内部审计报告范文

时间:2024.3.27

关于供应部20##年度采购与付款情况的审计报告

总经理:

根据20##年度审计计划和审计委员会安排,自20##年4月15日至20##年5月10日,我们审计组对供应部20##年度采购与付款情况进行了审计。审计过程中得到了被审计部门的积极支持和配合,工作进展顺利。审计工作已经结束,现将审计情况报告如下:

一、  基本情况

为了加强对公司物资采购与付款业务的内部控制,规范采购与付款行为,防范采购与付款过程中的差错和舞弊,公司根据《企业内部控制规范》以及国家有关法律法规,结合公司的实际情况,制定了《采购与付款内部控制制度》。

物资采购流程分两大类,一类是生产物料采购,一类是五金物料采购。生产物料的采购,每月11日前生产部根据营销中心销售预算情况编制需料计划,供应部在5个工作日内根据需料计划经过询价后编制订货计划,报物管部审核总经理批准后与客户签订采购合同;而五金物料的采购,则由使用部门自行填写申购单,仓库核实库存量及采购量后,由供应部询价,报物管部审核总经理批准后与客户签订采购合同,某些零散的五金备件直接采购。在允许的情况下采用不少于3家以上供应商以资质及询价筛选的方式,在合格供方中比价择优采购,而货比3家的先后依据是:质量、送货时间(是否符合我司生产需求)、付款方式、价格。一般情况下,符合资质的供方先将样板送来,待公司检验合格后,将其确认为可比可选的对象。公司开发供应商的途径有多种,以上网查询搜索或由供应商同行介绍为多。所选择的供应商必须按商品的类别提供相应的证照复印本,如原料(主料)需有营业执照、药品生产许可证、药品GMP证书、药品注册证;辅料需有营业执照、药品生产许可证、药品注册证;中药材需有营业执照、药品经营许可证、GSP证书,且购入的产地保持相对的稳定;进口商品遵守《进品商品管理办法》提供进口商品注册证、进口药材批件、进品药品检验报告书。为确保所采购的商品符合标准,质管部每年底对供应商进行考核评估、更新,并存档。

供应部在与客户签订采购合同时,都明确采购物资的品名、规格、质量执行标准、数量、价格、交货日期、运输方式、付款方式、违约责任等要素,并由授权人员代表签订。

供方按照合同规定的交货日期将货物送达公司仓库,仓管员根据订货计划签收货物,数量差异允许在5%-10%之间,但这种差异合同上没有明确说明,若差异较大,需请示领导。货物签收完毕后,仓管员及时报检,在收到检验室及质管部出具的验收报告单后,便将该批货物入账,若不合格,则通知供应部,一般情况下,供方选择换货。

仓库存放的物料都是分门别类的,部分贵重的药材放在加锁的地方,并限制人员接近。

货物验收后,供方提供合法票据给我司,供应部人员复核票据上的内容与采购合同、验收单上的是否一致,并根据合同上的付款要求填写付款申请单交送财务部。财务部优先考虑用银行承兑汇票付款,并对资金计划、合同约定的付款条件进行严格审核,经总经理批准,由出纳办理相关货款结算。

公司09年的存货周转率为4.71次,比08年的4.11次有明显提高。09年全年采购额约18,897.65万元,共耗用19,023.10万元。

分析说明:

(1)中药材09年耗用额比08年减少261.62万元下降率6.2%,其中当归减少259.8万元,占总额的99.3%,原因是当归从08年的采购单价41.83元/KG下降到09年的15.13元/KG,虽然09年耗用量比08年增长18844.53KG,增长18.21%,但还是导致总耗用额下降。除了当归,还有丹参、皂角刺、防风等9种中药材有这种采购单价差异情况。

(2)原辅料采购额及耗用额增长大的原因是09年将“空心胶囊”归入辅料中核算,而08年则归入包装物中核算。若不考虑“空心胶囊”,09年比08年耗用增长不到1%。而“空心胶囊”09年比08年耗用额增长2.81%。

(3)包装物耗用额比08年减少175.36万元下降6.85%,主要原因是09年“空心胶囊”耗用427.92万元归入辅料中核算。

分析说明:

(1)原辅料耗用额09年比08年减少334.78万元,下降率为4.54%,主要原因是头孢拉定的耗用额比去年减少 372.97万元。头孢氨苄的采购单价则由去年的469.06元/KG下降到317.71元/KG。

(2)包装物耗用额比08年减少65.08万元下降3.86%,主要原因是09年“空心胶囊”耗用其中215.85万元归入辅料中核算。

货款支付情况

分析说明:

根据公司的经营方针优先考虑以银行承兑汇票支付货款,09年比08年通过以银行承兑汇票支付货款增加8.26%,但是以银行承兑汇票方式支付没有达到采购总额的50%。

二、  审计内容

本次审计采取了抽查的方式进行。

(1)随意抽查一个月的订货计划书, 检查其是否符合当期的采购政策。原材料的订货计划是否根据当期的需料计划实施, 是否按管理制度及权限规定要求办理审批手续, 是否按预先编号、保管订货计划。

(2)分析比较需料计划、库存量及订货计划, 检查其是否进行合理安排。

(3)检查原材料的采购价格是否经过市场调查、比较、审批程序决定。

(4)检查采购合同条款是否充分,有无损害公司利益,是否有指定人员审核,是否交财务部存档,合同专用章是否经过适当审批。

(5)检查是否按需料计划申请订货计划,跟踪其实施过程,检查其采购价格、供应商及审批情况,比较当期实际生产及库存状况。

(6)审核供应商的发票与订货计划、采购合同、入库单的名称、单价、数量是否一致。

(7)检查是否存在超收,超收标准的规定;分析超收原料的价格与数量是否经济、是否合理。

(8)查阅询价是否有书面记录并存档,是否作为订货计划审核的依据。

(9)查阅供应商的档案是否健全并定期更新;是否定期对供应商进行考评、且考评指标是否合理,查阅近期的供应商评价表,查看是否存在大量得分较低的供应商。

(10)     查阅公司是否有关于采购批准额度的权限规定。

(11)     查阅公司的质量原因造成退货的标准及其执行情况,查阅退货的“出库单”,检查其是否按规定办理审批手续,退货是否充分、及时,供应商是否签字;退货是否符合质管部的建议,退货时是否有质管和财务核查。

三、  审计结果

(1)订货计划符合当期的采购政策,原材料的订货计划都是根据当期的需料计划实施,且每份需料计划都经过生产部部长复核,订货计划则由总经理审批,方能与供方签订采购合同。供应部将每月的需料计划、订货计划归档。

(2)原材料的采购价格均经过市场调查,货比3家,但部分原材料的供应商只有一家符合我司资质要求,最后由领导审批。

(3)采购合同条款充分,无损害公司利益,并指定授权人员代表签订,保管合同专用章,合同签订后交财务存档,以便审核、付款。

(4)一般情况下,订货计划应与生产部的需料计划一致,但实际的采购过程中,订货计划中的品种、数量要比生产需料计划多,是因为供应部考虑某品种库存不多,而且日常耗用量比较大,供方也亦将涨价,为降低采购成本,供应部在没有需料计划的前提下,自行申购,并由领导审批。

(5)供应商提供合法的票据,发票上的内容与仓库收料单上的一致,由于存在超收或少收,所以发票上的数量与采购合同存在一定的差异。

(6)公司允许按合同数量的5%-10%的差异标准来签收货物,若在这范围内都是经济的、合理的,但要是超标,需经领导同意才能签收。而引起这差异的两个主要原因是双方的秤、电子磅存在差异和运输车辆空间问题。

(7)询价均有书面记录并存档,是作为编制、审核订货计划的依据。

(8)供应商档案健全,按采购类别的不同,供应商所提供的有效证照复印本亦不同,每新增一家供应商都配有一套完整的质量体系评估报告,并每年底对供应商进行一次复评,定期更新。

(9)公司没有明确的关于采购额度的权限规定,但每张订货计划都有总经理批准,合同的签订由采购管理员负责。

(10)     公司检验室根据国家规定的标准及有关质量要求对所有采购的原材料、包装物进行检验,并在限期内出具检验报告,若有不合格品,凭检验报告单通知供方退货或换货。在退货时,质管部与供应部人员在旁核查,但不经财务部。

四、  存在问题及审计建议

1. 成本管理工作手段单一,市场信息搜集工作少,供应商管理需进一步规范化;

主要问题1:

采购员市场信息搜集不够,市场价格信息调查工作比重少。价格信息获取手段单一,多为供应商传真报价基础上讨价还价。

建议:

应加强基础信息工作,寻找价优、质高、诚信的供应商。

主要问题2:

供应商等级评定工作管理薄弱,每年底对供应商的复评过于简单,主观性较强。

建议:

实地考察,深入了解供应商最新情况,建立并完善供应商管理工作,增加透明度。

主要问题3:

部份物料对供应商的依赖性太强,将直接影响成本高低、质量好坏及采购工作效率水平。

建议:

由于公司产品的特点对采购人员的业务素质要求也相对较高,日常要做好重要供应商的沟通,不因为时间要求紧而向质量让步。另外是否建立科学的产品生产周期,精确计算出从采购到产品下线入库各环节所需的时间,让公司与供应商之间永远处于主导的地位。

审计结论:

目前主要物料来源多为长期供应商,价格上也有一定的稳定,但仍为制约计划采购的瓶颈,物料成本、质量直接关系到公司效益,因此应加大此方面的工作投入而非下单后的补救。

2. 内控管理有少量缺陷需改进;

主要问题1:

符合公司的实际情况,更新相关制度。

建议:

编制采购流程一般操作规范,采购询价控制制度。

主要问题2:

所有的来货都办理签收手续,但因质量问题导致退货或换货的,仓库并没有退货出库单,退货手续并不合理。

建议:

编制采购退回管理制度,明确责任人。

主要问题3:

仓库的收料报告单只有仓管员1人签字,是否符合规定。

建议:

应采取针对性的措施加以改进。

主要问题4:

不重视与供应商往来账核对。

建议:建立应付账款对账制度。

审计结论:

相关管理存在一定的问题,应完善一系列采购管理制度。

五、  内部审计人员的评论

供应部作为公司生产运作管理的关键部门,基础信息工作的扎实程度直接会影响整个公司的运作效率和效果,有些是来自部门外的,有些是内部管理不到位,要解决这些问题光靠本身是不够的,涉及到其他相关部门的信息管理,办法是各部门如何分步改善。此外内控制度管理上还有待完善,灵活性不够。总之,经审计后发现该部门存货管理工作基础工作扎实,物料管理到位,基本上能完成采购任务。

六、  对回复的期盼

在审计过程中得到贵部门的积极支持和配合,工作进展顺利,审计工作已经结束,现提出有关部门审计发现和建议的详细资料,我们希望在收到报告之后的7天内作出书面回复。

七、  供应部的反应

            该部对本次审计工作比较重视,能提供审计所需的资料使审计工作得以顺利进行,基于审计所发现的问题探讨后认为:

1.          我部将继续配合公司信息化管理,加强基础信息方面工作,对物料采购信息的收集、保存和分析等细化管理。

2.    我部对供应商评定均有进行实地考察,并对其行业地位、经营状况、生产能力、产品质量、同行口碑、物料供应可行性、供应成本、风险评估等进行了解和分析。

(审计部意见:供应商的评定应该由质管部门,供应部所说的分析没有纸质文件。)

3.    我部在物料采购上坚持所购物料符合“国家规定标准”为原则,从来没有“因为时间要求紧而向质量让步”。我部一直努力维系与供应商之间良好的合作关系,不仅是为了保证物料供应的稳定,也是为了争取更优的价格,更有利的付款方式,更好的质量保障和服务等等。这种合作关系是平等、互利的战略性合作关系,不应该简单地认为谁“依赖”谁,谁“主导”谁。

(审计部意见:建立产品生产周期,了解采购至入库所需的时间。)

4.    在内控管理制度规范方面,我部将根据公司的实际情况,进一步完善物料采购流程和制度。

5.    我部对于财务部定期或不定期的往来账核对从来都是高度重视并积极配合,从未有遗留任何一笔往来业务。


第二篇:内部审计报告写作指南


内部审计-审计报告

审计报告和审计报告做什么

审计报告是内部审计师获得管理层全面关注的一个机会。内部审计师应当把报告看作是表明内部审计师如何帮助管理层的一个绝佳机会,而不是一件苦闷的差事。

往往,内部审计师轻易地扔掉了这种绝好的机会——去拓宽管理层的视野,向管理层表明他们已经完成和能够完成的管理任务,向管理层解释他们需要知道的内容和他们需要去做的事情。内部审计由于使用了经不起攻击的主张,得出了没有支持和缺乏逻辑的结论,报告了没有解决方案的结果,从而扔掉了这个机会。

内部审计师应该把他们的报告视同一个卖主向某企业总经理展示他的产品的一个机会;一个事先准备好、测试好、构思好的公开展示。有鉴于此,审计报告有三种功能:沟通、解释、说服和必要的时候发出采取行动的呼吁。正如Dudley E.Brown在40年前充满感情所说的那样:“总体上,我们有一个令人钦佩的故事要讲——以事实和数据支撑、以分析和理由支持——它肯定是一个值得经常去讲和在适当场合讲述的故事。

审计发现和审计意见对于管理层来说是相当重要的。不带感情色彩的客观结论可以减轻管理层对良好运行业务的关注,建议可以提醒管理层警惕需要改进的问题。

但是,管理层必须想去阅读和倾听这些报告。为了进行有效的沟通,渠道必须是清楚的、内容一定是透彻的和易于理解的,报告必须是值得重视的,否则许多巧妙性的和建设性的审计努力就将因乏味的报告而付之东流。审计技术敏捷但报告乏味模糊的内部审计师将不能渗透到管理的圈子里去,那个他们应该讲述故事的地方。

当管理层接见时,内部审计师必须牢记他们正在进行营销,因此他们必须采取积极主动的技术和方式有意识的去劝说。他们必须强调管理层关注的问题,必须忽视或省略那些不重要的内容。他们必须能够熟练地把专业语言转变成易于理解的内容。他们还必须熟练地指出采取行动的必要性,描述该行动和解释该行动的优点和避免受到处罚的行动。

然后,管理层将开始欣赏审计产品的重要性,认识到从其中能够获得有价值的见解,更加期待内部审计师所说的具有准确性、客观性和清晰判断力的内容。直到那时,内部审计报告才成为管理层必须阅读的内容。这种发展将有助于内部审计师达到一个属于他们自己的目标:有助于组织更好地发展,成为管理层咨询委员会的一员,并且有机会接近管理层。 报告原理

当内部审计报告被很好地运用和构建时,它们将是一个有效的工具,能够建立一个审计

专业化的印象,它们能够告诉客户——高级管理层——他们无法通过其他方法知道的重要事件。它们能够改变管理层的想法,还能促使管理层采取行动。

在审计报告中内部审计师应该寻求:

告知:告诉管理层内部审计师所发现的内容

说服:使管理层确信审计结果的有效性和有价值

得到结果:推动管理层改变和改善工作

因此,审计报告应该提供清楚且简单的审计结果。他们应该用有说服力的证据来支持结论。他们必须通过向管理层提供改进管理的建议书,为其决策提供指导。这些目标可以通过下列方法达致。

内部审计报告写作指南

审计报告应该让阅读者确信:报告的内容是值得信赖的; 建议的内容是有效的和有价值的。 审计报告必须包含下列要素:

内部审计报告写作指南

为了使报告额度阅读者感知存在的问题,审计报告应该对发现的情况进行解释,将他们与可接受的行动标准进行比较。为了取得管理层认可,审计报告必须令人信服的表明这些条件的实际效果或它们的潜在效果。为了帮助管理层采取适当的纠正行动,审计报告应该表明困难的原因;不仅包括表面原因,还包括基本的问题。为了改进采取行动的机会,审计报告应该提供建议书——解决问题的方法。

营销审计报告

审计报告的收件人——从客户的管理层到最高管理层、审计委员会和董事会,经常没有阅读或重视审计报告的原因之一是,在他们看来审计报告没有什么价值。审计机构应在审计委员会的资助和鼓励之下制定一个关于营销审计报告的计划,该计划为一个方向性的计划,目的在于激发审计报告的收件人想需要审计报告。这个需要可以通过以下方式来培养: ※ 把解释审计程序作为参与管理的途径

※ 描述审计人员的职业化

※ 简单明确地对审计结果的剖析

※ 向每一级别的管理层列出使用审计报告所能带来的优势

※ 客观的解释管理层如何获得审计人员的帮助以解决管理问题

沟通

审计报告需要沟通。没有经过有效沟通的报告,将是没有价值的。每个人对沟通内容的理解都各不相同。许多内部审计师采取这样的立场:如果已经在编写过程中进行了沟通,他们就已经实现了沟通。更为常见的是他们反对沟通,虽然他们在审计报告中写了大量的文字,但却没有在编写者和阅读者的想法之间搭起一座桥梁。

当审计报告的编写者将文字写在纸上的时候,他们应该问一下自己:这在我的读者的理解和领悟范围之内吗?编写者必须记住,他对正在出具的材料的背景和周围环境十分熟悉。因此,材料应该在在介绍其背景以便阅读者能够使完全理解其包含的信息。

当在早期需要信息时,推荐使用期中审计报告,但是他们不能代替最终报告。在期中报告中讨论的结果和最终报告发布之前去掉的结果不需要包括在最终报告中。一个例外的情况是这些结果是重要的和对客户的经营有重要的价值。我们建议,要防止在最终报告中排除一些重大的结果。

报告程序

期中报告

Trw公司开发和应用了期中审计备忘录程序:只要值得报告的审计结果被披露,该程序就发

布一个其中审计备忘录,描述发生的情况及建议采取的劝告活动。客户被要求在几天内以口头或书面形式进行答复。一个期中审计备忘录只能限定于一个审计结果。如果正确地建立了期中审计备忘录,它们就能够被用作审计报告的部分内容。一个有趣的创新是可以从客户的评述中得到与审计结果相关的工作底稿,并允许客户提供哪些可以改变审计结果的信息、可供选择的建议书或解决方案。

审计报告将在期中的基础上以及外勤工作期间完成。这不仅加快了审计报告完成的速度,而且还明确了客户的反应和他们对审计报告的影响。并不是所有期中审计备忘录最终都为审计报告所采用,其中审计备忘录的使用取决于其重要性。被排除了的期中审计备忘录保留到下一次审计,如果计划的方案没有得到实施,那么该项目就成了一个值得报告的审计结果。

期中审计报告能够最小化报告编写的时间。对审计结果进行的描述和管理者的复核能够减少外勤工作结束后编制审计报告的时间。

摘要报告

内部审计报告的一个重要目标是让高级管理层对审计和阅读审计报告感兴趣。审计报告能够提供在其他地方得不到的关于组织的客观信息,并且为业务经理提供了需要采取纠正行动的信息。

高级管理层应该知道审计活动的重大结果是以及时性为基础的。哪个被审计单位工作进展得很好并且不需要高层关注,内部审计师发现的何种问题需要及时地或持续的地关注。包含这些信息的摘要报告,在提供给繁忙的经理人员时,篇幅应该只有一页或至多两页。 ※ 对被审计内容和范围的简单描述

※ 内部审计师的结论

※ 对真实且重大结果的保密声明,详细内容的索引页

※ 客户对这些结果采取行动的简单描述

※ 一个用适当观点反映审计结果和结论的总体声明

跟客户讨论

内部审计师应该小心避免审计报告的事实存在争论的可能性。无论这些评论是否属实,都使人对审计报告的可信性产生怀疑,相应地,内部审计师应该在审计过程中与客户管理层一起复核所有的审计结果,以保证对事实不存在意见不一致。在解释说明中经常会遇到分歧,审计报告应该包含客户的意见。

跟客户讨论是有用的,审计结果不仅影响企业经营——经营的原因和结果——而且还包括

内部审计师针对该行动的审计建议书。然而,特别是在经营性审计过程中,内部审计师不应该忘记客户对经营方面的经验和知识远远超过了自己,因此,在内部审计师看来可能是完美且合理的审计建议,但在客户看来可能是不切实际的存在严重的副作用。

对纠正行动的方针意见一致是非常重要的,用一个共同接受的方式来纠正不足将会赢得客户的支持。例如,在审计报告中,审计结果后的声明一定要很好地站在客户的角度考虑并给予热情的认可:“我们已经与管理层讨论了经营问题,管理层及时修改了程序以便防止这些情况的重复发生。”

对事实的解释和对适当纠正行动的意见存在一些差异,是可以理解的。这些情况发生的时候,内部审计师应该能分辨出问题的正反面以及支持和反对意见。既然审计报告是内部审计师的工具,内部审计师就能够反驳客户的立场,客户也可以在回函中反驳内部审计师的立场。回函应作为审计报告的附录。未经讨论的审计结果的不利影响可能严重到妨碍将来的审计工作。

我们应该赞成对审计报告草稿或其部分内容进行口头评论,甚至于没有经过这种评论就没有理由发布审计报告。评论能够反击错误理解,通过评论还能获得其他信息。评论能够发现一些错误的或让客户恼怒的措辞和用语。评论能够让建议书有更好的机会去改正难点,并最小化副作用。

讨论的参与者

在大多数情况下,运营经理和部门主管应该发表足够的评论意见。因为首先他们负责执行,其次他们保证执行。

事实报告

审计报告必须完全、谨慎地符合实际。通过不懈的努力,内部审计机构必须赢得一个可靠的名声——绝对的可靠必须成为内部审计报告的一个特点。

合理观察

客观性也暗含了合理观察。所报告的有缺陷的情况可能成为经理愤怒的对象。

客观性意味着审计报告是有实质内容的——有值得繁忙的经理们关注的问题。包含在审计报告中的问题不应该是作为一个填充物或仅仅是为了扩大审计结果的数量。

准确

客观性暗含了准确。

清晰

清晰意味着内部审计师把心中的想法传递给阅读者。内部审计师在开始记录期间应该做更多

的外勤工作或调查工作,直到他们准确地知道他们正在说什么为止。

适当的背景支持

提供适当的背景信息有时对一个人过程或情况的理解是重要的,或者对它重要性的正确评价是重要的。如果内部审计师正在介绍一个新程序,他们应该先描述现有的程序,现有程序有什么错误,继续使用现有程序可能产生什么影响,这样管理层就更加容易接纳内部审计师的相关建议,然后可以做出他自己的决策。

技术讨论

经良好设计的进度表、表格、图表和曲线图能够清楚地表达内容,有时一幅图可以清楚地表达内容,而一千句语言表达的内容却可能是模糊的。

清楚是有说服力的先决条件。内部审计师必须能够使经理相信他们观点的有效性,因此,提出的审计结果必须具有说服力。结论和建议必须来自于清楚和符合逻辑的事实。报告必须使一个客观的阅读者相信审计结果是重要的,结论是合理的,以及建议是有用的和可接受的。 正确的组织材料

报告应该从头至尾都很流畅,不应该在不同部分包含紧密相关的材料。每个审计报告都应该被组织成这样:一个特定的主题仅仅在报告的一个地方出现,在不同主题之间应该存在合乎逻辑的过渡。

简明

简明的报告仍然必须保持思想的连贯性、阅读的安逸性和意见的舒适完整性。

建设性语气

审计报告应该有一个正确的语气,它应该是谦虚地,还应该考虑审计报告对下级操作人员的影响。语气应该是建设性的。对过去的批评可能是必须的,但重点应该放在必须改进的地方。 及时性

及时和慎重有时必须同时被满足,审计过程中发布的非正式的其中报告可以只要满足其中一个需要。

期中报告

期中报告以书面形式表达了对迅速行动的需要。

期中报告可以是简短的,仅仅说明一到两个观点,标明是“期中报告”,包括否认它们是最终报告的说明;运营管理层可以迅速采取措施,而内部审计师则保留对报告修饰和修改的权利。期中报告的传达信息或便笺可以如此开始:“期中报告旨在提供需要马上引起管理层注意的情况的当前信息;我们的最终报告将包括对此问题的讨论,连同在我们外勤工作剩余阶

段所获取的其他有关信息。”

中报告会有其他有益的结果。因为期中报告引起的回复可确认或否认迄今为止的内部审计发现,它有助于内部审计师证实有关事实或强化他们的看法。运营管理层的研究、行动和回复可能会对内部审计师最终的报告内容产生重大影响。

报告格式

报告格式很大程度上取决于发布的报告类型:正式的、非正式的,最终的、期中的,书面的、口头的,全面意见的、仅有审计发现的,财务的或业绩的。报告格式也取决于报告的阅读者:读者期望的,以及他们可用于阅读的时间。报告格式也将取决于审计活动的性质与时期。

不同的审计机构将使用不同的报告格式,并分成不同的小段。最合适的格式应是有用的、一致的。《内部审计师务标准》并未要求标准的报告格式,但是如果管理层习惯了报告格式就会感到方便,并且很容易找到感兴趣的部分。一致的报告格式也更加高效,它可以使内部审计师在相似情况下采用可比性措辞,并且避免不断改变表达相同信息的措辞。 审计报告摘要

摘要的形式和长度是多种多样的,可以是一张简单的向组织总裁或其他管理人员汇报传阅的便笺。一份起草适当的摘要对忙碌的执行管理层来说是最理想的,因为他们只想读他们需要读的部分,并能够查阅进一步的相关细节。

背景信息

在引言或前言部分,提供了审计的背景信息。可用作:

※ 指明此项审计是常规检查或是管理层所特别要求的检查

※ 明确被检查的机构、项目或职能

※ 索引以前的相关检查

※ 评论以前报告中的发现和建议,以及它们的现状

※ 提供阅读者熟悉被检查对象所需的解释信息

※ 首先简述被处理的业务的金额或数量,以便阅读者了解该职能的重要性 审计目标

目标应当被描述,应当是足够详细的,以便有助于阅读者预计报告其他部分会说。当准确地说明目标,并且审计发现谈及了目标的每个陈述时,目标就像路标一样,使阅读者更容易利用报告。

审计范围

范围陈述有时和目标合并。在指明检查的广度界限时,审计范围的陈述尤为重要。它应该特别指明未被涵盖的领域。

内部审计师应避免详述其所实施的审计步骤。

审计结果的要素

审计报告应包括审计范围和结果,但也可以包括审计发现、结论(意见)和建议。我们相信,为了向客户的管理层提供所需要的信息以表明内部审计师对被审计活动的评价,以及为了向管理层提供有关纠正措施的指南和咨询,该正式报告应当包括所有的六个有要素:背景、标准、问题、影响、原因和建议。

某些内部审计机构从未根据管理层的兴趣提供总体的意见,而仅仅对需要采取行动的问题提供意见。我们认为,只有在向各级管理层提供的审计报告的信息中包括所有的要素,内部审计师才能真正地传达审计的完整结果。

审计发现的属性

审计发现的四个基本属性:

※ 标准:进行评价和验证时采用的标准、评价值或预期值

※ 情况:审计发现的事实性的证据

※ 原因:标准与情况不同的原因

※ 影响:对组织的影响,或者标准与情况的差异

在认为适当的时候,背景和建议可以作为审计发现的一部分。

所有的内部审计师都必须确保支持报告发现的证据是有效和相关的。不仅审计发现的表述应有说服力,而且它们必须经受得住不满的客户的正面攻击,这些人打定主意要甩开内部审计师而不是组织内令人不满意的现状。

审计意见

审计意见是内部审计师对审查活动的专业判断,是对所发现情况的评估提供严密的评价。内部审计不应发表他们没有能力予以支持的审计意见,而且,他们必须仔细地权衡支持他们意见的因素。意见应确切地表达内部审计师的意思——仅包括可被证明的并且有充分的事实依据的事项。最后它应包括并且回应在目标表述中表明的审计目标。

在发表审计意见时,如果客户值得表扬,内部审计师不应迟疑。如果他们发现了控制、组织、管理和操作良好的运营活动,他们就应予以认可。

总体审计意见是审计报告的焦点,后面的所有内容都应与之相关并支持它。不容易写出好的结论——用一句话就试图包括内部审计师对某一重大经营业务的意见。但一句话规则能够有助于确定把结论当作起点来编写审计报告。一句话结论要满足以下标准:

※ 结论应回答审计目标提出的问题

※ 结论应包括对报告主题的陈述

※ 结论应包括作者对审计发现的意见

编写审计报告的一些技巧:

※ 以结论为起点

※ 把重要问题放在前面

※ 对结论和情况作直接陈述

※ 阐明管理层关注的问题及其改进机会

※ 包括证明论点的信息

※ 去掉不必要的信息或程序性的描写

※ 指明引起管理层关注的那些问题的影响

※ 指明问题的原因以便解决这些问题

※ 推荐与这些原因直接相关的解决措施

※ 强调解决方案和结果,而不是详细的程序

更多相关推荐:
内部审计报告格式模板

致由日期关于一背景我们受XX集团董事会委托每年度需对各子公司及合营公司的内部控制进行一次评价二目的进行内部控制评价是对相关内部控制的设计与执行状况进行整体评价并依据评价结果对发现的内部控制设计或执行缺陷提出我们...

某企业内部审计报告(范文)

企业内部审计报告范文一导言日期20xx年10月26日接受者公司总经理引言经公司20xx年度内部审计的计划安排我们对公司计划物控部业务管理程序政策采购计划及其价格核定与控制有关合同仓储管理系统等事项进行就地审计涉...

内部审计报告范文内部审计报告范文

内部审计报告范文内部审计报告范文下面是来自美国阿莫科公司内部审计部门的一份最终审计报告实例,供参考。这份报告都是由审计项目主管编写并呈送给被审计单位经理、企业最高管理当局和董事会审计委员会的。由于这份报告将所有…

内部审计报告(范例)

内部审计报告范例报告审计工作结果是审计过程报告阶段的关键环节内部审计人员报告的方式多种多样没有固定的模式依据实际情况或需要的不同报告可以有书面的和口头的正式的和非正式的之分但是审计报告作为审计人员专用的一种文体...

内部审计范例-含报告

20xx0909目录目录1内部审计过程范例2内部审计报告范例14审计方案范例32现场审计范例46内部审计报告格式63企业内部审计报告范文66如何写好内部审计报告73内审报告的撰写76如何写一篇漂亮的财务报告78...

内部审计报告格式

内部审计报告格式20xx-11-0114:56内部审计报告格式内部审计虽然不参与单位的经营管理活动,但随着集团公司的规模扩大,内部审计作为集团公司的经济监督机构,其作用越来越重要。集团公司的内部审计不同与社会审…

某某公司某年内部审计报告模板

有限公司审计报项目编号内审字20xx第003号项目名称报告时间被审计单位项目概述审计目的1核实某某公司的财务状况和经营成果第1页共8页告2核实某某公司是否存在舞弊浪费以及其他重大不合理现象审计范围业务范围某某公...

审计报告范本

审计报告范本基本框架一引言二基本情况三任期业绩情况四工作期间业绩评价五与总公司往来和连带责任情况报告架构六任职期间存在的主要问题七重大经济事项八任职期末资产负债状况九建议一引言工作依据审计方式审计目的实施的审计...

医院审计报告范本

1医院审计报告范本财务收支情况医院我们接受委托于XXXX年XX月XX日至XXXX年XX月XX日派出审计小组对医院以下简称贵院XXXX年XXXX年1月1日至XXXX年12月31日期间的收支情况及截止XXXX年XX...

内部控制审计报告的参考格式

内部控制审计报告的参考格式1标准内部控制审计报告内部控制审计报告股份有限公司全体股东按照企业内部控制审计指引及中国注册会计师执业准则的相关要求我们审计了股份有限公司以下简称公司年月日的财务报告内部控制的有效性一...

内部审核报告 范文

内部审计报告范例6报告审计工作结果是审计过程报告阶段的关键环节内部审计人员报告的方式多种多样没有固定的模式依据实际情况或需要的不同报告可以有书面的和口头的正式的和非正式的之分但是审计报告作为审计人员专用的一种文...

内部审核报告

宝鸡市千渭机动车检测服务有限公司20xx年内部审核报告编制张跃香审核霍亚刚批准二零一二年一月三日1目录一20xx年度内审计划二20xx年度内审实施三内部审核不符合通知单四内审改进措施及实施验证表五内审报告2一2...

内部审计报告范文(37篇)