财务内部控制的内容及应用

Contents and Applications of Financial Internal Control

刘涛① Liu Tao；刘澎② Liu Peng

（①河北省天然气有限责任公司，石家庄050000；②北京安永华明会计师事务所

有限责任公司，北京100000）

①Hebei Province Natural Gas Co.，Ltd.，Shijiazhuang 050000，China； ②Beijing Anyonghuaming Certified Public Accountants Co.，Ltd.，Beijing

100000，China）

摘要：在我国企业内部存在着很多方面的潜在亏损，这些潜在亏损是由企业经营管理活动的各个环节的控制不利所造成的，提高企业内部

控制水平，完善企业内部控制制度是控制企业内部亏损的最有利手段，有助于企业提高经济效益，降低财务风险。本文简单介绍了财务内部控制

的概念及内容，分析了实施内部控制的必要性，总结了加强财务内部控制的方法。 关键词：财务内部控制；财务监督

Abstract: There are many aspects of potential losses in China's enterprise. The potential loss is caused by the adverse control of all aspects of business management. It is the best way to control the internal loss to improve the level of internal control, improve the internal control system, and that

is helpful to improve economic efficiency and reduce financial risk. This article introduced the concept and content of financial internal control, analyzed

the necessity of the implementation of internal control, and summarized the methods to strengthen financial internal control.

Key words: financial internal controls; financial supervision

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1006-4311（2010）32-0050-01

1 财务内控的基本概念

最早的内部控制概念是1936 年美国会计师协会在《独立职业会计师对财务报表的检查》中提出的，他们认为“: 内部控制和控制这一术语是为了保护公司现金和其他资产，检查簿记事务的准确性，而在公司内部采用的手段和方法。”初步体现出了保证会计信息真实是内部控制的主要目标。

2 加强内部会计控制制度的必要性

为保证企业的长久持续发展，建立有效的内部控制制度是当务之急，行之有效的内部会计控制制度是企业运转机制灵活运行的保障，主要表现在：

①能够保护财产物资的安全完整。内部控制制度对财产物资的保管和使用采取各种控制手段，可以防止和减少财产物资被损坏，杜绝浪费、贪污、盗窃、挪

用和不合理使用等问题的发生。

②保证单位经营管理信息和财务会计资料的真实、完整。正确可靠的会计数据是企业经营管理者了解过去、控制目前、预测未来、作出决策的必要条件，而内部控制系统通过制定和执行业务处理程序，科学地进行职责分工，使会计资料在相互牵制的条件下产生，从而有效地防止错误和弊端的发生，保证会计资料的正确性和可靠性。

③能够保证国家对企业的宏观控制，保证国家法律、法规在本单位的贯彻执行。国家制定的一系列财政纪律及法规，都要求企业通过建立内部控制制度来落

实，企业通过实施内部控制制度以进行自我约束，遵循国家的财政纪律和法规。

④避免和降低各种经营风险，能够保证企业高效率经营，实现管理层的经营方针和目标。科学的内部控制制度，能够合理地对企业内部各个职能部门和人员进行分工控制、协调和考核，促使企业各部门及人员履行职责、明确目标，保证企业的生产经营活动有序、高效地开展。

3 财务内部控制制度的职能分析

企业内部控制制度涉及企业内部管理活动的各个方面，从内容上分，它涉及企业财务的成本管理，预算管理，风险管理等，从职能上分，它涉及对企业信息的核算职能，监督职能和其它各项职能的控制。企业内部控制活动是一个涉及企业内部各个要素，针对各项职能，是一个完整的体系。现代企业内部控制的目标涉及具体各项企业内部管理活动，根据各项职能主要分为几个部分：首先，保证企业各项生产和经营活动有秩序高效率地进行；第二，要保证企业内部管理信息和会计信息的可靠性和真实性；第三，要对企业的各类资产进行有效利用和管理，保证企业资产的安全和完整；第四，保证企业制定的各项管理方针、制度和措施的贯彻执行；第五，尽量压缩和控制企业的成本和费用，实现企业价值最大化的盈利目标；最后，要对企业内部的可能出现的各种潜在风险进行预防，一旦发现错误和弊端，要及时准确的控制和纠正。企业内部控制制度作为一个控制体系，涉及很多方面的问题，几乎涵盖了企业财务和管理活动的各个职能部门，但对企业内部的各项控制目标来分析，其本质都是为了维护企业整个管理活动体系的正常运行，规避潜在风险，而企业内部的潜在亏损作为企业潜在风险的主要内容，是企业内部控制制度的主要控制对象。通过企业内部控制制度控制企业内部潜在亏 损，可以帮助企业有效的规避内部潜在风险，保障企业的持续经营，并在此基础上进一步实现企业价值最大化的目标。

4 建立企业内部控制制度应采取的方法措施

确保企业建立一套完善的内部会计控制制度，在实际的操作中，应采取以下方法措施：

4.1 财产保全控制限制未经授权的人员对财产的直接接触，采取定期盘点、财产记录、账实核对、财产保险等措施，确保各种财产的安全完整。财产保全控制是加强企业经营管理的重要环节，其目的是防止资产流失造成企业不必要的损失和增加企业经营成本。

4.2 风险控制针对各个风险控制点，建立风险管理系统，通过风险预警，风险识别、风险评估、风险分析、风险报告等措施，对财务风险和经营风险进行全面防范和有效控制。主要指担保评估审批制度、重大投资项目决策实行集体审议联签制度等。

4.3 内部报告控制建立内部报告制度，全面反映经济活动情况，及时提供业务活动中的重要信息，增强内部管理的时效性和针对性。主要指在工程项目决策和变更预算时、对外投资建议书及评估报告等，必须形成完整的书画文件和其他相关资料，并经相关部门及决策机构审批后方可执行。

4.4 建立电子信息技术控制运用电子信息技术手段建立内部会计控制系统，减少和消除人为操纵因素，确保内部会计控制的有效实施；同时加强对财务会计电子信息系统开发与维护、数据输入与输出、文档储存与保管、网络安全等方面的控制。

4.5 强化企业内审控制制度主要是指在一定时间内对有关财务资产、负债、权益、以及账实是否相符等情况进行内部审计的一种制度。这项制度往往伴随财务清查制度同时进行。内审制度的内容主要是：审计财务核算的正确性、支出的合法性及信息的真实性；检验各项制度的制订和执行情况，发现不足，弥补漏洞。

4.6 制定出的制度必须具有适用性、及时性适用性也就是指控制制度的设计既要考虑国家的法律法规和相关规定，更要考虑本单位的经营业务特点和内外环境的实际情况；要有全局性，既要从单位的整体利益出发，着眼于全局，注意内部会计控制制度的严密性与协调性，以有效组织、协调各业务活动及有关各方为单位整体目标的实现而努力，保证各责任中心的目标同单位总目标一致；具有及时性，即当决策者需要时，内部会计控制系统能适时地提供必要的信息，在发生偏差时，能够对以后的情况进行预测，使控制措施针对未来；应有灵活性，即内部会计控制的基本结构要在相对稳定的同时保留适当的弹性，以适应未来的修订和补充。

参考文献：

[1]王瑛.浅谈公司内部财务监督体系的构建[J].财会月刊,2002,(03).

[2]赵力群.论建立财务内控体系[J].上海企业,2001,(07).

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