增值税纳税评估自查报告
纳税人：
纳税人识别号：
法定代表人：
登记注册号：
经济性质：有限责任公司
自查所属时间：20##年1月1日至20##年12月31日
自查涉及税种：增值税
自查时间：20##年7月19日至22日
一、企业基本情况
我单位主营：谷物磨制、米、面制品制造；食用植物油加工销售；谷物豆类的购销；兼营大米、地耳的销售；农作物种子的批发、零售；在国税部门申报缴纳增值税、企业所得税,企业所得税实行分季申报、年终汇算清缴。
公司是以小杂粮食品开发、加工为主，兼营小麦面粉和亚麻籽油加工的民营企业，是省级农业产业化重点龙头企业,是省小杂粮加工工程中心，是市小杂粮技术工程研究中心，是优质绿色食品小杂粮生产基地。公司占地面积17274.3㎡,拥有资产总额3430万元，其中固定资产2310万元。
公司现有日产200吨小麦面粉生产线、年产6000吨杂粮挂面生产线、5000吨良谷米生产线、35000吨荞麦米生产线、1000吨苦荞茶生产线各一条。主要加工产品有：“ ”牌小麦粉、荞麦米、熟荞麦米、荞麦面、荞麦挂面、“ ”牌苦荞茶和“ ”牌荞壳枕芯等；贸易经营品种主要有：荞麦、苦荞、谷子、糜子、扁豆、豌豆、大豆等。生产的“ ”牌良谷米、荞麦挂面、小麦面粉、苦荞茶等产品被中国绿色食品发展中心认证为绿色产品，公司通过ISO9001：2008质量管理体系认证，公司现拥有自营进出口权。
二、会计核算制度
执行新《企业会计准则》
三、企业经营情况
20##年度实现营业收入18647061.86元，交纳增值税105828.53元，增值税税负0.57%；当年税前会计利润为-405651.27元，20##年度实现营业收入19043805.69元，交纳增值税114456.91元，增值税税负0.60%；当年税前会计利润为-2621982.60元.企业于20##年7月19日至22日对公司20##---20##年度的增值税缴纳情况进行了自查，现将自查情况汇报如下 ：
四、增值税纳税情况
1. 企业经营状况分析
2、增值税纳税情况分析
附：20##---20##年进项税额抵扣明细表：
财务主管： 会计复核： 制表人：
财务主管： 会计复核： 制表人：
3、产品收入构成分析
4、产品成本构成分析
5、税负较低原因分析
（1）存货金额较大
20##年期初存货与20##年期末存货金额变化不大，部分进项发票已经抵扣而销售还没完全实现；部分产品滞销，也有部分产品更新换代，属于淘汰产品，造成库存积压。所以对企业增值税税负的分析，首先要考虑期初存货和期末存货，20##年税负率较2010有所提高，由于我公司正处于成长期，帐面库存较大，且呈上升趋势，而且存货确实存在，是守法经营的企业。
附20##年存货明细表
（2）部分产品销售价格过低是导致税负低的致命原因
A、部分产品更新换代，低价销售。
B、市场竞争激烈，销售利润率比较低。
C、企业营销策略，为了抢占市场份额低价销售产品
D、出口产品价格更低，
如企业收购农业生产者销售的农产品价格为 10000 元，根据政策按13％的扣除率计算进项税额为 1300元，原材料的库存成本为8700 元，如果当期企业销售收入为 10000 元，实现的销项税额为 1300 元，当期应缴纳增值税税金为零。由此可见，企业的销售毛利率必须超过 13％以上才能实现增值税税金的缴纳，因此农产品加工企业往往进项税额大大超出销项税额，产生增值税税负倒挂现象。作为增值税即对增值的部分纳税，没有一个企业老板为了少交税或不交税将产品低价销售给消费者，只是管理不到位或者是决策的失误造成。决定企业交纳增值税多少的因素有两个：一是产品的毛利率，增值税税负与产品的毛利率正向相关；由于产品的毛利率过低，是导致增值税税负较低的主要因素，二是产品的成本结构，也就是产品成本中，材料和可抵扣制造费用及工资成本和不可抵扣制造费用占产品成本的比例构成，当材料及可抵扣制造费用占产品成本的比例大时，也就是工资成本和不可抵扣制造费用占产品成本的比例小时，所交的增值税就少，反之则所交的增值税就多。由于公司20##年出口荞麦、荞麦米的价格过低，从而导致销售毛利过低，降低了增值税税负。附出口产品成本核算表供参考，
出口费用核算表
20##年2月25日
(3)固定资产购进抵扣较多
20##年因新上苦荞茶生产线和荞麦米生产线购进设备抵扣231758.49元。
综上所述由于影响增值税税负的决定因素较多，增值税交多交少与当期销项、进项的多少比对有关，与产品的毛利率和产品的成本结构相关，与期间费用的变化没有多大的关系。
由于收购的农产品品种繁多，不存在如少进多开、低进高开，擅自提高购进价格减少购进数量，或者将运杂费、装卸费和一些无法取得发票的费用都计入收购价格之内多开数量的问题，守法经营，严格财务纪律，依法纳税。
另附20##年出口报关单和部分农产品收购单据
二〇##年七月二十二日
第二篇：第五章增值税纳税评估指标及运用
第五章 增值税纳税评估指标及运用
第一节 概述
一、 增值税纳税评估信息采集
1、 增值税纳税申报表
? 一般纳税人： 主表与附表（如本期销售额情况明细表、本期进项乘客明细表、防伪税控增值税专用#5@p申报抵扣明细、防伪税控增值税专用#5@p存根联明细）
? 小规模纳税人：主表
2、 企业财务会计报表：主要是资产负债表和利润表
3、 企业主管部门和行业主管部门提供的生产经营情况
4、 工商部门提供的工商登记、注销资料
5、 银行提供的账户存款及结算往来资料，或者是根据《税收征收管理法》规定对特定纳税人银行存款进行税务检查所获取的资料
6、 公安、检察部门提供的有关案件查处档案资料
7、 计委、统计等有关部门提供的经济发展计划、行业部门产品近期调研报告 、市场研究报告等
8、 税收征收机关获得或要求报送的其他资料
二、 增值税纳税评估对象的确定
1、 日常评估对象
? 一般纳税人： 零申报、负申报、未申报、低税负申报
? 小规模纳税人：零申报、、未申报、低税负申报
2、 专项评估对象
? 对重点税源企业生产经营、税源分布情况进行的专项评估;
? 对国家税收政策执行情况进行的专项评估，如税收优惠政策、进项税额抵扣政策、专用#5@p抵扣政策
3、 重点评估对象
（1） 增值税纲税人零申报、负申报、未申
报、低税负申报企业
（2） 有进项#5@p认证、丢失被盗#5@p问题
的企业
（3） 重点税源企业
（4） 转评估岗位处理的人民来信举报线索
（5） 单项税收政策执行情况
（6） 其他需列入重点评估对象的企业
第二节 增值税纳税评估指标及运用
一、 应税销售额变动率分析
（一）、应税销售额变动率
1、应税销售额变动率=（本期销售额一基期销售额）÷基期销售额
2、分析：以低于销售额变动率正常峰值下限的或者是高于销售额变动率正常峰值上限的作为疑点，企业可能存在销售货物未计入收入或虚开增值税专用#5@p问题;
（二）应税销售额变动率与应纳税额变动率对比分析：
1、应纳税额变动率=（本期应纳税额一基期应纳税额）÷基期应纳纳税额
2、分析：
? 当两者的比值大于1，两者都为正时，可能存在实现销售收入未计提销项税金或扩大抵扣范围而多抵进项的问题
? 前者为正后者为负时，可能存在类似问题
（三）销售额变动率与销售成本变动率
1、销售成本变动率=（本期销售成本一基期销售成本）÷基期销售成本
2、分析：
? 当比值小于1，两者都为正时，可能存在本企业将自产产品或外购商品用于集体福利、在建工程等，不计销售收入或未作
进项税额转出等问题
? 前者为负，后者为正时，可能存在类似问题
二、 增值税税收负担率（简称税负率）
1、 税负率=（本期应纳税额÷本期应税主营
业务收入）×100%。
? 对小规模纳税人来说,一般税负率就是征收率：3%
? 而对一般纳税人来说, 税负率远远低于该税率。
2、分析：
（1）计算分析纳税人税负率，与销售额变动率等指标配合使用，将销售额变动率和税负率与相应的正常峰值进行比较，以下情况可列入疑点范围
? 销售额变动率高于正常峰值，税负率低于正常峰值的；
? 销售额变动率低于正常峰值，税负率低于正常峰值的
? 销售额变动率及税负率均高于正常峰值
的
（2）与预警值对比。
? 销售额变动率高于正常峰值及税负率低于预警值或销售额变动率正常，而税负率低于预警值的，以进项税额为评估重点，查证有无扩大进项抵扣范围、骗抵进项税额、不按规定申报抵扣等问题，对应核实销项税额计算的正确性。
? 对销项税额的评估，应侧重查证有无账外经营、瞒报、迟报计税销售额、混淆增值税与营业税征税范围、错用税率等问题。
三、 工（商）业增加值分析指标
工（商）业增加值是指工资、利润、折旧、税金的合计。
1、应纳税额与工（商）业增加值弹性分析
（1）应纳税额与工（商）业增加值弹性系数=应纳税额增长率÷工（商）业增加值增长率。
（2）应纳税额增长率=（本期应纳税额-基期应纳税额）÷基期应纳税额×100%
工（商）业增加值增长率={本期工（商）业增加值-基期工（商）业增加值}÷基期工（商）业增加值×100%。
（3）分析：弹性系数小于预警值，则企业可能有少缴税金的问题。应通过其他相关纳税评估指标与评估方法，并结合纳税人生产经营的实际情况进一步分析，对其申报真实性进行评估。
2、工（商）业增加值税负分析
（1）工（商）业增加值税负差异率=〔本企业工（商）业增加值税负÷同行业工（商）业增加值税负〕×100%。其中：
（2）本企业工（商）业增加值税负=本企业应纳税额÷本企业工（商）业增加值； 同行业工（商）业增加值税负=同行业应纳税额总额÷同行业工（商）业增加值。
（3）分析：用该指标分析本企业工（商）
业增加值税负与同行业工（商）业增加值税负的差异，如低于同行业工（商）业增加值平均税负，则企业可能存在隐瞒收入、少缴税款等问题，结合其他相关评估指标和方法进一步分析，对其申报真实性进行评估。
四、投入产出评估分析指标
1、投入产出评估分析指标
当期实际产量=当期原材料（燃料、动力等）投入量÷单位产品原材料（燃料、动力等）使用量。
单位产品原材料（燃料、动力等）使用量是指同地区、同行业单位产品原材料（燃料、动力等）使用量的平均值。
2、分析：
? 对投入产出指标进行分析，测算出企业实际产量。根据测算的实际产量与实际库存进行对比，确定实际销量，从而进一步推算出企业销售收入，如测算的销售收入大于其申报的销售收入，则企业
可能有隐瞒销售收入的问题。
? 通过其他相关纳税评估指标与评估方法，并与税收管理员根据掌握税负变化的实际情况进行比较，对评估对象的申报真实性进行评估。