资产负债表计算公式

⑴货币资金=（库存现金+银行存款+其他货币资金）总账余额

⑵应收账款= “应收账款”明细账借方余额+“预收账款”明细账借方余额-“坏账准备”余额

⑶预收款项= “预收账款”明细账贷方余额+“应收账款”明细账贷方余额

⑷应付账款=“应付账款”明细账贷方余额+“预付账款”明细账贷方余额

⑸预付账款= “预付账款”明细账借方余额+“应付账款”明细账借方余额

⑹存货=所有存货类总账余额合计+“生产成本”总账余额-“存货跌价准备”总账余额

⑺固定资产=“固定资产”总账余额-“累计折旧”总账余额-“固定资产减值准备”总账余额

⑻无形资产=“无形资产”总账余额-“累计摊销”总账余额-“无形资产减值准备”总账余额

⑼长期股权投资=“长期股权投资”总账余额-“长期股权投资减值准备”总账余额

⑽长期借款=“长期借款”总账余额—明细账中1年内到期的“长期借款”

⑾长期待摊费用=“长期待摊费用”总账余额—明细账中1年内“长期待摊费用”

⑿未分配利润=（本年利润+利润分配）总账余额

一、“年初余额”

一般就是上一年的年末余额，如果没有一年的年末余额，期初余额参照期末余额的方法把各科目的期初数填列上；

二、“年末余额”

“期末余额”是指某一资产负债表日的数字，即月末、季末、半年末或年末的数字。资产负债表各项目“期末余额”的数据来源，可以通过以下几种方式取得：

1．根据总账科目的余额填列。如“交易性金融资产”、“工程物资”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”等项目。

2．根据几个总账科目的余额计算填列。如“货币资金”项目，需根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账科目余额合计填列。

3．根据有关明细科目的余额计算填列。如“开发支出”项目，应根据“研发支出”科目中所属的“资本化支出”明细科目期末余额填列；“应付账款”项目，需要分别根据“应付账款”和“预付账款”两科目所属明细科目的期末贷方余额计算填列。 “预收款项”项目，需要分别根据“应收账款”和“预收账款”两科目所属明细科目的期末贷方余额计算填列。

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论文题目

再谈资产负债表日后事项

1、本选题研究的目的及意义

本选题研究目的：

随着我国在世界经济中的不断发展和壮大，我国的审计准则和会计准则与国际准则之间的不同也越来越多。为了实现审计准则与会计准则的国际趋同与完善，有效提高会计信息的质量，就需要对资产负债表日后事项问题进行探究。探究资产负债表日后事项的问题是推进企业改革，促进资本市场发展、提高对外开放水平的一项基础性工程，是完善我国市场经济体制的一项重要举措。其次探究资产负债表日后事项，并通过对此类事项的调整和披露，可以对企业资产存在的状况提出新的证据，或者对企业的财务状况或收益评价有重要的影响，从而有利于投资者做出正确的投资判断，规避潜在的风险。

本选题研究意义：

资产负债表日后事项是指资产负债表日后至财务报告批准报出日之间发生的有利或不利事项，分为调整事项和非调整事项。资产负债表日后事项调整是指会计报表从结账日到对外报出有一段时间，在这段时间内，如果发生能够为资产负债表报告期间的财务状况提供进一步说明的事项，或发生对理解报告期财务状况有重大影响的事项，这时就要对会计报表进行有关调整，以便于会计报表使用者了解公司真实的财务状况和经营成果。这调整过程就叫资产负债表日后事项调整。企业对资产负债表日后事项进行正确的调整，对于提高会计报表质量和保证财务信息的真实性具有重要的意义。

2、本选题国内外研究状况综述

20世纪xx年代以前我国关于资产负债表日后事项的科学研究较少，和国际准则的不同也很多，随着审计准则和会计准则与国际准则的日渐趋同和完善，很多学者开始研究资产负债表日后事项这个问题，并且在这个领域作出了相应的贡献也取得了丰硕的成果。摘其中主要的几篇进行列举。

卢燕玲20xx年在《资产负债表日后事项准则变迁研究》中指出目前我国关于资产负债表日后事项的准则有3稿,可以将其分别定义为19xx年稿、20xx年稿以及20xx年稿。其中20xx年稿在19xx年稿的基础上进行了很大的修订，而20xx年稿在20xx年稿的基础上没有实质性的变动。而且对19xx年稿、20xx年稿以及20xx年稿进行了对比和总结。19xx年稿对资产负债表日后事项的定义为, 自年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整或说明的事项。其中财务报告批准报出日, 指董事会批准财务报告报出的日期。20xx年稿的准则对资产负债表日后事项的定义为,资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整或说明的有利或不利事项。其中财务报告批准报出日, 指董事会或类似机构批准财务报告报出的日期。20xx年稿是在19xx年稿上修订而成的, 修订的内容主要就是针对当时资本市场环境下所发生的问题。譬如, 针对上市公司报喜不报忧的现实, 监管方就要求其披露需要调整或说明的有利或不利事项; 针对上市公司滥用股利政策以达到配股、发行可转债资格的行为, 监管方对资格条件进行修改并添加了补充规定。而20xx年稿的准则的变化更主要的是体现与国际财务报告准则的趋同,对资产负债表日后事项的定义为资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的有利或不利事项。

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试论述资产负债表

学院：会计学院

班级：财务管理（企业纳税方向）B1004

姓名：张艳薇

学号：1114100425

试论述资产负债表

摘要：资产负债表是企业财务报告三大主要财务报表之一，企业会计报表的使用者通过阅读会计报表，可以获取企业支付能力、盈利能力、管理效率、成长能力等方面的信息。但是，会计报表的使用者在决策之前，还必须应用一定的方法对会计报表所提供的信息进行有关的分析，以真正理解会计报表所揭示的经济内涵，从而作出正确决策。本文欲通过对资产负债表的相关论述，使对资产负债表的作用、蕴含的经济内涵、强化措施等有更深刻的理解。

关键词：资产负债表 概述 经济信息 作用 强化措施

一、 资产负债表概述

（一）资产负债表的定义

资产负债表亦称财务状况表，反映企业在资产负债表日（通常为各会计期

末）全部资产、负债和所有者权益的状况的财务报表，它是一张揭示企业在一定时点上财务状况的静态会计报表。资产负债表利用会计平衡原则，将合乎会计原则的资产、负债、股东权益交易科目分为资产、负债及股东权益两大区块，在经过分录、转帐、分类帐、试算、调整等等会计程序后，以特定日期的静态企业情况为基准，浓缩成一张报表。其报表功用除了企业内部除错、经营方向、防止弊端外，也可让所有阅读者于最短时间了解企业经营状况。

（二）资产负债表的内容

资产、负债、所有者权益，也称资产负债表的三要素。

1）资产类项目：资产类项目按变现能力的强弱，分为流动资产和长期资产两大类。流动资产类项目包括：货币资金、短期投资、应收账款、应收票据、预付账款、其他应收款及存货等。长期资产项目包括：长期投资、固定资产、无形资产和其他资产等。

2）负债类项目：负债类项目按偿还时间的长短分类，包括流动负债和长期负债。流动负债项目包括：短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、其他应付款、应付工资、应付福利费、未交税金、未付利润等。长期负债项目包括：长期借款、应付借款、应付债券、长期应付款等。

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营运资金管理论文-从资产负债表项目谈企业营运资金管理工作

[摘 要]企业营运资金管理工作是会计师日常重要的财务管理工作,每天就采购、生产、销售等方面的资金收支做出财务决策。加强资产负债表项目管理,特别是货币资金和交易性金融资产管理、应收和应付账款管理、存货管理、短期借款管理,对企业营运资金管理非常重要。企业应该抛弃传统的利润观,着眼于企业长期财务战略,改善资产和负债的质量,优化资产和资本结构,保持企业可持续发展。

[关键词]资产负债项目企业营运资金财务管理

新《企业会计准则》的实施,标志着企业财务管理的核心从利润表项目回归到资产负债表项目,促使企业从追求利润最大化转向股东价值最大化。企业应该抛弃传统的利润考核概念,着眼于企业长期财务战略,改善资产和负债质量,优化资产和资本结构,保持企业可持续发展。在企业实际的财务管理工作中,虽然财务活动大致分为经营活动、投资活动和筹资活动。但是后两项关系到企业生存,必须由企业最高当局集体决策。会计师们在日常的财务工作中,经常考虑的是经营活动方面即企业营运资金管理,会计师们每天就采购、生产、销售等方面的资金收支作出财务决策。企业的某一时期资产负债表也就是企业营运资金管理的静态反映。

营运资金是企业维持日常经营所需的资金,它具有投资回收期短,流动性强,波动性大的特点。企业进行营运资金管理就是加速营运资金周转,提高资金的利用效率。实际工作中既要防止营运资金超过经营规模实际需要的资金水平出现过度资本化,又要防止营运资金主要靠流动负债支撑其流动资产需求而出现过度交易化。

从资产负债表看,企业营运资金的管理就是资产负债项目的流动项目管理,实质上营运资金管理就是要求会计师们如何安排流动项目各会计项目的数额以及他们的结构。因为资产负债表左右上半部流动资产和流动负债的差额就是营运资金,即营运资金=流动资产-流动负债。在深入分析可以看到,营运资金=股东权益+长期负债-长期资产=长期资本-长期资产,可见营运资金管理同资产负债表所有项目都有联系。在实际工作中,正常的企业大多数采取的是稳健的营运资金政策,长期资产项目资金由股东权益增加和长期负债解决,企业加强资产负债表上流动项目管理,合理配置资金,从而做好营运资金管理。

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工程施工和工程结算科目余额在资产负债表中的披露

关键词：工程施工 工程结算 签证 合同毛利 已完工尚未结算款 披露

财政部20xx年x月x日颁布的财会(20xx)27号《施工企业会计核算办法》对“工程施工”、“工程结算”科目余额在资产负债表中的披露规定如下：

一、在资产负债表中的“存货”项目下，增加“其中：已完工尚未结算款”项目，反映施工企业在建施工合同已完工部分但尚未办理结算的价款。本项目根据有关在建施工合同的“工程施工”科目余额减“工程结算”科目余额后的差额填列，并在会计报表附注中披露下列信息：在建施工合同累计已发生的成本、累计已确认的毛利以及累计已结算的价款。

二、在资产负债表中的“预收账款”项目下，增加“其中：已结算尚未完工工程”项目，反映施工企业在建施工合同未完工部分已办理了结算的价款。本项目根据有关在建施工合同的“工程结算”科目余额减“工程施工”科目余额后的差额填列。在会计报表附注中披露下列信息：在建施工合同已结算的价款、累计已发生的成本和累计已确认的毛利。

在实务操作中，施工企业根据施工进度按月编制“工程价款结算账单”，经监理单位审核后报建设单位签证。也就是说，向建设单位办理工程结算是以完成相应的工作量为前提的，如果施工企业、监理单位和建设单位三方不存在串通舞弊的话，“已结算尚未完工工程”是不会出现的。

“已完工尚未结算”的情形，目前在建筑市场上普遍存在。因为担心不能按时付款将会引起施工企业的催讨甚至诉讼，所以建设单位接到经监理单位审核的“工程价款结算账单”后往往滞后签证，有的建设单位根据已付款金额对施工企业上报的结算账单笼统地打个折，有的干脆以决算代替中间结算，对结算账单一律不予签证。处于劣势地位的施工企业只能忍气吞声，予以默认。

A公司20xx年起开始执行《建造合同》会计准则，资产负债表“存货”项目下的“已完工尚未结算款”项目20xx年、20xx年是正数，20xx年是0，20xx年是负数。部分股东对20xx年的负数提出了异议，

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报告期末公司资产负债表重大变化情况说明：本期业务量增加，较多使用票据背书方式结算导致应收票据比上年同期减少33.2%，本期销售额增加，期末应收账款比上年同期增加67.97%。本期产销量增加，期末预付账款增加45.87%，受国家宏观调控政策推动，产品市场需求旺盛，钢材等原材料比上年同期增加59.18%，采购原材料形成的应付账款增加77.39%，产品市场旺盛，收取客户的销售定金比例比上年同期增加72.01%。

营业成果重大变化说明：营业收入39744.36万元，利润净额31077.31万元，归属于上市公司股东的净利润2677.94万元，归属于上市公司股东的扣除非经常性的净利润26841.27万元，经营活动产生的现金流量31286.51万元，总资产205284.68万元，所有者权益81775.74万元，基本每股收益1.43元，扣除非经常性收益后的基本每股收益1.43元，加权平均净资产收益率39.16%，每股经营活动产生的现金流量净额1.67元，归属上市公司股东的米谷净利润4.36元。

报告期内，公司整体运行态势良好，经营业绩量呈快速增长势头，公司实现营业收入207478.17万元，较上年同期增长62.96%；实现净利润14905.7万元，较上年增长341.24%。同时，钢材、液压体等原材料价格 相对低位，导致公司生产成本降低，产品利率有所提高，但由于受国际金融危机的持续影响，国内市场需求急剧萎缩，公司出口产品基本停滞。

四、公司在经营中出现的问题和困难

（1）、公司产品市场需求旺盛，产能规模成为制约公司发展的瓶颈。随着公司产品市场需求不断增长，产能规模的限制成为制约公司扩大产品销售，提高市场份额瓶颈。针对以上困难，公司将积极推进扩能改造项目的建设，并充分发挥公司全资子公司天津星马汽车有限公司的产能优势和区位优势，调度和安排生产，进一步扩大产能，抢占市场份额。

（2）公司产品结构单一，新产品开发相对滞后。

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资产负债表 BALANCE SHEET

资 产 ASSETS

流动资产： CURRENT ASSETS

现金 Cash on hand

备用金 Pretty cash

银行存款 Cash in banks

有价证券 Marketable receivable

应收票据 Notes receivable

应收帐款 Accounts receivable

减：坏帐准备 Less：allowance for bad debts

预付货款 Prepayments-supplies

内部往来 Inter-company accounts

其他应收款 Other receivables

待摊费用 Prepaid and deferred expenses

存 货 Inventories

减：存货变现损失准备： Less：allowance on inventory reduction to market 已转未完工生产成本 Transferred in production cost transforming 一年内到期的长期投资 Matured long time investments within a year 流动资产合计 Total current assets

长期投资： LONG TERM INVESTMENT

长期投资 Long term investments

拨付所属资金 Funds to burnchs

一年以上的应收款项 Accounts receivable over a year

固定资产： FIXED ASSETS

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