往来款项清理典型经验

 [摘要]本文首先提出了往来款项管理的目标描述，介绍了昌邑公司在往来款项清理方面的先进经验和办法，提出了继续改进和提升的措施。昌邑公司深入开展往来款项清理工作，为持续提升财务集约化管理水平，深化、细化往来款项日常管理工作，进一步提高公司资产使用效率奠定坚实的财务基础。

一、管理目标描述

1．管理理念或策略；

 随着公司财务管理精益化、信息化、集约化水平的不断提高，对往来款项管理提出了更高的要求，亟待在现有基础上实现新的突破，必须建立规范、高效的财务往来款项管理体系，进一步摸清家底、加强往来管理、夯实财务基础工作，将往来清理工作深入化、细致化。

2．管理范围和目标；

贯彻、执行国网、省集团公司有关债权债务的制度、办法等，关注相关政策的变化，及时调整公司相关的制度、规定。不定期采用电话核对或函证形式与挂账方核实往来款项余额。对往来款项的账龄进行分析，重点分析余额大，挂账时间长的款项。 建立长期挂账往来款项备案备查制度，建立 “三年以上长期挂账往来款项备查簿”，逐笔列示长期挂账款项详细情况。同时，以此为基础对各经办部室进行业绩考核，确保不再产生新的三年以上长期挂账款项，将往来款项管理工作常态化。

3．管理指标体系及目标值（指标体系是指专业管理的过程控制指标）。

专业管理指标体系及目标值

二、主要管理做法

1．管理工作流程图

工作流程图见图１和图2。

图1：往来款项清理-应收款项流程

图2：往来款项清理-应付款项流程

2．主要流程说明。

往来款项清理—应收款项流程

节点1：由往来款项管理岗对公司的往来款项进行自查，逐条核定应收款项明细，追查形成依据，并寄发询证函与债务人落实经济性质、债务金额等。

节点5：在SAP系统中通过查询客户明细，查询债务人应还款项，并与债务人函证核对。

节点6：通过查看债务人财务报表、查看债务人申请授信时或授信检查时提交的企业会计报表和其他财务资料、查看债务人的对外投资、存货、应收款项等确认债务人的偿还能力。若确实对方单位没有债务偿还能力则财务资产部往来专工整理坏账准备方案。

节点8：在SG-MDM系统中新增一条坏账准备的申请，手工导入一条申请单，上传相关佐证附件，递交集团公司领导审批。

节点11：坏账按照会计准则进行账务处理后，向税务机关进行备案，并填写《企业坏账准备损失税前扣除申报表》等资料，用于对坏账进行税前扣除。

节点12：公司遵循山东省电力集团公司的要求，大力推进往来款项清理工作，往来款项管理工作报告。报告中详尽的介绍往来款项明细，往来款项管理情况、降压情况，往来款管理工作面临的问题和困难和相关措施建议。

往来款项清理—应付款项流程

节点1：由前端部室提交财务资产部资金支付审批表，资金支付申请表必须标明部门、项目名称、报销内容、采购订单号、合同金额、累计已付款、质保金、实付金额、收款人、收款人开户银行、付款方式等，经经办人和审批人手工签字后递交财务部现金预算审核人员。

节点2：财务资产部现金预算管理人员审核该资金支付是否在上月上报的预算支出之内，如果上月已上报现金预算则传递给往来款项管理人员，若上月没有上报预算则退回前端业务部门。

节点3、财务资产部往来款项管理岗验证该债权人是否存在，经查明存在则在SAP系统查询供应商明细核对金额并采用发函、询证等形式与供应商核对无误后后交予出纳付款，若此债权人已不存在，该款项实在无法支付，则由往来款项管理岗向公司领导提交应付款项结转营业外收入的申请。

节点8：若已支付款项，出纳将已支付的凭证交予会计进行付款账务处理。若款项不能支付，则由领导审批后交予会计结转营业外收入，进行转账会计处理。

节点9：将相关佐证材料交由税务局备案，将该笔无法支付而转入营业外收入的款项计入企业收益计算交纳企业所得税。

节点10：公司遵循山东省电力集团公司的要求，大力推进往来款项清理工作，往来款项管理工作报告。报告中详尽的介绍往来款项明细，往来款项管理情况、降压情况，往来款管理工作面临的问题和困难和相关措施建议。

3．确保流程正常运行的人力资源保证

组织结构图

岗位设置及要求：

公司财务资产部岗位职责：负责核对应收款及应付款项等债权债务的核算、分析、考核；对其他应收款的账龄进行分析并计提相应的坏账准备；对于费用性挂账形成的其他应收款，应查明原因及时处理；对于事实已形成不良债权的其他应收款及时进行账务处理；对其他应付款的账龄进行分析及时处理。对于费用性挂账形成的其他应付款，应及时查明经济性质，及时处理。

各经办部室岗位职责：上报各自经办的费用支出的现金预算，提供资金支付申请单并由公司领导审批，递交财务及时付款。

4．保证流程正常运行的绩效考核与控制手段。

按月对各前端部室经办的往来款项清理核销进度进行通报，各前端业务部门应完成的往来款项压降率为其部室往来往来款项总金额的10%以上，根据工作量实际情况，未完成压降率的每降低一个百分点扣1-2分；每提高一个百分点加1-2分；由财务资产部按月进行考核，并对清理结果进行通报。配套的标准及规章制度：

第二篇：基础会计整理

一、名词1.会计对象:是指社会再生产过程中能够用货币计量的经济活动,或者说是社会再生产过程中的资金运动。2.会计确认:就是依据一定的标准,确认某经济业务事项,应记入会计账簿,并列入会计报告的过程,包括要素项目确认和时间确认。3.会计记录:是指各项经济业务经过确认、计量后,采用一定方法在账户中加以记录的过程,包括以原始凭证为依据编制记账凭证,再以记账凭证为依据登记账簿。4.资产:是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制的资源,该资源预期会给企业带来经济利益。5.负债:是指过去的交易、事项形成的现时义务,履行该义务会导致经济利益流出企业。6.所有者权益:是指所有者在企业资产中享有的经济利益,其金额为资产减去负债后的余额。7.收入:是指企业由于销售商品、提供劳务和让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入,包括主营业务收入和其他业务收入。8.会计等式:是指在会计核算中反映各个会计要素数量关系的等式。又称会计方程式或会计平衡公式。9.账户:就是在会计内容划分会计要素的基础上,按会计要素的具体内容进一步分类,以分门别类地记录和汇集经济业务数据的工具。10.序时账簿——也称日记账,是按照经济业务发生的时间先后顺序,逐日逐笔登记经济业务的账簿。11.会计科目:会计科目是会计要素进一步分类的项目,也是账户的名称。12.复式记账法:就是对于每一笔经济业务所引起的会计要素及其项目的增减变动,都以相等的金额,在两个或两个以上的账户中相互联系地进行登记的记账方法。13.会计凭证:是记录经济业务事项的发生和完成情况,明确经济责任,并作为记账依据的书面证明。14.原始凭证:是在经济业务发生时取得或填制的,用以记录和证明经济业务的发生或完成情况,明确经济责任,并作为记账原始依据的一种会计凭证。15.记账凭证:是对经济业务事项按其性质加以归类,确定会计分录,并据以登记会计账簿的凭证。16.普通日记账:是用来登记各单位全部经济业务的日记账。17.特种日记账:是用来登记某一类经济业务发生情况的日记账。18.总分类账:简称总账,是根据总分类科目开设账户,用来登记全部经济业务,进行总分类核算,提供总括核算资料的分类账簿。19.明细分类账:简称明细账,是根据明细分类科目开设账户,用来登记某—类经济业务,进行明细分类核算,提供明细核算资料的分类账簿。20.结账:是在将本期内所发生的经济业务全部登记入账的基础上,于会计期末按照规定的方法结算账目,包括结计出本期发生额和期末余额。21.未达账项:是指单位与银行双方之间由

于结算凭证传递的时间不同,而造成一方已经入账,而另一方尚未收到结算凭证从而尚未入账的款项。22.实地盘存制:又称“定期盘存制”,是指平时根据会计凭证在有关账簿中只登记存货的增加数,不登记减少数,月末通过实地盘点,将盘点的实存数作为账面结存数,然后倒挤推算出本期发出数的一种存货核算方法。23.永续盘存制:又称账面盘存制,是根据账簿记录,计算期末存货账面结存数量的一种存货核算方法。24.财务会计报告:是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。25.资产负债表:是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。26.现金流量表:是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。27.会计循环:就是按一定的步骤反复运行的会计程序。28.权责发生制原则:亦称之为应收应付制原则,是指在会计核算中,按照收入已经实现,费用已经发生,并应由本期负担为标准来确认本期收入和本期费用。29.配比原则:是指企业应将某一会计期间的收入和为取得这些收入而支出的费用相互配比,并在该会计期间内确认。30.谨慎性原则:亦称之为稳健性原则,是指企业在处理含有不确定因素的经济业务时,必须谨慎从事,即只确认可以预见的损失和费用。32.应计费用:是指那些在本期企业已经受益、但尚未支付款项的费用。33.应计收入:是指本期已经实现而尚未实际收到款项的收入。34.损益表：又称利润表，它是反映企业一定会计期间的经营成果的报表。35.递延账项:是指虽然已收入或已付出款项,但是尚无法确定为已经实现的收入或已发生的费用。包括预付费用和预收收入。36.坏账损失:坏账是指企业不能收回的账款,企业因此而发生的损失,称为坏账损失。37.收付实现制:亦称实收实付制,是指在会计核算中,以实际收到或支付款项为确认本期收入和本期费用的标准。38.会计核算形式:也称会计核算程序或账务处理程序,是指凭证和账簿组织、记账程序和方法相互结合的方式。它是记账和产生会计信息的步骤和方法。39.记账凭证核算形式:是以直接根据各种记账凭证登记总分类账为特点的一种最基本的会计核算形式。40.科目汇总表核算形式:又称记账凭证汇总表核算形式,是以定期将记账凭证按会计科目汇总,然后再根据科目汇总表登记总分类账为主要特点的一种会计核算形式。41.汇总记账凭证核算形式:是以先定期将一定期间内(如10天)所有的记账凭证汇总编制成汇总记账凭证,然后再根据汇总记账凭证登记总分类账为主要特点的一种会计核算形式。42.会计计量,是指在会计核算过程中,对各

项财产物资都须以某种尺度为标准确定它的量.43.会计报告。会计报告又称财务会计报告，是指以账簿记录为依据，采用表格和文字形式，将会计数据提供给信息使用者的书面报告。44.会计账簿：所谓会计账簿是由具有—定格式、相互联系的账页所组成,用来序时、分类地全面记录一个企业、单位经济业务事项的会计簿籍。45.虚账户:是指损益类账户,即收入类和费用类账户。该类账户的本期发生额在会计期末都应转至“本年利润”账户,结转后均无余额,因而又称为“临时账户”。46.实账户:是指资产、负债及所有者权益类账户。该类账户在会计期末结账后,通常都有余额。这就是说这些余额必须结转下期,以便连续记录。因此,又称为“永久账户”。47.预提费用：是已经发生但尚未支付需要预先计入本期产品成本的费用。二、单选：1．“决策有用观”是一种关于(会计目标)的观点。2．(会计核算)是会计的主要内容,是会计的基础。3．行政单位会计的主要内容是(预算资金的收支核算)。4．事业单位会计的主要内容是(各类收入、支出和节余的核算)。5．会计以(货币)为主要计量单位。6．下列企业中不具有法人地位的是(合伙企业)。7．下列筹资渠道中,不属于吸收投资方式的是(发行债券)。8．下列不属于会计要素的是(成本)。9．下列不属于资产特征的是(资产必须具有一定的实物形态)。10．流动资产是指可以在(一年或长于一年的一个营业周期)内变现或耗用的资产。11．(会计恒等式)既反映了会计要素间的基本数量关系,同时也是复式记账法的理论依据。12．“资产＝负债＋所有者权益”这一会计恒等式的右端,两个因素的位置(不能颠倒)。13．总分类科目和明细分类科目之间有密切关系,从性质上说,是(统驭和从属)的关系。14．账户是根据(会计科目)开设的。15．下列会计科目中属于负债类科目的是(预提费用)。16．下列经济业务中,会引起一项负债减少,而另一项负债增加的经济业务是(以银行借款偿还应付账款)。17．一项资产增加,不可能引起(一项负债减少)。18．“应付账款”账户的期初余额为8000元,本期贷方发生额为12000元,期末余额为6000元,则该账户的本期借方发生额为(14000元)。19．在复式记账法下,对每项经济业务都应以相等的金额,在(两个或两个以上)中进行登记。20．在借贷记账法下,资产类账户的结构特点是(借方记增加,贷方记减少,余额在借方)。21．在借贷记账法下,负债类账户的结构特点是(贷方记增加,借方记减少,余额在贷方)。22．在借贷记账法下,所有者权益类账户的结构特点是(贷方记增加,借方记减少,余额在贷

方)。23．在借贷记账法下,收入类账户的结构特点是(贷方记增加,借方记减少,一般无余额)。24．在借贷记账法下,费用类账户的结构特点是(借方记增加,贷方记减少,一般无余额)。25．在借贷记账法下,资产类账户的期末余额＝(期初借方余额＋本期借方发生额－本期贷方发生额)。26．按照账户的经济内容分类,“原材料”账户属于(流动资产账户)。27．按照账户的用途和结构分类,“固定资产”账户属于(盘存账户)。28．用以记录和证明经济业务的发生或完成情况,明确经济责任,并作为记账依据的会计凭证是(原始凭证)。29．“限额领料单”按其填制方法属于(累计凭证)。30．当经济业务只涉及货币资金相互间的收付时,一般填制(付款凭证)。31．销售商品一批,部分货款已收回并存入银行,另有部分货款尚未收回,应填制(收款凭证和转账凭证)。32．下列单据中属于自制原始凭证的是(工资计算单)。33．登记日记账的方式是按照经济业务发生的时间先后顺序进行(逐日逐笔登记)。34．明细账从账簿外表形式上看一般采用(活页式)账簿35．在结账以前,如发现账簿记录有文字或数字错误,而记账凭证没错,应采用(划线更正法)进行错账更正。36．记账以后,如发现记账错误是由于记账凭证所列会计科目或记账方向有误引起的,应采用(红字更正法)进行错账更正。37．记账以后,如发现记账凭证和账簿记录的金额有错误(所记金额大于应记的正确金额),而应借、应贷的会计科目没有错误,应采用(红字更正法)进行错账更正。38．记账以后,如发现记账凭证和账簿记录的金额有错误(所记金额小于应记的正确金额),而应借、应贷的会计科目没有错误,应采用(补充登记法)进行错账更正。39．对现金清查所采用的基本方法是(实地盘点法)。40．清查银行存款所采用的方法一般是(对账单法)。41．在实地盘存制下,平时在账簿中对财产物资(只记增加数,不记减少数)。42．“未达账项”是指单位与银行之间由于结算凭证传递的时间不同而造成的(一方已经入账,而另一方尚未登记入账的账项)。43．结算往来款项的清查一般采用(函证核对法)。44．“待处理财产损溢”是一个(双重性质的账户)。45．对财产清查中发现的财产物资盘亏,若属于定额内的自然损耗,应按规定转作(管理费用)。46．财产清查中发现某种材料盘亏时,在报经批准处理以前应作会计分录为(借：待处理财产损溢 贷：原材料)。47．对于在财产清查中经查实无法支付的应付账款,在按规定的程序报经批准后作(借：应付账款 贷：营业外收入)。48．国务院于20xx年6月21日公布了(《企业财务会计报告条例》),对

企业财务会计报告的含义、构成等,均作了规范。59．按照《企业财务会计报告条例》的规定,(企业负责人)对企业财务会计报告的真实性、完整性负责。50．下列不属于对外会计报表的是(产品生产成本表)。51．下列属于静态报表的是(资产负债表)。52．汇总会计报表与单位会计报表是会计报表按照(编制单位)进行的分类。53．个别会计报表与合并会计报表是会计报表按照(会计主体)进行的分类。54．下列会计报表属于月报有(资产负债表和利润表)。55．其全部指标均依据有关账户余额填列的会计报表是(资产负债表)。56．汇总会计报表是根据(单位会计报表)汇总编制的。57．资产负债表的资产项目,说明了企业所拥有的各种经济资源以及企业(偿还债务的能力)。58．资产负债表的负债项目,显示了企业所负担债务的(数量和偿还期长短)。59．下列资产负债表项目可根据总账余额直接填列的是(短期借款)。60．资产负债表内各项目分类与排列的依据是(项目内容的经济性质和流动性)。61．下列选项中正确反映了资产负债表中资产项目排列顺序的是(流动资产、长期投资、固定资产、无形资产及其他资产)。62．下列选项中,正确反映资产负债表中所有者权益项目的排列顺序是(实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润)。63．下列资产负债表项目中,需根据总账账户余额计算填列的项目是(货币资金)。64．下列资产负债表项目中,需根据明细账户余额计算填列的项目是(应付账款)。65．下列资产负债表项目中,需根据总账账户和明细账户余额分析计算填列的项目是(长期借款)。66．会计信息应当能够反映企业的财务状况、经营成果和现金流量,满足会计信息使用者的需要,这是会计核算的(相关性原则)。67．会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据,如实反映企业的财务状况、经营成果和现金流量,这是会计核算的(客观性原则)。68．会计核算应当按照规定的会计处理方法进行,会计指标应当口径一致,这是会计核算的(可比性原则)。69．下列不属于会计循环的业务是(编制预算报告)。70．下列不属于会计核算基本前提的是(权责发生制)。71．权责发生制的建立是以(持续经营)为前提的。72．会计核算基本前提中的货币计量前提还包括(币值稳定)前提。73．企业会计核算中常用的“待摊费用”、“预提费用”账户是按照(权责发生制原则)的要求而设置的。74．划分收益性支出与资本性支出的目的是为了(正确核算企业各个会计期间的损益)。75．一贯性原则是由(持续经营)假定决定的。76．只有采用权责发生制的单位,才需要设置(待摊费用)账户

。77．下列各项中属于资本性支出的是(购进机器设备)。78．在会计实务中,将劳动手段按一定标准划分为固定资产和低值易耗品,其依据是(重要性原则)。79．企业在进行会计核算时选择一种“不多计资产或收益,少计负债或费用”的会计处理方法,所遵循的是(谨慎性原则)。80．在进行会计核算时,应将企业财产与其他单位及投资者财产区别开来,是会计核算基本前提中关于(会计主体)的要求。81．直接根据各种记账凭证登记总分类账,这种会计核算形式是(记账凭证核算形式)。82．记账凭证核算形式的特点是直接根据各种记账凭证逐笔登记(总分类账)。83．以记账凭证为依据,按每一贷方科目分别设置,并根据相对应的借方科目定期归类汇总的记账凭证是(汇总转账凭证)。84．科目汇总表核算形式和汇总记账凭证核算形式的主要相同点是(记账凭证都需要汇总并且记账步骤相同)。85．各种会计核算形式的主要区别是(登记总账的依据和方法不同)。将会计凭证分为原始凭证和记帐凭证的依据是(凭证填制的程序和用途)86.下列帐户中属于权益调整帐户的是(利润分配)三、多选：1．会计按其使用单位分类,一般分为(行政单位会计;事业单位会计;企业会计)。2.会计的基本职能有(反映;监督)。3.下列各项中属于会计核算方法的有(设置会计科目和账户;复式记账;填制和审核会计凭证)。4．按照经济分工,企业有多种类型,主要有(生产性企业;流通性企业;服务性企业)。5．按照组织形式分类,企业有(公司制企业;个人独资企业;合伙企业)。6．下列项目中属于流动资产的有(现金; 银行存款;待摊费用)。7．所有者权益的构成项目有(实收资本;资本公积金;盈余公积金;未分配利润)8．期间费用包括(营业费用;管理费用; 财务费用)。9．下列会计等式正确的有(资产=负债+所有者权益; 资产=权益;资产=负债+所有者权益+净收益;资产=负债+所有者权益+(收入-费用))10．下列项目中属于资产的有(存货;对外投资;设备;库存商品)11．在借贷记账法下,账户借方登记的内容有(资产的增加;负债及所有者权益的减少)12．在借贷记账法下,账户贷方登记的内容有(资产的减少; 负债及所有者权益的增加)13．会计分录的基本内容有(应记账户的名称;应记账户的方向;应记入账的金额)。14．按照账户的经济内容分类,下列账户中属于资产类账户的有(应收账款; 待摊费用)。15．按照账户的用途和结构分类,下列账户中属于跨期摊提账户的有(预提费用; 待摊费用)。16．按照账户的用途和结构分类,下列账户中属于调整账户的有(累计折旧; 坏账准备;利润分配)。17．会计凭证包括(原始凭证;

记账凭证)18．原始凭证按其取得的来源不同可分为(自制原始凭证;外来原始凭证)。19．自制原始凭证按填制手续不同可分为(一次凭证; 累计凭证;汇总凭证)。20．记账凭证按其适用的经济业务不同可分为(专用记账凭证; 通用记账凭证)。21．专用记账凭证是专门用于记录某一类经济业务的记账凭证,可分为(收款凭证; 付款凭证;转账凭证)。22．下列单据中属于原始凭证的有(收料单;领料单; 借款单;#5@p)。23．下列单据中属于外来原始凭证的有(购货#5@p;银行信汇凭证)。24．下列原始凭证中属于一次凭证的有(领料单;发货票;收料单)。25．各种原始凭证必须具备的基本内容有(凭证的名称; 填制凭证的日期; 经济业务事项名称、数量、单价和金额; 填制凭证单位名称或者填制人姓名)。26．记账凭证的基本内容包括(凭证的名称和编号;经济业务事项摘要;会计科目的名称、方向和金额;凭证填制的日期和有关人员的签章;所附原始凭证张数)。27．总分类账和明细分类账平行登记的要点有(登记的依据相同; 登记的方向一致; 登记的金额相同)。28．会计账簿按其用途不同可以分为(序时账簿; 分类账簿;备查账簿)。29．会计账簿按其外表形式不同可分为(订本式账簿;活页式账簿;卡片式账簿)。30．登账时遇到下列情况应用红色墨水书写(在不设减少金额栏的多栏式账页中,登记减少数; 在三栏式账户的余额栏前,如未印明余额方向的,在余额栏内登记负数金额)。31．对账包括(各种账簿的记录与有关会计凭证进行核对; 会计人员与出纳人员进行核对;各种财产物资的账面余额与实存数额相核对)32．未达账项有以下几种情况(银行已记存款增加,本单位尚未记账;银行已记存款减少,本单位尚未记账;本单位已记存款增加,银行尚未记账;本单位已记存款减少,银行尚未记账)。33．财产清查中应采用实地盘点法进行清查的资产主要有(固定资产;产成品;库存现金)。34．财产物资的盘存制度有(永续盘存制;实地盘存制)。35．年度、半年度财务会计报告应当包括(会计报表;会计报表附注;财务情况说明书)。36．会计报表应当包括(资产负债表;利润表;现金流量表;相关附表)。37．反映企业财务状况的报表有(资产负债表; 现金流量表)。38．企业的对外报表有(资产负债表;利润表;现金流量表;利润分配表)39．下列会计报表中属于动态报表的有(利润表;现金流量表;商品产品成表;利润分配40．下列会计原则中,属于为保证会计信息质量而规定的原则有(客观性原则;相关性原则;比性原则)。41．资产负债表从表内的项目构成及其数据看,其特征有(平衡;分类;比较)。42．下列资产负债

表项目中,可根据有关总账账户余额直接填列的有(应收票据; 短期借款; 应收股利)。43．下列资产负债表项目中,需根据有关总账及其所属明细账户余额计算填列的有(应收票据; 短期借款;应收股利)。44．下列资产负债表项目中,需根据账户余额减去其备抵项目后的净额填列的有(短期投资;存货;应收账款)。45．资产负债表的格式有(报告式;账户式)。46．损益表的结构形式有(单步式;多步式)。47．现金流量表把现金来源和运用分为(经营活动产生的现金流量;投资活动产生的现金流量;筹资活动产生的现金流量)48．下列属于会计循环的业务是(编制会计分录;编制会计报表;编制财务情况说明书)。49．下列属于会计核算基本前提的是(会计主体;持续经营;货币计量)。50．下列会计核算基本原则中属于规范会计确认和会计计量原则(权责发生制原则;配比原则;实际成本原则)。51．权责发生制原则的要求是(已经实现的收入无论款项是否收到,都作为本期收入处理;已经发生的费用无论款项是否实际支付,都作为本期费用处理)。52．下列各项中属于收益性支出的是(购进商品;购进原材料;购进办公用品;支付短期借款利息)。53．下列做法中,考虑了谨慎性原则的是(固定资产采用加速折旧法;存货计价采用后进先出法;对应收账款计提坏账准备)。四、简答：1．复式记账原理及其优点：复式记账原理可以说就是会计等式的平衡原理。它主要表现在两个方面：一是复式记账之所以每一笔经济业务都要以相等的金额在两个或两个以上的账户中相互联系地进行登记,就是依据会计等式的平衡原理；二是每一笔经济业务在账户中登记以后,都能使会计等式形成新的平衡关系。所以,采用复式记账方法,以会计等式的平衡关系始,又以会计等式的平衡关系终。任何会计期间内,全部经济业务的记录结果,都不会破坏会计等式的平衡关系。复式记账法的优点有两个：一是可以了解每一笔经济业务引起的资金运动的来龙去脉,通过全部经济业务的会计记录和数据,可以了解经济活动的过程和结果。二是可以利用账户记录进行试算平衡,检查账户记录的正确性。2.会计的特点:会计的特点是指会计和其他经济核算的不同点。由于会计核算是会计的基本环节,会计的特点主要体现在会计核算方面,有三个基本特点：1)以货币为主要计量尺度,具有综合性;2)会计核算具有完整性、连续性和系统性;3)会计核算要以凭证为依据,并严格遵循会计规范3.资产的概念及其特征:资产是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源,该资源预期会给企业带来经济利益。按照这个定义,资产具有以下三个

特征：1)资产必须是由过去的交易事项形成并由企业拥有或控制的经济资源。这里所说的由企业所拥有或控制,是指资产的所有权和风险都已进入本企业,包括已经取得,并可依法行使权利。比如应收款项,虽不具有实物,但可依法收回一笔款项,则应视作企业的一项资产。未来的、尚未发生的事项的可能后果,不能确认为资产。2)资产作为一项资源,它还必须具有能为企业带来经济利益的能力。就是说,资产作为一项经济资源能独立地或与其他资产结合在一起,在未来时期内,有能力为企业带来经济利益。换言之,如果一项经济资源不能为企业带来经济利益,就不应当确认为资产。这是资产的一个重要特征。3)作为一项资产,应当能以货币计量其价值。这是因为会计核算要以货币为主要计量尺度,不能以货币计量的经济资源,难以确认和计量它的价值,就不能确认其为企业的资产。4.负债的概念及其特征:负债是指过去的交易、事项形成的现时义务,履行该义务会导致经济利益流出企业。按照这个定义,负债具有以下特征：1)负债的本质是一种现时经济义务。它是由于过去已经发生的经济交易、事项所形成的,是现实存在,并需在未来某一时期偿还的经济义务。2)负债对债务人的资产具有要求权,即债务到期必须偿还,一般不能无条件取消,除非债权人主动放弃其权益。3)负债必须有能用货币确切计量或合理预计的金额。这个金额就是一个可确定的、到期偿还负债的依据。如果是预计额,需经过合理判断接近实际。第四,负债的偿还的方式有：以资产偿还；以提供劳务偿还；或者两者兼而有之。5.所有者权益的概念及其特征:所有者权益是指所有者在企业资产中享有的经济利益,其金额为资产减去负债后的余额。按照这个定义,所有者权益具有以下特征：1),所有者投资所形成的资产可供企业长期使用,其出资额在企业依法登记后,不得抽回；2)所有者投资所形成的资产是企业清偿债务的物质保证；3)所有者以其出资额享有获取企业利润的权利,但与此同时,也以出资额承担企业的经营风险。6.收入的概念及其特征: 收入是指企业由于销售商品、提供劳务和让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入,包括主营业务收入和其他业务收入.特征:1)产生收入的事项已经发生或已经成为事实.第二,与销售商品或劳务相关的收入和成本能够可靠地计量.第三,收入不仅表现为现金的流入,有时也产生于负债的偿还.7.成本和费用的概念及其特征: 费用是指为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。成本是指企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费。成本和费

用具有以下特征: 1)成本和费用必须是指已经发生或已经成为事实的日常活动所导致的经济利益流出和为生产产品、提供劳务而发生的耗费；2）要合理划分期间费用和成本的界限。期间费用直接计入当期损益，成本应当作为所生产产品的成本或所提供的劳务成本。3）费用除已经发生的资产耗费，有时也表现为负债的增加。8．会计等式的含义、表达方式及其意义？会计等式是在会计核算中反映各个会计要素数量关系的等式,又称为会计方程式或会计平衡公式。会计等式的表达方式有：资产=权益 资产=负债+所有者权益；收入-费用=利润(或亏损)；资产=负债+所有者权益+(收入-费用) 或 资产=负债+所有者权益+净收益。其中：“资产=负债+所有者权益”被称为会计等式的基本等式,“资产=负债+所有者权益+净收益”被称为会计等式的扩展等式。会计等式在会计核算中有着重要意义,它主要表现在三个方面：①明确了企业的产权关系,有利于保护债权人和投资人的合法权益；②全面反映了企业的资产负债状况,便于进行资产负债比例管理；③它在会计实务中是设置会计科目和账户时进行分类、复式记账和构筑会计报表的依据。9．试述原始凭证的基本内容？按照我国《会计基础工作规范》的规定,原始凭证应当具备以下内容：1)原始凭证的名称；2)填制凭证的日期；3)填制凭证单位名称或者填制人姓名；4)接受凭证单位名称；5)经济业务事项名称、数量、单价和金额；6)经办人员的签名或者盖章。对一些特殊的原始凭证,除应当具备原始凭证的上述内容外．还应当有一定的附加条件。10．试简要说明会计科目与账户的关系？会计科目和账户是有着密切联系的两个概念。会计科目与账户的共同点是：它们都是在会计要素进一步分类的基础上设置的,因而会计科目既是会计要素进一步分类的项目,又是账户的名称。其不同点是：会计科目作为一个项目,规定了科目的核算内容和科目的使用方法,而账户是记录经济业务的工具,就必须有账户名称在内的、由若干个项目组成的结构。在我国目前实行统一会计制度的前提下,会计科目由国家财政部门统一制定,企业根据会计科目设置账户。11．盘存账户的结构和特点？盘存账户的结构是：借方登记各项财产物资和货币资金的增加数；贷方登记各项财产物资和货币资金的减少数；余额在借方,表示各项财产物资和货币资金的结存数。盘存账户的特点是：① 可以通过财产清查的方法,即实地盘点或队账的方法核对货币资金和实物资产的实际结存数与账面结存数是否相符,并检查其经营管理上是否存在问题。② 除货币资金外,其

他盘存账户通过设置和运用明细账户,可以提供实物和金额两种指标。12．记账凭证必须具备以下基本内容：1)填制凭证的日期；2)凭证的名称和编号；3)经济业务事项摘要；4)会计科目(包括一级、二级或明细科目)的名称、方向和金额；5)所附原始凭证张数；6)制证、审核、记账、会计主管等有关人员的签章,收款和付款的记账凭证还应当由出纳人员签章,等等。13.试简要说明原始凭证与记账凭证的相同与不同之处。答：相同点：两者都是会计凭证。不同点：①作用不同。原始凭证是填制记账凭证的依据；记账凭证是登记账簿的依据。②内容不同。原始凭证说明经济业务的发生或完成情况,是会计核算的原始资料；记账凭证主要确定会计分录。③填制人员不同。原始凭证一般由业务经办人员填制,记账凭证由会计人员填制。14.总分类账与明细分类账的关系及其平行登记？1)总分类账与明细分类账的关系。总分类账与明细分类账是既有内在联系,又有区别的两类账户。二者之间的内在联系主要表现在以下两方面：① 所反映的经济业务内容相同；② 登记账簿的原始依据相同。二者区别主要表现在以下两方面：① 反映经济内容的详细程度不同；② 作用不同。2) 总分类账和明细分类账的平行登记：为了使总分类账与其所属的明细分类账之间能起到统驭、控制与辅助、补充的作用,便于账户核对,确保核算资料的正确、完整,必须采用平行登记的方法登记总分类账及其所属的明细分类账。所谓平行登记,是指经济业务发生后,根据会计凭证一方面登记有关的总分类账户,另一方面又要登记该总分类账户所属的各有关明细账户。具体地说。平行登记包括以下几个要点：① 登记的依据相同；②登记的方向一致；③登记的金额相等。15.实地盘存制和永续盘存制的概念、优缺点及其适用范围： 1)实地盘存制又称“定期盘存制”。是指平时根据会计凭证在有关账簿中只登记存货的增加数,不登记减少数,月末通过实地盘点,将盘点的实存数作为账面结存数,然后倒挤推算出本期发出数的一种存货核算方法。实地盘存制的优点是可以简化日常核算工作。主要缺点有两点：一是不能通过账簿随时反映和监督各项存货的增加、减少和结余情况；二是到挤出的销售成本不一定符合实际情况,可能包括一部分损失或差错,因而不利于发挥账簿记录对存货的控制作用,不利于加强存货的管理和保护财产的安全。因此,实地盘存制一般只适用于一些价值低、品种杂、进出频繁的材料物资。其他存货一般不宜采用实地盘存制。2)永续盘存制又称账面盘存制,是根据账簿记录,计算期末存货账

面结存数量的一种存货核算方法。采用这种方法,对存货的增加和减少,平时都要在账簿中连续加以记录,并随时结出账面结存数。永续盘存制的优点是可以随时了解存货的收入、发出和结存情况,有利于加强存货管理。缺点是加大了日常核算工作量。因此在实际工作中,除少数特殊情况外,一般都应采用永续盘存制。16.现金流量表与资产负债表的关系？现金流量表是反映和提供企业一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出信息的会计报表。资产负债表是一张静态报表,它反映企业在某一特定时日的财务状况。资产负债表反映和揭示的财务状况包括了资产、负债和所有者权益(或股东权益)三个会计要素的状况。现金流量表和资产负债表都是反映财务状况的会计报表,但两者又有不同。资产负债表是反映时点的财务状况,而现金流量表则是反映会计期间企业经营活动和财务活动对财务状况的影响,以及财务状况变动的原因。17.配比原则与权责发生制原则的关系？配比原则与权责发生制原则既有联系又有区别。其联系是二者目的均为正确计算和确定企业的收入、费用和损益；区别则为权责发生制原则是为了正确确认收入、费用,而配比原则是在确认收入、费用基础之上进一步正确确认损益。18.会计循环的基本内容是什么:会计循环一般由下列步骤构成：第一,根据经济业务的实际发生和完成的真实情况编制必要的会计分录。第二,根据每笔会计分录所确定的应借、应贷金额,分别过入各有关总分类账户和明细分类账户之中。第三,根据会计等式的平衡关系来检查、验证会计分录和过账工作有无错误。第四,根据权责发生制和配比原则的要求,按照收入、费用的归属期,对账簿记录进行必要的调整。第五,根据分类账各账户提供的会计数据和会计主体财产清查的结果,在每一个会计期末进行对账。第六,根据一定时期内全部入账的经济业务的内容,将各种账簿记录结计清楚,即结出本期发生额和期末余额。第七,根据分类账户中有关账户的发生额和各账户的期末余额,编制损益表、资产负债表、现金流量表等会计报表及其财务状况说明书。19.权责发生制的概念、账务处理要求、优点及适用范围？1)权责发生制亦称为应收应付制,是指在会计核算中,按照收入已经实现,费用已经发生,并应由本期负担为标准来确认本期收入和本期费用。2)根据权责发生制原则处理会计业务时应做到以下两点。其一,凡本期内实际发生并应属本期的收入和费用,无论其款项是否收到或付出,均应作为本期的收入和费用处理；其二,凡不应属于本期的收入和费用,即使款项已经收到或支付,亦不应

作为本期的收入和费用予以处理。因此,采用权责发生制,在会计期末必须对账簿记录进行账项调整,才能够使本期的收入和费用存在合理的配比关系,从而可以比较正确地计算企业的本期盈亏。优点及适用范围：权责发生制能够真实地反映当期的经营收入和经营支出,更加准确地计算和确定企业的经营成果。因此,它在企业会计中被普遍采用。20.收付实现制的概念、账务处理要求、缺点及适用范围：1）收付实现制是一种与权责发生制相对应的关于收入和费用这两个会计要素的计量基础。收付实现亦称实收实付制,是指在会计核算中,以实际收到或支付款项为确认本期收入和本期费用的标准。2）实现根据收付实现制原理处理会计业务时应做到以下两点：一，凡本期内实际收到的收入和支付的费用，无论其是否应归属本期，均应作为本期收入和支付的费用。二，凡本期未曾收到的收入和未曾支付的费用，即使应归属本期，亦不应作为本期的收入和费用予以处理。因此，采用收付实现制，会计处理手续比较简便，会计核算可以不考虑应计收入、应计费用、预收收入、预付费用的存在。3）缺点及适用范围：收付实现制不能正确地计算和确定企业的当期损益，缺乏合理的收支配比关系。因此，只适用于业务比较简单和应计收入、应计费用、预收收入、预付费用很少发生的企业以及机关、事业、团体等单位。21.记账凭证核算形式的账务处理程序、优缺点及其适用范围：A。记账凭证核算形式的账务处理程序是:1)根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证; 2)根据现金收、付款凭证和银行存款收、付款凭证逐笔序时地登记现金日记账和银行存款日记账；3）根据记账凭证及其所附的原始凭证或原始凭证汇总表逐笔登记各种明细分类账；4）根据收款凭证、付款凭证和转账凭证逐笔登记总分类账。5）根据对账的具体要求，将现金日记账、银行存款日记账和各种明细分类账定期地与对应的总分类账进行核对。6）期末，根据总分类账和明细分类账的记录编制财务会计报告。B.记账凭证核算形式的优点在于：一是总分类账户能够比较详细地反映经济业务的发生和完成情况,便于查账; 二是记账程序比较简单,县城易于理解,便于操作. 缺点是:直接根据记账凭证登记总分类账, 对于凭证数量多的企业来说, 登记总账的工作量大. 因此,记账凭证核算形式主要适用于经营规模不大,经济业务较少,记账凭证数量不多的企业.22.科目汇总表核算形式与汇总记账凭证核算形式的含义、特点及其异同？科目汇总表核算形式又称记账凭证汇总表核算形式。其主要特点是定期将记账

凭证按会计科目汇总,然后再根据科目汇总表登记总分类账的一种会计核算形式。定期编制科目汇总表,并以此为依据登记总分类账,是其主要特点。汇总记账凭证核算形式是先定期将一定期间(如10天)所有的记账凭证汇总编制成汇总记账凭证,然后再根据汇总记账凭证登记总分类账的一种核算形式。定期编制汇总记账凭证,并以此为依据登记总分类账,是其主要特点。科目汇总表核算形式与汇总记账凭证核算形式的共同点：①都要定期汇总；②都能简化登记总帐的工作；③都是适用于大中型企业。不同点：①汇总方法和登记总帐的依据不同；②科目汇总表不能反映账户之间的对应关系,而汇总记账凭证能够反映账户之间的对应关系。23．原始凭证的审核主要从以下几个方面进行：1)审核原始凭证合法性和真实性； 2)审核原始凭证的合理性；3)审核原始凭证的完整性；4)审核原始凭证的正确性。24.会计报表的含义、组成和分类：按照《企业财务会计报告条例》的规范，会计报表由三张主表和相关附表组成，它是财务会计报告的核心。三张主表含义是：资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表；利润表是反映在一定会计期间经营成果的报表；现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。相关附表是反映企业财务状况、经营成果和现金流量的补充报表，主要包括利润分配表，以及国家统一会计制度规定其他附表。会计报表按不同标志进行分类：1)按报送对象分为对外会计报表和对内会计报表;2)按其所反映的经济内容可分为反映企业的财务状况和反映企业的经营成果的会计报表;3)按反映经济内容的状态分为表态会计报表和动态会计报表;4)按编报时期分为月度、季度、半年度和年度会计报表；5)按编制的单位分为单位会计报表和汇总会计报表;6)按编报报表的会计主体分为个别会计报表和合并会计报表.25.资产负债表的作用: 资产负债表是一张静态报表,它反映企业在某一特定时日的财务状况.资产负债表反映和揭示的财务状况包括了资产、负债和所有者权益（或股东权益）三个会计要素的状况。通过表中的数据，可以获取财务活动的一些基本和重要的信息。具体说来，其作用表现在以下两方面：1）通过资产负债表中的数据，可以直接获取重要信息。通过负债总额及其所属各类和各个项目的数额，可以了解企业所承担的现时债务及大致偿还时间的信息。通过所有者权益（或股东权益）总额及其构成项目的数额，可以了解企业的所有者权益的构成情况。了解和掌握以上三方面信息，对企业的整体财务状况和背后的

经营情况，就可以有一个基本了解，有助于作出大致的判断。2）利用资产钡债表，可以通过计算获得有用信息。可以利用资产负债表中相互关联的数据，得到更多的有用信息。这有两条途径：一是利用资产负债表中的相关互联数据计算出可以用作财务分析的数据，提高信息。二是利用资产负债表和其他会计报表中相互关联的数据计算出可用作财务分析的数据，提供信息。26.损益表的作用：损益表又称利润表，它是反映企业一定会计期间的经营成果的报表。 有以下几方面作用：1）提供企业在一定会计期间经营成果的信息，包括经营收入和成本，营业利润，利润总额和净利润（或亏损总额）。2）通过表内各个项目，可以了解企业的利润（或亏损）的形成情况。由此，可以了解企业各种业务的经营情况及其成果。3）通过本表的关联项目数据和本表与其他会计报表的关联项目数据，计算出百分比、比重、比率等，得到更多有用信息。27.现金流量表的作用：现金流量表是反映和提供企业一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出信息的会计报表。作用有以下几方面：1）可以对现金的来源和运用作出评价；2）可以预测未来的现金流量；3）可以对企业的偿债能力、支付能力和再投资能力作出评价；4）可以对企业的收益质量作出评价。28．会计的内容：1)从广义来说，会计的内容包括会计核算、会计监督和会计分析。会计监督和会计分析都须以会计核算为前提和基础，因此可以说，会计核算是会计的主要内容，是会计的基础。2)会计核算是以货币为主要计量单位，对生产经营活动或者预算执行过程进行连续、系统、全面地记录、计算和定期编制，并提供财务会计报告等会计活动的全过程。会计活动必须以一个企业或单位为依托，在企业生产经营活动中凡是可以用货币表现的方面，都是会计所要反映和监督的内容。在行政单位和事业单位的业务活动中凡是可以用货币表现的方面，也都是会计所要反映和监督的内容。3)会计按其使用单位分类，一般分为行政单位会计、事业单位会计和企业会计三类。4)各类收入、支出和结余的核算是事业单位会计的主要内容。5)企业所筹措到的资本金和借入资金角度其所形成的资产，生产经营活动中所取得的经营收入及其费用、成本，以及通过生产经营活动所形成的最终经营损益，是企业会计的主要内容。29．会计的职能：会计的职能是指会计所具有的功能。会计的基本职能有两个，即反映职能和监督职能。1）会计的反映职能是指会计通过核算工作，提供会计数据，真实反映企业的经营活动和成果，

反映行政和事业单位预算资金的收支和结余情况。会计的反映职能具有以下四个特征：a.以反映财务信息为主；b会计反映的信息具有综合性；c.会计反映的信息具有严格的真实性；d.会计反映包括会计记录、会计报告和会计分析，它是一个层次化的、逐步深化的反映过程。2）会计的监督职能是指会计在其核算过程中对经济活动的合法性和合理性所实施的检查监督。会计的监督职能具有三个特征：a.会计监督是一种经常性的监督，监督的核心是保证会计资料的真实可靠；b.会计监督是以法律，法规和制度为依据的监督；c.会计监督还包括经济活动的效益性监督。30．账户的含义及其设置依据：1）账户就是在会计内容划分会计要素的基础上,按会计要素的具体内容进一步分类,以分门别类地记录和汇集经济业务数据的工具。2）分类是设置账户的关键如何分类是设置账户中的核心问题。分类的主要依据有以下三个：第一，经济业务的性质和内容，是分类的主要依据，满足经济业务的需要是设置账户的基本要求。第二，管理要求也是分类和设置账户时的一个依据。第三，为企业的投资人、债权人以及金融、税务、政府机关等部门提供有用的数据和信息的需要，也是分类和设置账户的依据。31.会计核算形式的概念、意义、种类及选用的基本要求：1）会计核算形式:也称会计核算程序或账务处理程序,是指凭证和账簿组织、记账程序和方法相互结合的方式。它是记账和产生会计信息的步骤和方法。2）意义：在实际工作中，由于各单位间规模大小不同，业务繁简各异，管理要求不一，因此其所需设置的凭证和账簿的格式与种类，以及对记账程序和方法的设计也各不相同。各单位必须结合自身经营特点，采用适合本单位经营规模和管理需要的会计核算形式，以达到既能保证会计信息质量，又能提高会计工作效率的目的。3）种类：我国企业目前采用的会计核算形式主要有记账凭证核算形式、汇总记账凭证核算形式和科目汇总表核算形式三种。三种会计核算形式有许多共同点，也有一些不同之处，主要区别在于登记总分类账的依据和方法不同。4）选用会计核算形式的基本要求：a.要与本单位的经济性质、经营规模、业务繁简和管理要求相适应，有利于加强会计核算，有利于组织分工协作，有利于建立岗位责任制。b.要能正确、及时、完整地提供会计核算资料，全面系统地反映企业经济活动情况，以满足企业内部和外部各有关方面对会计信息的要求。c.要在保证会计核算质量的前提下，力求简化核算手续，节约人力、物力，提高工作效率。32．原始凭证

审核结果的处理：在原始凭证审核中,如发现有不符合要求,有错误或不完整之处,应当按照有关规定进行处理：1)会计机构、会计人员对不真实的原始凭证,有权不予受理,并向单位负责人报告,请求查明原因,追究当事人的责任。2)对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回,并要求经办人员按照国家统一的会计制度的规定进行更正、补充。3)对有错误的原始凭证,要按照规定进行错误更正。4)原始凭证记载的各项内容均不得涂改,凡涂改过的原始凭证均应视为无效凭证,不能作为填制记账凭证或登记会计账等的依据。5)原始凭证开具单位应当依法开具准确无误的原始凭证,对于有误的原始凭证,负有更正或重新开具的法律义务,不得拒绝。33．如何审核记账凭证？记账凭证的审核,除了应对原始凭证进行复审外,要着重审核记账凭证的填制是否正确、是否符合规定要求。审核的主要内容是：1)审核记账凭证是否按已审核无误的原始凭证填制。记录的内容与所附原始凭证是否一致,金额是否相等；所附原始凭证的张数是否与记账凭证所列附件张数相符。2)审核记账凭证所列会计科目(包括一级科目、明细科目)、应借、应贷方向和金额是否正确；借贷双方的金额是否平衡；明细科目金额之和与相应的总账科目的金额是否相等。3)审核记账凭证摘要是否填写清楚,日期、凭证编号、附件张数以及有关人员签章等各个项目填写是否齐全。若发现记账凭证的填制有差错或者填列不完整、签章不齐全,应查明原因,责令更正、补充或重填。只有经济审核无误的记账凭证,才能据以登记账簿。34．会计账簿的含义及其作用：所谓会计账簿是由具有—定格式、相互联系的账页所组成,用来序时、分类地全面记录一个企业、单位经济业务事项的会计簿籍。设置和登记账簿是会计核算的一种专门方法,各单位通过设置和登记账簿,可以把分散在会计凭证上的大量核算资料,加以集中和归类整理,生成有用的会计信息,从而为编制会计报表提供主要依据。　设置和登记账簿可以全面、系统地记载和提供企业经济活动的各种数据,是会计核算工作的重要环节,它对加强经济核算,改善和提高经营管理水平具有重要的作用。主要有：1)可以全面、系统地反映单位经济业务的发生和完成情况。通过账簿的序时、分类核算,将企业经营活动情况,财物的购置、使用、保管情况,收入的构成和支出情况,全面、系统地反映出来,从而为企业及与企业有利害关系各方提供有用的会计信息。2)可以为定期编制会计报表,提供数据资料。账簿分类、系统地记录资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润等数据资料,是编

制会计报表的主要依据。3)可以为考核经营业绩、加强经济核算,进行会计监督和会计分析提供依据。通过对账簿资料的检查、分析,可以了解企业贯彻有关方针、政策、制度的情况,考核资金、成本、利润计划的执行情况,从而评价企业经营成果和财务成果,挖掘潜力,促使企业加强经营管理,加强经济核算。35．会计的方法：会计方法是指履行会计职能所采用的方法，包括会计核算的方法、会计监督的方法和会计分析的方法。狭义地说，会计的方法通常就是指会计核算的方法。会计确认、会计计量、会计记录和会计报告既是进行会计核算全过程的四个环节或步骤，也是组织会计核算过程中的基本措施或方法。会计确认和计量贯穿于会计核算的全过程。会计确认、会计计量、会计记录和会计报告作为一种基本措施或方法都有其具体内容，并需要采用一系列专门方法。　1)会计确认:就是依据一定的标准,确认某经济业务事项,应记入会计账簿,并列入会计报告的过程,包括要素项目确认和时间确认。确认标准和时间选择是会计确认的核心. 要素项目确认包括两个方面: 第一,此项经济业务或会计事项是否属于会计核算内容;第二,此项经济业务或会计事项应归属哪一个要素项目.此两项确认的基本标准是:第一,必须符合会计要素的定义;第二,此项经济业务或会计事项可以用货币进行计量.时间确认的基本标准是:应在交易或事项实际发生时间确认.2)会计计量,是指在会计核算过程中,对各项财产物资都须以某种尺度为标准确定它的量.会计计量包括计量单位和计量属性.货币计量通常以元、百元、千元、万元等为计量单位。计量属性是指计量对象可供计量的某种特性或标准.　3）会计记录,是指各项经济业务经过确认、计量后,采用一定方法在账户中加以记录的过程,包括以原始凭证为依据编制记账凭证,再以记账凭证为依据登记账簿。会计记录包括序时记录和分类记录。在记录的生成方式上，又有手工记录和电子计算机记录。从广义来讲，记录还包括计算和运算，因为记录过程中离不开计算和运算。会计记录要运用一系列专门方法，这些方法有：设置会计科目和账户；填制和审核会计凭证；复式记账；登记会计账簿；成本计算；财产清查。4）会计报告。会计报告又称财务会计报告，是指以账簿记录为依据，采用表格和文字形式，将会计数据提供给信息使用者的书面报告。会计报表是会计报告的主要构成内容，编制会计报表包括将账簿中的数据资料进行加工整理和综合汇总，并填入相关表格等一系列方法。会计报表是系统提供会计信息，以满足企业、

单位外部信息使用者的信息需求，同时也满足企业和单位内部管理的需要，它必须按照信息使用者的要求进行编制。所以，编制会计报表包括会计报表格式和结构和设计、编制要求和表内各项目的填列方法等一系列专门方法。36.企业经营资金的来源渠道和占用形态：企业的经营资金可以从各种渠道筹集和取得，包括吸收投资方式和举债方式筹集和取得资金.吸收投资方式的一般筹集 渠道有：1)国家投资,即由国家从财政预算中拨款投资;2)发行股票,即通过发行股票筹集资金;3)接受经营投资,即采用联营,合资经营,合作经营等形式,由参与经营一方投入资金;4)用企业内部公积金转增股本,即从企业内部的资本公积金和从经营利润提取的盈余公积金中,以一部分转增为资本金.　　(通过吸收投资方式筹集的资金称为主权资本).　　属于举债方式的一般筹资渠道有:1)银行借款,即从银行取得的短期借款和长期借款;2)发行债券,即通过发行企业债券筹集资金;3)结算过程中的各种应付款,即企业经营过程中的各种应付款,应付票据和预收款.(通过举债方式筹集的资金称为借入资本)　　企业从各种渠道筹集到的资金，要按照生产经营活动、商品购销活动和提供劳务服务活动的需要，用于各个方面，主要的方面有：1）建造或购置劳动资料。2）购置劳动对象；3）货币资金；4）结算过程中的各种实收款。5）对外投资。以上各项占用可以分为三类，即流动资金占用、长期投资占用和固定资产占用。37.总分类账和明细分类账的核对：总分类账户与其所属的明细分类账户之间存在着数量关系，用公式表示如下：总分类账户本期发生额=所属明细分类账户本期发生额合计 总分类账户期末余额=所属明细分类账户期末余额合计. 应注意的是：二者之间登记的金额相等只表明其数量关系，而不一定都是借方发生额相待和贷方发生额相等的关系。40．会计的作用：会计的作用是指履行会计职能必然发挥出来的作用，通常称为职能作用。总结我国的会计实践，会计具有三个方面的职能作用：1）会计通过及时、完善、准确地提供经济信息，可以满足企业及外部的各方关系人对信息的需求，可以作用于本企业内部的经济管理。2）做好会计住处和会计监督工作，有利于增产节约，增收节支，提高经济效益。3）做好会计工作，对保障市场生产经营活动正常运转，也有着重要作用。38.财产清查的概念和意义：1）财产清查是指通过对实物、现金的实地盘点和对银行存款、债权债务的核对，确定各项财产物资、货币资金、债权债务的实存数，以查明账存数与实存数是否相符的一

种专门方法。2）财产清查的意义：A.通过财产清查，确定各项财产的实存数，查明实存数与账存数之间的差异，以及发生差异的原因和责任，以便及时调整账面记录，使账实相符，保证会计核算资料真实可靠。B.通过财产清查，查明各项财产物资储备和利用情况，以便根据不同情况，分别采取不同措施：对于储备不足的，应及时加以补充，确保生产经营需要；对于超储、积压或呆滞的，应及时处理，防止盲目采购，提高资金使用效率，加速资金周转。C.通过财产清查，建立健全财产物资保管的岗位责任制，保证各项财产物资安全完整。D.通过财产清查，促使经办人员自觉遵守财经纪委和结算制度，及时结清债权债务，避免发生坏账损失。39.设置会计科目的意义何在?答：会计科目既是一项会计制度,又是会计方法体系中的一种重要方法,它对会计核算与会计管理有着重要意义。(1)会计科目是反映资金运动的方法；(2)会计科目是组织会计核算的依据；(3)会计科目是进行会计管理的手续；(4)会计科目是加强国民经济核算的工具。41.组织会计工作的意义和原则: A.意义:1)科学地组织会计工作,有利于保证会计工作的质量和提高会计工作的效率.2)科学地组织会计工作,有利于加强与其他经济管理工作协调一致,提高企业管理水平.3)科学地组织会计工作,有利于加强内部经济责任制.4)科学地组织会计工作,有利于保证企业单位正确地执行党和国家方针、政策、法律、制度，维护财经纪律，保护财产安全完整。B.原则:1)统一性原则,是指组织会计工作应遵守国家对会计工作的统一要求和企业会计准则和企业会计制度的要求。2）适应性原则，是指组织会计工作必须适应本单位经营管理特点。3）效益性原则，是指在组织会计工作时，在保证质量的前提下，应讲求工作效益。4）内部控制原则，是指在组织会计工作时，应遵循内部控制的原则。建立内部控制制度，是会计工作组织的重要内容，主要包括现金出纳控制、财产物资进出控制，以及各种费用支出控制等。5）责任制原则。组织会计工作，应在保证贯彻整个企业单位责任制的同时，建立和完善会计工作本身的责任制度，合理进行分工，建立会计各岗位、手续和程序，每个岗位的会计人员都应认真履行本岗位职责，同时各岗位之间应相互配合，共同做好本单位会计工作。●编制会计分录1．收到投资人投入设备,原值30000元,已提折旧12000元,按净值作价人账。　　借：固定资产 30000贷：累计折旧 12000实收资本 180002．购材料1600公斤,单价15元,增值税率17%,款项尚未支付。借：材料采

购 24000应交税金——应交增值税 4080贷：应付账款 280803．计提固定资产折旧5000元,其中车间固定资产折旧3000元,管理部门固定资产折旧2000元。借：制造费用 3000管理费用 2000贷：累计折旧 50004．计算并分配本月应付职工工资,其中生产工人工资11000元,车间管理人员工资2000元,厂部管理人员工资3000元。借：生产成本 11000制造费用 2000管理费用 3000贷：应付工资 160005. 出售A产品500件,单位售价88元,增值税率17％,款已收回并存人银行。借: 银行存款 51480贷：主营业务收入 44000应交税金—应交增值税 74806．采购员张明出差返回,报销差旅费210元(上月张明预借200元),差额以现金补付。借：管理费用 210贷：其他应收款 200现金 107．本月用银行存款支付下季度的报刊杂志订阅费148元。借：待摊费用 148贷：银行存款 1488．本月仓库发出材料54000元,其中生产A产品耗用48000元,车间一般耗2000元,公司管理部门耗4000元。借：生产成本 48000制造费用 2000管理费用 4000贷：原材料 54009．上月盘亏并已人账的原材料200公斤,现已查明原因(其中50公斤为定额内自然损耗,40公斤为保管人员失职造成的损失,110公斤为自然灾害造成的非常损失),经批准,按相应规定进行处理。该材料的单价为8．50元。借：管理费用 425　　其他应收款 340　　营业外支出 935贷：待处理财产损溢 170010．预提本月短期借款利息费用240元。借：财务费用 240贷：预提费用 24011．公司预收第四季度出租房屋租金9000元,款项已存人银行。借：银行存款 9000贷：其他应付款 900012．摊销应由本月负担的生产设备保险费500元。借：制造费用 500贷：待摊费用 50013．本月发生制造费用7600元,月末转入产品生产成本。借：生产成本 7600贷：制造费用 760014．本月生产的900件A产品全部完工并验收入库,其单位实际成本为78元,予以结转。借：库存商品 70200　　贷：生产成本 7020015．全年实现利润总额124000元,按33％计算应交所得税：按税后利润10％提取盈余公积金；向投资人分配利润25000元。①借：所得税 40920贷：应交税金 40920②借：利润分配 8308贷：盈余公积 8308③借：利润分配 25000贷：应付利润 25000●更正错账编制更正错账的会计分录,并说明更正的方法。1．购进材料120000元,材料已验收入库,货款未付。编制记账凭证时,将金额写为12000元,并已登记人账。借：原材

料 108000贷：应付账款 108000采用补充登记法2．收到某企业上月所欠的货款8000元,已存人银行,编制的记账凭证是借记“银行存款”账户,贷记“其他应收款”账户,并已登记人账。借：银行存款 8000贷：其他应收款 8000借：银行存款 8000贷：应收账款 8000采用红字更正法●编制会计分录1. 投资人投入设备一台,该设备买价50000元,增值税额8500元。借：固定资产 58500贷：实收资本 585002．收到B公司发来的材料一批,价款10000元,增值税额1700元。本企业上月已向B公司预付货款10000元。借：物资采购 10000应交税金——应交增值税 1700贷：预付账款 117003．向银行借款100000元,期限3个月,已划入本企业账户。借：银行存款 100000贷：短期借款 1000004．以现金支付本月在职职工工资8500元。借：应付工资 8500贷：现金 85005．赊销产品一批,价款20000元,增值税额3400元。借：应收账款 23400贷：主营业务收入 20000应交税金—应交增值税 34006．本月耗用材料汇总如下:生产甲产品用10000元,车间一般性耗用1000元,厂部一般性耗用500元,共11500元。借：生产成本 10000制造费用 1000管理费用 500贷：原材料 115007．本月工资分配如下：甲产品生产工人工资6000元,车间管理人员工资1000元,部管理人员工资1500元,共8500元。借：生产成本 6000制造费用 1000管理费用 1500贷：应付工资 85008．按上述工资总额的14％计提本月应付职工福利费。借：生产成本 840制造费用 140管理费用 210贷：应付福利费 11909．本月应计提固定资产折旧费2000元,其中：车间固定资产折旧1500元,其余固定资产折旧500元。借：制造费用 1500管理费用 500贷：累计折旧 200010．摊销车间本月应负担的设备维修费400元。借：制造费用 400贷：待摊费用 40011．结转本月发生的制造费用4040元。借：生产成本 4040贷：制造费用 404012．结转本月完工产品成本20880元。借：库存商品 20880贷：生产成本 2088013．月内盘亏的某项设备,现经批准按规定处理。该项设备账面原值6000元,已提折旧4000元。借：营业外支出 2000贷：待处理财产损溢 200014．计提本月应负担的银行短期借款利息500元。借：财务费用 500贷：预提费用 50015．月末,将本月实现主营业务收入40000元、其他业务收入5000元、营业外收人2000元结转”本年利润”账户.借：主营业务收入 40000其他业务收入 5000营业外收入

2000贷：本年利润 4700016．月末,将本月发生主营业务成本30000元、营业费用2000元、其他业务支出2000元、管理费用1000元、财务费用500元、营业外支出500元结转“本年利润”账户。借：本年利润 36000贷：主营业务成本 30000营业费用 2000其他业务支出 2000管理费用 1000财务费用 500营业外支出 50017．假定本月实现利润总额12000元,所得税率为33％,计提本月应交所得税。借：所得税 3960贷：应交税金—应交所得税396018．分别按税后利润的10％和30％提取盈余公积和分配股利。借：利润分配 3216贷：盈余公积 804应付股利 241219．以现金支付股利。借：应付股利 2412贷：现金 241220．以银行存款支付本月应交所得税。借：应交税金—应交所得税 3960　　贷：银行存款 3960●某企业有关帐户的期末余额资料如下：账户名称余额(借方)账户名称余额(贷方)现金银行存款应收账款原材料产成品待摊费用固定资产利润分配生产成本1200204704350067000750006400560000450009000短期借款应付账款应交税金长期借款实收资本本年利润坏账准备累计折旧300005370018000185000333970660009001400001．货币资金=1200+20470＝21670 2．存货=67000+75000=142000 3．未分配利润=66000-45000=21000 4．固定资产净值=560000-140000=420000 5. 应收账款=43500-900=42600 6. 资产总额= 21670+42600+142000+6400+420000+9000=6416707．负债及所有者权益总额=30000+53700+18000+185000+333970+(66000-45000)=641670●某公司20xx年10月31日编制的结账前试算表如下：　　××公司调整前试算表账户名称借方余额贷方余额现金银行存款应收账款原材料产成品生产成本固定资产累计折旧应付帐款实收资本主营业务收入主营业务成本营业费用管理费用财务费用1600360xxxxxxxxxxxx50001000084000????8000030003600200???????50005332018000094000?合 计321400332320由于编制记账凭证或过账过程中存在某些错误,故该表未能平衡。经核查,发有下列错误：1．收回货款7 600元存入银行,误记为6 700元。2．赊购小型设备一台,计2800元,误记为．借：管理费用 2 800贷：应付帐款 2 8003. 存款偿付前欠购货款200元。过账时,应付账款误记为贷方,5200元(记账凭证确)．4. 管理费用少记2 520元(记账凭证正确)．5．有一笔主营业务收入12 000元,过账时误记为10 000元．要求：(1)用恰当的错账更正法改正、上述错误．(2)编制一张改正后的试算表

．●更正错账(1)用补充登记法。编制补充登记的会计分录如下：借: 银行存款 900贷：应收账款 900(2)用红字更正法。先编制一张红字凭证冲销原有错误记录：借：管理费用 2 800贷：应付账款 2 800再编制一张正确的蓝字凭证如下：借：固定资产 2 800贷：应付账款 2 800(3)用划线更正法。在“应付账款”账户中,将错写在贷方的数字用红线划去,并加盖记账人员名’章；再用蓝字在借方写上正确的数字5200元。 (2分)(4)用划线更正法。在“管理费用”账户中,将原来的错误数字3600元用红线划去,再用蓝字写上正确的数字6120(3600+2520)并加盖记账人员名章。 (2分)(5)用划线更正法。在“主营业务收入”账户中,将错误数字10000用红线划去,再用蓝字写上正确数字12000元并加盖记账人员名章。(2分)●编制改正后的试算表如下　　××公司调整前试算表账户名称借方余额贷方余额现金银行存款应收账款原材料产成品生产成本固定资产累计折旧应付账款实收资本主营业务收入主营业务成本营业费用管理费用财务费用1600369xxxxxxxxxxxx50001000086800????8000030003320200???????50004292018000096000?合 计323920323920●某公司20xx年12月份的有关经济业务如下：1. 支付上月份的水电费5600元。2．收到上月销售产品的贷款6500元．3．预付明年一季度的房屋租金1800元,4．支付本季度借款利息3300元。5．预收销货款80000元。6．销售产品一批,售价56000元,已收回货款36000元,其余尚未收回。7．本月份分摊财产保险费2000元。8．计算本月份应付职工工资12000元。●分别按收付实现制和权责发生制计算本月收入、费用和利润。经济业务序号　　收付实现制权责发生制收入费用收入费用l2345678?6500??80000360005600?18003300???????56000???1100??2000120OO合计122500107005600015100利润11180040900●编制会计分录1．从银行取得短期借款100 000元,存人存款账户。借：银行存款 100 000贷：短期借款 100 0002．甲产品1 000件完工人库,单位成本5元。借：库存商品 5 000贷：生产成本 5 0003．以银行存款1 000元支付罚款。借：营业外支出 l 000贷：银行存款 1 0004．以银行存款支付银行贷款手续费200元。借：财务费用 200贷：银行存款 2005．用银行存款支付本季度短期借款利息6 500元(其中前两个月已预提5 000元)。借: 财务费用 1 500预提费用 5 000贷：银行存款 6 5006．计算分配本月工资,其中生产工人工资50 000元,车间管理人员

工资4 000元,厂部管理人员工资30 000元,专设销售机构人员工资2 000元。借：生产成本 50 000制造费用 4 000管理费用 30 000营业费用 2 000贷：应付工资 86 0007．从银行提现金88 000元,其中86 000元用于发放工资.借：现金 2 000应付工资 86 000贷：银行存款 88 0008．在财产清查中发现账外旧设备一台,估计原值20 000元,现值12 000元。借：固定资产 20 000贷：累计折旧 8 000待处理财产损溢 12 0009．将本年亏损30 000元转入利润分配账户(要求写出利润分配账户的明细账户)。借：利润分配—未分配利润 30 000贷：本年利润 30 00010．本月计提固定资产折旧5000元,其中车间生产设备折旧费4000元,管理部门办公设备折旧费1 000元。 借：制造费用 4 000管理费用 1 000贷：累计折旧 5 00011．以银行存款交纳企业所得税15 000元。借：应交税金 15 000贷：银行存款 15 00012．本月摊销书报杂志费200元。借：管理费用 200贷：待摊费用 20013．以现金支付业务招待费500元。借：管理费用 500贷：现金 50014．企业购入新设备一台,价款80 000元,以银行存款支付。另以现金200元支付装卸搬运费。借：固定资产 80 200贷：银行存款 80 000现金 20015．收目销货款50 000元存人银行,记账凭证及账簿中均误记为5 000元,请予更正。借：银行存款 45 000贷：应收账款 45 00016．销售产品一批,货款25 000元,收到转账支票一张已送存银行。借：银行存款 25 000贷：主营业务收入 25 00017．购入材料一批,货款18 000元,另有外地运费700元,均已通过银行付清,材料已验收入库。借：物资采购 18 700　　贷：银行存款 18 70018．职工张华出差借款2 000元,以现金付讫。借：其他应收款 2 000贷：现金 2 00019．以转账支票支付所屑技工学校经费50 000元。借：营业外支出50 000贷：银行存款 50 00020．张华报销差旅费1500元,余款退回现金借：管理费用 1 500现金 500　　贷：其他应收款 2000●某企业有关帐户的资料如下： 帐户名称期初余额本期借方发生额本期贷方发生额期末余额银行存款短期借款固定资产应付账款原材料实收资本472 000?320 000650 00047 000?45 000800 000? 148000180 00065 000　12 000　24 000 　0 230 000 50 000?30 00021 000 15 00083 000 390 000190 000685 000?56 00054 000883 000(1)根据上述资料计算每个帐户未知数额并填人表中。(2)按帐户发生额试算平衡法进行试算平衡(

列过程)本期借方发生额合计= 148000+180000+65000+12000+24000+0=429000本期贷方发生额合计＝230000+50000+30000+21000+15000+83000＝429000●编制会计分录① 向广州某单位购入甲材料50吨,单价850元,乙材料100吨,单价600元,供货单位代垫运费750元,货款、运费及税款(增值税率17%,下同)尚未支付,材料已验收入库。(材料运费按重量比例分配)借：物资采购—甲材料 42 750—乙材料 60 500应交税金—应交增值税 17 425贷：应付账款 120 675注：运费分配率=750/(50+100)=5元/吨甲材料应分摊运费=50*5=250元乙材料应分摊运费=100*5=500元② 采购员张某去外地采购材料,预借差旅费3 000元,以现金支付。借：其他应收款 3 000　　贷：现金 3 000③ 向本市某单位购入丙材料1 200公斤,单价5元,运费300元,货款、运费及税款已经支付,材料已验收入库。 借：物资采购—丙材料 6 000管理费用 300应交税金—应交增值税 1 020贷：银行存款 7 320④ 以银行存款支付前欠广州某单位甲、乙材料的货款、运费及税款。借：应付账款 120 675贷：银行存款 120 675⑤ 向杭州某单位购入甲材料100吨,单价800元,供货单位代垫运费600元,货款、运费及税款已支付,材料尚未验收入库。借：物资采购——甲材料 80 600应交税金——应交增值税 13 600贷：银行存款 94 200⑥ 结转上述各种入库材料的实际成本。先计算材料采购成本如下表：材料采购成本计算表(2)根据会计分录登记有关总分类账户及“材料采购”明细分类账。项 目甲材料乙材料丙材料总成本(50吨)单位成本总成本100吨单位成本总成本1200公斤单位成本1.买 价2.采购费用 42500250850560000500 600560005材料采购成本 4275085560500 6056000 5根据上述计算结果编制会计分录如下：借：原材料—甲材料 42 750—乙材料 60 500—丙材料 6 000贷：物资采购—甲材料 42 750　　　　　　　　　—乙材料 60 500 　　　　　　　　 —丙材料 6 000●编制会计分录① 生产车间领用下列材料用于产品生产：子产品耗用甲材料20 000元；乙材料10 000元。丑产品耗用甲材料30 000元；乙材料12 000元。借：生产成本—子产品 30 000—丑产品 42 000贷：原材料—甲材料 50 000—乙材料 22 000② 生产车间为修理机器设备领用零件一批,价值2 000元；领用工具一批,价值1 000元。借：制造费用 3 000贷：低值易耗品 3 000③ 公司化验室

领用丙材料3 000元,用于产品质量检验。借：管理费用 3 000贷：原材料—丙材料 3 000④ 公司总经理外出返回后报销差旅费5 850元(原借款10 000元),余款退回现金。借：管理费用 5 850现金 4 150贷：其他应收款 10 000⑤ 以现金50元支付车间主任市内交通费。借：制造费用 50贷：现金 50⑥ 以银行存款支付车间水电费4 000元；公司管理部门水电费900元。借：制造费用 4 000管理费用 900贷：银行存款 4 900⑦ 计算分配本月职工工资。其中：生产工人工资36 800元(按产品的生产工时分配：子产品工时3 500小时,丑产品工时1 500小时)；车间管理人员工资8 200元；公司管理人员11 000元。⑦a.借：生产成本—子产品 25 760—丑产品 11 040制造费用 8 200管理费用 11 000贷：应付工资 56 000⑧ 从银行提取现金56 000元,支付职工工资。⑧a.借：现金 56 000贷：银行存款 56 000b.借：应付工资 56 000贷：现金 56 000⑨ 按工资总额的14%提取职工福利费。借：生产成本—子产品3 606.40—丑产品1 545.60制造费用 1 148管理费用 1 540贷：应付福利费 7 840⑩ 车间报销办公用品费用290元,公司报销办公用品费用560元,均以现金付讫。借：制造费用 290管理费用 560贷：现金 850⑾ 以现金支付职工医药费2 800元。借：应付福利费 2 800贷：现金 2 800⑿ 以现金支付业务招待费2 000元。借：管理费用 2 000贷：现金 2 000●编制会计分录① 向恒运公司出售子产品60件,单价1 200元,丑产品50件,单价1 800元,销项增值税额(按17%收取增值税,下同)及货款通过银行收讫。借：银行存款 189 540贷：主营业务收入—子产品 72 000—丑产品 90 000应交税金—应交增值税 27 540② 收到某单位前欠销货款12 000元,存入银行。② 借：银行存款 12 000　　　贷：应收账款 12 000③ 向外地某公司出售子产品20件,单价1 200元,丑产品10件,单价1 800元,以银行存款支付代垫运费600元,销项增值税额及货款尚未收到。a.借：应收账款司 49 140贷：主营业务收入—子产品 24 000—丑产品 18 000应交税金—应交增值税 7 140b.借：应收账款 600贷：银行存款 600④ 以现金支付销售子、丑产品的搬运、装卸费1 260元(按产品的数量比例分配销售

费用)。借：营业费用—子产品 720—丑产品 540贷：现金 1 260⑤ 以银行存款5 000元给市电视台广告费。借：营业费用 5 000贷：银行存款 5 000⑥ 本月计算城市维护建设税6120元。借：主营业务税金及附加 6 120贷：应交税金—应交城市维护建设税 6 120●月末,企业银行存款日记帐余额854730元,银行对帐单余额881530元。经与银行对帐,除上述经济业务1、5为银行未达帐项外,另有以下两笔业务未达帐项：本月水电费1430元,银行已划出,企业尚未记帐；C公司偿付前欠货款36700元,银行已收入企业帐户,企业尚未记帐。试据此编制企业银行存款余额调节表。　　　　　　银行存款余额调节表银行存款日记帐余额：854730银行对帐单余额：881530 加：银行已收企业未收36700减：银行已付企业未付1430 加：企业已收银行未收24470减：企业已付银行未付16000调节后余额：890000调节后余额：890000●① 以银行存款预付下半年度门市房屋租金6 000元。② 以银行存款支付本季度的短期借款利息6 300元(其中前两个月已预提4200元)。③ 收到购货方预付货款50 000元。④ 预提设备维修费8 000元。⑤ 计提固定资产折旧35 600元,其中生产车间应计提折旧25 600元⑥ 分摊本月应负担的门市房屋租金1 000元及财产保险费400元。⑦ 以银行存款预付材料款7 500元。⑧ 以银行存款支付2月份所欠的材料款1 000元。⑨ 本月实现2月份预收货款的产品销售收入55 000元。(1)根据以上业务分别按权责发生制与收付实现制编制会计分录。(2)分别按权责发生制与收付实现制计算本月的利润。答：(1)会计分录如下：权责发生制：① 借：待摊费用 6 000贷：银行存款 6 000② 借：财务费用 2 100预提费用 4 200贷：银行存款 6 300③ 借：银行存款 50 000贷：预收账款 50 000④ 借：管理费用 8 000贷：预提费用 8 000⑤ 借：制造费用 25 600管理费用 10 000贷：累计折旧 35 600⑥ 借：营业费用 1 000管理费用 400贷：待摊费用 1 400⑦ 借：预付账款 7 500贷：银行存款 7 500⑧ 借：应付账款 1 000贷：银行存款 1 000⑨ 借：预收货款 55 000贷：主营业务收入 55 000收付实现制：① 借：营业费用 6 000贷：银行存款 6 000② 借：财务费用 6 300贷：银行存款 6 300③ 借：银行存款 50 000贷：主营业务收入 50 000④ 收付实现制下不存在

应计费用。⑤ 收付实现制下不存在应计费用。⑥ 收付实现制下不存在应计费用。⑦ 借：预付账款 7 500贷：银行存款 7 500⑧ 借：应付账款 1 000贷：银行存款 1 000⑨ 收付实现制下不存在应计收入。(2)分别按权责发生制与收付实现制计算本月份的利润额如下：权责发生制：利润=收入-费用=55000 - (2100+8000+10000+1400)=33500(元)收付实现制：利润=收入-费用=50000-(6000+6300)=37 700(元)●编制会计分录①计算提取固定资产折旧3 560元,其中：生产车间应计提折旧2 560元；公司管理部门应计提折旧1 000元。借：制造费用 2 560管理费用 1 000贷：累计折旧 3 560② 分摊应由本月负担的年初支付的(全年)公司报刊杂志费1 400元。借：管理费用 1400贷：待摊费用 1 400③ 本月实现出租包装物收入1 900元(租金此前已预收)。借：其他应付款 900贷：其他业务收入 1 900④ 按计划预提短期银行借款利息2 100元。借：财务费用 2 100贷：预提费用 2 100⑤ 预收出租办公楼(本月份出租)半年租金45 000元。a.借：银行存款 45 000贷：其他应付款 45 000b．借：其他应付款 7 500贷：其他业务收入 7 500⑥ 本月份应计存款利息收入800元。借：应收利息 800贷：其他业务收入 800●编制会计分录1.销售产品一批,货款24470元,收到转帐支票一张已送存银行。借：银行存款 24470贷：销售收入 244702、购入材料一批,货款18000元,另有外地运费700元,均已通过银行付清,材料已验收入库。借：材料 18700贷：银行存款 187003、用转帐支票购买办公用品一批,共计450元。借：管理费用 450贷：银行存款 4504、收到B公司偿还前欠货款35000元,已存入银行存款户。借：银行存款 35000贷：应收帐款 350005、以转帐支票支付前欠A公司材料采购款16000元。借：应付帐款 16000　　贷：银行存款 160006、职工张华出差借款2000元,以现金付讫。借：其他应收款 2000贷：现金 20007、以转帐支票支付所属技工学校经费50000元。借：营业外支出 50000贷：银行存款 500008、张华报销差旅费1500元,余款退回现金。借：管理费用 1500现金： 500贷：其他应收款 20009、以转帐支票预付明年上半年财产保险费8000元。借：待摊费用 8000贷：银行存款 800010、职工李军报销医药费600元,以现金付讫。借：应付福利费 600贷：现金 60011、预提本月银行借款利息3200元。借：财务费用 3200贷：预提费用 32001

2、以银行存款偿还银行借款100000元。借：银行借款 100000贷：银行存款 10000013、计算分配本月应付职工工资40000元,其中生产工人工资30000元,车间管理人员工资3000元,厂部管理人员工资7000元。借：生产成本 30000制造费用 3000管理费用 7000贷：应付工资 4000014、以银行存款50000元购入生产设备一台,另以现金200元支付装卸搬运费。借：固定资产 50200贷：银行存款 50000现金 20015、以银行存款交纳企业所得税18000元。借：应交税金 18000贷：银行存款 180001．某企业20xx年6月30日银行存款日记账的账面余额为48200元,银行对账单上的余额为47500元,经核对,发现有下列未达账项：(1)6月29日,企业销售产品收到转帐支票一张计2300元,企业已登记入帐,而银行尚未入帐。(2)6月28日,企业支付货款开出转帐支票一张计1700元,企业登记入帐,银行尚未入帐。(3)6月30日,银行代企业支付水电费1000元,银行已登记入帐,企业尚未入帐。(4)6月30日,银行收到企业委托收款900元,银行已登记入帐,企业尚未入帐。●编制银行存款余额调节表如下：银行存款日记帐余额48200银行对帐单余额47500加：银行已收款入帐而企业尚未入帐的款项减：银行已付款入帐而企业尚未入帐的款项900100加：企业已收款入帐而银行尚未入帐的款项减：企业已付款入帐而银行尚未入帐的款项23001700调节后余额48100调节后余额48100分析：经对未达账项调节后,双方余额相等。●编制记账凭证根据下列经济业务,填制有关的记账凭证：1. 20xx年1月4日从银行提取现金500元备用。2. 20xx年1月20日厂部职工张某出差归来,报销差旅费650元,余款以现金退回(原借支差旅费700元已人账)●某企业1月31日银行存款余额为45460元,2月1日发生下列经济业务：①开出转账支票一张,支付上月购料欠款15600元(支票号码411)。②预收大华公司货款5668元,款项已存人银行。③开出现金支票一张,提取现金1200元(支票号码256)。●根据上述资料,登记银行存款日记账。1