㈠库存材料数量的检查

库存材料数量的检查，一般应建立在实地盘点的基础上，审查企业是否存在账实不符的情况。企业账实不符的问题有两种，即实际结存数量多于账面结存数量，或账存数量多于实存数量。前者一般是由于外购材料验收入库但未办理估价入账；领用材料退库不办理退库手续；外借人材料未作账务处理；收发料计量不准，多收料，少发料，不报升溢；盘盈未入账等引起的。后者则是外借出、让售、自用、私分材料不结转或少结转材料数量，收料数量以少记多，发料数量以多记少造成的。

对上述问题检查时，应对大宗教材料和贵重材料采用实地盘点的方法。按实地盘点的数量与账面结存数量进行一一核对，如发现不符的情况应查明原因。属于料到单未到，沿估价入账或借入借出材料没进行账务处理的，应予以调整；属于升溢和盘亏的应分析具体情况，按规定处理；属于多转或少转材料成本应冲转生产成本或销售成本。对于其他材料一般可采用账盘法，以财会部门的明细账为主核对仓库的明细账和车间的保管账，同时与仓库定期报送的“材料收发存月报表”、“原材料清查盘点表”相核对，如有疑点或账账不符，应进一步检查有关凭证，查明问题分别情况处理。

㈡库存材料成本的检查

⒈面长余额的检查。检查库存材料金额通常与检查库存材料结存数量同时进行。除了由于材料结存数量不实，影响库存材料的金额外，还会出现数量相符而金额不符的情况。这主要是：发出材料单位成本计价不这造成的。检查方法，是以材料明细账账面结存的单位价格，与该项材料按照有关计价方法计算的单价比较。计算公式如下：

库存材料账面单价=库存材料结存金额/库存材料结存数量

如果上项计算的结果是正数，说明压低了库存材料的成本，多转了发料成本应将其差额调整为借记“原材料”科目，贷记领料各部门的有关科目；如果是负数，说明少部门各有关科目，贷记“原材料”科目。

⒉账面余额红字的检查。对于余额发生红字的材料，原因是多方面的，有的货到单未到，未估计入账而材料已损耗；有的则因计量计价不实或因厣年盘盈材料未入账等原因造成的。检查时，应根据账面余额的表现形成，分析其可能发生的问题，分别处理。一般是：

⑴账面余额数量、金额都是红字。这种现象除因借用材料和货到单位未到等情况外，一般都是对生产发出材料计量计价偏高、多转发料成本所致变色镜转成本的计算公式为：

多转发料成本＝材料单价×库存材料实际数量＋账面结存红字金额－借入、应估价入账材料金额

账务调整为借记“原材料”科目，贷记“本年利润”科目。做到账实相符。

⑵账面数量是蓝字，金额是红字。同样属于发料计价偏高多转成本的现象，计算调整同上。

⑶账面数量结存是红字而金额为蓝字。属于发料计价偏低少转材料成本的现象。当查明

该项材料确无库存时，应将数量红字冲销，并将全部蓝字金额转入生产成本或调减利润。

⒊材料盘盈盘亏处理的检查。在核定企业盘点表之后，还必须检查企业盘盈盘亏的处理情况，这是审定盘点表的又一项重要内容。企业盘点时发生的盘盈盘亏，按照制度规定，先按实际盘点数额调整材料账户，并作待处理财产损溢处理，同时报请企业领导或上级部门审批，经批准后，根据批准规定进行账务处理。但在执行过程中，往往发生盘点和入账、规定和处理不相一致的问题。因此，在检查时，必须注意以下几点：

⑴库存材料盘盈的检查。对其贷方对照“材料盘点报告表”，核对盘盈材料是否如数入账，有无出入；以其借方对照上级批准处理材料盘点的批件，查看企业有无不经批准或不按批件处理，以及违反规定擅自处理的问题，如长期挂账不处理（表现为借方无发生额），或转和“应付福利费”等。

在“待处理账产损溢——流动资产损溢”账户与“材料盘点报告表”对照时，如果发现“材料盘点报告表”中有盘盈材料，而在“待处理财产损溢”账户中的贷方没有反映出盘盈数额，在这种情况下，就要审查分析，确定有无将盘盈材料金额有直接记入“应付福利费”账户或持在往来结算账户的问题。对此，应将其发生额从原入账账户中转出，作为利润的增。若存货按计划成本计价，盘盈盘亏的存货需分摊成本差异，使：“待处理财产损溢”科目反映实际损溢。

⑵库存材料盘亏的检查。即以其借方对照“材料盘点报表”，核对盘亏和损毁的材料数额有无出入，以其贷方对照审查上级批准处理材料盘点的批件处理，以及违反规定擅自处理的问题。发生盘亏和毁损的库存材料，批准以前先结转到“待处理材产损溢”账户的借方，批准以后，再根据造成亏损的原因，分别以下情况进行账务处理：

Ⅰ属于自然损耗产生的定额内合理的亏损以及日常收发计量上的差错，经批准后即可转作管理费用，借记“管理费用”科目，贷记“待处理财产损溢”科目。

Ⅱ属于超定额短缺以及库存材料毁损形成的亏损，能确定过失人的应由过失人负责赔偿，属于保险责任范围的，应向保险公司索赔，扣除过失人或保险公司赔款和残料价值后，计入管理费用，借记“管理费用”科目，贷记“待处理财产损溢”科目。

Ⅲ属于非常损失所造成的存货毁损，扣除保险公司赔款和残料价值后，计入营业外支出，借记“营业外支出——非常损失”科目，贷记“待处理财产损溢”科目。

⑶审查盘点表的计价。将盘点汇总表与“原材料”、“产成品”、“产成品”等明细账对照，核对计价使用的单价是否正确。对于盘盈时压价，盘亏时抬价，虚亏短盈，以盈补亏和自行削价、擅自报损等问题，均据这调整，增加利润

第二篇：原材料盘点小结

珠海塞纳打印科技股份有限公司原材料盘点记录

一、 盘点时间：20xx年x月x日10点40分至11点30分

二、盘点范围：截止20xx年x月x日9点20分在库的原材料

三、盘点地点：珠海赛纳打印科技股份有限公司上冲科技园厂区04栋一楼原材料仓

四、盘点人员：周 浪 珠海赛纳打印科技股份有限公司上冲科技园厂区原材料仓

五、监盘人员：孟安琪 立信会计师事务所（特殊普通合伙）珠海分所 审计二部

六、盘点情况：

本次所抽盘的成品主要为珠海赛纳打印科技科技股份有限公司上冲科技园厂区的原材料产品。位于04栋一楼的原材料仓为产品的摆放地点，仓库地面较为整洁、干净，原材料摆放较为整齐。

原材料以KG为单位，存货物为铁桶，每桶大小重量不等，有每桶25KG、30KG、1000KG等。

盘点过程中，仓管人员对于我们现场抽盘的产品能够很快确定其所在区域，有助于盘点工作的顺利进行，节省了许多查找时间。可见其仓库管理有序，仓管人员对其管理的产品十分熟悉。

具体的盘点情况如下：

1、账面数量核对

由于盘点表只有数量，未有各个型号产品的单价和总价值，本次抽盘只选取数量较大的产品进行账面到实物的核对，并在盘点过程中随机抽取部分产品进行实物到账的数量核对。

经抽查，原材料被抽盘的存货账面数量与实物数量均核对一致。

2．部分原材料没有生产日期

经了解，原材料保质期均为两年。审计过程中，发现部分原材料未标明生产日期，如

询问仓管员，回复：这个进口原材料就是没有生产日期。

七、监盘风险： 原材料的数量大，产品型号众多，但都按照型号排放较为整齐，仓管员对大多原材料的具体情况了解。但对个别没有生产日期的原材料表示不清楚，影响审计人员对于抽盘原材料是否过期的判断。

但原材料进出仓时均需要核实数量，并由仓库主管、出入库负责人、财务等在进出仓单签字确认、另外对于本次盘点计划，监盘人员与盘点人员事先进行了充分沟通，并制定了相对有效的监盘计划，在一定程度上保证了盘点结果的可信性。

综合以上情况，审计人员认为本次盘点的监盘风险较小，盘点结果较为可信。

八、监盘结论：

监盘结果已经各参与人员签字确认，对未发现重大异常，但在内控管理上存在一定瑕疵，盘点结果在一定程度上可以信赖。

孟安琪

20xx年x月x日