开发；投资兴办专利项目；“可利尔”麻产品的连锁销售；服装设计；娱乐服务及资质许可的建筑安装（限下属分支机构经营）；许可范围内的进出口等项业务。

二、公司总体控制情况

1、控制环境方面

公司董事会独立，并能通过董事会议事规则较有效地对经营和管理实施控制；重大财产抵押、购置重要资产和重要合同协议均经董事会批准，超过董事会审批权限的重大事项还需报公司股东大会审议通过。公司监事会独立，能按《公司法》的要求对公司的生产经营活动、财务活动进行有效的监督。管理当局在经营决策时较多地考虑财会部门及其他部门提供的可靠信息，并能全部参与计划和预算的编制过程，且给予指导和审核。公司设置内部审计机构，直接对总经理负责；内部审计定期、不定期地对各子公司、分公司的经营和财务活动进行审计，并出具内部审计报告。管理当局能主动并及时听取和采纳内部、外部审计人员所提出的建议。

公司现有生产、经营和管理部门设置较合理，各子、分公司的权责划分基本明确和恰当，管理当局各成员的行动协调一致，员工士气较高，流动较正常；(公司内部组织结构图见下页)

2、会计系统控制方面

公司设置总会计师，负责公司全面经济核算和财务会计工作，并能参与企业生产、经营的重大决策过程；财会机构独立、健全，内部分工较明确，批准、执行和记录职责分开，如出纳员除本职工作外，不兼管其他帐簿的登记工作；财务计划、财务分析、融资工作由财务人员兼职完成，能向管理当局报告。现金、银行日记帐均采用订本式，应收（付）票据设置备查登记簿，印章和空白支票分开由专人保管。固定资产总帐每年与实物管理部门核对相符；存货总帐每月与存货管理部门核对相符；应收帐款、其他应收款定期催收清理；有成本核算规程；取得原始凭证均经复核人员和有关领导审核无误，有财务收支审核制度。

三、 公司各业务循环控制情况

1、销售与收款

计划与组织。 公司营销部根据市场情况、公司的目标利润、生产能力等编制年度销售计划。

不相容职责的分离：销售业务的具体实施职责与销售记账职责相分离；销售业务处理职责与销售收款职责相分离；应收帐款明细记录职责与总帐处理职责相分离。

授权与批准。 与客户签订的年度销售合同需经公司管理当局评审；对客户的信用政策必须经管理人员在授权范围内审批；销售价格、销售折扣以及付款条件均需由管理人员在授权范围内审批；销售退回需经有关管理人员的审批；坏帐的注销同样必须经过适当的审批。

实施与执行。 电子元件生产企业：营销部收到客户的订货要约后，组织由营销部、生产部、储运部、财务部以及经理级管理人员参加的合同评审会议。合同评审会议将对该客户的信誉、可接受的销售价格、自身的生产能力等因素进行评审，并最终确定是否接受订货。合同评审通过以后即与客户签订销售合同。销售人员依据销售合同填开发货清单；仓储部门按发货清单发货。

棉麻等纺织品生产企业：销售主要采取设立办事处和发展经销商的方式。办事处代销公司的品牌商品，公司依据办事处的要货清单发货，并作代销发出商品处理。商品实际售出后公司依据办事处开出销售清单确认销售收入。经销商为公司品牌商品的特许经销人，每年签订特许经销合同，规定利益分成、最高销售价格等内容。

公司制订了相应的制度确保公司所有的销售收入、应收帐款被完整而真实地记录入账。公司专设货款清欠小组负责应收帐款催收的制度，定期通过传真的方式与客户核对往来款的余额。

监督。 公司建立销售及收款的责任考核制度，并依据该制度对各销售人员进行业绩考核。财务部定期对应收帐款进行帐龄分析，并向公司管理当局汇报。

2、采购与付款

计划与组织。 公司在年初编制采购计划对原材料、库存商品等的采购实施计划控制。生产型企业由生产计划部依据全年的生产计划并结合仓库的库存量编制年度采购计划。

年度采购计划分月执行，若企业生产计划或销售计划发生变化，则相应调整采购计划或追加订货计划。

不相容职责的分离：采购职责与验收职责相分离；实物管理职责与记账职责相分离；实际付款与付款审批职责相分离。

授权与批准。 采购部编制的采购计划由相关管理人员在授权范围内审批。

供应商的选择以及采购价格的确定均由企业总经理核准；大宗原料采购的供应商采用竞标的方式来确定。签订的购货合同、采购订单均由有关管理人员在授权范围内审批。

实施与执行。 具体生产部门在接到生产指令后编制材料请购单，并交仓库人员确认；然后由生产计划部汇总材料请购单编制采购计划；采购员将采购明细表、订单发给已经确定的供应商进行订货。

外购材料、商品运达以后由仓库人员以及专门的质检人员进行验收；验收合格后由采购部门编制收料单确定材料、商品的购进。

采购部门将购货发票与收料单核对无误后交财务部门入账。

采购部门各期编制付款计划，由相关管理人员审批通过后交财务部付款。

3、固定资产

计划与组织。 不相容职责的分离：固定资产的实物管理职责与固定资产明细账记录职责相分离。

授权与审批。 设备管理员提出的采购申请需经企业的主管经理审核批准。固定资产购进厂商的确定需由设备实物管理部门的经理审核批准。固定资产转入报废的申请需经有关管理人员在授权范围内审核批准。

实施与执行。 企业设备管理员提出采购申请，并交主管经理审批；采购申请通过后由设备管理人员负责调查市场上设备的供应情况，索取供应商的资料，在综合考虑设备的质量、安全系数以后提出订货意向。

外购设备运抵后设备管理员需到现场验收，若设备需安装调试则由实物管理部门或供应商负责安装调试。调试完毕后由实物管理部门开出竣工验收单，并报主管经理。

固定资产实物管理部门设置实物台帐登记公司所有设备情况，进行实物管理。

设备管理人员依据设备的已使用年限、生产性能等提出设备报废申请。并由实物管理部门讨论通过后报有关管理当局审批。清理完毕后编制固定资产报废清单，并交财务部进行帐务处理。

4、生产和存货

计划与组织。 公司总部每年汇总各分、子公司的年度生产经营计划确定整体经营目标；各分、子公司分别制定自身的生产计划。

公司及其下属子公司均建立了符合自身生产经营情况的成本核算制度。管理当局复核主要产品的实际单位成本，并对重大波动进行分析。公司存货采取永续盘存制，并定期对存货进行盘点。

不相容职责的分离：生产和仓储计划的编制职责与计划审批职责相分离；存货验收与存货采购以及保管职责相分离。

授权与批准。 生产部门编制的生产计划、生产计划的重大调整都必须交公司管理人员审核；生产过程中发生的费用、材料的发出、库存成品的发出均由有关管理人员在授权范围内审批；超限额领料需经授权管理人员审批；残次存货的处置必须经管理人员审批。

实施与执行。 生产部门依据各期生产计划编制生产任务单，并下达各生产车间实施生产。各车间专设统计员具体统计生产实际耗用的原材料及人工工时。

各分、子公司均根据自身的生产工艺特点制定了内部成本核算制度和帐务处理程序，以保证产品成本得到准确地计量。公司有良好的生产质量控制制度，对原材料、产成品有严格的质检程序。

公司的存货由专门的仓库保管员进行实物保管。仓库内存货堆放整齐，保管良好。对存货实行定期盘点制度。

监督。 由专人定期对产品成本进行分析，并向管理人员汇报。管理人员对产品成本的重大差异进行调查分析并采取相应的措施。各期期末对生产计划的完成情况进行评价、考核。

5、工薪与人事

所有的雇佣、解雇、工资变动和其他与职工有关的重大事项均须经管理当局核准；工资单在支付前经过总经理的批准，并定期审查工资成本的分摊、支付给员工的病假或休假工资、支付给员工的加班费和代扣代交个人所得税的情况；公司以经过主管人员审核的工时卡作为计算工薪支付额的依据；已设置人事档案，记载每位员工的工资单、工种、非强制性扣款及其他与该员工有关的事项；制定了合理的措施，以使真实的人工成本业务、工薪支付业务以及与人工成本有关的负债数据在正确核算的基础上不遗漏，并归入适当的会计期间进行处理。

在工薪与人事领域内有较合理的职责分离，如监督和工时记录的职能与人事、工薪资料的处理、支付和总分类帐登记的职能相分离，工资处理和总分类帐登记功能相分离，工资发放职能和雇佣或解雇员工，批准工时记录或编制工资单职能相分离。

6、投资

计划与组织。 对于大规模的投资项目编制详细的预算，并组织专业人员进行可行性评价。

不相容职责的分离：投资的具体实施职责与审批职责相分离；股票、债券业务的执行职责与记录和保管职责相分离。

授权与批准。 投资方案最终由董事会讨论通过，若金额重大，对公司的发展存在重大影响则需报公司股东大会审议通过。接触股票、债券的人员必须经过适当的授权。

实施与执行。具体的项目小组提出具体的投资方案，作出可行性研究报告，实施投资计划。并按投资项目涉及金额的大小分别由公司董事会、股东大会审核通过。 对于参股公司采取派出关键管理人员的方式来了解、控制被投资单位的经营和财务状况。

7、融资

公司制定年度现金预算，对公司资金需求进行调控。所有融资借款均经董事会授权，借款均签定合同，抵押担保须取得管理当局（董事会）批准。财务部门参与所有筹资活动的谈判工作，对借款合同中可能存在的限制性条款的遵守情况进行审查并予以定期监控；利息支出按期入帐，能划清资本性支出和权益性支出。

8、货币资金

计划与组织。 公司制订由专门的费用报销制度。

不相容职责的分离：货币资金收支的职责与记账职责相分离；货币资金收支的职责与货币资金收支审批的职责相分离。

授权与批准。 公司分别不同的付款类型授权不同级别的管理人员审批。

实施与执行。 公司现金、银行存款的收付款由出纳依据公司有关制度的规定执行。公司设制订本式日记帐由出纳每天记录货币资金的收付情况。月底由专人将公司银行日记帐余额与银行对帐单余额相核对，并编制调节表。

公司名下的所有银行往来帐户的增减变动情况均体现在总帐记录中；银行账户的开立及关闭均需由公司管理当局授权的人员办理。

公司支票及支票所用印鉴由专人保管。

****实业股份有限公司