主要经济业务事项的账务处理(第六节)
一、 结转损益类科目
结转收入类
借:主营业务收入
其他业务收入
公允价值变动损益
投资收益
营业外收入
贷:本年利润
结转费用类
借:本年利润
贷:主营业务成本
其他业务成本
营业税金及附加
销售费用
管理费用
资产减值损失
营业外支出
结转所得税费用
借:本年利润
贷:所得税费用
结转本年利润
借:本年利润
贷:利润分配——未分配利润
二、 所得税费用
计提
借:所得税费用
贷:应交税费——应交所得税
结转
借:本年利润
贷:所得税费用
缴纳
借:应交税费——应交所得税
贷:银行存款
三、 利润分配
提取盈余公积
借:利润分配——提取法定盈余公积
——提取任意盈余公积
贷:盈余公积——法定盈余公积
——任意盈余公积
分配利润
借:利润分配——应付现金股利
贷:应付股利——应付现金股利
支付股利
借:应付股利
贷:库存现金
年度终了结平利润分配明细账户
借:利润分配——未分配利润
贷:利润分配——提取法定盈余公积 ——提取任意盈余公积 ——应付现金股利
主要经济业务事项的账务处理(第三节)
一、 应收及预付
应收账款发生和收回
发生
借:应收账款
应收票据(承兑汇票)
贷:主营业务收入(出售产品)
其他业务收入(出售原料)
应交税费——应交增值税(销项税额) 收回
借:银行存款
贷:应收账款
应收票据
减值准备的处理
计提无期初余额
借:资产减值损失
贷:坏账准备
计提,需冲减
借:坏账准备
贷:资产减值损失
计提,需补提
借:资产减值损失
贷:坏账准备
发生坏账
借:坏账准备
贷:应收账款
已确认转销后又收回
借:应收账款
贷:坏账准备
同时
借:银行存款
贷:应收账款
预付账款
支付时
借:预付账款
贷:银行存款
收到货物
借:原材料
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:预付账款
补付
借:预付账款
贷:银行存款
二、 应付账款
发生
借:原材料
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:应付账款
电费分配
借:生产成本
制造费用
管理费用
贷:应付账款
偿付
借:应付账款
贷:银行存款
无法支付
借:应付账款
贷:营业外收入
三、 应付职工薪酬
计提工资、福利费、保险、工会经费、教育经费等 借:生产成本
制造费用
管理费用
贷:应付职工薪酬
提现准备发放
借:库存现金
贷:银行存款
支付工资福利费等
借:应付职工薪酬
贷:库存现金(发现金)
银行存款(打卡上)
发放产品作为职工薪酬
借:应付职工薪酬
贷:主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额) 同时
借:主营业务成本
贷:库存商品
四、 应交税费
应交增值税
采购物资时,进项税额
借:原材料
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:应付账款
出售商品时,销项税额
借:银行存款
贷:主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额) 购进物资发生非常损失或改变用途
借:待处理财产损溢(非常损失)
在建工程(工程领用)
贷:原材料
应交税费——应交增值税(进项税额转出) 缴纳增值税
借:应交税费——应交增值税(已交税金)
贷:银行存款
小规模纳税人购进物资
借:原材料 (包含增值税)
贷:银行存款 (包含增值税)
五、 借款
借入本金
借:银行存款
贷:短期借款 (短于一年)
长期借款——本金 (超过一年) 计提利息
借:财务费用
贷:应付利息 (短期借款)
长期借款——应计利息 (长期借款) 还本付息
借:财务费用 (当月未计提的利息) 短期借款 (本金)
长期借款——本金
——应计利息
贷:银行存款
第二篇:会计分录总结
企业基本经济业务的账务处理:
投:
1、收到投资者投入的现金、转账支票货币资金等
借:银行存款
贷:实收资本(或股本)
资本公积
2、收到投资者投入的固定资产
借:固定资产
贷:实收资本
3、投资者投入的无形资产
借:无形资产
贷:实收资本
4、投资者投入的原材料
借:原材料(计划成本)
应交税费——应交增值税(进项税额)
材料成本差异(计划成本小于投资各方确认的价值的差额)
贷:实收资本(投资各方确认的价值)
材料成本差异(计划成本大于投资各方确认的价值的差额)
5、企业借入的短期借款
借:银行存款
贷:短期借款
6、发生的短期借款利息
借:财务费用
贷:应付利息
银行存款
7、归还短期借款
借:短期借款
贷:银行存款
8、企业介入长期借款
借:银行存款
在建工程
固定资产
贷:长期借款
9、归还长期借款
借:长期借款
贷:银行存款
购:
1、 购入不需安装的固定资产
借:固定资产
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:银行存款
2、 购入需要安装的固定资产,安装尚未完毕
借:在建工程
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:银行存款
3、 在安装的过程中发生的安装费用(如:领用了原材料、安装工人的薪酬)
借:在建工程
贷:原材料
应付职工薪酬
4、 固定资产已经安装完毕,达到可使用状态
借:固定资产
贷:在建工程
5、 购入原材料,尚未入库
借:在途物资
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷;银行存款
现金
其他货币资金
应付票据
应付账款
6、 原材料验收入库
借:原材料
贷:在途物资
7、 如果企业采用计划成本计价,购入并已验收入库的原材料
借:材料采购
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:银行存款
同时结转材料成本差异:
(1) 实际成本大于计划成本产生的差异(超支)
借:材料成本差异
贷:材料采购
(2) 实际成本小于计划成本产生的差异(节约)
借:材料采购
贷:材料成本差异
8、 收到已预付账款的货物
借:原材料
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:预付账款
产:
1、 领用原材料
借:生产成本
贷:原材料
2、 计算各部门的工资
借:生产成本
制造费用
管理费用
贷:应付职工薪酬——工资
3、 以银行存款提取现金,备发工资
借:库存现金
贷:银行存款
4、 以现金发放工资
借:应付职工薪酬——工资
贷:库存现金
5、结转产品的生产成本
借:库存商品
贷:生产成本
销:
1、 收到实现的销售收入
借:银行存款
应收账款
应收票据
贷:主营业务收入
应缴税费——应交增值税(销项税额)
2、 预收某公司订购的货款
借:银行存款
贷 :预收账款
3、给已预收的订货某公司发货,
借:预收账款
贷:主营业务收入
应缴税费——应交增值税(销项税额)
4、如果发现原预收账款不足
借:预收账款
银行存款
贷 :主营业务收入
应缴税费——应交增值税(销项税额)
5、结转已销售商品的生产成本
借:主营业务成本
贷:库存商品
摊:
1、 按生产工时的比例分配结转制造费用
借:生产成本——A产品
——B产品
贷:制造费用
2、 摊销本月的水电费
借:管理费用
制造费用
贷:银行存款
现金
3、 摊销本月的财产保险费、劳动保险费等
借:管理费用
制造费用
贷:待摊费用
4、 对无形资产进行摊销
借:管理费用
贷:累计摊销
5、 对长期待摊费用的摊销
借:管理费用
销售费用
制造费用
贷:长期待摊费用
折:
1、按月计提固定资产折旧
借:制造费用
销售费用
管理费用
其他业务支出(出租等固定资产计提折旧)
贷:累计折旧
2、 固定资产减值,计提减值准备
借:营业外支出——计提固定资产减值准备
固定资产减值准备
处置:固定资产的处置(或清理)
1、 出售、报废和毁损固定资产转入处理
借:固定资产清理(固定资产账面价值)
累计折旧(已计提的折旧)
固定资产减值准备(已计提的减值准备)
贷:固定资产(账面原值)
2、 清理发生的费用及应交的税金
借:固定资产清理
贷:银行存款
应交税费——应交营业税
3、 收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入
借:银行存款
原材料
贷:固定资产清理
4、 应由保险公司或责任人赔偿的损失
借:其他应收款
贷:固定资产清理
5、 固定资产清理后的净收益
借:固定资产清理
贷:营业外收入——处置固定资产净收益
6、 固定资产清理后的净损失
借:营业外支出——处置固定资产净损失
贷:固定资产清理
结:结转本年利润
1、 期末,将有关收入科目余额转入“本年利润”科目
借:主营业务收入
其他业务收入
补贴收入
营业外收入
贷:本年利润
2、 期末,将有关的成本费用科目余额转入“本年利润”科目
借:本年利润
贷:主营业务成本
主营业务税金及附加
其他业务支出
销售费用
管理费用
制造费用
营业外支出
应交税费——应交所得税
3、 将“投资收益”科目的净收益转入“本年利润”科目
借:投资收益
贷:本年利润
4、 将“投资收益”科目的净损失转入“本年利润”科目
借:本年利润
贷:投资收益
分:利润分配
1、 计提盈余公积和法定盈余公积
借:利润分配——提取法定盈余公积
——提取任意盈余公积
贷 :盈余公积——法定盈余公积
——任意盈余公积
2、 给股东派发现金股利或利润
借:利润分配——应付优先股股利
——应付普通股股利
贷:应付股利
3、 结转本年利润
借:本年利润
贷:利润分配——未分配利润
4、 结转未分配利润
借:利润分配——未分配利润
贷:利润分配——提取法定盈余公积
——提取任意盈余公积
——应付优先股股利
——应付普通股股利
最后,补充一下存货盘盈盘亏的处理
1、 如果企业发现商品溢余(盘盈)
借:库存商品
原材料
贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 在查明原因后,
借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷:营业外收入
2、 发现库存商品损失(盘亏)
借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷:库存商品
应交税费——应交增值税(进项税额转出) 在查明原因后:
借:原材料
库存商品
管理费用
其他应收账款
营业外支出
贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢