20xx公司纳税分析报告

时间:2024.3.27

武钢股份有限公司

                            纳税调查分析报告

          

         

                      目录

一、    公司基本情况

1.     公司简介

2.     经营状况

3.     税种缴纳

二、    公司纳税状况

1.     税额计算

2.     交税地点及期限

三、    行业分析

1.     行业行情

2.     企业税负状况

四、    税务筹划建议

1. 税务缺陷

2. 税务筹划建议

五、总结

一、    公司基本情况

1公司简介

武钢是新中国成立后兴建的第一个特大型钢铁联合企业,于1955年开始建设,1958年建成投产,是我国重要骨干企业。本部厂区坐落在湖北省武汉市东郊、长江南岸,占地面积21.17平方公里。武钢拥有从矿山采掘、炼焦、炼铁、炼钢、轧钢等一整套先进的钢铁生产工艺设备,是我国重要的优质板材生产基地,为我国国民经济和现代化建设做出了重要贡献。武钢联合重组鄂钢、柳钢、昆钢股份后,已成为生产规模逾4000万吨的大型企业集团,居世界钢铁行业第四位。

   2、经营状况

主营业务武钢现有三大主业,即钢铁制造业、高新技术产业和国际贸易。钢铁产品主要有热轧卷板、热轧型钢、热轧重轨、中厚板、冷轧卷板、镀锌板、镀锡板、冷轧取向和无取向硅钢片、彩涂钢板、高速线材等几百个品种。目前武钢三大战略产品基地基本建成,武钢已成为全球最大、质量品种一流的硅钢生产基地;自主研发的汽车面板具备中高档轿车整车供货能力;高性能工程结构用钢、精品长材等保持国内领先地位。其中,冷轧硅钢片和船板钢获“中国名牌产品”称号,汽车板、桥梁用钢、管线钢、压力容器钢、集装箱用钢、帘线钢、耐火耐候钢、电工系列用钢等优质名牌产品在国内外市场享有广泛的声誉,“武钢牌”被评为全国驰名商标武钢的相关产业有,焦炭、耐火材料、化工、粉末冶金制品、水渣、氧气、稀有气体、煤焦油、硫酸铵等钢铁副产品,并对国内外承担工程设计建设、机械制造加工、交通运输、物流仓储、自动化技术、海外资源开发和投资融资等业务。

营业状况:2011 年及 12 年一季度公司经营压力较大,盈利同比下滑明显。2011 年营业收入约 1010.58 亿元、净利润约 10.83 亿元,同比分别变动 16.30%和-42.72%;EPS为 0.109 元/股,同比下滑 44.95%;2012 年一季度以来公司业绩同比依然较差,实现营业收入约 222.70 亿元、归属于母公司净利润约 0.43 亿元,同比分别下滑9.45%和92.86%;EPS为 0.004元/股,同比下滑94.81%。

经营分析:2011 年公司共生产生铁 1735.04 万吨、粗钢 1816.28 万吨、钢材 1664.86 万吨, ,同比分别增长 9.9%、9.3%、10.4%。结合年报数据折算吨钢售价 5564 元/吨,吨钢成本 5221 元/吨,吨钢毛利343 元,同比分别上升 1016 元/吨、1043 元/吨和-27 元/吨。2011 年公司热轧、冷轧产品毛利率分别上升 1.97%和-6.48%,冷轧产品盈利能力下降是公司业绩下滑的主要原因。11年冷轧硅钢、汽车板行业继续面临着供给端竞争日趋激烈的不利环境,在钢价整体上涨的 20## 年,普冷板、取向/非取向硅钢行业年度均价均录得负增长,在原材料价格快速上涨的情况下,盈利空间明显萎缩。此外鄂钢 11年亏损 5.98亿元,拖累了公司业绩

  公司业绩下滑主要还是在于公司进口矿采购成本较高、高端钢材品种盈利下滑所致。我们认为受铁矿石采购渠道所限、运输成本高于宝钢等同类大型企业影响,公司综合钢材毛利率并不高,仅5.61%

3、税种缴纳

武汉钢铁股份有限公司涉及的税种有:增值税、企业所得税、个人所得城建税、教育费附加、印花税、车辆购置税等。

二、公司纳税状况

1、税额计算

1)增值税:公司生产商品的原材料主要来自国内国外,所以会发生增值税进项税额,进项税额由购入材料销售额相乘相应税率而得,由销货方代收代缴,取得增值税专用发票。商品出口时免征增值税并退还增值税进项税额,商品内销时要交增值税。

销项税额=销售货物收入x17%13%

进项税额=内销货物收入x17%13%

应交增值税=当期销项税额-同期准予抵扣的进项税额

2)企业所得税按照税法,其应纳税额的计算公式为:应纳税额=应纳税所得额*适用税率(25%)-减免税额-抵免税额

应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损

=利润总额+-)纳税调整项目金额+境外应税所得弥补境内亏损额-弥补以前年度亏损额

(3)个人所得税个人所得税(Individual Income tax)是调整征税机关与自然人(居民、非居民人)之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。凡在中国境内有住所,或者无住所而在中国境内居住满一年的个人,从中国境内和境外取得所得的,以及在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人,从中国境内取得所得的,均为个人所得税的纳税人。

现行方法:{(总工资)-(三险一金)-(免征额)}X税率-速扣数=个人所得税

4)城市维护建设税:只要有增值税,就一定会有城市建设税

应交税额=实缴增消营三税和*适用税率(7%)市区7% 县城镇5% 非1%

(5)教育费附加:应交教育费附加=实缴增消营三税和*适用税率(3%)

 2、交税地点及期限

(1)增值税:增值税由销货方代收代缴,武钢公司要缴纳增值税,而其方式是取得增值税一般发票,期限10天。(2)企业所得税:武钢公司应以企业登记注册地为纳税地点,其注册地为武汉,故其交税地点为武汉国税局。纳税期限:武钢公司应于年度终5个月内,向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表,并汇算清缴,结清应缴应退税款。其他税金都是在武汉市地税局缴纳。期限半年一次

三、行业分析

  1、行业行情

本公司属于特大型钢铁联合企业,国内外市场广阔 ,业绩比较稳定。 但考虑到与宝钢等其他主要企业竞争力强,要使本公司站住市场,就必须节约成本。从税务筹划方面考虑就是尽量节税,使公司在法律允许的范围内少缴税。

2、企业税负状况

    武钢公司属于内销型企业,本国生产本国使用,国内市场更为广阔,所比与出口型企业相比较计算纳税时,缴纳税款会比较多。公司比较大项的税种就是企业所得税,其余的都是小税额的,计算时也是比较简单。相对而言其他出口型小企业税负会比武钢公司更轻。缴纳税款是不可避免的,但是在缴纳的时候,我们可以在税法允许的范围之内尽量筹划,少缴税。

四、    税务筹划

 税务筹划是在法律许可的范围内合理降低纳税人税负的经济行为。税务筹划作为一项“双向选择”,不仅要求纳税人依法缴纳税款以及履行税收义务,而且要求税务机关严格“依法治税”。税务筹划在减轻税收负担、获取资金时间价值、实现涉税零风险、追求经济效益最大化和维护自身合法权益等方面具有重要意义。

(1) 协调好税务和会计处理方法,实现节税

会计政策是企业进行会计核算和编制会计报表时所采用的具体原则、方法和程序。由于有些经济事项可以有多种会计处理方法,我国的会计准则明确规定,对于存货的计价,可以采用先进先出法、后进先出法、加权平均法、个别计价法等;而对于折旧的计提,也允许采用平均年限法、工作量法、年数总和法、双倍余额递减法等。所有这些方法都是企业可以根据自身的实际情况进行选择的会计政策,选择不同的会计政策可以产生不同的纳税结果,这就为企业进行税收筹划提供了空间。

(2)在税法规定的范围内对企业进行合理的节税,选择不同的会计政策,会计方法达到节税的目的,同时也可利用税收照顾性政策,鼓励性政策进行节税

(3)资金利用形式,成本转为费用

  对该公司来说,企业还可以提前进行其投资活动;由于企业是从银行筹资,企业承担的资金风险也小了。若金融机构与企业之间达成某种协议,由金融机构提高利率,使企业计入成本的利息增大,还可大大降低企业的税负。同时,金融机构以某种形式将获得的高额利息返还给企业或以更方便的形式为企业提供贷款,也可以达到节税的目的。

(4)成本尽量控制,提高资源利用效率

如公司可以尽量购买二手的固定资产。

(5)坏账准备税前扣除

(6)避税 即在不直接触犯税法的前提下,利用税法的疏漏、模糊之处,通过对筹资活动、投资活动、经营活动等涉税事项的精心安排,达到规避或减轻税务的行为。

(7)利用税收优惠政策开展税务筹划,选择投资地区与行业

企业应充分利用现行的税收优惠政策,结合企业的战略目标,选择税负较轻的地区作为注册地点。例如,昆明钢铁股份有限公司地属西部大开发地区,在生产项目投资之初,就选择了许多符合《产业结构调整指导目录》中的项目,如钢铁中的冶金综合自动化技术应用、高强度钢生产等项目,现正享受15%税率的所得税税收优惠政策。

(8)利用折旧方法开展税务筹划

企业在固定资产折旧额的具体计算过程中,可以通过选择固定资产的计提范围,延长或缩短固定资产折旧年限和选择固定资产折旧法等达到节税目的。
缩短折旧年限有利于加速成本收回,可以把后期成本费用前移,从而使前期会计利润发生后移。在税率稳定的前提下,所得税的递延缴纳相当于取得了一笔无息贷款。运用不同的折旧方法计算出来的折旧额在量上不一致,分摊各期的成本也存在差异,影响各期营业成本和利润。这一差异为税务筹划提供了可能。

五、    总结

    纳税是每个企业应尽的义务 ,企业缴纳税款不可避免。但我们可以对公司的税务进行合理的筹划分析,在掌握一定的税务筹划方法与技术后 ,在税法规定的范围内对企业进行合理的节税,避税,提高企业的经营效率,使企业的利润得到最大化。

        


第二篇:公司纳税分析报告


赣南地区XX啤酒(赣州)有限责任公司纳税分析报告

一、公司概况

XX啤酒(赣州)有限责任公司座落在风景秀丽的赣南政治、经济、文化中心——赣州市,是全国啤酒企业单一品牌产销量最大的北京XX啤酒股份有限公司的全资子公司,公司占地面积54.58亩、固定资产净值达1.02亿元,设备年生产能力达十万吨,现有在职员工421人,专业技术人员89人,其它临时性合同工200人左右。

XX啤酒(赣州)有限责任公司是2000年5月成立的按现代企业管理要求生产经营啤酒的专业厂家,具有江西省一流的先进设备和先进工艺,部分引进德国先进酿造生产设备,全面消化吸收北京XX啤酒股份有限公司的先进工艺、技术和管理,生产的“XX啤酒”、“赣江啤酒”质量稳定、口味纯正,深受消费者欢迎。在赣州市场占有率达90%以上。

XX啤酒(赣州)有限责任公司以制造、销售啤酒.矿泉水为主营业务。缴纳的税种主要有增值税、营业税、消费税、企业所得税等,该公司长年进入赣州国税局纳税百强名单。

二、纳税情况

(一)税收计算方法

该公司主要税种、计税依据及税率如下:

增值税 应税收入 17%、13%

      消费税 每吨啤酒出厂价格在3000元(不含3000元,不含增值税)以下的 220元/吨、每吨啤酒出厂价格在3000元(含3000元,不含增值税)以上的 250元/吨

      营业税 应税收入 5%、3%

      城市维护建设税 应纳流转税额 7%、5%、1%

      教育费附加 应纳流转税额 4%、3%

      企业所得税 应纳税所得额 25%

应交增值税=增值税进项税额-增值税销项税额=增值税进项税额-不含税应税收入*17%或13%

应交消费税=销售数量*220或250

应交营业税=应税收入*5%或3%

城市维护建设税=(应交增值税+应交消费税+应交营业税)*7%或5%或1%

教育费附加=(应交增值税+应交消费税+应交营业税)*4%或3%

企业所得税=应纳税所得额*25%

(二)纳税期限

增值税、消费税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限,由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定;不能按照固定期限纳税的,可以按次纳税。纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的,自期满之日起15日内申报纳税;以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的,自期满之日起5日内预缴税款,于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。

营业税的纳税期限分别为5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限,由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定;不能按照固定期限纳税的,可以按次纳税。 纳税人以1个月或者1个季度为一个纳税期的,自期满之日起15日内申报纳税;以5日、10日或者15日为一个纳税期的,自期满之日起5日内预缴税款,于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。

企业所得税纳税申报期限:⑴ 企业所得税分月或者分季预缴。  ⑵ 企业应当自月份或者季度终了之日起15日内,向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表,预缴税款。⑶ 企业应当自年度终了之日起5个月内,向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表,并汇算清缴,结清应缴应退税款。 ⑷ 企业在报送企业所得税纳税申报表时,应当按照规定附送财务会计报告和其他有关资料。⑸ 企业在年度中间终止经营活动的,应当自实际经营终止之日起60日内,向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。企业应当在办理注销登记前,就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税。

城市维护建设税、教育费附加纳税期限:纳税人在申报增值税、消费税、营业税的同时进行申报。

(三)纳税地点

该公司纳税地点主要是该公司所在地税务机关。

三、分析本公司税负状况

根据XX啤酒2011年半年度报告,关于该公司应交税费情况如下:

税   项 2011.06.30 2010.12.31

      增值税 37,971,691.91 -69,796,788.74

      消费税 129,998,871.08 77,926,731.51

      营业税 48,049.67 259,666.73

      城建税 14,640,220.02 5,927,431.36

      企业所得税 89,634,749.66 31,216,232.20

      房产税 1,726,672.93 4,622,434.04

      土地使用税 1,347,198.39 2,857,757.26

      个人所得税 14,295,575.26 2,020,773.69

      教育费附加 3,878,780.93 7,154,889.29

      其他 730,724.02 864,322.03

      合计 294,272,533.87 63,053,449.37

从该半年度报告关于应交税费的情况,可以看出增值税、消费税、企业所得税占该公司应交税费比重较大。即该公司增值税、消费税,企业所得税税负较重。

四、税务筹划建议

(一)增值税筹划

1.灵活运用不同销售结算方式。该企业内部现在存在各种销售结算方式,而且结算方式主要取决于买方。

(1)税法规定。增值税纳税义务发生时间:①销售货物或者应税劳务,为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。②进口货物,为报关进口的当天。具体根据不同的结算方式,有不同的纳税义务发生时间的确认。

(2)筹划建议。企业应根据不同的结算方式采用不同的筹划方法。信用销售情况下没有收到货款不开发票,以达到延期纳税的目的。尽可能采用本票、银行本票和汇兑结算方式

销售货物,避免采用托收承付和委托收款结算方式销售货物,在长期不能及时收到货款的情况下,采用分期收款结算方式。

2.购进免税农产品。该企业增值税进项税额主要来自原材料的购买,原材料为大麦、啤酒花及一些辅料,现原材料价格上涨,供不应求,企业在采购方面处于被动。为了保证啤酒质量,大麦基本都是进口,一些收购的子公司品牌很多用国产大麦,由企业的营运部直接购买。

(1)税法规定。购进免税农产品准予抵扣的进项税额,按照买价乘以13%的扣除率计算。

(2)筹划建议。企业在主要的生产地成立一个直接向农户收购大麦和啤酒花的公司,将原来的采购部门剥离,既可以避免原材料采购处于被动的境地,又能享受直接向农业生产

者采购原材料,从而以采购款的13%抵扣进项税额的好处。

3.成立储运公司。该企业购买原材料和销售在自行运输还是委托运输问题上,不同地区的运输公司有不同的运输方式。总部地区的工厂车队都直属工厂,不交营业税。

(1)税法规定。纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务,应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额。未分别核算销售额的,从高适用税率。

(2)筹划建议。企业成立独立核算的储运公司,在销售货物时如果运费是企业向对方收取的,就可以将货物的运输业务交由自己的储运公司来完成,相关的手续费、运输装卸费、

储备费等价外费用均由储运公司收取,这样储运公司按交通运输业缴纳3%的营业税,价外费用部分的税负将大幅降低。

(二)消费税筹

1.成立独立核算的销售部门。该企业现在采用的销售方

式主要是直销。

(1)税法规定。消费税属于价内税,并实行单一环节征收,一般在应税消费品的生产、委托加工、进口环节缴纳,在以后的批发、零售等环节中,由于价款中已包含消费税,因此不必缴纳消费税。

(2)筹划建议。企业可以考虑成立一个独立核算的销售部门,总公司可以较低但不违反公平交易原则的销售价格将啤酒销售给独立核算的销售部门,则可以降低销售额,从而减少应纳消费税的税额。而独立核算的销售部门,由于处在销售环节,只缴纳增值税,不缴纳消费税,可使集团的整体消费税税负下降,但增值税税负不变。这样可以减少集团的消费税,而又不增加整体的增值税。

2.对酒瓶等包装物收取押金,不随产品出售。啤酒的包装物在政策允许的情况下,尽量采取收取押金形式,但酒瓶等只能随产品销售。

(1)税法规定。对实行从价定率办法计算应纳税额的应税消费品,如果包装物连同产品销售,无论包装物是否单独计价,也不论会计上如何处理,包装物均应并入销售额中计征消费税。但如果包装物并未随同产品销售,而是借给购货方周转使用,仅仅收取包装物押金,只要此项押金在规定的时间内(一般为一年)退回,可以不并入销售额计算纳税。

(2)筹划建议。如果能够成立一个独立核算的销售部门,总公司生产的啤酒全部销售给该销售部门,则酒瓶等包装物也可以采取收取押金的形式,这样可以减少计税金额,减轻税负,这就相当于把消费税的纳税期间向后推迟了一年,改善了公司的现金流量状况,相当于获取了一笔无息贷款。在遇到通货膨胀时,由于押金已经收取,其所计提的消费税税额并不随物价的上涨而增加,因而又可稳定公司的税负,是一件一举多得的事情。

3.开拓国外市场。该企业的主要销售市场为国内,国外市场只占1%左右。(1)税法规定。现行消费税对出口应税消费品规定了优惠措施,只要纳税人出口的消费品不是国家禁止或限制出口的货物,在出口环节均可以享受退(免)税的待遇。

(2)筹划建议。企业可以想方设法开拓国际市场,既可以出口创汇又可以为企业节约税金。

(三)所得税筹划

1.固定资产折旧。该企业的大型设备采用直线法计提折旧,残值年限等具体都有所不同。

(1)税法规定。企业应当根据固定资产的性质和使用情况,合理确定固定资产的预计净残值。固定资产的预计净残值一经确定,不得变更。

(2)筹划建议。企业可以尽可能地选择较低的预计净残值,以在最初的年份内提取更多的折旧,冲减的税基较多,使应纳税额减少,相当于企业在初始年份内取得了一笔无息贷

款。这有利于企业节税。

2.公益性捐赠。该企业的公益性捐赠很少。

(1)税法规定。企业发生的公益性捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除;规定以外的捐赠支出不得扣除。

(2)筹划建议。企业在捐赠时,应通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门,向《公益事业捐赠法》规定的公益事业进行捐赠。另外,可抵扣捐赠的计算基础是年度利润总额,由于年度利润总额计算受会计政策、会计估计的影响,所以企业可在一定范围内管理年度利润总额,进而影响可抵扣捐赠数额。

3.安置残疾人员。该企业职工中残疾人员不到10人,人均年收入2万元左右。

(1)税法规定。企业安置残疾人员的,在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上,按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。

(2)筹划建议。企业可以在满足工作需要的前提下,多雇用一些《残疾人保障法》所规定的残疾人员,不但可以解决残疾人员的就业,提高企业的声誉,而且可以享受税收上的优惠,减少纳税额。另外,企业可以支付给残疾人员较高的工资,然后将多支付的工资通过其他途径收回,这样企业并没有增加额外的支出,却仍然可以在原来的基础上减少应纳税所得额。

4.存货计价。该企业存货计价采用先进先出法。

(1)税法规定。企业使用或者销售的存货的成本计算,可以在先进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种。计价方法一经选用,不得随意变更。

(2)筹划建议。随着存货的不断流转,一批存货在一段时期内会全部转入企业的损益,因此无论存货计价方式如何选择,此期间实现的应纳税所得额的总和是相同的,但是在整段

时间内前后各段时间里实现的应纳税所得额却不一样,并由此影响到所得税应纳税额。所得税的税金支出是一种强制性的现金流出,企业在选择存货计价方法时要以所得税的税金

支出的现值作为评判标准,选择所得税税金支出现值小的存货计价方法。考虑到目前物价普遍上涨的情况,企业可以改用个别计价法或加权平均法,以实现税收上的优惠。

5.直接生产原材料。该企业主要需要的原材料为大麦、啤酒花及一些辅料,现在原材料价格上涨,供不应求,公司在采购方面处于被动。

(1)税法规定。企业从事免征企业所得税:蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植。

(2)筹划建议。企业可以考虑自身直接从事原材料的生产,如在某些地区承包土地,并雇用一些人员直接生产,这样既减轻了企业购买原材料的压力,又可以享受税收上的优惠。

6.租入资产。该企业现在的固定资产因种种考虑,没有实行融资租赁,几乎全部是购买。

(1)税法规定。以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出,按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用,分期扣除。

(2)筹划建议。企业可以在集团内部,由A企业将盈利的生产项目连同设备一起以租赁形式转移给B企业,并根据本集团整体利益的需要收取适当的租金,最终使企业整个利益集团既可以享受折旧的好处,又可以扣除租赁费用。另外,租赁产生的避税效应并非只能在同一利益集团内部实现,即使在专门租赁公司提供租赁设备的情况下,承租人仍旧可以获得税收上的好处,而且可以马上进行正常的生产经营活动,并很快获得收益。所以企业可以考虑将企业的某些资产以租赁的方式获得。

7.预约定价。关联企业之间的价格因情况而异,没有制定统一标准。

(1)税法规定。企业可以向税务机关提出与其关联方之间业务往来的定价原则和计算方法,税务机关与企业协商、确认后,达成预约定价安排。

(2)筹划建议。预约定价制是税务机关和纳税人双赢的选择,它能使企业集团摆脱因转让定价的税务处理所产生的种种困扰。企业可以利用预约定价安排,设计对自己有利的方案,并设法与税务机关达成协议。

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纳税自查报告纳税人名称报送时间20xx年月日纳税人公章法人代表签章经办人

重点户税源分析报告-样本

重点户分析报告XX公司成立于200年月日其经营范围为XX注册资金是XX万元迄今为止其主营内容基本为XXXX主要涉税税种则为XX行业的相关增值税营业税企业所得税附加税和个人所得税属企业所得税查账或核定征收企业纳税...

纳税分析报告(31篇)