例文:《XX上市公司内部控制信息披露问题研究》
文献述评报告
伴随着经济全球化脚步的加快,国内外资本市场上出现了一系列财务舞弊事件。由此,建立健全上市公司内部控制的重要性逐渐受到人们的重视,内部控制信息披露研究也成为会计界学者们普遍关注的一个重要问题。本文通过对内部控制信息披露方面的相关文献进行梳理,认为国内外对内部控制信息披露问题的研究虽散见于专家学者的文章中,未形成共识,且国内外研究的侧重点有所不同,但随着学者们对这一领域研究的关注和重视,这些成果将为我国上市公司内部控制信息披露问题的深入研究提供一定的理论基础和研究方法,带来新的视角。
一.国外学者对相关课题的研究
(一)内部控制报告的研究
Hermanso(2000)以 9 种财务报表使用者(共 363 份有效问卷)为调查对象,分析他们对内控报告的需求。结果发现,被调查者非常认可内部控制的重要性,认为自愿披露和强制披露内控报告都能促进披露公司的内部控制,但自愿披露比强制披露在决策方面更有作用,而且内部控制能为公司的长远发展提供更好的保证。Willis(2000)认为,公司管理层的内部控制报告为在年报中无法提供的内容提供了一个绝好的机会,公司可以在内部控制报告中与现有的和潜在的股东讨论公司实施的战略和工资采用的政策,从而使他们确信公司处于有效的控制之下。针对安然等财务欺诈事件,2002 年美国通过了《萨班斯——奥克斯利法案》,正式提出公司披露内部控制报告的强制要求。Bryan 和 Lilien(2005)分析了《萨班斯法案》 404 条款颁布后公司的特征,认为那些有实质性缺陷的公司其平均规模和业绩与他们所在行业应有的水平不匹配。
(二)内部控制报告审核的研究
Page和 Spira(2004)通过调查研究了内部控制和管理风险的关系,指出关于内部审核和管理风险方面的研究仍缺乏,强调此类研究还要加强。Hollis 等(2006)发现上市公司在按照《萨班斯法案》404 条款进行披露时存在很多问题,例如内部控制投入较少和由于不披露内部控制问题而导致较多的审计人员辞职。
…… …… 余下全文