关于建设服务型税务机关的调查报告

税收服务是新时期税收工作的一个重要课题。税务机关要全面贯彻“三个代表”重要思想，必须在更新服务观念、优化服务手段、提高服务水平上下功夫，着力建设服务型税务机关。全系统围绕优化首都发展环境创造性地开展工作。建立服务型税务机关，有利于进一步树立全心全意为纳税人服务的思想；有利于营造良好的税收环境；有利于树立地税的新形象；有利于优化的发展环境。与此同时，我们要在准确把握税收征纳特性的基础上，发展税收理论，转变治税观念，调整思维模式，正确处理税收执法与纳税服务的关系，真正建立起公正公开、廉洁高效、严格执法、热情服务的地税新形象。

一、建设服务型税务机关，要正确处理税收执法与纳税服务的对立与统一的关系

（一）执法与服务的对立性。税收执法与税收服务是对立的，有着本质区别的。税收的本质是国家凭借政治权力对社会剩余产品进行分配所体现的一种特殊的分配关系。从税收法律关系的角度来看，税务机关所拥有的权力就是纳税人应履行的义务；税务机关所拥有的权力越大，纳税人履行的义务就相应地越多。税收执法是代表国家利益行使职权，而税收服务则是以为纳税人提供各项涉税服务为根本，两者所要达到的目的一致，但出发点不同。

（二）执法与服务的统一性。从严管理、依法治税、创造公平的税收执法环境，其本身就是对纳税人最好的服务。税务部门尽可能地提高办税效率，减少征税成本，这是税收管理与税法的基本要求，是税务部门的重要职责。从根本上讲，两者又是完全统一的。因此，税务机关必须实现由单纯执法管理向执法与服务并重的转变，强化为纳税人服务的意识。通过完善服务机制、更新服务方式、转变工作作风，尊重纳税人、方便纳税人、服务纳税人，将执法和服务有机地统一起来。

因此，要正确处理好两者的关系，既不得超越税收职权范围行事，又要在强调为纳税人服务的同时，强化征管力度。随着科学技术的进步，税收管理手段越来越先进，特别是税收信息化建设的推进，将极大地改变原有的征管模式和管理方式，税收执法与纳税服务这对矛盾在这种条件下，将相互转化、相互融合。

二、建设服务型税务机关应注意的几点问题

（一）要肯定税收特征的有偿性。

在税收理论和宣传上由过去的税收“无偿性”向“有偿性”转变。传统税收理论认为“国家是只享有征税权力而无承担任何代价或回报义务的权力主体”。因此，我们以往过分强调税收的强制性和无偿性，事实上，除了税收强制的绝对性之外，税收的无偿性是相对的。无偿性是对单个纳税人而言的，就国家与全体纳税人来讲，税收其实是有偿的。这种有偿性，体现在国家征税的目的是为纳税人提供公共服务的，这也可以理解为纳税人向国家交税是为

了“购买”国家的公共服务产品。充分认识税收的“有偿”特征，一方面可以使纳税人更加正确地认识税收，增强纳税的自觉性、主动性；另一方面对于税务机关来说，则可以增强为纳税人提供满意周到的服务意识，让纳税人体会到我们的工作成效。

（二）要注重纳税人地位的主体性。

在治税理念上由“执法管理”型税收向管理服务型转变。长期以来，税收管理多考虑如何监控纳税人，对纳税人不够信任、不够尊重，弱化了为纳税人服务的意识，也影响了纳税人对税务机关工作的配合。纳税人是市场经济的主体，是社会财富的直接创造者，也是国家税收收入的源泉。税务机关必须牢固树立纳税人主体观念，把工作的主导方向由满足自身的征税需求为主转向以服务纳税人的纳税需求为主，在税收制度的制定、管理流程的设置和纳税方式的提供等方面，相信纳税人、尊重纳税人、服务纳税人，充分体现纳税人的主体地位，切实维护纳税人的合法权益。

（三）要强调征纳双方的平等性。

建设服务型税务机关，需要在理论上确定税收的公平原则，在法律上确立税务机关与纳税人之间的平等关系。税务机关在执法角色上，要实现从“执法＋管理”的角色向“平等＋服务”的角色转变。

三、建设服务型税务机关的几点建议

（一）转变观念，进一步健全和完善纳税服务体系，提高纳税服务水平。

切实做好纳税服务的具体工作。不断拓展服务渠道，以纳税人为核心，以纳税人满意度为标准，通过大力推行税务代理、多元化申报方式、多媒体税法宣传等方式，进一步提高纳税服务水平。

（二）完善征管模式，强化服务机制的有效运行。

1、现行征管模式以征管查为核心，但目前在服务职能方面还存在一些问题。因此，在建设服务型税务机关的过程中，要完善以纳税人为中心，以优质办税服务为重点，多元申报、集中征收、集约管理、重点稽查的征管模式。通过功能齐全、协调高效、信息共享、监控严密的税收管理信息系统，全面提升税收管理质量和服务水平。

2、要建立一套由可行性分析、决策、实施到效果评估、信息反馈、服务监督、业绩考评和责任追究的服务工作机制，落实公开办税制度、首问责任制制度、限时服务制度、服务考评制度，通过制度保障服务工作的有效运行。

（三）不断更新服务内容、服务方式、服务措施。

税务机关在履行组织税收收入职责的前提下进行服务型税务机关的建设，还要注意在服务上进行不断地摸索与探讨。

1、调控服务。要不断深化征管改革，加强税源监控力度，促进收入规模的不断扩大，要认真落实各项税收优惠政策，服务于地方经济建设。

2、办税服务。要进一步完善办税服务功能，以信息化覆盖、统领、服务、支撑税收工作，简化办税手续、减少办税环节、提高办税质量和效率，最大限度地方便纳税人。

3、维权服务。在税收执法和税收管理过程中，必须以不损害纳税人的合法权益为基本原则，切实保障纳税人的知情权、申辩权、请求保密权、复议权、诉讼权、受尊重权以及对税收服务活动的监督权，并通过规范执法、公开办税、廉政监督等途径来履行税务机关的法定职责，营造公正、公平的税收环境。

总之，建设服务型税务机关，是落实“三个代表”重要思想的具体体现，需要全社会的共同努力。要以“税收四观”的理论指导，用科学的、发展的眼光谋划税收工作；不断借鉴国内外的先进经验，努力培养造就高素质的复合型人才队伍，使服务理念真正融入到税务工作中。

第二篇：建设服务型税务机关

建设服务型税务机关，营造良好的税收环境

王亚楠?

[摘要] 建设服务型政府机关，是全面落实科学发展观，转变政府职能、构建社会主义和谐社会的重要举措。对于税务机关来说，为税收工作创造良好的政策环境、法治环境、办税环境和危机管理系统，提高工作人员的服务意识和纳税人的纳税意识，是当前工作的重中之重。建设服务性税务机关，营造良好的税收环境，应成为税务系统工作的目标。

[关键词] 税收 政策环境 法治环境 运行环境 税收环境

暑假时在重庆市高新区国家税务局实习，亲身体验了税收工作的重要性，通过在实习中的所见所闻、所做所感，认识到了“建设服务型税务机关，营造良好的税收环境”才是税务系统工作的目标和重点。

一、树立税收经济观，营造促进发展的政策环境

税收来源于经济，经济决定税收。坚持税收服务经济、促进发展

的观念，用好、用足各项税收优惠政策，争取做到三个到位。

首先，政策宣传辅导到位。税收政策宣传辅导要在定时定期进行，不仅要在税收宣传月集中宣传税收政策，而且要围绕不同时期的工作重点、不同类型的纳税人，通过举行税收政策培训班，召开税企座谈会，向纳税人发放各种税收政策资料等各种形式宣传各项税收政策，使广大纳税人充分了解税收政策，主动运用政策。实行定点联系纳税人制度，税务工作人员深入企业了解纳税人的需求，检查政策执行情况，及时解决纳税人提出的问题。重庆市国家税务局在这些方面做的十分出色，受到了纳税人的一致好评。另外，还应该借鉴吉林省的经验，开通税收政策咨询热线，更好、更快捷的为纳税人服务。

其次，政策杠杆作用发挥到位。国家为了鼓励和支持企业的 发展，制定了各项税收优惠政策，如西部大开发、下岗再就业、扶持民营经济发展等。如何将这些优惠政策落实到实处，通过其促进经济的发展，就是在发挥政策的杠杆作用。要通过这些优惠政策，对符合政策要求的企业和个人切实减免征税金额，为其发展提供便利的税收条件，真正做到予惠与民。 ?

作者实习单位：重庆市高新区国税局 1

二、树立税收法治观，打造规范有序的法治环境

依法治税是税收工作的灵魂，规范有效的执法是依法治税的关

键，也是最基本的服务。要把税收服务贯穿于执法的全过程，使各类市场主体负担平等的税收成本，享受宽松的发展环境。

首先，规范执法行为。严格界定执法权限，完善执法程序，统一执法文书。进一步规范行政处罚，将构成税务行政处罚的违法要件进行分类归解，划分不同的处罚区间，最大限度的减少自由裁量的空间，从机制上避免和减少不作为、乱作为、简单执法、执法随意的问题。

其次，改进税务检查。改进检查方式，实行税务检查准入制，建立国税局与地税局检查信息共享制度，避免多头检查和交叉检查。现实中重复检查的现象时有发生，不仅加重了税务工作的负担，也给纳税人的正常经营带来诸多不便，所以，改进税务检查，是必要而且必须的。

再次，整顿税收秩序。对偷税、逃税、抗税和骗税案件加大打击力度，构成违法犯罪的及时向公安机关移送，使违法犯罪的单位和人受到应有的制裁，及时挽回国家的经济损失，由此建立起良好的税收秩序，维护国家的税收收入和经济秩序。

最后，强化执法监督。认真开展执法检查，强化责任追究，规范干部的执法行为，积极为经济发展营造规范有序的法制环境。建立定期检查制度，突出检查不履行或不正确履行职责，造成贻误工作、降低效能、损害纳税人合法权益或影响税务干部形象的行为。

三、建立危机管理系统，维护税收工作的运行环境

税务系统应早日建立税务危机管理应急机制，防患于未然，并把

危机爆发后的损失降到最低程度。

首先，建立日常管理与危机管理一体化的管理体制。虽然信息化建设中已有防患病毒、网络攻击的部分设施，后勤管理制度中也有防火防盗及预防事故的框架性防范条款，但两者并无具体应对程序及预案。各级税务机关有必要自上而下建立一套定期的税务危机自检机制。对于基层税务干部应加强危机训练与危机知识的普及，使其初步掌握应对危机的措施与方法，明确危机管理的职责，一旦发生危机，从容应对。

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其次，建立危机预测机制。对于涉及全局的事项制定一套危机评估制度是十分必要的，这要求税务机关在制定政策时、做好调研工作，评估政策出台后对纳税人可能造成的影响，模拟可能出现的问题，把工作做的更细致，通过事先预防来杜绝事后的危机，并制定相应的指引，为解决问题提供有效途径，减少矛盾和摩擦。

再次，建立健全危机管理应急机制。一是建立强有力的应急指挥中心，县以上税务机关应设立一个非常设的税务危机临时指挥中心，负责进行税务危机应急处理的培训和处理危机。二是加强税务危机的制度化建设，建立不定期的模拟训练制度。税务危机临时指挥中心办公室应根据计划安排税务干部参加不定期的模拟应急训练，模拟训练应包括心理训练、、危机处理知识培训和危机 处理基本功演练等，以提高税务干部心理素质和应急能力，强化每个税务干部的危机意识，达到危机发生时沉着应变的目的。

最后，明确处理危机的程序及手段。税务危机发生后，应急机制由谁启动，启动到哪一级，是否要在第一时间查出危机的爆发点，找准危机的根源，这些问题至关重要。因此，应明确在危机发生的特殊、紧急情况下，各业务部门、基层单位、一线人员各层级可行使的临时权限，灵活且及时的处理急迫问题。

四、树立科学管理观，创造优质高效的办税环境

科学管理是转变税收工作职能、提高行政效率的有效途径，是为

纳税人提高优质高效税收服务的保证。按照建设服务型政府为民、便民、利民的宗旨要求，成立专门的服务机构，理顺整合服务职能，积极营造人人讲服务、会服务、积极服务的氛围，为纳税人提供公开透明、方便快捷的服务。

第一，在提高效能中体现为民。强化教育培训，提高干部政治业务素质的同时，提高为纳税人服务的意识和本领，完善健全目标管理考核机制，更好的发挥目标管理全面促进工作落实、整体提升行政效能的作用；大力推进政务公开工作，切实维护纳税人的知情权和监督权。加大公开力度，使各项税收政策、办税程序及纳税人的权利义务家喻户晓，让投资者充分了解政策规定和发展环境。提高公开标准，拓宽公开领域，将管理规定和纳税人表达意愿、反馈意见的渠道向社会公布，在日常考评监督，聘请税收义务监督员，实行阳光税务，避免“暗箱操作”。 第二，在优化服务中体现利民。优化服务方式，推广“一站式”服务，实行 3

首问负责制、首办责任制，使各种涉税事项集中在办税服务厅一次完成，最大限度的减少纳税人在办税时间和往返次数。特别是对享受税收优惠政策的企业和个人，要特事特办，即报即批，切实落实好优惠政策，使纳税人真正即使享受到优惠，促进其经营活动的开展。

第三，在科技兴税中体现便民。运用信息化手段，提高办税效率，进一步方便纳税人。大力推广JTAIS2.0征管系统，逐步实现数据集中；不断拓展和完善纳税服务功能，开发电子报缴税系统，探索纳税人通过电话、网络申报缴税的新的申报纳税方式；进行计算机核税、银行批量扣税试点，简化纳税申报程序，使广大纳税人享受到了方便快捷的服务。

五、加强宣传和教育，提高办税人员的服务意识和纳税人的纳税意识，建立征纳双方良好的互动

税收是取之于民、用之于民的工作，税务机关的工作人员是人民的公仆，应该在自己的岗位上尽职尽责的为人民服务。在日常的工作中，应该加强对工作人员的教育，包括服务意识教育、党风党纪教育等，使其在实际工作中真正做到以为人民服务为宗旨。

纳税人能否主动按时合法的纳税，取决于其纳税意识的高低，所以加强宣传，提高纳税人的服务意识是建立良好的税收秩序重要环节，税务机关要加强宣传力度，在纳税人心中树立“依法纳税光荣、偷逃骗抗税可耻”的观念，促使纳税人主动完成纳税义务。

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